Exencin fiscal

En derecho tributario, la exencin fiscal recoge en un sentido amplio, aquellos

supuestos en que alguna actividad o alguna persona no soporta realmente la
carga econmica que por aplicacin estricta de las normas impositivas, habra de
corresponderles. Son supuestos en los que a pesar de realizarse el hecho
imponible no nace la obligacin de contribuir.1 El beneficio de la exencin puede
producirse por tres vas:

La obligacin tributaria no llegue a nacer a pesar de haberse producido el

hecho que queda comprendido dentro de la estructura normal del hecho
imponible.
Nace la obligacin, pero su pago se condona
Nace la deuda y se satisface, pero la persona que realiz el pago obtiene
con posterioridad, en virtud de un hecho distinto y por imperativo de otra
norma, el reembolso de la cantidad pagada.

Existe una nota comn a los supuestos de exencin, el patrimonio de las personas
afectadas por la exencin no se ve mermado por la aplicacin del tributo y supone
la existencia de:

Una norma impositiva en la que se define el hecho imponible

Una norma de exencin que ordena que en ciertos casos la obligacin
tributaria no se produzca, a pesar de la realizacin del hecho imponible
previsto en la norma de imposicin.

Exencin y no sujecin[editar]
Se debe distinguir la exencin de los supuestos de no sujecin. En estos ltimos,
las leyes tributarias pueden recoger supuestos fuera de la definicin del hecho
imponible para aclarar dudas sobre determinados hechos que pudieran plantearlas
o para definir con claridad los lmites del hecho imponible. Las normas que
contienen la no sujecin son normas de carcter interpretativo, mientras que las
normas reguladoras de las exenciones son normas imperativas. 2
Clases[editar]
Se puede distinguir entre exenciones objetivas y subjetivas. En las subjetivas, las
circunstancia que eximen del pago del impuesto es la persona que realiza el
hecho imponible, por ejemplo en el impuesto sobre bienes inmuebles de Espaa,
estn exentos los bienes que sean propiedad de la Cruz Roja. En las exenciones
objetivas la exencin va asociada al tipo de actividad desarrollada, un ejemplo de
exencin objetiva lo constituye, en el impuesto sobre el valor aadido de Espaael
transporte de enfermos o heridos en ambulancias, es una exencin que no

depende de la persona que la realiza sino que va dirigida a una actividad concreta
que el legislador desea dejar sin tributacin.
Las exenciones tambin pueden ser de carcter temporal o permanente, segn su
mbito de permanencia en el tiempo.

TRIBUTARIAS
Comprendamos primero que este trmino significa la accin o efecto de eximir,
exonerar, dispensar, librar, desembarazar de cargas, obligaciones, impuestos, etc.
que son actos mediante los cuales una autoridad libera a un sujeto de derecho
(contribuyente, etc.) de la obligacin que le correspondera normalmente. Las
exenciones son beneficios que se obtienen de este modo.

Las EXENCIONES TRIBUTARIAS son las excepciones previstas por la ley a favor
de determinados contribuyentes, que quedan as liberados de la obligacin de
pagar un determinado impuesto, contribucin, tasa o tributo.
En consecuencia, el contribuyente beneficiario de la exencin se encuentra, segn
la norma legal que establece el tributo, sujeto al mismo (es decir, le corresponde
pagara), pero la misma ley, en consideracin a determinadas circunstancias (por
ejemplo: evitar la doble tributacin de las empresas martimas y areas, facilitar el
desempeo de ciertos funcionarios extranjeros, auspiciar el desarrollo de la
industria editorial, etc.) lo declara exento del tributo.
En otras palabras, es la privacin de efectos constitutivos de obligaciones
tributarias respecto de ciertos hechos o en relacin con ciertas personas,
normalmente incluidas en el supuesto de hecho que da lugar a impuestos,
mediante una norma de carcter excepcional. La exencin tributaria no debe, por
tanto, confundirse con los supuestos de no sujecin, que delimitan el hecho que
da lugar al tributo, los cuales dejan fuera de dichos supuestos determinadas
situaciones que no entran en la proyeccin del tributo. Las exenciones tributarias
se refieren a hechos imponibles (hechos que dan lugar a impuestos) pero que son
liberados de la obligacin de pagar tributos por voluntad de la ley.
Hay hechos, situaciones, actividades que originan impuestos (Ej: recibir un salario)
y otras que no (Ej: despertarse cada maana), estas ltimas no son exenciones.
Una exencin es cuando a alguien que recibe un salario (y por tanto debe pagar
impuestos) se le exonera de este pago debido a su condicin especial, y dicha
exoneracin la determina la ley.

Recordemos aqu que slo pueden ser dictadas o reformadas POR INICIATIVA
DEL GOBIERNO las leyes que decreten exenciones de impuestos, contribuciones
o tasas nacionales. Vale decir que el Congreso no puede proponer por iniciativa
suya una ley de estas caractersticas y que debe esperar a que la proponga el
Gobierno Nacional. Tambin recordemos que la ley no puede conceder
exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad
de las Entidades Territoriales.
A partir del 1 de enero de 1985 estn exentos del impuesto a las ventas los libros y
revistas de carcter cientfico o cultural, entendiendo que NO TIENEN este
carcter los que se refieran a horscopos, fotonovelas, modas, historietas, tiras
cmicas y juegos de azar.