Impuesto Sobre Las Utilidades de Las Empresas

UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA
SUB-SEDE CAMIRI
CARRERA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

SEXTO SEMESTRE
TEMA 15: IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DOCENTE: DR. JOSE LUIS VALLEJOS CALERO
ESTUDIANTES: 1. LEYDI LAURA MARQUEZ SUBELZA

2. PATRICIA ALEJANDRA VERA URQUIDI
3. ELENA LAURA VELASQUEZ
4. ANGEL BARTOLO ANDUARI
5. HEYDI ORTUSTE YEVARA
6. ZELENE BAZAN ACOSTA
CAMIRI – BOLIVIA
2023
INDICE
TEMA 15: IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS .............................. 1
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 1
DEFINICIÓN DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS .......................... 1
HECHO IMPONIBLE ................................................................................................................... 1
SUJETOS ...................................................................................................................................... 1
SUJETOS OBLIGADOS A LA DECLARACION Y PAGO .................................................. 2
EXENCIONES............................................................................................................................... 2
ENAJENACIÓN ............................................................................................................................ 3
PRINCIPIO DE FUENTE............................................................................................................. 3
 Exportaciones e importaciones: Se rigen en los siguientes principios: ................... 3
 Otros ingresos de fuente boliviana: Se consideran también los ingresos
siguientes: .................................................................................................................................. 3
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ........................................................... 4
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIÓN FISCAL ............................... 4
LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
......................................................................................................................................................... 5
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA ............................................................................ 5
Cálculo de la Utilidad Neta ...................................................................................................... 6
COMPENSACION DE PÉRDIDAS ............................................................................................ 6
ALÍCUOTA ..................................................................................................................................... 6
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR............................................................................................ 6
TEMA 16: IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS .................................................... 7
CONCEPTO .................................................................................................................................. 7
Impuesto alcanzado por la venta en el mercado interno e importaciones definitivas de
bienes para consumo final de cigarrillos y tabacos, bebidas refrescantes, bebidas
alcohólicas, alcoholes sin desnaturalizar y vehículos automóviles. ..................................... 7
OBJETO ......................................................................................................................................... 7
SUJETO ......................................................................................................................................... 7
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECÍFICOS .............................................................................................................................. 7
BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS ............................................................................................ 8
BASE DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ................... 8
¿QUIEN PAGA? ........................................................................................................................... 9
¿POR QUÉ PAGA? ..................................................................................................................... 9
¿CUÁNTO PAGA? ..................................................................................................................... 10
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR? ............................................................................................... 10
¿QUÉ FORMAS SE DEBE UTILIZAR PARA EL PAGO DEL TRIBUTO? ........................ 10
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................... 15
ANEXOS .................................................................................................................................. 16
INTRODUCCIÓN
El régimen tributario boliviano se encuentra regido por el Principio de Fuente, que implica
que todas las rentas que se consideren de fuente boliviana se encuentran sujetas en
Bolivia.
Estas rentas serán gravadas por el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE). El
IUE grava la utilidad neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos gastos
deducibles) de las ganancias obtenidas dentro de toda la gestión fiscal, resultantes de los
estados financieros.
DEFINICIÓN DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE es un impuesto a la renta cuyo objeto
está constituido por las utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surgen de toda
actividad económica y generan renta de fuente boliviana.
El impuesto sobre utilidades como su nombre lo dice, aplica en pago cuando la empresa
tiene utilidades después de una gestión de funcionamiento, si la empresa obtuvo perdidas
en vez de ganancias no aplica.
HECHO IMPONIBLE
El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE, se aplica en todo el territorio nacional
sobre las utilidades de los estados financieros en el cierre de cada gestión anual.
SUJETOS
Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
las sociedades civiles, las asociaciones, fundaciones con lucro, empresas unipersonales,
sujetas a reglamentación sucursal, agencias o establecimientos permanentes de
empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de
empresas. Esta enumeración es enunciativa y no limitativa, se entenderá como empresa a
toda unidad económica.
1
SUJETOS OBLIGADOS A LA DECLARACION Y PAGO
Para fines de la aplicación de este impuesto se ha clasificado a los contribuyentes en:
A) Obligados a llevar Registros Contables: deben pagar el impuesto en función

a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros
con los ajustes y adecuaciones correspondientes.
B) No Obligados a presentar Registros Contables: obligados a elaborar una

Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos, así como
sus ingresos y egresos.
C) Personas Naturales que ejercen una Profesión u Oficio: son aquellas

personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma independiente; para
efectos del pago del impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
EXENCIONES
Están exentos del Impuestos sobre Utilidades definición las entidades sin fines de lucro
que formalicen su situación ante la autoridad competente.
 Gobierno Nacional. Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas
legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El
Alto).
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o
Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de
las Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.
2
ENAJENACIÓN
Se entiende por la venta, permuta, cambio, expropiación y en general a todo acto de

disposición por el que se transmita el dominio de título onerosos de bienes, acciones y
derechos, existe la transferencia de dominio de los inmuebles cuando mediare un contrato
de compra – venta, siempre que se otorgue la posesión debiendo protocolizarse la minuta
en una plazo máximo de 30 días.
PRINCIPIO DE FUENTE
Consiste en que el Estado somete a tributación todas las rentas con origen en su
territorio, es decir son utilidades de fuente boliviana aquellas que provengan de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en territorio Boliviano.
 Exportaciones e importaciones: Se rigen en los siguientes principios:
1. Las utilidades provenientes de la exportación de bienes y servicios son

totalmente de fuente boliviana.
2. Las utilidades que obtienen los exportadores del exterior por la simple
introducción de sus productos y servicios a la Republica, son de fuente
extranjera.
 Otros ingresos de fuente boliviana: Se consideran también los ingresos

siguientes:
1. Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,

consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior
para empresas domiciliadas en Bolivia.
2. Honorarios o remuneraciones por asesoramiento técnico, financiero,
comercial o de cualquier otra índole prestada desde o en el exterior,
cuando dicho asesoramiento tenga relación con la obtención de utilidades
de fuente boliviana.
3
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
Las sucursales y demás establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior,

deben efectuar sus registros en forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales, con la finalidad de que los estados financieros de su gestión que permitan
determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.
La normativa Legal indica que cuando se paguen rentas de fuente boliviana a

beneficiarios del exterior, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad
neta gravada será equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o
remesado. Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior,
deberán retener con carácter de pago único y definitivo la tasa del 25 % (veinticinco por
ciento) de a utilidad neta presunta; lo cual en la práctica equivale al 12.5%.
Entre algunos ejemplos de remisión de rentas de fuente boliviana, podemos enunciar la

remisión de los siguientes:
 Intereses de origen boliviano.

 Rentas generadas por alquiler de inmuebles ubicados en Bolivia
 Honorarios profesionales por servicios prestados desde el exterior siempre que el
servicio tenga relación con la obtención de renta de fuente boliviana
 Ganancias obtenidas por distribución de utilidades de empresas domiciliadas en
Bolivia
 Las licencias de uso de marca
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIÓN FISCAL
El impuesto tiene carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en fechas
que disponga la administración Tributaria (Impuestos Nacionales).
Se declara de forma anual de acuerdo al cierre de gestión fiscal según las actividades
económicas que realiza el contribuyente los cuales se detallan a continuación:
 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y

otras.
 31 de marzo: Empresas industriales, constructoras y petroleras.
4
 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y
agroindustriales.
 30 de septiembre: Empresas Mineras.
LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Para la liquidación y pago del IUE se utilizan los siguientes formularios:
Empresas públicas, privadas y unipersonales

 Formulario 500 v.2
 2023 Formulario 570 únicamente por medio VIRTUAL
 Boleta de Pago 1000 v.2
Empresas mineras
Profesionales, liberales u oficios (personas naturales)
 Formulario 510 v2
 Formulario 110
Beneficiarios del exterior
 Boleta de pago 3050 v.2
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA
La Utilidad Neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los propietarios de una
empresa u organización, para la cual se considera no solo los ingresos obtenidos, sino
también todos los gastos efectuados así como las obligaciones tributarias, bancarias,
entre otras.
5
La utilidad bruta es simplemente el resultado de restar de las ventas totales el costo de las
mismas; mientras que, en el caso de la utilidad neta, se restan de los ingresos totales los
impuestos, intereses, gastos generales y demás costos efectuados por la empresa.
Cálculo de la Utilidad Neta
Para realizar un cálculo básico del porcentaje de margen de Utilidad Neta, se puede
aplicar la siguiente fórmula:
MARGEN NETO (utilidad bruta – gastos e impuestos) * 100=

