Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Vicerrectoría Académica y de Investigación

Curso: Auditoria Forense
Código: 106032

Guía de actividades y rúbrica de evaluación – Paso 3 – Planeación y

desarrollo de la auditoria forense

1. Descripción de la actividad
Tipo de actividad: En grupo colaborativo
Momento de la evaluación: Intermedio
Puntaje máximo de la actividad: 125 puntos
La actividad inicia el: lunes, La actividad finaliza el: domingo,
3 de octubre de 2022 30 de octubre de 2022
Con esta actividad se espera conseguir los siguientes resultados
de aprendizaje:

El estudiante estará en la capacidad de interpretar y analizar los casos

prácticos planteados asociados a la planeación y ejecución de la auditoria
forense, mediante la definición y tipificación del hecho o fraude,
aportando soluciones en contextos empresariales.

La actividad consiste en:

Momento individual:

A partir de la lectura de los contenidos y referentes bibliográficos de la

unidad 2 del curso (Entorno de aprendizaje), y la información
proporcionada por la guía de actividades y rubrica de evaluación Paso 3,
cada estudiante deberá desarrollar los siguientes ejercicios, los cuales
compartirá dentro del foro de discusión (Entorno de aprendizaje);

A nivel individual, cada estudiante debe dar solución al siguiente caso:

Antecedentes:

La compañía Fondo de Inversiones Unadista S.A., es un fondo de capital

nacional fundando en el año 1960, sus accionistas corresponden a
inversionistas locales que tienen la inquietud de que en sus instalaciones

1
se puede estar cometiendo fraude de lavado de activos u omisión de
datos que contribuyan a la generación de dicho fraude.
El fondo tiene sucursales en 10 Departamentos del País y sobre los
cuales se ha detectado que en los procesos contables y financieros se
está reportando la información con algunas falencias, que podrían estar
alterando los estados financieros.

Una de las preocupaciones principales de unos de los accionistas son las

estimaciones dentro de los estados financieros, que pueden alterarlos, e
incluso esconder obligaciones y gastos administrativos.

Nuestra intensión de contratación a usted como experto en materia de

auditoria forense y detección de fraudes, es que nos ayude a identificar
las falencias a nivel interno presentando oportunidades de mejora y
recomendaciones en su informe.

Información para el desarrollo del programa de auditoria

forense:

El departamento contable, proporciona la información financiera

que se adjunta en el documento Excel a la presente guía, y que
se denomina “EE. FF Fondo de Inversiones Unadista”.

Información contable y financiera adicional:

Medición de activos: Durante el año 1, se cambia la base de medición

los activos no corrientes (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO) de costo
histórico a valor razonable, generando una diferencia en las estimaciones
contables de $ 150.000.000 millones de pesos, por lo que su valor
aumento para el año 2.

Reconocimiento de gastos: Durante el año 1, ciertos gastos de

administración no fueron contabilizados durante el ejercicio, lo que
ocasiono que las utilidades tuvieran un incremento del 1%, dichos gastos
de administración ascienden a $ 305.500.000.

2
Información financiera: Se evidencian subvaloraciones de ingresos
por valor de $ 467.000.000, a consecuencia de intereses por concepto
de créditos hipotecarios otorgados a 20 clientes de una caja de
compensación familiar, esta información genera efectos en los
resultados y en la situación financiera de la entidad.

Registro de gastos en periodos distintos: La información financiera

que ciertas partidas por concepto de gastos administrativos no cumplían
con el criterio suficiente para su reconocimiento, por lo tanto, no fueron
registradas en el año 1, pero si en el año 2, estos gastos ascienden a la
suma de $ 690.000.000 millones de pesos.

Políticas contables: Dentro de las notas a los estados financieros, la

entidad informa que ha cambiado las políticas contables, para el
reconocimiento, medición y presentación de los activos de la entidad,
cambiando su base de medición de costo histórico a valor razonable, la
entidad no justifica de forma pertinente dicho cambio en sus bases de
medición, esto ha generado cambios sustanciales en los resultados de la
entidad, incrementando sus ganancias netas alrededor del 1%.

Depreciación: El método de depreciación lineal es empleado por la

entidad desde que se implementó el nuevo marco normativo contable
NIIF Plenas, para el año 2 se cambió dicho método por método de
depreciación decreciente.

Como parte del proceso de auditoria forense, cada estudiante debe

desarrollar las siguientes etapas del programa de auditoría forense;

Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo de fraude).

Etapa 2: Recopilación de evidencias.
Etapa 3: Cadena de custodia de la documentación (Opcional).
Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios.

El desarrollo de cada etapa del programa de auditoria forense, debe ser

compartido dentro del foro de discusión.

3
Momento grupal:
En grupo, deberán valorar los aportes construidos por cada integrante
de manera individual en el foro de discusión, propiciar espacios de
interacción y debate sobre las muestras obtenidas, y en grupo tomar los
mejores aportes para la consolidación y construcción del producto
colaborativo a entregar.

Cronograma de trabajo colaborativo

Actividad Cronograma Responsables

de trabajo
individual y
colaborativo
Lectura de los 03 al 26 de Todos los
contenidos y referentes octubre integrantes del
bibliográficos de la grupo
unidad 2.
Selección del rol a 03 al 10 de Todos los
desempeñar dentro del octubre integrantes del
grupo colaborativo y para grupo
la producción de
entregables.
Interacción del grupo con 03 al 26 de Todos los
base en los aportes octubre integrantes del
individuales y grupales. grupo
Consolidar el documento 27 al 28 de Compilador
a entregar como octubre
producto final
colaborativo.
Revisión producto final 29 de octubre Evaluador
colaborativo antes de su
entrega.
Entrega de producto final 30 de octubre Entregas
colaborativo en el recurso
tarea dentro del entorno
de evaluación.

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 Roles a desarrollar por el estudiante dentro del grupo
colaborativo

Director forense (Líder del grupo): Se preocupa por verificar que los
miembros del equipo asuman las responsabilidades individuales y
grupales, lo cual incluye roles y responsabilidades dentro del grupo
colaborativo y para la producción de entregables por los estudiantes,
procura que se mantenga el interés por desarrollar de forma correcta el
trabajo y se cumpla con lo requerido en la guía de actividades.

Director de comunicación forense: Responsable de la comunicación

entre el tutor y el equipo de trabajo.

Auditor forense: Encargado de recopilar y sintetizar los aportes

realizados por el equipo y verificar si se presentan anomalías o
inconsistencias dentro de los mismos, para ser presentado al tutor.

Líder de servicios forenses: Proporciona información y herramientas

de auditoria para el desarrollo de la actividad, con el fin de mejorar el
funcionamiento del trabajo colaborativo.

Controller forense: Encargado de la gestión y control del tiempo

establecido para el desarrollo de la actividad. Es responsable de que el
equipo realice el trabajo en el tiempo pactado.

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 Roles y responsabilidades para la producción de
entregables por los estudiantes

Compilador: Consolidar el documento que se constituye como el

producto final del debate, teniendo en cuenta que se hayan incluido los
aportes de todos los participantes que intervinieron en el proceso. Debe
informar a la persona encargada de las alertas para que avise a quienes
no hicieron sus participaciones, que no se les incluirá en el producto a
entregar.

Revisor: Asegurar que el escrito cumpla con las normas de presentación

de trabajos exigidas por el docente.

Evaluador: Asegurar que el documento contenga los criterios presentes

en la rúbrica. Debe comunicar a la persona encargada de las alertas para
que informe a los demás integrantes del equipo en caso de que haya que
realizar algún ajuste sobre el tema.

Entregas: Alertar sobre los temas de entrega de los productos y enviar

el documento en los tiempos estipulados, utilizando los recursos
destinados para el envío, e indicar a los demás compañeros que se ha
realizado la entrega. Es el encargado de subir el producto final
colaborativo por el recurso tarea estipulada; “Unidad 2 - Paso 3 -
Planeación y desarrollo de la auditoria forense - Rúbrica de
evaluación y entrega de la actividad”. Ubicado en el entorno de
evaluación.

Alertas: Asegurar que se avise a los integrantes del grupo de las

novedades del trabajo e informar al docente mediante el foro de trabajo
y la mensajería del curso que se ha realizado el envío del documento.

Fuente: Abadía C y otros (2014). Lineamientos Generales del currículo

en la Unad, Aspectos del trabajo colaborativo y acompañamiento
docente. Unad, Bogotá.

