ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS OBSEQUIOS A CLIENTES

1. Aspecto tributario
1.1. Impuesto a la Renta
Los obsequios a clientes se tratan como gastos de representación. Se considera gasto de
representación, a los que incurre la empresa, con la finalidad de ser representada fuera de sus
oficinas, locales o establecimientos, los destinados a presentar una imagen para mantener o
mejorar su posición en el mercado, entre los que se incluye los obsequios y agasajos a clientes
Y porqué no también a proveedores. RTF Nº 00556-2-2008.
Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago respectivo y a fin
de que sustenten gasto y crédito fiscal. Dichos comprobantes deben reunir los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago y demostrar la causalidad.
Los gastos de representación son deducibles en la medida que durante el año el acumulado no
exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias. El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta a su vez
considera que para determinar el límite porcentual a los ingresos brutos se debe descontar las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos similares que se acostumbren en el
mercado, lo que lo transforma en ingreso neto, excediendo a los alcances
De la Ley. Esto viola el principio de legalidad, ya que los reglamentos por ser normas de menor
jerarquía no pueden modificar una Ley.

Base legal
Art. 37º Inc. Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 21º Inc. m) Reglamento de la Ley del I.R.

1.2. Impuesto General a las Ventas

Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados
con el impuesto por tratarse de retiro de bienes. En el presente caso, el impuesto debe ser
asumido por la empresa, el mismo que no podrá ser considerado como costo o gasto para efectos
tributarios.

Base legal
Art. 44º Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16º Ley del IGV.

Asimismo, las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan derecho a crédito fiscal del IGV, en
vista que se destinará a operaciones gravadas con el impuesto; para ello los comprobantes deben
estar anotados en el Registro de Compras y cumplir con los demás requisitos para tener derecho
al mencionado crédito como, por ejemplo, la bancarización, entre otros.
Base legal  Art. 18º y 19º de la Ley del IGV
Por parte del beneficiario del obsequio, este no puede tomar como crédito fiscal el IGV que grava
la entrega del bien obsequiado ni podrá deducirlo como gasto o costo ,

Base legal
Art. 20º Ley del IGV.

1.3. Emisión de Comprobante de pago

En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago
con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que hubiera correspondido a la operación,
no es necesario colocar el IGV ni el total.

Base legal
Art. 6º Núm. 1 y Art. 8º Núm. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
PROFESOR: LORENZO CELIS VÁSQUEZ