Ingresos totales
COMPENSACION DE PÉRDIDAS
Cuando en un año se sufriera una pérdida de fuente boliviana, esta podrá deducirse de
las utilidades gravadas que se obtengan en los inmediatos siguientes según normativas.
ALÍCUOTA
La alícuota de impuestos sobre utilidades definición es del 25% sobre la utilidad neta
imponible que será:
Utilidad Neta= Utilidad Bruta* – Gastos
*Utilidad Bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados)
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Personas naturales y sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el

país, cuando se paguen rentas de fuentes boliviana a beneficiarios del exterior, se
presumirá sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al
50% del total pagado o remesado.
6
TEMA 16: IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
CONCEPTO
Impuesto alcanzado por la venta en el mercado interno e importaciones definitivas de

bienes para consumo final de cigarrillos y tabacos, bebidas refrescantes, bebidas
alcohólicas, alcoholes sin desnaturalizar y vehículos automóviles.
OBJETO
El impuesto a los consumos específicos se aplica a sobre:
a) La venta de bienes inmuebles, situados o colocados en el territorio del país

b) El reglamento establecer a las partidas arancelarias en función a la nomenclatura
que corresponda a los bienes.
c) Las importaciones definitivas de bienes inmuebles.
SUJETO
Son sujetos pasivos de este impuesto
1. Los fabricantes, personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a

estos.
2. En los casos de elaboración por cuenta de terceros, quienes encomienden esas
elaboraciones serán sujetos de pago de impuestos, pudiendo computar como
pago a cuenta del mismo.
3. Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones
definitivas.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECÍFICOS
El Artículo 82 de la Ley 843 define, que el hecho imponible se perfeccionará:
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la

mercadería, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta, de acuerdo al
Artículo 80 de esta Ley.
7
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
consumo particular.
d) En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los recintos

aduaneros mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.
BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS
Por el Artículo 84 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por:
 Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
a) El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en forma separada el
monto de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidación o, en su caso, la reliquidación aceptada por
la Aduana respectiva, más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y
toda potra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de
cálculo.
 Para productos gravados con tasas específicas
a) Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79.
b) Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las
unidades de media establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79,
según la documentación oficial aduanera.
BASE DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
Rango del I.C.E., es la base imponible para efectuar el cálculo del impuesto, se define de
la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + otras
erogaciones necesarias para efectuar el despacho aduanero.
El Artículo 50 del D.S. N° 24053: Reglamento del Impuesto a los Consumos Específicos
establece que, la base de cálculo estará constituida por:
8
I.- Para productos gravados por tasas porcentuales:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley 843
y para efecto de aplicación de las sanciones establecidos en el Código Tributario, la base
de cálculo estará constituida por el precio neto de venta.
b) Para las mercancías importadas la base del Impuesto a los Consumos Específicos
(ICE), se constituye de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario
efectivamente pagado + Otras erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el
Despacho Aduanero.
Para fines de este impuesto se entiende por precio neto de venta lo dispuesto en el
Artículo 5 de la Ley 843, excluido el importe correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado.
II.- Para productos gravados por alícuotas específicas:
a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley

843, la base de cálculo estará constituida por los volúmenes de venta expresados en
litros.
b) En los casos de bienes importados, la base de cálculo estará dada por la cantidad de
litros declarada por el importador o la establecida por la administración aduanera
respectiva.
¿QUIEN PAGA?
Pagan los fabricantes sean personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente,

los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor, los que encomiendan la elaboración y
fabricación y, las personas naturales o jurídicas que realicen importaciones.
¿POR QUÉ PAGA?
Por ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo

final, como por ejemplo: cigarrillos y tabaco, bebidas refrescantes, bebidas alcohólicas,
alcoholes sin desnaturalizar y vehículos automóviles.
9
¿CUÁNTO PAGA?
Varía en función al bien, puede ser:
 Alícuota porcentual sobre el precio neto de las ventas. Por ejemplo, para vehículos
automóviles es el 18%, para cigarrillos rubios, negros y tabaco para pipas es 50%.
 Alícuota específica por unidad de litro comercializado. Por ejemplo, el litro para los
alcoholes es de Bs. 0.71.-, para vinos y singanis es Bs.1.44.-, para whisky Bs. 6.-
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?
Se lo paga mensualmente de acuerdo al vencimiento según el último dígito del NIT, para
los fabricantes y comerciantes al por mayor.
Se lo paga hasta el día 20 del mes siguiente al periodo declarado, para las personas
naturales o jurídicas que realicen importaciones.
¿QUÉ FORMAS SE DEBE UTILIZAR PARA EL PAGO DEL TRIBUTO?
 El formulario 630 para movimiento de materias primas, productos terminados

contabilizados sobre ventas netas, por ejemplo los productores de bebidas
refrescantes.
 El formulario 185 para movimiento de materias primas, productos terminados

contabilizados sobre ventas netas, por ejemplo los productores de bebidas
alcohólicas.
 El formulario 650 y 651.
 Boleta de pago 1050 para bebidas alcohólicas.
 Boleta de pago 1000.
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ALÍCUOTAS
Por el Artículo 6 del D.S. 24053, las alícuotas del Impuesto a los Consumos Específicos
es como sigue:
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio;
PRODUCTO ALÍCUOTA
Cigarrillos rubios 55%
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos y tabacos para pipas 50%
Vehículos automóviles 18%
Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible:
La definición de vehículos automóviles incluye los tractor, camiones, motocicletas de dos,

tres, y cuatro ruedas, además de motos acuáticas.
11
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
El impuesto se determinará aplicando las alícuotas y tasas específicas mencionadas a la

base de cálculo indicada en el Artículo 84° de esta Ley el cual se establece de la siguiente
manera:
a) El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura,

nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en forma separada el monto
de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidación o, en su caso, la reliquidación aceptada por
la Aduana respectiva, más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y
toda potra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo.
Para productos gravados con tasas específicas como ser:
a) Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto.
b) Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las
unidades de media establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79,
según la documentación oficial aduanera.
No están alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes
finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportación será devuelto al
exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentación.
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO
El Impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y

lugares que determine el Poder Ejecutivo llenando el formulario pertinente. El formulario
vigente para la Declaración Jurada es el Nro. 650 y 651. Boleta de pago 1050 para
bebidas alcohólicas, Se paga mensualmente de acuerdo al vencimiento según el último
dígito del NIT, para los fabricantes y comerciantes al por mayor. Hasta el día 20 del mes
siguiente del periodo declarado, para las personas naturales o jurídicas que realicen
importaciones. quien, asimismo, establecerá la forma de inscripción de los
12
contribuyentes, impresión de instrumentos fiscales de control; toma y análisis de
muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulación, tenencia de alambique,
contadores de la producción, inventarios permanentes y toda otra forma de control y
verificación con la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto.
Ejemplo:
La factura emitida por el productor (primera venta) al Distribuidor mayorista o consumidor

final:
Se pide: a) Liquidación del ICE
Solución:
a) Liquidación del ICE
 650cc = 1 Botella
 Xcc = 10.000 Botellas
 X = 6.500.000 cc
Si:
 1.000 CC. = 1 Litro

 X Litros = 6.500.000 cc
 X = 6.500 Litros
Cálculo de la Alícuota específica 3,73 Bs/Litro:
De donde: 3,73 x 6.500 Lts. = Bs. 24.245,00
13
Cálculo de la Alícuota porcentual 1% sobre el precio neto de venta:
Valor neto de venta (sin IVA) = 100.000 – (100.00 x 0.13) = Bs. 87.000,00
De donde: la Alícuota Porcentual = 87.000 x 1% = 870,00
14
BIBLIOGRAFÍA
- 2023, Dossier de Derecho Tributario.

