Solicitud de prescripción de la acción para determinar la obligación

tributaria Caso práctico

CASO : Solicitud de prescripción de la acción para determinar la obligación tributaria. 
El 1 de junio de 2021, la empresa Maquiavelo SAC fue notificada por la carta N° 5555666-24 de la Sunat en
la que se informa que va a ser objeto de un procedimiento de fiscalización parcial, respecto del elemento 
crédito fiscal del IGV de los periodos de enero a junio de 2016.

Los representantes de la empresa consideran que Sunat ya no puede realizar acciones que tiendan a
determinar las obligaciones tributarias del 2016, pues se considera que ha transcurrido el plazo de
prescripción .

En tal sentido nos solicita emitir una opinión y , de ser el caso, proceder a elaborar y presentar una
solicitud de prescripción.

Solución:
Como se sabe, la prescripcion de la acción de la administración para realizar la determinación de la
obligación tributaria ocasiona que ésta ya no cuente con la potestad para ejercer su facultad determinativa, a
causa del paso del tiempo, determinado en la norma .

En concreto, para que se configure  la prescripción tributaria, son necesarias tres condiciones:

(i) Que se haya dado el cumplimiento del plazo prescriptorio ; esto es,  el periodo de tiempo que debe
transcurrir para considerar una deuda prescrita.

Dichos plazos son: a) cuatro años para tributos autodeclarados y multas en general , b) seis años en caso de
que no se haya presentado la declaración jurada respectiva; y c) diez años si la deuda se compone de tributos
o percibidos dejados de pagar.

Cabe indicar que el cómputo del plazo prescriptorio debe darse desde el 1 de enero del año siguiente en que
se originó la deuda o se debió presentar la declaración respectiva .

(ii) Que durante el transcurso del plazo prescriptorio no se haya dado causales de interrupción o suspensión,
lo que generaría, en el primer caso, que el plazo ya transcurrido retorne a cero o , en el segundo caso, que el
plazo prescriptorio se paralice durante un periodo de tiempo, pudiendo retomarse.

a)  Causales de interrupción (Artículo 45 del Código Tributario)   

El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria se interrumpe :

- Por la presentación de una solicitud de devolución .

- Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria .

- Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regulación de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se
notifiquen cuando la Sunat, en el ejercicio de citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización
parcial.  

- Por el pago parcial de la deuda.

- Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

b) Causales de suspensión (Artículo 46 Código Tributario)

El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:

- Durante la tramitación del procedimiento contencioso - tributario .

- Durante la tramitación de la demanda contencioso - administrativa del proceso constitucional de amparo o

de cualquier otro proceso judicial.

- Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. 

- Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

- Durante el plazo que establezca la Sunat al amparo del presente Código Tributario para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.   

- Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo
62-A .

iii) La prescripción tributaria solo puede declararse a pedido de parte, esto es a instancia del deudor
tributario o administrado .La prescripción no se declara de oficio por la Administración .Asimismo, esta
puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial 

Considerando lo anterior, en el caso de Maquiavelo SAC, se nos ha informado causales de interrupción o

suspensión del plazo .Sin perjuicio de ello, es importante notar que la notificación del inicio de un
procedimiento de fiscalización parcial no interrumpe el plazo de prescripción, tal como lo prevé el inciso c)
del numeral 1 del artículo 45 del Código Tributario.

Considerando lo antes indicado, se procederá con la presentación, a través de la MPV -Sunat, de la siguiente
solicitud de prescripción.

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                                                                                   Sumilla:   Solicitud de la prescripción de 

                                                                                                    acción de la Sunat para 
                                                                                                    determinar la obligación 
                                                                                                    tributaria
SEÑORES:

SUPERINTENDENCIA  NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

SUNAT

INTENDENCIA LIMA   
                                           MAQUIAVELO SAC con RUC N° 1234567891, con domicilio fiscal en
                                           Av. Angamos Oeste 526, distrito de Surquillo, provincia y 
                                           departamento de Lima, debidamente representada por Constantino 
                                           Bizanntino, identificado con DNI N° 01234567, nos presentamos ante 
                                           ustedes, y atentamente decimos:

Que hemos sido notificados con la carta N° 5555666-24, del 1 de junio de 2021, en la cual se nos informa
que seremos objeto de un procedimiento de fiscalización parcial por crédito fiscal del IGV correspondiente a
los periodos enero a junio de 2016.

Como se observa, las acciones referidas a las acciones de determinación de la obligación tributaria 

corresponden al 2016, períodos respecto de los cuales ya ha transcurrido el plazo de prescripción que
observa la norma .
En el artículo 43 del Código Tributario se señala que la acción de la Administración para determinar la
obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los cuatro (4)
años , y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva .

Que, asimismo, el numeral 2 del artículo 44 del referido Código señala que el término prescriptorio se
computará "Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior  y de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta".

Sobre el particular, debemos indicar que respecto de los periodos enero a junio de 2016, y vinculados al
IGV, el cómputo del plazo de prescripción se habría iniciado el 1 de enero de 2017, en cuyo caso, el término
de cuatro años habría concluido el 1 de enero de 2021.

Asimismo, debemos mencionar que no se ha configurado ninguna causal de suspensión o interrupción del
plazo de prescripción descrita en los artículos 45 y 46 del Código Tributario.

Que en ese sentido, tal como se puede apreciar de los dispositivos indicados,el periodo objeto de
fiscalización y las obligaciones tributarias derivadas del mismo se encuentran prescritas, al haber
transcurrido en exceso el plazo prescriptorio de cuatro años, sin que nos haya configurado alguna causal de
suspensión o interrupción del plazo prescriptorio.

POR TANTO:
Solicitamos, se declare la PRESCRIPCIÓN de la acción  de la Sunat para determinar la obligación
tributaria de los periodos enero a junio de 2016, en atención a lo dispuesto en los artículos 43 y 44 del
Código Tributario.

ANEXOS :
- Se adjunta copia de la carta de Sunat N° 5555666-24.
- Copia del documento de identidad del representante legal.

                                                                                                  Lima, 20 de junio de 2021

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                                                    FIRMA  

Base legal vigente aplicable :

- Artículo 45 del Código Tributario

- Artículo 46 del Código Tributario 

- Artículo 61 del Código Tributario.

- Artículo 62- A del Código Tributario 

- Artículo 43 del Código Tributario 

PROFESOR: LORENZO CELIS VÁSQUEZ.