República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación

Universidad Politécnica Territorial De Falcón
“Alonzo Gamero”

Sistema Tributario Venezolano

Realizado Por: Luis Colina .27.844.289

Sección 82
Profesor: Nelson Bracho
 INDICE

Descripción Pág
INTRODUCCION…………………………………………………………………… 3
1.- ¿QUE SON LOS TRIBUTOS?.................................................................... 4
2.- MENCIONE Y EXPLIQUE LOS TIPOS DE TRIBUTOS………………….. 4
 IMPUESTOS………………………………………………………………. 5
 TASAS…………………………………………………………………….…. 5
 PRECIOS PUBLICOS……………………………………………………… 6
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES………………………………………. 6
3.- MENCIONE Y EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO…………… 6
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO………………………………... 7
 SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO……………………………………… 7
 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO……………………………………… 7
 TARIFA DEL IMPUESTO………………………………………………….. 8
 BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO……………………………………... 8
4.- ¿QUE SON EXENCIONES?....................................................................... 8
5.- ¿QUE SON EXONERACIONES?............................................................... 9
6.- EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD DEL ART. 133 DE LA
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA……. 9
7.- EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD Y CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DEL ART. 316 DE LA CONSTITUCION DE REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA…………………………………………………. 10
8.- EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y CONFISCATORIEDAD DEL
ART. 317 DE LA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA……………………………………………………………………. 10
CONCLUSION……………………………………………………………………… 11
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………… 12

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 INTRODUCCIÓN

En la actualidad, la economía represente uno de los temas principales del día a

día de las personas, ya que cada vez es mayormente entendida como una de las
bases de la sociedad, la cual permite garantizar el bienestar de cada persona. Es
en búsqueda de una economía estable y garante que cada País desarrolla una
serie de políticas y/o normas, que establezcan los parámetros, principios o
lineamientos que regulen la economía del País.
En Venezuela, estos parámetros, principios o lineamientos que regulan la
economía se encuentran establecidos dentro del Ordenamiento Jurídico
Venezolano, cuya vertebra está constituida por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y de donde se desprenden otras especiales de carácter
más específicos, que finalmente determinan el Sistema Económico del País.
Todas estas normas o políticas, si bien es cierto otorgan a cada ciudadano
venezolano un conjunto derechos, también imponen deberes, siendo estos últimos
los que permiten que cada ciudadano coadyuve en la liberación de la carga
publica, siendo, si se quiere, los tributos, el principal deber impuesto por el Estado
Venezolano, ya que a través de la recolección de estos, se libera en gran medida
el gasto Público.

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1. ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?

Los tributos pueden encontrarse de épocas anteriores donde los

vasallos debían entregar a sus señores una cantidad de dinero o de bienes
como reconocimiento de obediencia y sometimiento. En la actualidad,
según autores como Juan Garay, los tributos son ingresos de derecho
público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir, es decir, los tributos no son más que esa cantidad de
dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto
público. Según lo destacado en el Diccionario Enciclopédico El Pequeño
Larousse Ilustrado (2009) el Tributo es: “Impuesto, Contribución u otra
obligación Fiscal. Carga u obligación que se debe satisfacer por el uso
o disfrute de algo”.

2. MENCIONE Y EXPLIQUE LOS TIPOS DE TRIBUTOS.

Entendiendo que los tributos son aquellos pagos que exige el Estado a
su ciudadanía, siendo su fin el pago de las actividades que este realiza o de
las políticas económicas, resulta menester señalar que existen diversos
tipos de tributos, que se clasifican dependiendo de la actividad a la que se
aplique y de la razón por la que se aplican. En razón de esto, y lo señalado
por H. Villegas (1990) la clasificación más aceptada por la doctrina y el
derecho, es aquella que divide los tributos en:

 IMPUESTOS
 TASAS
 PRECIOS PUBLICOS
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

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IMPUESTOS

Según G. Cabanellas, se define el impuesto como:

“Contribución, gravamen, carga o tributo que se ha de pagar, casi

siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancías, industrias,
actividades mercantiles y profesiones liberales, para sostener los
gastos del Estado y de las restantes corporaciones públicas. También
es el gravamen que pesa sobre determinadas transmisiones de
bienes, inter vivos o mortis causa, y por el otorgamiento de ciertos
instrumentos Públicos”.

Ahora bien, en función de esto, se puede definir el impuesto como ese

tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles, entendiéndose por estos
aquellas actividades que evidencian la capacidad de pago de un
contribuyente, en este sentido actividades como negocios, renta, consumo,
entre otras.

