SERVICIO NACIONAL DE

APRENDIZAJE CENTRO COMERCIO Y

SERVICIOS SENA REGIONAL TOLIMA
TALLER PRACTICO

TECNICO CONTABILIZACION DE OPERACIONES COMERCIALES Y

FINANCIERAS TEMA: IMPUESTOS EN LAS OPERACIONES
ECONOMICAS EN LA EMPRESA OBJETIVO: IDENTIFICAR NIVEL
DE APRENDIZAJE IMPUESTOS
FECHA: FEBRERO DE 2021

NOMBRE: Brian Andrés Bravo Rojas.

A) En las siguientes operaciones planteadas liquide los impuestos e indique su registro

contable (solo de los impuestos)
1. Una empresa de repuestos para motos, responsable de IVA, compra
repuestos para la venta a un no responsable de IVA por valor de
$30.000.000, a crédito. Vende →no responsable de IVA
Compra →responsable de IVA
Valor de la operación $30.000.000
- ¿Tiene IVA? No, porque está vendiendo un no responsable
- ¿Tiene Retención en la fuente? ¿Si…es una compra, supera la base? Si es
superior a $980.000 – Porcentaje a aplicar según la table 2,5%
Valor= 30.000.000 X 2,5% = 750.000
Cuenta a utilizar 236540 Compras – Crédito
- ¿Tiene Retención de IVA? No, porque no tiene IVA
- ¿Tiene ReteICA? No, porque no es gran contribuyente
- ¿Tiene autorretención especial de renta? Si para el vendedor
2. Un responsable de IVA le compra mercancías a otro responsable de IVA por
valor de $10.000.000 más IVA, el vendedor es autorretenedor, la compra se
efectúa con cheque.
Valor de la operación $10.000.000
- ¿Tiene IVA? Sí, tarifa 19%
Valor del IVA →10.000.000 X 19% = 1.900.000
Cuenta a utilizar 240802 IVA por compras - Débito
- ¿Tiene Retención en la fuente? Sí, compra – porcentaje a aplicar
2,5% Valor de la retención →10.000.000 X 2,5% = 250.000
Cuenta a utiliza Cuenta a utilizar 236540 Compras – Crédito
¿Tiene Retención de IVA? No, porque ambos tienen la misma característica
de ser responsables de IVA
- ¿Tiene ReteICA? No, porque no es gran contribuyente
- ¿Tiene autorretención especial de renta? Si para el vendedor – Tarifa
0,80% Valor de la autorretención = 10.000.000 X 0,80% = 80.000
3. Se hace devolución de la compra anterior por valor de $1.000.000 por defecto en
la mercancía.
Valor de la devolución $1.000.000
- ¿Tiene IVA? Sí, porque la compra tuvo IVA tarifa
19% Valor del IVA →1.000.000 X 19% = 190.000
Cuenta a utilizar 240802 IVA por compras - Crédito
- ¿Tiene Retención en la fuente? Sí, porque la compra lo tuvo – porcentaje a
aplicar 2,5%
Valor de la retención →1.000.000 X 2,5% = 25.000
Cuenta a utiliza Cuenta a utilizar 236540 Compras – Debito
¿Tiene Retención de IVA? No, porque ambos tienen la misma característica
de ser responsables de IVA y la compra no tuvo rete IVA
- ¿Tiene ReteICA? No, porque no es gran contribuyente y la compra no la tuvo
- ¿Tiene autorretención especial de renta? Si para el vendedor, porque la venta
lo tuvo – Tarifa 0,80%
Valor de la autorretención = 1.000.000 X 0,80% = 8.000