- 2003, Código Tributario Boliviano.
- 2009, Constitución Política del Estado.
- 2023, Impuestos Nacionales, https://www.impuestos.gob.bo/.
15
ANEXOS
ANEXO 1: TEMA Nº 15
Llenado de Formulario 500 Impuestos Nacionales
 Se tiene como obligación la presentación del formulario 500 que se encuentra en

el portal tributario del contribuyente
 Este formulario puede ser presentado 120 días posteriores al cierre de la

empresa, por ejemplo en el caso de empresas comerciales
Posterior a los 120 días: corresponde una multa por Incumplimiento al Deber Formal.
La declaración lo realizamos a través del Portal Tributario como en el caso de los

formularios de declaración mensual.
La declaración del IUE además del pago si corresponde nos habilita a la compensación
con el Impuesto a las Transacciones en la siguiente gestión.
Es decir si pagamos el Impuestos a las Utilidades definición podemos compensar este

importe con el pago del Impuesto a las Transacciones hasta agotar este importe o el
nuevo pago del IUE.
ANEXO 2 : TEMA 16

Impuesto Sobre Las Utilidades de Las Empresas

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UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DOCENTE: DR. JOSE LUIS VALLEJOS CALERO

ESTUDIANTES: 1. LEYDI LAURA MARQUEZ SUBELZA

DEFINICIÓN DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Para fines de la aplicación de este impuesto se ha clasificado a los contribuyentes en:

A) Obligados a llevar Registros Contables: deben pagar el impuesto en función

B) No Obligados a presentar Registros Contables: obligados a elaborar una

C) Personas Naturales que ejercen una Profesión u Oficio: son aquellas

Se entiende por la venta, permuta, cambio, expropiación y en general a todo acto de

 Exportaciones e importaciones: Se rigen en los siguientes principios:

1. Las utilidades provenientes de la exportación de bienes y servicios son

 Otros ingresos de fuente boliviana: Se consideran también los ingresos

1. Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,

Las sucursales y demás establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior,

La normativa Legal indica que cuando se paguen rentas de fuente boliviana a

Entre algunos ejemplos de remisión de rentas de fuente boliviana, podemos enunciar la

 Intereses de origen boliviano.

 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y

LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Para la liquidación y pago del IUE se utilizan los siguientes formularios:

Empresas públicas, privadas y unipersonales

Cálculo de la Utilidad Neta

MARGEN NETO (utilidad bruta – gastos e impuestos) * 100=

Utilidad Neta= Utilidad Bruta* – Gastos

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

Personas naturales y sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el

Impuesto alcanzado por la venta en el mercado interno e importaciones definitivas de

El impuesto a los consumos específicos se aplica a sobre:

a) La venta de bienes inmuebles, situados o colocados en el territorio del país

Son sujetos pasivos de este impuesto

1. Los fabricantes, personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS

El Artículo 82 de la Ley 843 define, que el hecho imponible se perfeccionará:

a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la

d) En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los recintos

BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS

Por el Artículo 84 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por:

 Para productos gravados con tasas específicas

BASE DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

II.- Para productos gravados por alícuotas específicas:

a) En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley

Pagan los fabricantes sean personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente,

¿POR QUÉ PAGA?

Por ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo

Varía en función al bien, puede ser:

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR?

¿QUÉ FORMAS SE DEBE UTILIZAR PARA EL PAGO DEL TRIBUTO?

 El formulario 630 para movimiento de materias primas, productos terminados

 El formulario 185 para movimiento de materias primas, productos terminados

 El formulario 650 y 651.

 Boleta de pago 1050 para bebidas alcohólicas.

 Boleta de pago 1000.

Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio;

Cigarrillos rubios 55%

Cigarrillos negros 50%

Cigarrillos y tabacos para pipas 50%

Vehículos automóviles 18%

Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible:

La definición de vehículos automóviles incluye los tractor, camiones, motocicletas de dos,

El impuesto se determinará aplicando las alícuotas y tasas específicas mencionadas a la

a) El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura,

El impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo.