UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN SUPPLY CHAIN MANAGEMENT
Curso : Contabilidad Financiera y de Costos

Solucionario Ejercicio No 1

ABC S.A.

Estado de resultados del período

por el año terminado al 31 de diciembre del X5 (del 01 de enero x5 al 31 de diciembre x5)

expresado en nuevos soles

Ventas ING----------->

Costo de ventas. (costo de la mercadería vendida) GAS ----------->

Utilidad bruta

Gastos / Ingresos de operación

Gasto de seguros

gasto de incobrables

Ingreso por alquileres

Gasto de depreciaciòn vehículo vendido
Gasto de depreciaciòn vehículo NO vendido

Utilidad de operaciòn

Otras partidas (ingresos y gastos financieros)

Utilidad antes de impuesto a la renta

Impuesto a la renta 30%

Resultado del ejercicio

ABC S.A.
Estado de cambios en el patrimonio

por el año terminado al 31 de diciembre del X5 (del 1 de enero de x5 al 31 de diciembre x5)

expresado en nuevos soles

Saldo al 01 de enero del X5

Saldo al 31 de diciembre del X5

 ABC S.A.
Estado de situación financiera
al 31 de diciembre del X5

expresado en nuevos soles

Activo

Activo corriente
Activo disponible Efectivo 205,162
Activo exigible Cuentas por cobrar 140,000
Estimación para incobrables -xxxxx
Activo realizable Mercaderías

Seguro contratado por adelantado 32,000

Total activo corriente

Activo no corriente
Terreno 100,000
Edificio 50,000

Vehículo (no vendido) 25,000

Deprec acumulada Vehículo (11,250)

Total activo no corriente

Total activo

o x5 al 31 de diciembre x5)
350,000 equivale a 20,000 unid vendidas a S/ 17.50 c/u
Inventario inicial mercad
(200,000) + Compras de mercad
- Inventario final mercad
150,000 Costo de ventas
Principio de realización:
Son ventas realizadas, que han sido por me
se ha trasladado el control de las mismas, s
ventas han sido cobradas o no.
Control : normalmente, es mediante la pos
de riesgos y beneficios (bienes)
350,000 En el caso de los servicios, el ingreso se rec
100,000 medida que se presta el servicio.
(250,000)
200,000

equivale a 20,000 unid vendidas con costo de S/ 10.00 c/u

16,000
Principio del devengado

Los ingresos y gastos deben ser reconocido

`xxxxx "devengamiento",en el periodo de Estados
22,500 sin considerar que el gasto haya sido pagad
1,875
3,750
de x5 al 31 de diciembre x5)

Capital Reserva Resultados

Social Legal Acumulados
Pasivo

Pasivo corriente
Alquiler cobrado por adelantado 45,000

Total pasivo corriente

Pasivo no corriente

Alquiler cobrado por adelantado - LP 22,500

Total pasivo no corriente

Patrimonio neto

Resultados acumulados
Total patrimonio neto

Total pasivo y patrimonio neto

 servicio: se hace en funcion de la prestacion de servicio 6 mese
de un proyecto en funcion del avance del proyeto.
basta pasar el control de la mercaderia al cliente ya se hizo el ingreso de venta, con la posesión han transferido bene

s, que han sido por mercaderias vendidas, que

ontrol de las mismas, sin considerar que las

te, es mediante la posesión / la transferencia

icios, el ingreso se reconoce en la

a el servicio.

S/ 10.00 c/u

deben ser reconocidos en funcion a su generacion, consumo, realizacion,

el periodo de Estados de resultados que se esta presentando
gasto haya sido pagado o no / ingreso haya sido cobrado o no.
a posesión han transferido beneficios y riesgo la venta se realizo. Aquí no entra el IGV
 <------------------------------Estado de resultados /. Estado de cambios en el pat

1 ene x5
ESF

Efectivo 150000
Mercad 350000
Vehículos
Dep Acum
Terreno
Edificio
Dep Acum
os /. Estado de cambios en el patrim-------------------------------------------->

31 dic x5

ESF
al 31 dic x5
Costo de mercaderías vendidas (costo de ventas)

