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DOCUMENTOS COMERCIALES

Son los comprobantes que respaldan las operaciones comerciales, deben conservarse por 10 años y
archivarse cronológicamente.
Comprar, vender, pagar, cobrar son hechos económicos que se producen a diario en una
Organización y especialmente en una Empresa. Toda actividad que ésta realiza debe ser respaldada
por los documentos comerciales.
En cada operación existen dos partes: *El que compra y el que vende.
*El que paga y el que cobra. Cada una de ellas debe tener un
comprobante de la operación realizada.

1. REMITO
Es el documento que acompaña a las mercaderías, se utiliza para ejecutar la entrega de los
productos vendidos.
En él la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad y con ello queda
concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligación del comprador a pagar, sirve de base
para la preparación de la factura.

➔ Formas de emisión:
Esta documentación se emite por triplicado.
*Original para el comprador (firmado por el vendedor),
*Duplicado para el vendedor (firmado por el comprador) y
*Triplicado para el transportista (firmado por el comprador).

➔ Importancia:
*Comprador: controla las mercaderías recibidas.
*Vendedor y transportista: Sirve de constancia de que el comprador recibió las mercaderías y quedo
conforme.

2. FACTURA
Es el comprobante que emite y entrega el vendedor al comprador, indicando el importe de las
mercaderías vendidas o prestación de servicio realizada.

➔ Formas de emisión:
La documentación se emite por duplicado.
* El emisor del documento conserva el duplicado y
* El receptor el original.

➔ Tipos:
Existen diferentes tipos de facturas, pero tres son las más utilizadas, los tipos “A”, “B” y “C”.
Los tipos de factura que se deben emitir dependen de la condición impositiva de la persona que
emite la factura, pero también del receptor de la misma.

✔ Factura “A”
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Es una factura en la que puede leerse el IVA discriminado y la misma se emite de un Responsable
inscripto a otro Responsable inscripto.

✔ Factura “B”
Cuando un responsable inscripto hace una operación con un consumidor final, un sujeto exento o un
monotributista, debe emitir un comprobante tipo “B”. Esta factura contiene IVA, pero el mismo no
se encuentra discriminado.

✔ Factura “C”
Cuando un monotributista o un sujeto exento emite un comprobante, este deberá ser del tipo “C”.

➔ Importancia:
*Para el comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es
en cuenta corriente,
*Para el vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es a
cuenta corriente.

➔ Sujetos responsables del Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Existen 3 tipos de personas en relación al impuesto:

*Responsables inscriptos: realizan operaciones alcanzadas por el impuesto y deben inscribirse en

la AFIP como responsables del ingreso del impuesto y presentar declaraciones juradas mensuales
con el pago correspondiente.
*Consumidor final: es el que adquiere el producto o servicio sin intención de reventa.
*Monotributista: no deben inscribirse en IVA ya que están sometidos a un régimen especial y
simplificado por el que con un solo pago mensual según su categoría unifican sus obligaciones
impositivas (IVA, ganancias), y provisionales (los aportes jubilatorios y de obra social).

➔ Tipos de facturas que utiliza cada sujeto

VENDEDOR COMPRADOR TIPO DE FACTURA

Responsable inscripto Responsable inscripto Factura “A” –

Responsable inscripto
Monotributista
Monotributista
Consumidor final
Cualquier contribuyente
Discrimina el IVA
Factura “B”
No discrimina el IVA
Factura “C”
No existe el IVA
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*Cuando el IVA se muestra se llama “discriminado”. Es decir, se separa al IVA del precio y se lo
muestra por separado.
Los responsables inscriptos tienen la obligación de discriminar IVA en la factura “A”.
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3. TICKET
Lo emite el vendedor por medio de las máquinas registradoras (autorizadas por la AFIP) y se lo
entrega al comprador. En memoria de la máquina queda el duplicado de la copia realizada.
Las máquinas registradoras emisoras de ticket, deben estar autorizadas por la AFIP, que es el ente de
control fiscal.

➔ Requisitos:

✔ Fecha de emisión,
✔ Numeración consecutiva y progresiva,
✔ Apellido y Nombre o 1Razón social del emisor
✔ Domicilio comercial del emisor,
✔ CUIT del emisor,
✔ La leyenda “A CONSUMIDOR FINAL”,
✔ Importes parciales y monto total de la operación.

