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RÉGIMEN ESPECIAL DE
DEPRECIACION
D. LEG. N° 1488
LEY N° 31107
D.S. N° 271-2021-EF
 “Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

DECRETO LEGISLATIVO N° 1488

• Aplica sólo para los contribuyentes del Régimen General
del Impuesto a la Renta.

• Será vigente a partir del año 2021.

• Se aplicara para determinados bienes.

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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

DECRETO LEGISLATIVO N° 1488

Artículo 3. Régimen especial de depreciación de edificios y

construcciones

3.1 A partir del ejercicio gravable 2021, los edificios y las

construcciones se depreciarán, para efecto del impuesto a la
renta, aplicando un porcentaje anual de depreciación del veinte
por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que los
bienes sean totalmente afectados a la producción de rentas
gravadas de tercera categoría y cumplan con las siguientes
condiciones:

¿SE PUEDE O SE DEBE ?

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“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

LEY N° 31107
Artículo 3. Régimen especial de depreciación de
edificios y construcciones

3.1 A partir del ejercicio gravable 2021, los

edificios y las construcciones se podrán depreciar,
para efecto del impuesto a la renta, aplicando un
porcentaje anual de depreciación del veinte por
ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre
que los bienes sean destinados exclusivamente al
desarrollo empresarial y cumplan con las
siguientes condiciones:

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 REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS

TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)

ACTUAL MEJORADA

20% El método de depreciación a

5% utilizarse es el de línea recta
*
hasta su total depreciación
*tasa fija
Se aplicara lo indicado siempre y
cuando:

La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020 (momento en que se obtenga la
licencia de edificación u otro documento que establezca el reglamento).

Hayan sido culminadas al 80% hasta el 31 de diciembre del 2022. Si la construcción no fue concluida al
2022, se presume que el avance de la obra a dicha fecha es menor al 80% y no aplicaría el beneficio; salvo
que el contribuyente pruebe lo contrario

También aplica para edificaciones compradas (adquiridas en propiedad) durante los años 2020, 2021 y
2022; siempre y cuando la construcción de estas edificaciones cumplan con los requisitos en mención.
7
 REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS

El decreto menciona que si se realizan o incorporan

costos posteriores “mejoras” a la construcción y
edificaciones (siempre que reúnan las condiciones
mencionadas.)
Costos entonces
posteriores También se les aplicara la tasa de depreciación del 20%
los cuales se computaran de manera separada.

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 REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES NUEVOS

D.S. 271-2021-EF

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 REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN DE
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES NUEVOS

Si los edificios y construcciones empiezan a depreciarse en el ejercicio gravable 2020, se aplicara la tasa
de depreciación del 20% anual a partir del 2021, excepto en el ultimo ejercicio en el que se aplica el
porcentaje de depreciación menor que corresponda.

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DEPRECIACION DE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y VEHICULOS
DE TRANSPORTE TERRESTRE NUEVOS

TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)

ACTUAL MEJORADA (SIGUE SIENDO HASTA ESTE %)

EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS*

25% 50%

MAQUINARIA Y EQUIPO*

10% 20%

* ADQUISICIONES REALIZADAS ENTRE EL 2020 Y 2021

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 “Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

LEY N° 31107
Artículo 5. Depreciación de equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y vehículos
de transporte terrestre
A partir del ejercicio gravable 2021, los bienes que se señalan a continuación, adquiridos en los ejercicios
2020 y 2021, afectados a la producción de rentas gravadas, se depreciarán aplicando sobre su valor el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla, hasta su total depreciación:

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 DEPRECIACION DE EQUIPOS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y VEHICULOS
DE TRANSPORTE TERRESTRE NUEVOS
TASA DE DEPRECIACION
( A PARTIR DEL 2021)

ACTUAL MEJORADA (HASTA ESTE %)

VEHICULOS HIBRIDOS O ELECTRICOS (DE CUALQUIER ACTIVIDAD)*

20% 50%

VEHICULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE CON TECNOLOGIA EURO IV, TIER II Y EPA 2007 (EMPRESAS
AUTORIZADAS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS Y/O MERCANCIAS)*

