República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial
“José Antonio Anzoátegui”

Funciones del IVA y sistemas económicos

Venezolanos.

Profesora: Mery Jhon. Alumna:

PNF: Administración. Daniela Gomez C.I: 28.691.285

Unidad curricular: Deberes formales del contribuyente.

Sección: 01/ Turno: Mañana

Semestre: 1-2

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 ÍNDICE

Introducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Reacción del impuesto en Venezuela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Origen del impuesto al valor agregado en Venezuela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Principios generales del derecho tributario en Venezuela . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Elementos del hecho imponible en Venezuela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Base imponible y ejemplos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Alícuota y calculo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Importancia del hecho imponible en Venezuela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Características del hecho imponible en Venezuela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Importancia de los impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Tipos de base imponible y explique cada uno de ellos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Elemento subjetivo del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Conclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

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 INTRODUCCION
El Impuesto al Valor Agregado se ha caracterizado por ser uno de los medios de recaudación
más importantes para los países en vías de desarrollo siendo considerado como el mayor
exponente de la llamada tributación indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes
operaciones que constituyen el hecho imponible:

• Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o

profesionales.
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Las importaciones de bienes

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 REACCIÓN DE LOS IMPUESTOS EN VENEZUELA
Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno
nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud, implementación
de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales para el país. Con el
crecimiento del país de manera paulatina se ha necesitado de la creación de impuestos
nacionales, tales como:

• El Impuesto Sobre la Renta

• El Impuesto al Valor Agregado
• El Impuesto al Débito Bancario
• Los Impuestos aduanales
• Los impuestos sobre sucesiones
Estos impuestos pueden beneficiar tanto como pueden perjudicar, principalmente a las
empresas presentes en el país. Los altos impuestos en Venezuela fomentan el
incumplimiento del pago de los mismos promoviendo la evasión, ya que los ingresos
fiscales no se reflejan en servicios públicos de calidad.
Aunque existen negocios de servicio los cuales con una buena organización y un fondo
destinado pueden pagar estos impuestos, existen empresas las cuales no están
registradas debido al alto impuesto al registro de la misma afectando al país de manera
directa.

ORIGEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

A partir del año 1993 el 16 de septiembre, Venezuela se sumó a la extensa lista de países que
incluyen el IVA dentro de su estructura tributaria, por el presidente de la República de esa época,
Sr. Ramón J. Velázquez, mediante Decreto N° 3.145. El IVA reemplazó al impuesto nacional a las
ventas, también debía reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas

Años adelante, el 17 de agosto de 2018 la Asamblea Nacional Constituyente dictó el Decreto

Constituyente de Reforma de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (el “Decreto”).
El Decreto fue publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.396
Extraordinario, de fecha 21 de agosto de 2018.

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 PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales
de:
1. Legalidad: Es un principio fundamental del Derecho público conforme al cual
todo ejercicio del poder público debería estar sometido a la voluntad de la ley de
su jurisdicción y no a la voluntad de las personas

2. Progresividad: Tiene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la

carga tributaria se distribuya de manera proporcional y según la capacidad
contributiva del sujeto pasivo

3. Equidad o Justicia: Este principio se encuentra recogido en el Artículo 316 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela al establecer que el
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas, en el cual
debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta con los principios de capacidad
económica / contributiva y de progresividad antes comentados.

4. Capacidad Contributiva: La implementación de los tributos debe considerar la

capacidad económica y/o contributiva de los sujetos pasivos. No existe una
definición jurídica de este principio; no obstante, la doctrina ha señalado que la
capacidad económica se refiere a la situación patrimonial del contribuyente que
le permite atender sus necesidades y compromisos económicos y, por otra parte,
la capacidad contributiva significa tener capacidad económica que le permita
soportar el pago de tributos.

5. No Retroactividad: Aplicado a la materia tributaria, se evidencia que el principio

de irretroactividad tiene como finalidad regular la aplicación de sanciones
tributarias al contribuyente y adjudicar estabilidad al sistema tributario
venezolano.

6. No Confiscación: Este principio es interpretado como la prohibición a una

tributación excesiva, que conlleva a que el sujeto pasivo se vea limitado y
lesionado en lo que se refiere a su derecho de propiedad. El mismo debe ser
interpretado en forma conjunta con el principio de capacidad contributiva.

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 ELEMENTOS DEL HECHO IMPONIBLE EN VENEZUELA
En las leyes sustantivas de los tributos el hecho imponible debe concretar diversos
elementos que le configuran:
1. Elemento objetivo: Circunstancias económicas o jurídicas contempladas.
2. Elemento subjetivo: Sujeto a quien se atribuyen los efectos fiscales
3. Elemento temporal: Concreción del momento en que se consideran producidos
los efectos fiscales.
4. Elemento espacial: Determinación del territorio en el que despliega su eficacia.

