CENTRO UNIVERSITARIO DE ESTUDIOS JURDICOS

MAESTRA EN DERECHO FISCAL Y ADMINISTRATIVO

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN ENTRE LA REPBLICA ESLOVACA (ARTCULO 21i)Y MXICO (ARTCULO 5ii) GRADO. QUINTO CUATRIMESTRE DE LA MAESTRIA. MATERIA: COMERCIO INTERNACIONAL CTEDRATICO: DR. CANCINO GMEZ RODOLFO ALUMNO: LIC. GMEZ ZARAGOZA RAFAEL

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Para evitar pagar dos veces contribuciones en diferentes pases y en un afn de no castigar a los contribuyentes por realizar actividades internacionales, se crearon los tratados para evitar la doble tributacin. Muy comnmente los pases convieneniii en cuanto a los impuestos sobre la renta y al patrimonio, adems de otros impuestos, para ello existen dos mtodos el primero es el llamado mtodo bilateral o multilateral ue consiste en ue dos o ms pases, intervienen en su formacin y el otro mtodo es el unilateral ue es elaborado por cada pas adecuando el convenio a su derec!o interno. Para efectos de este traba"o expondr el mtodo unilateral iv ue para evitar la doble

tributacin, Mxico opt por el mtodo del acreditamiento del #$% pagado en el extran"ero. Para este caso diremos ue la &ditorial 'ovum, residente en Mxico pueden (acreditar) contra el #$% causado en Mxico correspondiente a los ingresos obtenidos en el extran"ero, en este e"emplo, el #mpuesto a la renta pagado en &slova uia, !asta un importe no mayor al impuesto ue dic!os ingresos generaran en nuestro pas se percibieran dic!os ingresos por actividades realizadas en territorio nacional, lo anterior en trminos del artculo *+ de la ,ey del #mpuesto $obre la %enta ue estableceArtculo 6o. Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extran ero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extran ero, siempre que se trate de ingresos por los que se est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta Ley. !l acreditamiento a que se refiere este prrafo s"lo proceder siempre que el ingreso acumulado, percibido o de#engado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extran ero. $%& 2 ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN ENTRE ESLOVAQUIA Y MXICO

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.abe resaltar ue a efecto de poder realizar dic!o (acreditamiento), ciertos re uisitos deben ser satisfec!os, entre los ue destaca la obligacin por parte del residente en Mxico de acumular con"untamente con el ingreso percibido del extran"ero, el #$% pagado en este caso en &slova uia por ese ingreso. /erbigracia, &ditorial 'ovum de Mxico es propietaria al 0112 de la ,ibrera 'ovumcito de &slova uia ue reside en la %epblica &slovaca. 3!ora bien, esta ltima enva a la sociedad mexicana remesas por un importe de 456111,111.11, de los cuales, y conforme a la legislacin fiscal vigente en &slova uia, le efectan una retencin por concepto de #$% aplicando una tasa del 012 sobre el dividendo, por lo ue la retencin sera de 4511,111.11 entregndole un neto de 4*6711,111.11 a &ditorial 'ovum de Mxico. Para ilustrar lo anterior se anotan los siguientes datos. #ngreso acumulable obtenido en Mxico 41.11 89: #ngreso percibido del extran"ero 4*6711,111.11 89: #$% retenido en el extran"ero 4511,111.11 8;: <otal del ingreso acumulable 456111,111.11, 8=: >educciones autorizadas 1.11 8;: ?tilidad fiscal 456111,111.11, 8x: <asa del #$% en Mxico @A2v 8;: #$% causado en Mxico 406B*1,111.11 8=: #$% pagado en &slova uia, acreditable en Mxico 511,111.11 8;: #$% a enterar en Mxico 406@*1,111.11 vi &n este e"emplo la inclusin del #$% pagado en &slova uia a los ingresos acumulables en Mxico busca llegar nuevamente a la base original siete millones de pesos ue caus el #$% retenido en el extran"ero ue fue de setecientos mil pesos 3 ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN ENTRE ESLOVAQUIA Y MXICO

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>e la misma manera en este caso ficticio, la &ditorial 'ovum de Mxico, pagar por el ingreso percibido la ,ibrera 'ovumcito de &slova uia nicamente un milln doscientos sesenta mil pesos en nuestro pas, ya ue los setecientos mil pesos ue ya pag va retencin en el ue es de un milln extran"ero se disminuyen del #$% efectivamente causado en Mxico

novecientos sesenta mil pesos e uivalente al @A2, pero como en el e"emplo, planteado, el 012 ya fue pagado por ,ibrera 'ovumcito de &slova uia en la %epblica de &slova uia &ditorial 'ovum de Mxico solo pagara el 0A2 restante.

ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN ENTRE ESLOVAQUIA Y MXICO

(Decreto Promulgatorio del Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica Eslovaca para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin iscal en Materia de Impuestos sobre la Renta! "irmado en #ratislava! Repblica Eslovaca! el trece de mayo de dos mil seis$% "tp&''"tp(%sat%gob%mx'asistencia)servicio)"tp'publicaciones'legislacion*+'r)eslovaca(**+*,(-%pd"
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