Almacén al 01 de ene x5 Almacén al 31 de dic x5

35,000 unid a S/ 10 c/u 25,000 unid a S/ 10 c/u

Compras
10,000 unid a S/ 10 c/u

¿cuàntas unidades he vendido? 20,000 20,000 unid a S/ 10 =. S/ 200,000

II + compras - IF = Costo de ventas

Costo de ventas : (gasto)

Inventario inicial de mercaderías
+ Compras netas de mercaderias :
`+ Compras
`+ Fletes sobre las compras
Desembolsos `+ Seguros sobre las compras
incidentales `+ Derechos aranceles compras
por la compra `+ Desembolsos de desaduanaje (almacenaje)
`- Devoluciones y rebajas s/ compras
.- inventario de mercaderia

son aquellos desembolosos necesarios incurdridos en la comora para tener las

mercaderias listas para ser conumidad o vendidad en ekl punto de destibo final
én al 31 de dic x5

unid a S/ 10 c/u

unid a S/ 10 =. S/ 200,000
osto de ventas

Venta
En el ESF, en la cuenta "Mercaderias" (ACT) Emoresa comercial
En el costo de las mercaderías, se incluyen mercaderias
todos los costos necesarios para tener listo
para el uso o venta de estas. empresa industrial
Incluye: compra, flete compra, seguro de m,aterias primas
la compra, desaduanaje, aranceles; es productos en proceso
decir todo desembolso hasta que se tenga productos terminados
en su lugar final.
Luego que esta en el punto final, los desembolsos
son enviados a gastos.
Se van a "activar" estos desembolsos incidentales
de la compra, hasta que llegue la mercaderia
a su punto final.
Los desembolsos posteriores son gastos.
También se denominan: "desembolsos capitalizables"
= montos que se van a activar: agregarlo al costo
del activo
moresa comercial
exiostencias inventarios

mpresa industrial
aterias primas
oductos en proceso
oductos terminados
 Supuestos de salidas de inventarios:

Método PEPS Asume que las primeras unidades que han entrado, salen primero
"primeras entradas, primeras salidas"
FIFO: First in , First out

Inventario inicial : 200 unidades

Compras : 100 unidades

Ventas: 220 unidades

Ingreso: 220 unidades

Gasto: 200 unidades

20 unidades

80 unidades

Supuestos de salidas de inventarios:

Método Promedio Se obtiene un promedio del total de las unidades de inv inicial + compras

Inventario inicial : 200 unidades

Compras : 100 unidades

Ventas: 220 unidades

Ingreso: 220 unidades

Gasto: 220 unidades

Inventario final : 80 unidades

Costo de los inventarios:

Costo + desembolsos incidentales de la compra = Activo (Mercaderías)

Costo: Importación FOB Hamburgo 120,000

Flete 6,000
Seguro 5,000
Aranceles 2,400
Desaduanaje 1,000

Costo total del inventario 134,400

Valor neto de realizaciòn (VNR): es una estimaciòn de valor de venta (mercado) de un inv

Valor de venta menos costos directos de vender

Valor de venta (sin IGV) - comisiones vtas -
gastos de vtas - costos de terminación

Stock-------> Costo de la mercaderìa (costo de adquisición)

Almacén
NIC 2 : se toma el menor entre el costo y el VNR ;
Caso 1: costo 90 y VNR. 100, nos quedamos con el 90.
Caso 2: costo 90 y VNR 85, tenemos que llevar el valor de 90 a
rado, salen primero

a S/ 100 c/u

a S/ 120 c/u

a S/ 150 c/u

150 33,000 Ventas

100
120 22,400 Costo de ventas no tiene porque coindicir, es un supuesto para la contabilida
si son bienes no perecibles no coincide
120 9,600

es de inv inicial + compras

a S/ 100 c/u 100

a S/ 120 c/u 120 promedio ponderado : 32,000 106.666667

300
a S/ 150 c/u

150 33,000 Ventas

106.666667 23,467 Costo de ventas

106.666667 8,533 Inventario final

 Desembolsos necesarios que se incurren, hasta tener
los inventarios listos para ser utilizados.

a = Activo (Mercaderías)

