EQUIDAD TRIBUTARIA

EQUIDAD TRIBUTARIA

Equidad:

Se trata de un principio que es sinónimo de justicia y el

cual se alcanza a través de la capacidad contributiva,
principio éste que en 1776 Adam Smith lo denominaba
“capacidad de pago”..

La equidad en términos de capacidad contributiva: es

considerada generalmente en dos sentidos:

 Horizontal
 Vertical
Concepto Horizontal:

El concepto “horizontal” supone que quienes están en

igual situación, en términos de capacidad contributiva,
deben tributar el mismo monto de impuesto.

Concepto Vertical:

El término “vertical” significa que quienes se encuentren

en diferente nivel en términos de capacidad contributiva,
deben tributar importes distintos. Para ello es fundamental
el uso de tasas progresivas en donde la alícuota aumenta
más que proporcionalmente con el incremento de la base
imponible.
Capacidad Contributiva:

La posición tradicional o clásica la podríamos resumir expresando

que la capacidad contributiva significa la capacidad económica
que se posee para hacer frente a las obligaciones tributarias,
tomando en consideración la situación personal del contribuyente.

Existen ciertos indicadores que permiten calificar en términos

económicos la situación personal del contribuyente, los cuales
ponen de manifiesto la capacidad contributiva en las personas
físicas.

Los más utilizados son básicamente:

a) La “renta” que se obtiene
b) El “capital” o patrimonio que se posee.
Conclusión:

El concepto de “capacidad contributiva” y

por consiguiente el de “equidad”, serían
aplicables exclusivamente a las personas
físicas o al grupo familiar en los impuestos
de carácter personal y global a la renta o al
patrimonio, pero en cambio no se aplicaría a
las personas jurídicas.
Igualdad:

La igualdad constituye un principio en el cual lo

determinante es que los individuos son iguales
ante la ley.

Por consiguiente en el área de la tributación

ello implicaría la igualdad ante las cargas
fiscales, ello significa la prohibición de imponer
por vía legal un tratamiento discriminatorio o
desigual entre aquellos que son iguales.
Impuesto a la Renta:

En el impuesto a la renta personal de carácter global,

la posición tradicional y generalmente predominante,
entiende que dicha “capacidad” está referida a las
personas físicas ya que es en ellas que es posible
considerar algunos indicadores entre los cuales se
pueden mencionar: los vinculados con el ingreso
mínimo para subsistir, gastos de enfermedad y de
educación, así como las erogaciones necesarias para
mantener a personas que están a cargo del
contribuyente y que carecen de ingresos suficientes.
Impuesto a la Renta:

El impuesto a la renta es un tributo que se

determina anualmente, tiene vigencia del 01 de
enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a

los ingresos que provienen del arrendamiento u
otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios.
También del trabajo realizado de forma
dependiente o independiente, siempre que no se
realices actividad empresarial.
Tipos de rentas que puedes generar: (persona
natural)

• 1ra Categoría: por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo
tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta
neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).

• 2da Categoría: Corresponde a venta de acciones o

valores mobiliarios, intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, y
otros.
• 4ta Categoría: Las rentas de Cuarta
Categoría: corresponden a servicios prestados
de manera independiente de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con
contrato CAS, los directores, consejeros
regionales y regidores municipales. Si estos
ingresos se complementan con actividades
empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría es decir una renta
empresarial.
• 5ta Categoría: son los ingresos obtenidos
por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia (planilla), incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios
personales.

El impuesto se aplicará con tasas progresivas

acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es
decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más.