4. Se compra dos volquetas para la constructora ABC, responsable de IVA, por

valor de $50.000.000 cada una más IVA, a un responsable de IVA gran
contribuyente, autorretenedor, a crédito.
Compra → responsable de IVA
Vende → responsable de IVA Gran contribuyente, autorretenedor
Valor de la operación $50.000.000 X 2 volquetas = $100.000.000
- ¿Tiene IVA? Sí, porque el vendedor es responsable de IVA, Tarifa
19% Valor IVA 100.000.000 x 19% = 19.000.000
Cuenta a utilizar → para los compradores de vehículos para uso de
empresa el IVA es un mayor valor del vehículo, no se contabiliza aparte
- ¿Tiene retención en la fuente? Sí, concepto compras tarifa 1%
Valor de la retención en la fuente→ 100.000.000 X 1% = 1.000.000
Cuenta a utilizar 236540, crédito
- ¿Tiene retención de IVA? No, un responsable de IVA solo le hace rete IVA
a los de régimen SIMPLE
- ¿Tiene rete ICA? No, porque el comprador no es gran contribuyente
- ¿Tiene autorretención especial de renta? Sí, para el vendedor tarifa 0,80%
Valor de la autorretención= $100.000.000 X 0,80% = 800.000
- ¿Por ser compra de un vehículo tiene impuesto al consumo? No tiene porque
el valor de cada vehículo no supera los 30.000 USD en valor FOB

5. Se compra mercancías por $18.000.000 con un descuento del 15%, más IVA, se
paga con cheque el 80% y el saldo a crédito. Vende responsable de IVA compra
Gran contribuyente.
Compra →Gran contribuyente
Vende → responsable de
IVA
Valor de la operación→18.000.000 menos 15% descuento
= 18.000.000 – 2.700.000 = 15.300.000
- Tiene IVA? Si, Tarifa 19% = 15.300.000 X 19% = 2.907.000
Cuenta a utilizar 240802 IVA por compras, debito
 - ¿Tiene Retención en la fuente? Sí, concepto compras, Tarifa
2,5% Valor de la retención = 15.300.000 X 2,5% = 382.500
- ¿Tiene Rete IVA? Sí, los grandes contribuyentes retienen IVA a los
responsables de IVA…Tarifa 15% del valor de IVA
Valor de Rete IVA = Valor del IVA X 15% = 2.907.000 X 15% =
436.050 Cuenta voy a utilizar 2367 , crédito
- ¿Tiene ReteICA? Si, porque el comprador es gran contribuyente – Supera la
base mínima (3 SMMLV) si -----Tarifa es la de la actividad económica del
vendedor, como no se conoce se aplica la máxima de 10 por mil
Valor del rete ICA = Valor de la operación X 10 / 1.000
= 15.300.000 X 10/1000 = 153.000
Cuenta a utilizar es la 2368 Retención de ICA, crédito

6. Se compra mercancías entre dos regímenes comunes por valor de $5.000.000

más IVA, a crédito.

Compra//Responsable de IVA
Vende//Responsable de IVA

-Valor de la operación // $5.000000

-Tienes IVA? // Sí, tarifa 19 % = 5.000.000*19% = 950.000

Cuenta a utilizar//240802 IVA descontable

-Tiene rete fuente? // Sí, concepto de compra tarifa del 2,5%

Valor de la retención $5.000.000*2,5%=$125.000

-Tiene rete IVA? // No, ambos son responsables de IVA

-Tiene rete ICA? //No, porque el comprador no es gran contribuyente

7. Se pagan servicios de reparaciones eléctricas en las oficinas de una empresa del

responsable de IVA por valor de $1.100.000 con cheque a un trabajador
independiente sin contrato no responsable de IVA, no contribuyente.
-Compra// Responsable de IVA
-Venta// No responsable de IVA

-Valor del servicio // $1.100.000

-Tiene IVA? // No, porque el prestador de servicio no es responsable de IVA.

-Tiene rete fuente? // Sí, por concepto de venta de servicios “no declarante” 6%
Valor de la retención // 1.100.000*6%= 66.000 la 236525

8. Se venden mercancías a crédito por valor de $4.500.000 entre dos regímenes

comunes.