TASAS

Una tasa es el pago que realiza un individuo por utilizar o servirse de un

servicio o bien de dominio público. En este sentido, el mejor ejemplo son las
tasas que se cobran para la homologación de títulos en las universidades;
por lo consiguiente estas son de carácter obligatorio y por tanto no
voluntarias, siendo la principal diferencia de estas con el impuesto la
contraprestación directa que recibe el sujeto al realizar el pago de la misma.

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 PRECIOS PUBLICOS

Los precios públicos son el pago que debe realizar un individuo por
adquirir un producto o servicio público. La principal diferencia que presenta
este con las tasas es que, en este caso, existe alternativa privada para el
consumidor.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Las contribuciones especiales son los tributos debidos en razón de

beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de
obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado; cuya
importancia proviene del hecho de estar vinculadas con una ventaja o
beneficio, lo que crea una predisposición psicológica favorable en el
obligado.
Cabe destacar que estas, se diferencian de los impuestos ya que en las
contribuciones se requiere una actividad productora del beneficio mientras
que el impuesto no es correlativo a actividad estatal alguna; y respecto a las
tasas, ambos tributos tienen en común que requieren determinada actividad
estatal, pero mientras que en la tasa solo se exige un servicio
individualizado en el contribuyente aunque no produzca ventaja, esta
ventaja o beneficio es esencial en las contribuciones especiales.

3. MENCIONE Y EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO.

Cuando se impone un tributo o impuesto, se deben definir claramente

todos los elementos que lo compone y que son absolutamente necesarios,
sin embargo es menester recordar que cada tipo de tributo posee
características o aspectos específicos que los distinguen de otros, pero, tal
como lo señala E. Seco (2011), en todos los tributos concurren los
siguientes elementos:

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HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO

El hecho generador del impuesto es quizás el elemento principal del

tributo, pues de su ocurrencia surge la obligación de pagarlo. El
impuesto nace con el hecho generador, pues, valga la redundancia, el
hecho generador genera el impuesto. Por ejemplo, el hecho generado
del impuesto a la renta es la obtención de un ingreso susceptible de
incrementar el patrimonio.

SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO

El sujeto activo es la entidad que tiene la facultad para imponer un

impuesto, como puede ser el congreso de la república, las asambleas
departamentales o los concejos municipales. Resumiendo, el sujeto
activo es el estado, representado por sus entidades u organismos, que
tiene la facultad de actuar o accionar tanto para imponer un tributo como
para recaudarlo.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

El sujeto pasivo es quien debe soportar el impuesto, quien debe

pagarlo, que se conoce como contribuyente. El sujeto pasivo tiene la
obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y que no
tiene más que cumplir con sus imposiciones. Cuando se crea un
impuesto se debe definir quién lo debe pagar, como por ejemplo del
impuesto predial, que debe ser pagado por todos los propietarios de un
predio, y por supuesto no debe ser pagado por quien no tenga un
predio. En el caso de IVA, el sujeto pasivo es quien compre un producto
que esté gravado con el IVA.

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 TARIFA DEL IMPUESTO

La tarifa es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo

que realice el hecho generador. Sabemos que debemos pagar un
impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo define la tarifa.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

La base gravable es el valor o monto sobre el que se calcula el

impuesto a pagar según la tarifa indicada. Sabemos que debemos
pagar el IVA a una tarifa del 16%. ¿Sobre qué valor calculamos ese
16%. Ese valor se conoce como base gravable, que en el caso del
impuesto a las ventas es el valor de la venta. Entonces, si vendemos
una camisa en Bs 90,00 ese valor se convierte en la base gravable
sobre la cual liquido el IVA con la tarifa del 16%.

4. ¿QUE SON LAS EXENCIONES?

En palabras de Cabanellas, se entiende una exención como esa

situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad
para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por
leyes especiales. Una exención es un derecho por el cual un hecho por
el cual debía pagarse un tributo queda perdonado del mismo, por lo que
el sujeto obligado a pagarlo queda librado de este. De acuerdo a lo
establecido por el Código Orgánico Tributario “exención es la
dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria
otorgada por la ley”.

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5. ¿QUE SON LAS EXONERACIONES?

Para Cabanellas, una exoneración es: “liberación o descargo de

peso, obligación o culpa. Disminución, alivio o atenuación de uno u
otras”. Las exoneraciones no son más que la dispensa total o parcial
del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en
los casos autorizados por la Ley.

Para Garay (2009), aunque estas dos palabras, exenciones y

exoneraciones, se parecen mucho, la diferencia está en que las
exenciones lo son por ley, y de una forma permanente, mientras que las
exoneraciones las da el ejecutivo si lo considera oportuno y están
sometidas a limitaciones varias, aparte de que solamente pueden darse
por un tiempo limitado, aunque luego se les prolongue el plazo.

6. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD DEL ARTÍCULO 133 DE

LA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA.

Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa

que cuando una persona natural o jurídica se halla en las condiciones
que marcan, según la ley, la aparición del deber contribuir, este deber
debe ser cumplido, cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría
social, sexo, nacionalidad, edad o estructura. Es decir, este principio de
generalidad consagrado dentro de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, se entiende como el deber que tienen todas
las personas de ayudar con los gastos públicos a través del pago de
sus impuestos, se habla de una generalidad por el hecho de señalar un
deber para todas las personas venezolanas incluso para aquellos que
no sean venezolanos pero que estén en el país; de manera tal que

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 cualquier persona, cuya situación coincida con la señalada como hecho
generador del tributo, debe quedar sujeta a él.

7. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD Y CAPACIDAD

CONTRIBUTIVA DEL ARTÍCULO 316 DE LA CONSTITUCION DE LA
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

Estos principios se pueden entender como pilares del sistema

tributario venezolano que hacen referencia a la capacidad de cada
contribuyente garantizando una debida distribución de las cargas
públicas, en resumen, a mayores ingresos, mayores impuestos o
porcentajes, admitiéndose de esta manera que estos principios
contribuyen a la redistribución de la renta con un sentido igualitario.

8. EXPLIQUE LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD Y CONFISCATORIEDAD

DEL ARTÍCULO 317 DE LA CONSTITUCION DE REPUBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

Primeramente, el principio de legalidad parte del hecho que no puede

haber tributo sin ley previa que lo establezca, es decir, no puede
cobrarse ningún impuesto, tasa, arancel, entre otros, que no estén
previamente establecidos dentro del ordenamiento jurídico venezolano,
así como pueden establecerse exenciones ni rebajas, salvo los casos
previstos por la ley, constituyéndose así una garantía esencial del
derecho tributario.
Respecto al principio de confiscatoriedad, este busca proteger la
garantía de los contribuyentes evitando de alguna manera el cobro de
impuestos altamente excesivos que traigan consigo la privación del
100% de sus bienes o ganancias, en síntesis, esta significa una
protección a la propiedad privada, su libre uso y disposición.

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 CONCLUSION

Los tributos no son más que obligaciones pecuniarias impuestas por cada
estado, en este caso el Estado Venezolano de acuerdo a lo establecido en las
leyes vigentes. Dentro de la ley, existen diversos tipos de tributos que se
caracterizan y clasifican en función de la actividad a la que se aplican, la razón por
la que se aplican y a quien se le aplican; siendo en razón de esto, los principales
tipos de tributos los Impuestos, las Tasas, los Precios Públicos, las
Contribuciones, entre otros.
Cabe destacar, que cada tipo de tributo posee sus propias características que
los diferencian de los demás, sin embargo, puede señalarse que en todos
concurren los siguientes elementos: en primer lugar el hecho generador del
impuesto, del cual surge la obligación de pagarlo; luego se encuentran el sujeto
activo y el sujeto pasivo, siendo el activo esa entidad u organismo encargada de
imponerlo y el pasivo quien soporta la carga o debe pagar el tributo y; por último,
la tarifa a aplicar, es decir el porcentaje que se establezca, y la base imponible
sobre la cual se aplicara.
Ahora bien, dentro del Ordenamiento Jurídico Venezolano existen exenciones y
exoneraciones que no son más que la dispensa o perdón de la deuda, y que para
su aplicación deberán existir ciertos hechos o circunstancias que así lo permitan;
existiendo entre ambas una principal diferencia, y es que la exenciones están
establecidas por la ley mientras que las exoneraciones, si bien es cierto requieren
previa autorización de la ley, la aplicación de estas recaen a discreción del Poder
Ejecutivo.
Para finalizar, puede decirse que el Sistema Tributario Venezolano se
encuentra totalmente regulado a través de su Constitución y varias leyes
especiales vigentes en el País, teniéndose como base de este sistema tributario
los principios de generalidad, progresividad, capacidad contributiva, legalidad,
confiscatoriedad, entre otros; ya que en virtud del cumplimiento de estos puede
cada persona natural o jurídica coadyuvar con el Estado en conseguir un equilibrio
sustentable y sostenible del País.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Diccionario Enciclopédico El Pequeño Larousse Ilustrado (2009),

Ediciones Larousse, S.A.

 Hector B. Villegas, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario

(1990) 5ta Edición. Ediciones Depalma Buenos Aires.

 Guillermo Cabanellas de Torres, Diccionario Jurídico Elemental, Edición

Actualizada y corregida, Editorial Heliasta.

 E. Seco (2011), Trabajo de Grado El Sistema Tributario Venezolano y su

Impacto en el Modelo Economico del País.

 Juan Garay (2008), La Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, Ediciones Juan Garay.

 Juan Garay (2009), Código Organico Tributario, Ediciones Juan Garay.

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