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 Pautas de trabajo colaborativo

De acuerdo a lo desarrollado de forma individual y grupal dentro de la

actividad, el grupo colaborativo debe entregar un Documento en formato
Word o Pdf, letra Times New Román tamaño 12, interlineado 1.5 líneas,
márgenes: Izquierda, derecha, superior e inferior de 2,6 cm. Debe
contener los siguientes elementos;

1. Portada (Titulo de la actividad, nombres y apellidos de los

estudiantes, código o documento de identidad, tutor, institución y
fecha).

2. Introducción (De autoría de los estudiantes).

3. Ejercicios desarrollados: Desarrollo de las siguientes etapas de

la auditoria forense;

▪ Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo de fraude):

Bajo la Norma Internacional de Auditoría 240 “Responsabilidades del

auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude”
el fraude se define como un “acto intencionado realizado por una o
más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del
engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal” (IFAC,
2009).

▪ Etapa 2: Recopilación de evidencias:

Este procedimiento consiste en allegar los principios de derecho

probatorio y analizarlos a la luz de lo dispuesto en las leyes,
profundizar en materia de la prueba como elemento que se constituye
en una labor de estudio de gran importancia para los investigadores
del delito. “La prueba es la forma con la que han contado los
funcionarios judiciales, basados en las experiencias personales y en
las tendencias ideológicas de la norma jurídica llamada a solucionar
el problema suscitado” (Cano y Lugo, 2009).

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▪ Etapa 3: Cadena de custodia de la documentación (Opcional):

La Ley 906 de 2004 (Art. 254- 266 CPP), señala que para demostrar
la autenticidad de los elementos materiales probatorios y la evidencia
física se dará uso a la cadena de custodia; este proceso que garantiza
la veracidad de la información recolectada, se inicia en el lugar o sitio
donde fueron hallados los elementos de prueba seguido del embalaje-
envío, y finalizando por orden de la autoridad competente quien se
encargará de certificar la cadena de custodia.
▪ Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios:

La NIA 520 (IFAC, 2009), señala la aplicación de procedimientos de

revisión analítica en las etapas de planeación, recopilación de
elementos de juicio, es decir como pruebas sustantivas y a la
finalización de la auditoría como una revisión global. Respecto a los
procedimientos sustantivos de auditoría a nivel de aseveración estos
pueden ser:

▪ Pruebas de detalles.
▪ Procedimientos analíticos sustantivos.
▪ Una combinación de ambos.

La decisión del auditor sobre qué procedimientos debería utilizar

dependerá, según su juicio profesional, de su expectativa de
efectividad y eficiencia de los procedimientos disponibles.

4. 4. Conclusiones (De autoría de los estudiantes).

5. 5. Referencias bibliográficas (Norma APA).

El producto académico desarrollado, debe ser entregado en el Recurso

tarea “Unidad 2 - Paso 3 - Planeación y desarrollo de la auditoria
forense - Rúbrica de evaluación y entrega de la actividad”.
Ubicado en el entorno de evaluación.

El nombre del archivo debe tener la siguiente estructura: Nombre del

grupo y nombre de la actividad, por ejemplo

Grupo XX_Paso3

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Para el desarrollo de la actividad tenga en cuenta que:
En el entorno de aprendizaje debe:

Revisar y leer contenidos y referentes bibliográficos de la unidad 2:

Desarrollo del programa de auditoria forense, a partir de lo cual se
apropia desde lo disciplinar de los contenidos académicos, que se
constituyen en la base para el desarrollo de la actividad evaluativa.

Compartir el desarrollo del Desarrollo de las siguientes etapas de la

auditoria forense; Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo
de fraude), Etapa 2: Recopilación de evidencias, Etapa 3: Cadena
de custodia de la documentación (Opcional), y Etapa 4: Evaluación
de evidencias e indicios.

Evidencias de trabajo independiente:

Las evidencias individuales para entregar son:

Desarrollo de las siguientes etapas de la auditoria forense;

Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo de fraude).

Etapa 2: Recopilación de evidencias.

Etapa 3: Cadena de custodia de la documentación (Opcional).

Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios.

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Evidencias de trabajo grupal:
Las evidencias de trabajo grupal a entregar son:

Documento en formato Word o Pdf, con los siguientes elementos;

▪ Portada (Titulo de la actividad, nombres y apellidos de los

estudiantes, código o documento de identidad, tutor, institución y
fecha).

