Devolución de

IVA para
personas fisicas y
morales
Fernanda Sarahí Herrera Guerrero 115491
Avelina González Atanasio 114471
Juan Carlos Guerrero González 115309
Mario albero Grimaldo Sauceda 114379
Javier Aldair Hernández Leos 115688
Jazmín Lucero Banda Rodríguez 115273
 ¿Que es la La devolución del IVA es un ingreso del impuesto que realiza el SAT
devolución de favor de un autónomo o a una empresa. Los sujetos obligados a liquidar
IVA? IVA deben calcular ellos mismos la cantidad a ingresar en Hacienda o a
devolver, si es a su favor. Para ello deben

De acuerdo con la Ley Federal de Derechos del Contribuyente, es el

derecho que tienen los contribuyentes a recuperar del Servicio de 2

Administración Tributaria los saldos a favor que resulten en sus

declaraciones de impuestos que procedan en términos del Código Fiscal
de la Federación y de las leyes fiscales aplicables. restar el IVA soportado
en sus gastos del repercutido en sus ingresos.

Los contribuyentes tienen hasta el término de cinco años para pedir la

devolución del IVA.
 ¿Para que Devolución de impuestos es un derecho que permite al contribuyente
sirve la recuperar cantidades a su favor, de gravámenes como el ISR, el IVA y el
devolución de Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IESPS), entre otros.
IVA? Se trata de un mecanismo garantizado por la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente, con el objetivo de devolver cantidades
pagadas indebidamente al fisco, o bien, las cantidades que procedan
conforme a las leyes fiscales. 3
 ¿Para que Sí, la devolución constituye un fenómeno de la actividad financiera por
sirve la el que los sujetos pasivos tributarios tienen derecho a recuperar
devolución de contribuciones que pagaron al Estado a través de la Administración
IVA? Tributaria. La finalidad primordial de la devolución es la restitución por
parte de la Administración Tributaria al sujeto pagador de impuestos de
las cantidades de contribuciones que éste ingresó, pero que no le
corresponde pagar. 4
¿Quién puede Cualquier tipo de contribuyente -persona física o moral- puede obtener
solicitar una un saldo a favor tras haber presentado su declaración anual. No
devolución? obstante, los impuestos aplicables, fechas y mecanismos son distintos.

Personas físicas
Las personas físicas obligadas a presentar la declaración anual son
aquellas con actividad empresarial y servicios profesionales, los 5

arrendatarios y los asalariados que durante el ejercicio fiscal del 2019

hayan reunido seis condiciones más que se explican en este artículo
sobre tips para la declaración anual.
¿Quién puede Ahora bien, las personas físicas pueden deducir:
solicitar una ◎ Gastos médicos
devolución? ◎ Gastos funerarios
◎ Donativos
◎ Primas de seguros de gastos médicos
◎ Transporte escolar
◎ Aportaciones complementarias para el retiro 6

◎ Cuentas personales de ahorro para el retiro

◎ Colegiaturas
◎ Intereses reales
 Personas morales
¿Quién puede Según consta en la página del SAT, las organizaciones disponen de un plazo de cinco
solicitar una años posteriores a la fecha en que hayan presentado su declaración anual de
devolución? personas morales.
Como marcan el CFF y la Resolución Miscelánea Fiscal, las personas morales podrán
solicitar devolución de los siguientes impuestos:
◎ ISR e IVA

◎ Impuesto al Activo e Impuesto al Activo por Recuperar (IA e IMPAC) 7

◎ Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

◎ Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

◎ Otras contribuciones que se hayan pagado indebidamente

◎ Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

◎ Cabe destacar que los pasos a seguir para la devolución de los saldos,
cambian según el impuesto del que se trate.
 Leyes que
amparan la ◎ Código Fiscal de la Federación, artículo 22.
devolución de ◎ Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 3.
IVA ◎ Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 12 y
13.
◎ Resolución Miscelánea Fiscal, reglas 2.3.2., 2.3.3., 2.3.4., 2.3.5., 2.3.6.,
8
2.3.7., 2.3.8., 2.3.13., 2.3.14., 4.1.5., 4.1.6, 4.1.7., 4.1.8. y 4.1.10.
◎ Convenios de reciprocidad.
◎ Convenios de cooperación técnica.
◎ Convenios para evitar la doble tributación.
¿Cuándo se Las personas físicas y morales que hayan presentado declaraciones con
presenta? cantidades a favor en algún impuesto o pagado cantidades
indebidamente que no hayan compensado o acreditado dichas
cantidades al momento de solicitar la devolución, según sea el caso.
Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectúa
directamente a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el
impuesto correspondiente. La devolución por pago indebido del 9

impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto especial sobre

producción y servicios, se efectúa a las personas que realmente pagaron
el impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio de que se
trate, siempre y cuando no lo hayan acreditado y no haya concluido la
obligación que tiene el SAT para devolverlos (cinco años).
¿Cuándo se Las solicitudes de devolución por montos iguales menores a 13,970
presenta? pesos, de contribuyentes, personas físicas, que no cuenten con Firma
Electrónica Avanzada y cuyo origen de la devolución sea saldo a favor o
pago de lo indebido, y solicitudes de devolución de personas físicas y
morales cuyo origen de la devolución sea:

◎ Resolución o sentencia. 10

◎ Misiones diplomáticas.
◎ Organismos internacionales.
◎ Extranjeros sin establecimiento permanente
¿Cómo se lleva Línea Presencial
◎ 1. Da clic en el botón iniciar. ◎ 1. Agenda una cita y acuda
a cabo la
◎ 2. Ingresa con e-firma o RFC y con la documentación del trámite
devolución de contraseña. a la oficina del SAT, que te
IVA? ◎ 3. Llena los datos solicitados en el corresponda.
formato electrónico.
◎ 2. Entrega la documentación
◎ 4. Ingresa los archivos con los
a la autoridad fiscal que atenderá
documentos del trámite escaneados.
tu trámite. 11
◎ 5. Firma y envía el trámite con apoyo
◎ 3. Recibe y conserva la forma
Personas de tu firma electrónica.
◎ 6. Guarda o imprime tu acuse de oficial sellada, como acuse de
Fisicas
recibo electrónico. recibo.
◎ 7. Da seguimiento a tu devolución en el
contenido relacionado "Consulta tu
devolución automática"
¿Cómo se lleva ◎ 1. Da clic en el botón iniciar.
a cabo la ◎ 2. Ingresa con e-firma o RFC y
devolución de contraseña.
IVA? ◎ 3. Valida tus datos y confirma.
◎ 4. Selecciona el tipo de aviso.
Personas ◎ 5. Aporta la información y archivos en
Morales la solicitud. 12

◎ 6. Firma y envía el trámite con apoyo de

tu firma electrónica.
◎ 7. Guarda o imprime tu acuse de recibo
electrónico.
¿Por que Medio para hacer la devolución Las autoridades fiscales pueden hacer la
medio? devolución de impuestos o de cantidades pagadas indebidamente a
través de:

Depósito en cuenta bancaria: Para que la devolución se efectúe mediante

depósito en cuenta bancaria es necesario que en la solicitud de
devolución o en la Declaración Anual, según sea el caso, señale el 13
número de cuenta Clabe para transferencia electrónica, así como el
nombre del banco donde se efectuará el depósito. En este caso, los
estados de cuenta que expidan los bancos son considerados como
comprobante de que se realizó la devolución. De no proporcionarse el
número de cuenta en el formulario o formato electrónico
correspondiente, debe solicitar la devolución a través del Formato
Electrónico de Devoluciones.
 Los contribuyentes pueden consultar el estado que guarda el trámite de
Consulta para su devolución a través del Portal de internet del SAT, a la cual pueden
conocer el ingresar con su RFC y su Fiel vigente o, en su caso, con su CIEC
estado del actualizada, en la ruta:
trámite de la
devolución ◎ Oficina Virtual.
◎ Consulta de Transacciones.
◎ Consulta de devoluciones automáticas de impuestos o Consulta de 14

devoluciones manuales de impuestos

 Una PYME que en el primer trimestre del año haya tenido más IVA de
Ejemplo ingresos que de gastos, ingresará esa diferencia. Si ha tenido más IVA de
gastos que de ingresos, el resultado de la autoliquidación será negativo.
Cuando presente la autoliquidación del segundo trimestre:* Si el
resultado es positivo, restará el negativo pendiente del primer trimestre.
Si, una vez restado, obtiene una cifra negativa, ese será el importe a
compensar en la siguiente autoliquidación.* Si el resultado es negativo,
se acumulará al negativo pendiente del trimestre anterior, lo que nos 15

dará una cantidad más grande a compensar. Este procedimiento se lleva

a cabo a lo largo de todo el año. Si el resultado del último trimestre es a
compensar, podemos pedir que Hacienda nos devuelva esa cantidad.
EL equipo 3 y el Mofles te
agradecen tu atención
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