BASE IMPONIBLE
A base imponible es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. Se
define como la dimensión o magnitud de un elemento del presupuesto objetivo del
hecho imponible que se juzga como determinante de la capacidad contributiva relativa.
Para explicarlo mejor aquí un ejemplo sencillo:
Un autónomo vende un curso online a un cliente por un precio de 100 euros + IVA, esos
100 euros son la base imponible de la factura. Este importe será la base para calcular el
resto de impuestos y retenciones como el IVA.

ALICUOTA Y CALCULO VNZLA

La alícuota es la cantidad fija, porcentaje legal aplicable sobre la base imponible para la
determinación de tributos. La alícuota es utilizada en varias disciplinas como el derecho
tributario, las herencias o la estadística, entre otros.
1. Uno de los usos más habituales es en los tributos. Se utiliza un porcentaje como
proporción para el cálculo de la cuota a pagar.
2. También en derecho, sobre todo en lo relacionado con las herencias. En este caso sirve
para repartir a partes iguales una herencia entre sus beneficiarios.
3. En estadística se utiliza para elegir una muestra proporcional de una población. Esta
será representativa y de menor tamaño.

La alícuota de utilidades se calcula mediante la fórmula: Salario amplio mensual x 60 /360. 2) La

alícuota de bono vacacional se calcula de esta manera: Salario normal mensual x 15/ 360. 3) Para
calcular la garantía de prestaciones sociales, se divide el salario integral mensual entre 30, para
hallar el salario diario y este último se multiplica por 15 días (se podría simplemente dividir el
salario integral entre 2).

IMPORTANCIA DEL HECHO IMPONIBLE EN VENEZUELA

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, sus principales
funciones son actuar como elemento identificador del tributo, ser un índice de
capacidad económica y ser el origen de la obligación tributaria, en dos vertientes,
obligaciones materiales y formales

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 CARACTERISTICAS DEL HECHO IMPONIBLE EN VENEZUELA
Sus principales características: Es un conjunto de hechos y circunstancias recogidos en
una norma de rango legal, por aplicación del principio de reserva de ley (art. 8 a) LGT).
Permite clasificar los tributos (tasas, contribuciones especiales e impuestos) y distinguir
las distintas categorías de impuestos.

ASPECTO DEL HECHO IMPONIBLE EN VENEZUELA

El hecho imponible no es otra cosa que el negocio o acto económico que resulta afecto
al tributo y cuya realización u omisión determina el nacimiento de la obligación
tributaria, en pocas palabras, es un hacer o un no hacer.

IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno
nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud, implementación
de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales para el país. son la principal
fuente de ingresos que obtiene el Estado para el financiamiento del gasto público en
bienes y servicios para la población, y por otra, tienen un rol central en el crecimiento
económico de un país y la competitividad de sus empresas.

TIPOS DE BASE IMPONIBLE

La base imponible se traduce como la cantidad que se utiliza para calcular los impuestos
que debe pagar una persona natural o jurídica. Para determinar cuál es esta cantidad,
se utiliza el llamado tipo de gravamen. La base imponible puede expresarse
fundamentalmente en dos tipos de unidades:
1. Unidades monetarias, y entonces se habla de base imponible dineraria. Así,
algunos impuestos con base imponible dineraria son el IVA, el IRPF o el Impuesto
de Sociedades.

2. Unidades físicas, y entonces se habla de base imponible no dineraria. Algunos

impuestos con base imponible no dineraria son el Impuesto sobre Hidrocarburos
(base imponible expresada en litros), el Impuesto especial sobre las Labores del
Tabaco y el Impuesto especial sobre el Alcohol y bebidas derivadas (en
hectolitros).

ELEMENTOS SUBJETIVOS DEL HECHO IMPONIBLE

Es la relación que une a la persona física (véase personalidad) o persona jurídica que va ser
gravada por el tributo con el hecho imponible. Así por ejemplo en el IRPF el elemento subjetivo
sería la obtención de renta por parte del sujeto pasivo.

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 CONCLUCION
El Estado a través de la actividad financiera que realiza, obtiene los recursos necesarios para
satisfacer los gastos públicos, los cuales son destinados a cumplir con las necesidades de la
sociedad. La justicia tributaria está formada por los principios de Proporcionalidad y Equidad Y
Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado tienen poco conocimiento sobre la
normativa legal que regula este impuesto, e igualmente la mayoría de éstos consideran que las
leyes tributarias son difíciles de comprender.