Activo ( Mercaderias)

de venta (mercado) de un inventario; solo aplicable para mercaderias

ctos de vender
GV) - comisiones vtas - 100 Valor de vta precio de lista
os de terminación -15 costos directos de vender publicidad. Gastos de ventas
85 VNR valor de mercado ajustado

adquisición) 90 costo --------> Registro contable

costo y el VNR ;
quedamos con el 90.
mos que llevar el valor de 90 a 85: pèrdida de valor de S/ 5 (a gastos !!)
upuesto para la contabilidad
 <-------------------------------------------------------------------------------------Año x5 (ER)---------------------------------
<----------------estado de resultados: prestado serv

1 ene x5 1 jul x5
cobro por adel un
alquiler x 2 años (24 meses)
Efectivo (act) (aum) S/ 90M
Alquiler cob x adel (pas) (aum) S/ 90M

ESF
al 01 jul x5

Act Pas
Efectivo 90,000 Alq cob x adel

Pat neto

<-----------------------------------------corto plazo para

31 dic x5
Alq cob x adel
S/. 67,500

cobro x adel 90,000 45,000

ingresos -22,500
cobro x adel 67,500

Al 31 dic x5, aùn me queda

por prestar servicio de alq
por 1.5 años siguientes
 6 meses es mi ganancia
5 (ER)------------------------------------------------------------------------> 18 meses viene a ser una obligacion
o de resultados: prestado servicio por S/ 22,500 (ing)------>

31 dic x5
Cia ABC prestó el generado, consumido, realiza
servicio por 6 meses Aumenta un ingreso
Se ha devengado Aumenta patrimonio neto (Re
ingresos por S/ 22.5M

ESF
al 31 dic x5

Act Pas
90,000 Alq cob x ade 22,500

Pat neto
Res acumul 22,500

------------------corto plazo para el ESF con corte 31/12/x5 (12m)> <-------largo plazo (6 m)------------------->

31 dic x6 Al 30 jun x7
Alq cob x adel Alq cob x adel
22500 0

22,500

CP 45,000

LP 22,500
a ser una obligacion

nerado, consumido, realizado, ganado, gastado.

menta un ingreso
menta patrimonio neto (Res Acum)

q cob x adel
 <--------------------Año x5 (ER)----------------------------------------------------------------------------------->

1 ene x5 1 sep x5
pago un seguro por
anticipado
Efectivo (act) (dism) 48,000
Seguro contratado por
anticipado (act) (aum) 48,000

Supuesto:
¿qué hubiera pasado si la Cia Seguros
financia la prima? 40% ctdo y 60% Letra
Efectivo (act) (dism) 19,200
Seguro contratado por
anticipado (act) (aum) 48,000
Letra por pagar (pas) aum 28,800
------------------------>

31 dic x5
Cia ABC recibió el
servicio por 4 meses
Se ha devengado
gastos por 16,000
(se recibió el servicio)

ESF
al 31 dic x5

Act
Seg contratado x recibir la cobertura
por anticipado 32,000 de los meses de
1 ene x6 al 31 ago x6
Depreciación: es el reconocimiento del gasto por el deterioro físico / obsolescencia, de u
durante un periodo de vida útil económica.
Dep maquinaria (vinculada con producciòn-----> no a gastos sin

Por ejemplo: El 01 de abril del x4, se compra una laptop por S/ 5,000. Se le estima una vid
5 años.
Se le estima además un valor residual de S/ 500 (valor de venta al final del a

Base depreciable : Costo 5,000

Val residual -500

base depreciable 4,500

Calculo la depreciación anual: (depreciación lineal)

1) (costo - valor residual estimado) / # de años de vida útil

( 5,000 - 500) / 5 años

2) (costo - valor residual estimado) * tasa de depreciación =

'( 5000-500 ) * 20% =

Tasa dep anual

20.0%
25.0%
33.3%

Si es una compra x leasing, entonces se puede depreciar en fun

Si el contrato de leasing es por 3 años, la depreciación tributar
impuesto a la renta, seria : S/ (5,000-500) / 3 años

depreciacion en función a las unidades / horas trabajadas:

 Se compra un vehículo por S/ 50,000; se le estima una vida útil

Depreciación por km recorrido :