4. NOTA DE DÉBITO:
Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su deuda por
motivos que en el mismo comprobante se especifican.
Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por pago fuera de
término, etc.

1
Razón social: Nombre con que una entidad o sociedad mercantil esta registrada legalmente.
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➔ Motivos:
✔ Error en la facturación (por haberse facturado de menos en cantidad o precio),
✔ Interés por pago fuera de término,
✔ Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes,
comisiones,etc.).

➔ Formas de emisión:
Este documento se emite por duplicado.
*El original es para el comprador
*El duplicado para el vendedor.

➔ Importancia:
*Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda.
*Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a
su favor.

5. NOTA DE CRÉDITO:

Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por el
motivo que en el comprobante se especifican.
Por ejemplo:
Supongamos que vendo 10 calculadoras a un cliente, le mando una factura por $10.000. Le doy
crédito de 30 días por lo que aún no me las paga.
Imaginemos que 2 de las 10 calculadoras tienen un defecto, mi cliente me las regresa y por lo tanto
no tiene que pagar la factura. Entonces tenemos dos opciones:
Que yo cancele la factura anterior y emitirle una por las 8 unidades que, se quedó, es decir, que le
mande una factura por $8.000.
O enviarle una nota de crédito por $2.000 y la factura esta saldada si mi cliente paga los $8.000.
En resumen, una nota de crédito es como si fuera un cobro a esa factura. Hay quién dice que es una
forma elegante de cancelar la factura.

➔ Motivos:
✔ Cuando se cancela una factura,
✔ Para descontar cierto importe de una factura,
✔ Por devolución de mercaderías por parte del comprador,
✔ Por haberse facturado de más (cantidad o precio),
✔ Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados,
✔ Rescisiones de operaciones.

➔ Formas de emisión:
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Este documento se emite por duplicado.
*El original es para el comprador
*El duplicado para el vendedor.

➔ Importancia:
*Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda.
*Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a su favor.

6.RECIBO:
El recibo es una constancia de pago o de haber recibido dinero o valores. Lo otorga siempre el que
recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extinción parcial o total de la deuda. Este
documento tiene importancia:
 Legal: Porque constituye una prueba para quien hizo el pago.
 Contable: Para quien lo confeccionó es una constancia de los ingresos de fondos, y para quien lo
recibe es un elemento de control de la salida de valores.
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Se emite por duplicado y se registra en los libros contables.

➔ Requisitos:
✔ lugar y fecha de emisión,
✔ nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
✔ cantidad recibida en letras y números,
✔ detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),
✔ firma y aclaración de la persona que recibe.

✔ Formas de emisión:
• Original: para el comprador o pagador.
• Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).

➔ Importancia:
✔ Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio
de registro y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes.
✔ Vendedor: medio de registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes.

➔ Clases de Recibos

• De Sueldos y Jornales.
• De Alquileres.
• De Cancelación de facturas y Notas de Débito.
• Otros.

*Para tener en cuenta:

Los comerciantes deben entregar recibo con los requisitos que hemos mencionado. Si vos realizas
un acto de comercio y necesitas dar recibo podes usar los que ya vienen impresos, los podes
comprar en cualquier librería y tienen el siguiente formato:
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7. PAGARÉ:
Es una promesa de pago. Documento por el cual el deudor se compromete a pagar al acreedor una
suma de dinero a una fecha cierta o determinada.

➔ Requisitos:
✔ Lugar y fecha de emisión.
✔ Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagaré.
✔ Nombre del beneficiario.
✔ Importe en letras y números.
✔ La cláusula “o a su orden”.
✔ La palabra “Pagaré”.
✔ La cláusula “Sin protesto”.
✔ Motivo por el cual se emite.
✔ Nombre y firma del librador, deudor o firmante.
✔ Sellado correspondiente.

✔ Partes de un pagaré:
 Talón: Queda en poder del librador o firmante y representa una deuda
documentada.
 Cuerpo: Se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.