-Valor de la venta// $4.500.000

-Tiene IVA? // Sí, tarifa 19 % = 4.500.000*19% = 855.000

Cuenta a utilizar//240801 IVA generado
-Tiene retención en la fuente? // Sí, por tarifa de 2,5%
4.500.000*2.5%=112.500

9. Se devuelve mercancía por daño del ejercicio anterior por valor de $500.000 más
IVA
-Valor de la devolución// $500.000

- ¿Tiene IVA? Sí, porque la compra tuvo IVA tarifa

19% Valor del IVA →500.000 X 19% = 95.000
Cuenta a utilizar 240802 IVA por compras - Crédito
- ¿Tiene Retención en la fuente? No, porque la venta no lo tuvo
- ¿Tiene Retención de IVA? No, porque ambos tienen la misma característica de ser
responsables de IVA y la compra no tuvo rete IVA
- ¿Tiene ReteICA? No, porque no es gran contribuyente y la compra no la tuvo

10. Se paga honorarios al revisor fiscal del mes de agosto por valor de $3.500.000
con cheque, el pagador es un responsable de IVA y el revisor fiscal pertenece al
no responsable de IVA, tiene un contrato de servicios con la empresa por 1 año y
afirma no ser declarante del impuesto de renta por el año anterior.

-Valor de la operación // $3.500.000

-Pagador o contratante// Responsable de IVA

-Contratado// No responsable de IVA, tiene contrato con la empresa, pero afirma no ser
declarante de renta

-Tiene IVA? // No, porque no es responsable de IVA

-Tiene rete fuente? // Sí, tarifa del 10%” honorario y comisiones de los no declarantes”
3.500.000*10%= 350.000

-Hay rete IVA? // No, porque no se le puede retener IVA a los no responsables de IVA

- ¿Tiene ReteICA? No, porque no es gran contribuyente y la compra no la tuvo

B) Responda las siguientes preguntas

1. ¿Para efectos de aplicación de IVA como se clasifican los bienes?

• //gravados  Bienes y servicios a los que se aplica una tarifa de IVA (19% 0 5%)
• exentos  Bienes y servicios que tienen IVA a la tarifa 0%
• excluidos  bienes y servicios que no tienen IVA. están directamente señalados por la
ley. en el estatuto tributario

2. Escriba 3 ejemplos, como mínimo, de:

 bienes gravados con tarifa general 19%:
-Cereales preparados
-Hortalizas y legumbres enlatadas
-Otros productos de mar

 con tarifa del 5%:

-Harina de maíz y otras harinas
-Pastas alimenticias
- Carnes frías y embutidas
 bienes y servicios exentos:
-Arroz
-Pan
-Papa

 bienes y servicios excluidos:

-Educación
-Animales vivos de la especie porcina
-Café en grano sin tostar

3. ¿Qué implicaciones, en cuanto a derechos, obligaciones, tiene para una

empresa el que se clasifique como responsable de IVA?

-Inscribirse en el RUT.
-Llevar una contabilidad
-Expedir factura
-Presentar la declaración de IVA
-Practicar la retención en la fuente por IVA
-Declarar renta
-Reportar información en medios magnéticos
-Actuar como agentes de retención en renta.
-Reportar información a entidades de control.
-Declarar ICA

4. ¿Una empresa puede ser no responsable de IVA?

//Sí, una persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados
con Iva, no son responsables del Iva.

5. Que debe o no debe hacer un NO RESPONSABLE DE IVA

-Entregar toda la información que les solicite la DIAN en caso de que lo haga.
-En caso de que cesen las actividades comerciales, comunicárselo a la DIAN.

6. Cuál es el periodo o los periodos de pago del IVA, indicando en cada

caso quienes deben hacerlo en cada uno.

Las declaraciones de Iva se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable

del impuesto a las ventas, que tiene
dos periodos: Periodo bimestral. Periodo cuatrimestral.

periodos bimestrales de Iva:
 Enero – Febrero.
 Marzo – Abril.
 Mayo – Junio.
 Julio – Agosto.
 Septiembre – Octubre.
 Noviembre – Diciembre
 7. Elabore una tabla de retención en la fuente de renta, que contenga los
conceptos que usted crea son lo más utilizados en el manejo contable de
una empresa, indicando la base en UVT y $ y el % de retención.