20% 33,3%

* ADQUISICIONES REALIZADAS ENTRE EL 2020 Y 2021

Si los bienes en mención empiezan a depreciarse en el ejercicio gravable 2020, se aplicara la tasa mejorada a
partir del ejercicio gravable 2021, de ser el caso, excepto en el último ejercicio en el que se aplica el
porcentaje de depreciación menor que corresponda.
Esto aplica hasta su total depreciación.
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EJEMPLO:

Computadora 10,000
Depreciación Contable: Vida útil 3 AÑOS
Depreciación tributaria: Tasa máxima 25% ó 50%

2020 2021 2022

CONTABLE 3,333 3,333 3,333
TRIBUTARIA 2,500 5,000 2,500
EFECTO DJ 833 -1,667 833

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 DEPRECIACIÓN APLICABLE AL ACTIVO FIJO DE
ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE, AGENCIAS
DE VIAJE Y TURISMO, RESTAURANTES Y OTROS
QUE NO SON NUEVOS

TASA DE DEPRECIACION
( SOLO 2021 - 2022)

ACTUAL MEJORADA (HASTA ESTE %)

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES*

5% 20%

VEHICULOS DE TRANSPORTE TERRESTRE*

20% 33,3%

Que al 31 de diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se depreciarán

aplicando la tasa mejorada según corresponda.

* APLICA PARA ACTIVOS FIJOS AFECTADOS A LA PRODUCCIÓN DE LAS RENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE

HOSPEDAJE, DE AGENCIAS DE VIAJE Y TURISMO, O DE RESTAURANTES, DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
CULTURALES NO DEPORTIVOS. 15
 “Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

LEY N° 31107
Artículo 7. Depreciación de edificios y construcciones
7.1 Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que al 31 de
diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se podrán depreciar a razón del veinte por
ciento (20%) anual.

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CUENTAS ESPECIALES DE CONTROL

Los contribuyentes que utilicen los porcentajes de depreciación

establecidos en el presente Decreto Legislativo deben mantener
cuentas de control especiales respecto de los bienes materia del
beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra, de
corresponder.

El registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado

de los referidos bienes y su respectiva depreciación.

17
 DECRETO LEGISLATIVO N°1488

“Nuevo Régimen Especial de Depreciación Acelerada”

Aplicación de porcentajes mayores:

Los contribuyentes que, en aplicación de leyes especiales, gocen de
porcentajes de depreciación mayores a los establecidos en este
Decreto Legislativo, pueden aplicar esos porcentajes mayores.

Exclusión:
No es de aplicación, las inversiones que tengan convenios de
estabilidad jurídica (Decreto Legislativo N° 662 y 757) u otros contratos
suscritos con cláusulas de estabilidad tributaria.

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 REQUISITO DE LA
CONTABILIZACIÓN

19

• D.S. 271-2021-EF
INFORMES DE SUNAT

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Informe de SUNAT N° 057-2020-
SUNAT/7T0000

• Como se puede apreciar, el DL 1488 se constituye en una

norma especial al establecer reglas (porcentajes de
depreciación) que se diferencian de las que corresponden al
régimen general u ordinario de depreciación que establece la
LIR y su reglamento; reglas que se aplican respecto de
determinados bienes y sectores, que tienen una finalidad
específica y que son de aplicación temporal (p. 4).

• Cabe señalar que tanto el artículo 3 como el artículo 7 del DL

1488 establecen que los bienes comprendidos en la norma “se
depreciarán” conforme a las disposiciones descritas
previamente; expresión que evidencia que la regulación
prevista en el citado decreto es imperativa -y no opcional- en
tanto se cumplan las condiciones recogidas en las normas (p.
5).

