La empresa Comercial Park S.A.C.

se constituye el 1 de enero de 2022 y se dedica a la comercialización de vinos cria

elaborar el Estado de Situación Financiera al 31 de enero de 2022 y el Estado de Resultados correspondiente al prim
realizadas por la empresa se detallan a continuación:
1 El 1 de enero se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera: efectivo S/80,000 muebles y enser
2 El 1 de enero se firma y se paga un contrato de alquiler por un año con un valor de venta de S/12,000; la vigenc
enero.
3 El 5 de enero se vendió mercadería por un valor de S/120,000. El costo de la mercadería vendida es S/ 70,000.
por lo que se le concede al cliente un descuento por pronto pago equivalente al 1% del total adeudado por el c
4 El stock final de mercadería equivale a 300 unidades del producto y se sabe que al 31 de enero de 2022 el VNR
5 Los muebles y enseres tienen de una vida útil de 10 años y estuvieron disponibles para ser utilizados desde el p

DESARROLLO:

Efectivo C x C comerciales Capital social

1 80,000 14,160 2.1 3 141,600 1,416 3.2
3.3 140,184 140,184 3.3
220,184 14,160 141,600 141,600 Ventas
206,024 -

Mercaderías Serv. Cont. por anticip. Costo de ventas

1 100,000 70,000 3.1 2 12,000 1,000 2.2 3.1 70,000
30,000 11,000
Gasto por alquiler
Muebles y enseres Tributos por pagar 2.2 1,000
1 20,000 2 2,160 21,600 3
3.2 216 Gasto financiero
Desvalorización existencias 2,376 21,600 3.2 1,200
1,500 4 19,224
Gasto por desvalorización
Depreciación acumulada C x P comerciales 4 1,500
167 5 2.1 14,160 14,160 2
- Gasto por depreciación
5 167

COMERCIAL PARK S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS
Por el mes terminado el 31 de enero de 2022
Expresado en Soles
Ventas 120,000
Costo de ventas - 70,000
Utilidad bruta 50,000
Gasto por alquiler - 1,000
Gasto por desvalorización - 1,500
Gasto por depreciación - 167
Utilidad operativa 47,333
Gasto financiero - 1,200
Utilidad neta 46,133

COMERCIAL PARK S.A.C.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de enero de 2022
Expresado en Soles

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 206,024 Tributos por pagar
Mercaderías, neto 28,500
Servicios y otros contratados por anticipado 11,000 PATRIMONIO NETO
Total activo corriente 245,524 Capital social
Resultados acumulados
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, NETO 19,833
TOTAL ACTIVO 265,357 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
omercialización de vinos crianza de la cepa tempranillo. Se requiere
ados correspondiente al primer mes de operaciones. Las operaciones

o S/80,000 muebles y enseres por S/20,000, mercadería valorizada en S/100,000.

venta de S/12,000; la vigencia del contrato es a partir del primer día de

dería vendida es S/ 70,000. El 31 de enero se cobra el 100% de la venta

% del total adeudado por el cliente.
31 de enero de 2022 el VNR asciende a S/95 la botella.
para ser utilizados desde el primer día.

Contrato de alquiler
Capital social Factura
200,000 1 Valor de venta 12,000
IGV 18% 2,160
Ventas Precio de venta 14,160
120,000 3
Vigencia 12 meses
Costo de ventas Alquiler mensual devengado 1,000

Venta de mercadería
Gasto por alquiler Factura
Valor de venta 120,000
IGV 18% 21,600
Gasto financiero Precio de venta 141,600

Descuento por pronto pago 1% 1,416

sto por desvalorización Nota de Crédito
Valor 1,200 Gasto financiero
IGV 18% 216 TxP (Crédito fiscal)
asto por depreciación Precio 1,416 CxC Comerciales

Comparación VNR
Saldo final de Mercaderías al 31.01.2022 30,000
Stock final al 31.01.2022 (Físico) 300 unidades (botellas)
Costo unitario 100
VNR 95
Exceso del costo sobre el VNR 5
Ajuste por desvalorización 1,500
 Depreciación Muebles y enseres
Costo del activo 20,000
Vida útil 10 años
Depreciación anual 2,000
Depreciación mensual 167

VO Y PATRIMONIO
VO CORRIENTE
utos por pagar 19,224

RIMONIO NETO
200,000
ultados acumulados 46,133
246,133
AL PASIVO Y PATRIMONIO 265,357
 Saldo a cobrar al cliente
Factura por la venta 141,600
(-) N/C descuento por pronto pago 1,416
Saldo a cobrar al cliente 140,184

idades (botellas)
Distribuidores Unidos S.A.C. presenta en su Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2021, un saldo fina
empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el año 2021:
1 Las ventas brutas ascienden a S/ 8,000,000. El margen bruto de LA EMPRESA, para todas sus ventas, es del 40%
2 La compañía emitió la nota de crédito # 100, al cliente La Tiendecita S.A.C, por la devolución de mercaderías po
3 Los gastos de sueldos del período fueron de S/90,000. Dicho importe fue pagado en su totalidad. De estos gastos
4 Se compró un terreno por el que se desembolsó la suma de S/200,000.
5 Se cumplió con el pago de S/2,500,000 a proveedores.
6 La política de la compañía durante el año ha sido provisionar el 30% de sus cuentas por cobrar mayores a 60 día
7 Se declararon y pagaron dividendos a los accionistas por S/ 450,000.
8 Los accionistas aportaron S/ 300,000 en efectivo.
9 Después de realizar una revaluación voluntaria, los valores determinados al 31.12.2021, fueron los siguientes:

Concepto Antes de Después de Diferencia

revaluación revaluación
Costo 300,000 500,000 200,000
Depreciación acumulada 60,000 100,000 40,000
Valor neto 240,000 400,000 160,000

10 La empresa recibió un préstamo bancario por S/ 50,000.

11 En Junta General de Accionistas, se acuerda capitalizar utilidades en S/ 100,000.
12 Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la reserva legal.
13 La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a 8% y 29.5%, respectivamen

Los saldos iniciales de las cuentas patrimoniales se detallan a continuación:

Cuenta Importe (S/)

Capital social 1,000,000
Reserva legal 150,000
Resultados Acumulados 400,000
Total S/1,550,000

Se pide elaborar el Estado de Resultados Integrales, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo

DESARROLLO:

Determinación de la UAPI:
S/
Ventas brutas 8,000,000
(-) Devoluciones - 100,000
Ventas netas 7,900,000 100%
Costo de ventas - 4,740,000 60%
Utilidad bruta = Margen bruto 3,160,000 40% 8%
Gastos de personal - 90,000
Provisión cobranza dudosa - 150,000 29.5%
Utilidad operativa = UAPI 2,920,000

DISTRIBUIDORES UNIDOS S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
Expresado en Soles

Ventas brutas 8,000,000

(-) Devoluciones - 100,000
Ventas netas 7,900,000
Costo de ventas - 4,740,000
Utilidad bruta 3,160,000
Participación de los trabajadores - 240,000
Gastos de personal - 90,000
Provisión cobranza dudosa - 150,000
Utilidad operativa 2,680,000
Impuesto a la renta - 814,200
Utilidad neta 1,865,800

Otros resultados integrales

Superávit de revaluación 160,000
(-) Impuesto a la renta diferido - 47,200
Total otros resultados integrales 112,800

TOTAL RESULTADOS INTEGRALES 1,978,600

DISTRIBUIDORES UNIDOS S.A.C.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
Expresado en Soles

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de clientes 6,000,000
Pago a proveedores - 2,500,000
Pago de remuneraciones - 90,000
Aumento del efectivo provisto por las actividades de operación 3,410,000

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Pago por compra de terreno - 200,000
Disminución del efectivo aplicado en las actividades de inversión - 200,000

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago de dividendos - 450,000
Aporte de capital 300,000
Préstamo bancario recibido 50,000
Disminución del efectivo aplicado en las actividades de financiamiento - 100,000

Aumento neto del efectivo 3,110,000

Saldo del efectivo al inicio del período 100,000

Saldo del efectivo al final del período 3,210,000

 embre de 2021, un saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo de S/3,210,000 siendo el saldo inicial de dicha cuenta la ca

todas sus ventas, es del 40% de las ventas netas. De las ventas realizadas durante 2021 se ha cobrado a los clientes la cantidad
devolución de mercaderías por un valor de S/100,000. El cliente no ha efectuado pago alguno de la factura emitida por la venta
n su totalidad. De estos gastos S/10,000 no son aceptados tributariamente.

s por cobrar mayores a 60 días. El importe de dicha provisión asciende a S/150,000. De estos gastos S/70,000 no son aceptados

2021, fueron los siguientes:

Composición antes Después de

de la revaluación revaluación
100% 500,000
20% 100,000
Superávit de revaluación 80% 400,000

a 8% y 29.5%, respectivamente.

onio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31 de diciembre de 2021.

Cálculo tributario: S/
UAPI 2,920,000
ADICIONES:
Gasto de remuneraciones no aceptadas 10,000
Provisión de incobrables no aceptada 70,000
Resultado tributario 3,000,000
Participación de los trabajadores - 240,000
Base imponible (Renta neta imponible) 2,760,000
Impuesto a la renta 814,200

DISTRIBUIDORES UNIDOS S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2021
Expresado en Soles

Detalle Capital social Excedente de Resultados

revaluación Reserva legal acumulados
Saldos al 01.01.2021 1,000,000 - 150,000 400,000
Utilidad neta 2021 1,865,800
Declaración de dividendos - 450,000
Aporte de capital en efectivo 300,000
Capitalización de utilidades 100,000 - 100,000
Total otros resultados integrales 112,800
Detracción de la reserva legal 130,000 - 130,000
Saldos al 31.12.2021 1,400,000 112,800 280,000 1,585,800

Cálculo de la reserva legal

Saldo del capital social al 31.12.2021 1,400,000
TOPE 20% 280,000
(-) Saldo inicial de la reserva legal 150,000
Saldo pendiente de constituir 130,000
Reserva legal 2021
Utilidad neta 1,865,800 130,000
10% 186,580
aldo inicial de dicha cuenta la cantidad de S/100,000. Adicionalmente, es importante mencionar que la

brado a los clientes la cantidad de S/6,000,000.

la factura emitida por la venta.

astos S/70,000 no son aceptados tributariamente.

 Total

1,550,000
1,865,800 No genera flujo
- 450,000 Genera flujo
300,000 Genera flujo
- No genera flujo
112,800 No genera flujo
- No genera flujo
3,378,600
Encuesta de satisfacción, 15 minutos antes de terminar el taller: 
https://docs.google.com/forms/d/1bKAmHljRpSKtPkRMw34zCBN_XsoB3M83rJZCJjZ_cWc/edit
jZ_cWc/edit