PARTICIPCIÓN DE UTILIDADES EN UNA EMPRESA COMERCIAL

La empresa comercial CHICLAYO S.A.  obtuvo una utilidad contable en el ejercicio 2021 por S/
450,000 .Se sabe que la empresa cuenta c0n 80 trabajadores en planilla, 60 del área de administración
y 20 del área de ventas .¿Cuál será la participación de los trabajadores si estos laboran igual
cantidad de días en el ejercicio y el gasto asciende a S/  25,000 y S/ 20,000 , por administración y
ventas, respectivamente?

Datos adicionales:

Adiciones                                                                        S/ 41,000

Deducciones                                                                       18,000

Pérdida tributaria compensable ejercicio 2020               16,000

Optó por sistema A, según, artículo 50 LIR 

SOLUCIÓN:

Dado que cuenta con más de 20 trabajadores, se encuentra obligada a repartir utilidades a sus
trabajadores, siendo la base sobre la cual se calcula la participación , la renta neta imponible del
ejercicio gravable que resulte después de haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta .

            DETALLE                                               S/
Resultado contable                                        450,000 
Adiciones                                                          41,000
Deducciones                                                -    18,000
Renta neta del periodo                                   473,000
Pérdida tributaria                                         -    16,000
Resultado tributario                                        457,000

Asimismo,dado que se trata de una empresa comercial, según el artículo 2 del Decreto
Legislativo N° 892, corresponde un porcentaje de participación del 8% por lo que la
participación ascendería a S/ 36.560 (S/ 457,000 x 8%), la que deberá distribuirse
entre administración y ventas como se muestra a continuación:

TRABAJADORES         Núm. trab. x                                                          Por        

N°   Según su función  días (365)            %        Por días Sueldos  %     Sueldos 
60   Administración             21,900             75%     13,710     25,500   56%    10.156
20  Ventas                             7,300            25%        4,570    20,000   44%       8,124
80 TOTAL                           29,200                          18,280    45,000               18,280

Conforme con los cálculos realizados, el asiento contable al final del ejercicio, en el que se
determina de manera cierta la participación, será el siguiente:

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62  Gastos de personal y directores                         36.560

      629     Beneficios sociales de los trabajadores
      6294   Participación en las utilidades
      62941 Participación corriente 
41  Remuneraciones y participaciones por pagar                               36,560  
     413   Participación de los trabajadores por pagar
x/x Por la participación de los trabajadores en las utilidades

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94 Gastos administrativos                                           23,866

95 Gastos de ventas                                                      12,694
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos                                      36,560  
     791  Cargas imputables a cuenta de costos y gastos   
x/x Por la acumulación del gasto por función.

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PROFESOR: LORENZO  CELIS  VÁSQUEZ.