21
Informe de SUNAT N° 057-2020-
SUNAT/7T0000

3. Las empresas a las que resulte aplicable el DL 1488

respecto de los bienes contenidos en:
• Los artículos 5 u 8 del DL 1488, podrán utilizar cualquier
método de depreciación, con la única limitación de que
solo será deducible el monto que resulte de aplicar el
porcentaje máximo de depreciación anual señalado en
dichos artículos sobre el valor depreciable.
• El artículo 7 del DL 1488, deben utilizar el método de
depreciación de línea recta.

4. La determinación de los porcentajes de depreciación

aplicado a los bienes recogidos en los artículos 5, 7 y 8 del
DL 1488, no se realiza sobre la vida útil de los bienes sobre
los que se aplican (p. 9).

22
DECRETO LEGISLATIVO N° 1488

23
 Régimen de depreciación acelerada del D. Leg. N° 1488:
Embarcaciones y buques

Informe 115-2020-SUNAT/7T0000 de 6-11-20

Consulta: En la medida que las embarcaciones y/o buques califican como bienes
inmuebles en aplicación de lo dispuesto por el Código Civil, ¿se encontrarían
comprendidos en el término “edificios y construcciones” contenido en el art. 3 del
D. Leg. N° 1488?

Respuesta: “Las embarcaciones y los buques no se encuentren comprendidos en el

término “edificios y construcciones” contenido en el artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1488.”

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 Noción de costos posteriores a los fines de la depreciación de los
edificios y construcciones según el régimen del D.Leg. 1488

Informe 048-2021-SUNAT/7T0000 de 25-5-21

Consulta: ¿Qué debe entenderse por costos posteriores para fines de aplicar lo dispuesto en el
régimen especial previsto en el art. 4 del D.Leg. 1488? ¿Se encuentran comprendidas las mejoras a
las edificaciones y los mantenimientos mayores (por ejemplo, overhauls) que califiquen como
costos posteriores según la normativa contable?

Respuesta: Para aplicar lo dispuesto en el art. 4 del D.Leg. 1488 debe entenderse como costos
posteriores a aquéllos que califiquen como tales de acuerdo con las normas contables y que hayan
sido incurridos respecto de edificios y construcciones que han sido afectados a la generación de
rentas gravadas.
Lo previsto en el art. 4 del D.Leg. 1488 es aplicable a las mejoras y mantenimientos mayores
efectuados en edificios y construcciones, siempre que califiquen como costos posteriores de
acuerdo con la normativa contable.
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 Régimen especial de depreciación (D.Leg. 1488): Aplicación de
una tasa de depreciación inferior a la tasa máxima anual

Informe 151-2020-SUNAT/7T0000 de 30-12-20

Consulta: Tratándose de los bienes comprendidos en el art. 5 del D.Leg. 1488 ¿es posible
deducir el monto que resulte de la aplicación de una tasa de depreciación inferior a la tasa
máxima anual prevista para tales bienes? Por ejemplo, si el porcentaje anual de
depreciación máximo para equipos de procesamiento de datos es del 50%, se podría
deducir el monto que resulte de la aplicación de una tasa anual del 30%.

Respuesta: Tratándose de los bienes comprendidos en el art. 5 del D.Leg. 1488 es posible
deducir un monto menor de aquel que resulte de aplicar los porcentajes de depreciación
máximos previstos para tales bienes.

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 Equipos no utilizados directamente en el proceso productivo y
equipos para el soporte administrativo

Informe 000079-2021-SUNAT/7T0000 de 22-9-21

Consulta: La subcuenta 336 Equipos diversos, registrada en el Plan Contable General

Empresarial, que incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo
además de aquellos utilizados para el soporte administrativo, ¿se encontraría comprendida
en el término “maquinaria y equipo” recogido en el art. 5 del D.Leg. 1488?

Respuesta: “La subcuenta 336 Equipos diversos, registrada en el Plan Contable General
Empresarial, que incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo
además de aquellos utilizados para el soporte administrativo, se encuentran comprendidos
en el término “maquinaria y equipo” recogido en el artículo 5 del Decreto Legislativo
N° 1488”.
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