➔ Personas que intervienen:

 Librador o Deudor: Es la persona que emite el pagaré, lo firma y promete pagarlo.
 Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su
orden e realice el pago.
 Tenedor o portador: Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el
beneficiario por medio del endoso.
 Endosante: Es la persona que transfiere el pagaré.

➔ Endoso:
Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagaré, firmando
al dorso del mismo.
Esto se puede hacer por la cláusula “o a su orden” que convierte al pagaré en un “instrumento
cambiario”: Existen dos formas de endoso:
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 En blanco o simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaración de firma y
N° de D.N.I.
 Completo: el beneficiario además de la firma, aclaración n° de D.N.I. del nuevo
beneficiario.

➔ Protesto:
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un
escribano público que el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.

➔ Sin protesto:
Los pagaré que traen impreso la cláusula “sin protesto”, permiten al beneficiario o tenedor
iniciar por cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no necesitan que el
escribano certifique que el pagaré ha vencido y el librador no lo canceló.
El pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, este recibe el
dinero y devuelve el documento, por lo tanto, si el pagaré está vencido y en poder del
beneficiario significa que el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es
emitido sin la cláusula “sin protesto”.

➔ Sellado:
Los pagaré están sujetos a un impuesto nacional de sellos, que se paga por medio de
estampillas fiscales que se adhieren al mismo. El sellado debe realizarse dentro de los quince
días de su emisión. Si el beneficiario necesitará hacer juicio para cobrar el pagaré porque el
librador no pagó al vencimiento, además del sellado deberá pagar una multa por mora.

8. CHEQUE:
Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su
orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha
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diferida.
Analicemos estos conceptos:
 Orden de pago: porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco
que pague. El texto dice “Páguese este cheque a… el verbo está usado en presente: pague
ahora.
 Librada contra un banco: librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le
ordena al banco que pague.
 El librador tiene fondos depositados : el librador es el titular de la cuenta y para poder
expedir un cheque necesita tener dinero depositado en su cuenta.
 Girar al descubierto: Significa librar sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización
del banco.

➔ Requisitos:
 Lugar y fecha de emisión,
 Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque,
 Especificación de si es un cheque “al portador”, a “favor de una determinada persona o a
la orden” o “no a la orden”,
 La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos).
 Nombre, domicilio y número de cuenta del titular,
 Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta,
 Firma del librador.

➔ Partes de un cheque:
 Talón de Cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del banco.
 Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro.
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➔ Personas que intervienen:

 Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la cuenta
corriente.
 El Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe
pagarlo.
 Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.
 Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario
original o porque se le transfirió por endoso.
 Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo.

➔ Importancia:
 Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo,
 Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco.
 Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares.
 Es utilizado como instrumento de crédito (el cheque diferido).

➔ Tipos de Cheques:
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 Cheque común o tradicional: se utiliza como medio de pago. El término de presentación de
pago es de 3 días corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá cobrarlo por
ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
 Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito. El término de
presentación de pago es de 30 días corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar y
podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.

➔ Endoso:
El número de endosos es limitado: un endoso para el cheque común y dos endosos para el cheque
diferido. Los endosantes son solidariamente responsables ya que con su firma garantizan que cono-
cen la procedencia de los fondos, es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podrá
pagar.

9. ORDEN DE COMPRA:
Es el documento que el comprador envía al vendedor para hacer un pedido ajustándose a la
lista de precios, mercaderías y condiciones de venta (contado, cuenta corriente) que el
vendedor ofrece. No genera registración contable.

Formas de emisión:

✔ Original: Para el vendedor, quién es el receptor del documento. Indica el pedido que debe
preparar y dar curso a la facturación en caso de ser aceptado.
✔ Duplicado: Es para el comprador, es el que redacta. Es una constancia de los productos o
servicios encargados.
El departamento de compras, es el encargado de realizar este documento. Lo confecciona para
poder solicitar:
- mercaderías,
- materias primas,
- servicios,
- materiales, etc.

10. BOLETA DE DEPÓSITO:

Es el documento que el banco le entrega a sus clientes, declarando haber recibido dinero,
cheques u otros valores en la calidad de depósitos en cuenta corriente bancaria.

Importancia:
✔ El cliente: Permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
✔ El banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito
realizado.
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