Base Base
Porcentaj
Conceptos de retención “TABLA 20212 mínima mínima en
es de
en UVT pesos
retención
Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o
92 $ 3.340.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o
27 $ 980.000 2,50%
pecuarios con procesamiento industrial
(declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o
pecuarios con procesamiento industrial declarantes 27 $ 980.000 3,50%
(no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas
0 100% 1%
naturales (notarías y tránsito son agentes
retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso
sea vivienda de habitación (por las primeras 0 100% 1%
20.000 UVT, es decir hasta $732.160.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso
$ 726.160.000
sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 2,50%
20.000 UVT, es decir superior a $732.160,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso
0 100% 2,50%
sea distinto a vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 980.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por
27 $ 980.000 3,50%
vía terrestre (declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por
27 $ 980.000 3,50%
vía terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por
4 $ 145.000 1%
vía aérea o marítima
Servicios prestados por empresas de servicios
4 $ 145.000 1%
temporales (sobre AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y
4 $ 145.000 2%
aseo (sobre AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 145.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que
suscriban contratos por más de 3.300 UVT o que la sumatoria
de los pagos o abonos en cuenta durante el año gravable 0 100% 11%
superen 3.300 UVT ($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
0 100% 3,50%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija
0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y
5 182.000 3%
azar
Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios personales, o explotación de
toda especie de propiedad industrial o del know-how, 0 100% 20%
prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de
la propiedad literaria, artística y científica, explotación de
películas cinematográficas y explotación de software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías,

servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por 0 100% 20%
personas no residentes o no domiciliadas en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos
financieros, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el 0 100% 15%
exterior por término igual o
superior a un (1) año o por concepto de intereses o
 costos financieros del canon de arrendamiento originados
en contratos de leasing que se celebre directamente o a
través de compañías de leasing con empresas extranjeras
sin domicilio en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de
leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como
sus partes que se celebren directamente o a través de 0 100 1%
compañías de leasing, con empresas extranjeras sin %
domicilio en Colombia.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos
financieros o intereses, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio, por término
igual o superior a ocho (8) años, destinados a la 0 100 5%
financiación de proyectos de infraestructura bajo el %
esquema de Asociaciones Público- Privadas en el marco
de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima

cedida por reaseguros realizados a personas no 0 100 1%
residentes o no domiciliadas en el país. %
Pagos o abono en cuenta por concepto de administración
o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto 0 100 33
tributario, realizados a personas no residentes o no % %
domiciliadas en el país.

8. Quienes son agentes de retención (hacen retención) y cada cuanto debe pagar y presentar la
declaración de retención en la fuente de renta

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley ha dispuesto que
deben efectuar la retención en la fuente cada vez que realicen un pago.
Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera que, si una persona natural es agente
de retención de un impuesto, no necesariamente lo es de otro impuesto, aunque sí suele serlo.

Todo agente de retención debe presentar mensualmente la declaración de renta en la que consignará
los valores que ha retenido en el respectivo mes.

9. Cuando no se debe hacer retención en la fuente de renta

El parágrafo segundo del artículo 606 del estatuto tributario señala que el agente de retención no debe
presentar declaración por los periodos en los cuales no haya practicado retenciones en la fuente.

10. Cuando se efectúa retención de IVA y quien es el encargado de efectuarla

(agente retenedor)
. Cuando la operación económica supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de
27 UVT para compras.
-Cuando el que vende es Responsable de IVA y el que compra es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
-Cuando el que vende es Gran contribuyente y el que compra es una Entidad estatal.
-Cuando el que vende es del Régimen simple y el que compra es un responsable de IVA.

11. Cuando se efectúa retención de ICA y tasa bomberil 6% y quien es el encargado de

hacerla (agente retenedor)

El rete ICA se efectúa cuando se tenga la calidad de agente de retención y supere los montos
establecidos en cada municipio y la tasa bomberil se cobra sombre el impuesto de industria y
comercio que va directamente para el cuerpo de voluntarios de bomberos.

Angela S Reinoso
L Instructora