Si en el año x1, el vehículo recorrió 10,000Kms = depreciación

Caso del ejercicio:

V1 vendido
V2 no vendido

1 ene x5 30 jun x5

Vehiculo 25,000
Dep acum -7,500 Venta AF
17,500 vehiculo
Dep acum
valor neto en libros
valor en libros

Valor de venta

Utilidad en
venta Act fijo

1 ene x4
AF = S/ 12,000
VU = 5 años
La estimaciòn se calculò correctamente!!
<------la deprec se asignó correctamente en 3 años a los
productos terminados --------------------------------------------

64800 /año
erioro físico / obsolescencia, de un activo fijo Activos fijos: Terreno
Edificio
on producciòn-----> no a gastos sino al valor del producto terminado Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
Vehículos
por S/ 5,000. Se le estima una vida útil de Equipos de computo
Son activos que van a ser utilizados en el
/ 500 (valor de venta al final del año 5) giro del negocio…
Serán vendidos en el LP
Tienen sustancia física.

timado) / # de años de vida útil

/ 5 años = 900 soles por año
675 deprec del 1 abr x4 al 31 dic x4

mado) * tasa de depreciación =

) * 20% = 900 soles x año

Años vida útil

5 años
4 años
3 años

ntonces se puede depreciar en función al plazo del contrato.

or 3 años, la depreciación tributaria para efectos del cálculo del
/ (5,000-500) / 3 años 1500 x año de depreciación tributaria

oras trabajadas:
50,000; se le estima una vida útil de 100,000 kms . Valor residual = 0.

50,000 0.5 soles / km recorrido

100,000

corrió 10,000Kms = depreciación sería : 10,000 kms x S/ 0.50 soles /km = 5000 soles de deprec por el año x1.

31 dic x5

25,000
-9,375 V1 vendido: se depreciò desde el 1 ene x5 al 30 de jun x5
15,625 V2 no vendido: se depreció desde el 1 ene x5 al 31 dic x5

20,000 Efectivo que se va a cobrar ….

4,375

31 dic x6
se deprecia x
3 años por cambios tecnólogicos
La maq deja de ser útil
Pero los años
iniciales correctos;
rectamente en 3 años a los
------------------------------------------------>

AF 12,000
Dep Acum -7,200

Valor en libros
Valo neto en libros 4,800 Falta por depreciar;
Como va a dejar de ser útil,
los S/,.4,800 a gastos!
Se denomina: Deterioro de AF
Gastos en el x6

31 dic x6 Mejora x S/ 10,000; vida útil remanente: 6 años más

AF 12,000
Dep Acum -7,200
Mejora 10,000

Nuevo costo 14,800 2,467 dep anual

6
ados en el
es de deprec por el año x1.

e el 1 ene x5 al 30 de jun x5
sde el 1 ene x5 al 31 dic x5
 1 ene x3 1 ene x5
<-----------x3-----------------> <----------x4------------------>

Costo: S/ 50,000
V Res = 0
Tasa dep : 3% anual

Dep acum: 3000

 Dep acumul al 31 dic x5: 4500
(ESF)

31 dic x5

Gasto de dep año x5 : 1500

(ER)
Los activos fijos (Edificio, Maquinarias, MyEns, Vehiculos, Equipos de cómputo…etc , excepto terrenos

Cualquier activo podria sufrir un deterioro de valor (NIC 36):

costo vs valor recuperable (el mayor: entre el valor razo
comparado con

Los activos intangibles (patentes, marcas, softwares, licencias, franquicias) se amortizan.

Tanto la depreciación de activos fijos como la amortización de activos intangibles, NO generan salida de efec

1 ene x5 1 nov x5

Act int: S/ 12,000

Préstamo bancario:
uto…etc , excepto terrenos, se deprecian…)

mayor: entre el valor razonable (mercado) - gastos de venta

comparado con el valor de uso (flujos de caja traidos a valor presente)

se amortizan.

, NO generan salida de efectivo.

31 dic x5 31 mar x6

Préstamo
bancario
S/12,000
Amortización act intangible: + interés se pagará
2000

stamo bancario: Gasto financiero

Interés: 480 Interés por pagar