▪ Introducción (De autoría de los estudiantes).

▪ Ejercicios desarrollados:

Desarrollo de las siguientes etapas de la auditoria forense;

✓ Etapa 1: Definición y tipificación del hecho (tipo de

fraude)
✓ Etapa 2: Recopilación de evidencias
✓ Etapa 3: Cadena de custodia de la documentación
(Opcional)
✓ Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios.

▪ Conclusiones (De autoría de los estudiantes).

▪ Referencias bibliográficas (Norma APA).

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 1. Lineamientos generales para la elaboración de las
evidencias de aprendizaje a entregar.
Para evidencias elaboradas en grupo colaborativamente, tenga en
cuenta las siguientes orientaciones

▪ Todos los integrantes del grupo deben participar con sus aportes
en el desarrollo de la actividad.

▪ En cada grupo deben elegir un solo integrante que se encargará

de entregar el producto solicitado en el entorno que haya señalado
el docente.

▪ Antes de entregar el producto solicitado deben revisar que cumpla

con todos los requerimientos que se señalaron en esta guía de
actividades.

▪ Solo se deben incluir como autores del producto entregado, a los

integrantes del grupo que hayan participado con aportes durante
el tiempo destinado para la actividad.

Tenga en cuenta que todos los productos escritos individuales o

grupales deben cumplir con las normas de ortografía y con las
condiciones de presentación que se hayan definido.
En cuanto al uso de referencias considere que el producto de esta
actividad debe cumplir con las normas APA
En cualquier caso, cumpla con las normas de referenciación y evite el
plagio académico, para ello puede apoyarse revisando sus productos
escritos mediante la herramienta Turnitin que encuentra en el campus
virtual.

Considere que en el acuerdo 029 del 13 de diciembre de 2013, artículo

99, se considera como faltas que atentan contra el orden académico,
entre otras, las siguientes: literal e) “El plagiar, es decir, presentar como
de su propia autoría la totalidad o parte de una obra, trabajo,
documento o invención realizado por otra persona. Implica también el
uso de citas o referencias faltas, o proponer citad donde no haya
coincidencia entre ella y la referencia” y liberal f) “El reproducir, o copiar
con fines de lucro, materiales educativos o resultados de productos de
investigación, que cuentan con derechos intelectuales reservados para
la Universidad”

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Las sanciones académicas a las que se enfrentará el estudiante son las
siguientes:
a) En los casos de fraude académico demostrado en el trabajo
académico o evaluación respectiva, la calificación que se impondrá será
de cero puntos sin perjuicio de la sanción disciplinaria correspondiente.
b) En los casos relacionados con plagio demostrado en el trabajo
académico cualquiera sea su naturaleza, la calificación que se impondrá
será de cero puntos, sin perjuicio de la sanción disciplinaria
correspondiente.

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 3. Formato de Rúbrica de evaluación

Tipo de actividad: En grupo colaborativo

Momento de la evaluación: Intermedio
La máxima puntuación posible es de 125 puntos
Nivel alto: Interpreta y analiza casos prácticos planteados,
asociados a la planeación y ejecución de la auditoria forense,
desarrollando de forma pertinente las etapas; Definición y
tipificación del hecho, Recopilación de evidencias, Cadena de
custodia de la documentación (Opcional), y Evaluación de
evidencias e indicios.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 21 puntos y 40 puntos

Nivel Medio: Interpreta y analiza casos prácticos planteados,

Primer criterio asociados a la planeación y ejecución de la auditoria forense,
de evaluación: desarrollando parcialmente las etapas; Definición y tipificación
del hecho, Recopilación de evidencias, Cadena de custodia de la
Reconocimiento documentación (Opcional), y Evaluación de evidencias e indicios.
de saberes unidad Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
2. entre 1 puntos y 20 puntos

Este criterio Nivel bajo: No interpreta y analiza casos prácticos planteados

representa 40 y asociados a la planeación y desarrollo de la auditoria forense,
puntos del total al no desarrollar los ejercicios planteados da cuenta de su bajo
de 125 puntos aprendizaje en el estudio de las temáticas académicas de la
de la actividad. unidad 2.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 0 puntos y 0 puntos

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 Nivel alto: Comparte dentro del foro de discusión, el desarrollo
de las diversas etapas de la auditoria forense; Definición y
tipificación del hecho, Recopilación de evidencias, Cadena de
custodia de la documentación (Opcional), y Evaluación de
Segundo criterio
evidencias e indicios, en los tiempos establecidos en la guía de
de evaluación:
actividades. (Cronograma de trabajo colaborativo).
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 17 puntos y 35 puntos
Participación del
estudiante dentro
Nivel Medio: Comparte dentro del foro de discusión, el
del foro de
desarrollo de las diversas etapas de la auditoria forense;
discusión.
Definición y tipificación del hecho, Recopilación de evidencias,
Cadena de custodia de la documentación (Opcional), y
Este criterio
Evaluación de evidencias e indicios, pero no tiene en cuenta
representa 35
los tiempos establecidos en la guía de actividades o los
puntos del total
comparte de forma parcial.
de 125 puntos de
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
la actividad
entre 1 puntos y 16 puntos

Nivel bajo: No comparte dentro del foro de discusión, el

desarrollo de los ejercicios propuestos.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 0 puntos y 0 puntos
Nivel alto: El estudiante asume y cumple con las
responsabilidades propias del Rol dentro del grupo colaborativo
y Rol para la producción de entregables.
Tercer criterio de
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
evaluación:
entre 5 puntos y 10 puntos
Escogencia y
Nivel Medio: El estudiante asume, pero no cumple con las
cumplimiento de
responsabilidades propias del Rol dentro del grupo colaborativo
roles
y Rol para la producción de entregables.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
Este criterio
entre 1 puntos y 4 puntos
representa 10
puntos del total de
Nivel bajo: El estudiante no asume, y no cumple con las
125 puntos de la
responsabilidades propias del Rol dentro del grupo colaborativo
actividad
y Rol para la producción de entregables.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 0 puntos y 0 puntos

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 Nivel alto: El estudiante participa dentro del foro de discusión,
de manera pertinente, y oportuna en la consolidación y
Cuarto criterio de
construcción del producto final colaborativo con aportes
evaluación:
significativos y acordes a lo requerido en la guía de actividades
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
Contribución
entre 10 puntos y 20 puntos
individual en la
construcción del
Nivel Medio: El estudiante participa con sus aportes de la
producto
actividad colaborativa, pero estas no son pertinentes al trabajo
colaborativo.
solicitado o son deficientes.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
Este criterio
entre 1 puntos y 9 puntos
representa 20
puntos del total
Nivel bajo: El integrante del grupo no participo dentro del foro
de 125 puntos de
de discusión.
la actividad
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 0 puntos y 0 puntos
Nivel alto: Presenta una excelente estructura, que incluye:
Portada, introducción, ejercicios desarrollados, conclusiones
y referencias bibliográficas.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 7 puntos y 15 puntos
Quinto criterio de
evaluación:
Nivel Medio: Presenta una estructura base, esta carece de
algunos elementos del cuerpo solicitado.
Estructura
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
producto de
entre 1 puntos y 6 puntos
actividad
evaluativa.
Nivel bajo: No presenta una estructura base del producto
solicitado.
Este criterio
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
representa 15
entre 0 puntos y 0 puntos
puntos del total
de 125 puntos de
la actividad

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Sexto criterio de Nivel alto: Presenta una redacción excelente, las ideas están
evaluación: ordenadas, y el cuerpo del texto es coherente en su totalidad.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
Redacción entre 2 puntos y 3 puntos
ortografía
producto de Nivel Medio: Presenta algunas deficiencias en la redacción, se
actividad recomienda mejorar la redacción.
evaluativa. Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 1 puntos y 1 puntos
Este criterio
representa 3 Nivel bajo: Presenta deficiencias en redacción y errores
puntos del total ortográficos.
de 125 puntos de Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
la actividad entre 0 puntos y 0 puntos
Séptimo criterio
de evaluación: Nivel alto: Incluye referencias bibliográficas de normas APA.
Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
entre 2 puntos y 2 puntos
Referencias
bibliográficas Nivel Medio: Incluye de forma inapropiada bibliográficas de
producto de acuerdo a normas APA.
actividad Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
evaluativa. entre 1 puntos y 1 puntos

Este criterio Nivel bajo: No Incluye referencias bibliográficas.

representa 2 Si su trabajo se encuentra en este nivel puede obtener
puntos del total entre 0 puntos y 0 puntos
de 125 puntos de
la actividad

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