Universidad Nacional de La Matanza

Contabilidad Básica – Guía Práctica – Ejercicio N° 61

DEUDAS FISCALES – IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La empresa “MEVATER S.R.L” presenta al 31/10/2014, fecha en que finaliza su primer

ejercicio económico, el siguiente Estado de Resultados:
Estado de Resultados
VENTAS ……………………………… $ 965.000.-
COSTO DE MERC. VENDIDA …….. ($ 420.000.-)
UTILIDAD BRUTA …………….......... $ 545.000.-

GASTOS ADMINISTRACIÓN ……... ($ 125.000.-)

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN. ($ 103.000.-)
RESULTADO FINANCIERO ………… ($ 47.000.-)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO . $ 270.000.-
IMPUESTO A LAS GANANCIAS …… ($ ………. )
RESULTADO NETO …………………. $ …………

Se Pide:
1. Provisionar el Impuesto a las Ganancias considerando que no existen diferencias entre el
resultado contable y el impositivo. Alícuota del impuesto 35%.
2. Completar la exposición del Estado de Resultados.
3. Indicar en qué estado contable y en qué rubro se expone la Provisión para impuesto a las
Ganancias.
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Contabilidad Básica – Guía Práctica – Ejercicio N° 61

El Punto N° 1 nos pide provisionar el Impuesto a las Ganancias considerando que no existen
diferencias entre el resultado contable y el impositivo. Alícuota del impuesto: 35%.

El resultado del Ejercicio antes del Impuesto a las Ganancias es de $ 270.000.-

Para calcular el Impuesto a las Ganancias tomamos como base el Rdo. Del Ejercicio y le aplicamos
la alícuota correspondiente, en este caso el 35%:

Impuesto a las Ganancias = $ 270.000 x 35% = $ 94.500.-

El asiento Contable sería:

31/10/2014
Impuesto a las Ganancias (R-) $ 94.500,00

Provisión Imp. a las Ganancias (P+) $ 94.500,00

El impuesto a las ganancias se provisiona en un solo asiento, y el mes que es exigible su pago se
reclasifica, reconociendo el pasivo exigible: Impuesto a las Ganancias a Pagar (Pasivo).

El Punto N° 2 nos pide la exposición del Estado de Resultados.

Estado de Resultados

VENTAS ……………………………… $ 965.000.-

COSTO DE MERC. VENDIDA ……. ($ 420.000.-)
UTILIDAD BRUTA …………….......... $ 545.000.-

GASTOS ADMINISTRACIÓN ……... ($ 125.000.-)

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN. ($ 103.000.-)
RESULTADO FINANCIERO ………… ($ 47.000.-)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO . $ 270.000.-
IMPUESTO A LAS GANANCIAS …… ($ 94.500.-)
RESULTADO NETO …………………. $ 175.500.-

El Punto N° 3 nos pide indicar en qué estado contable y en que rubro se expone la Provisión para
impuesto a las Ganancias.
La Provisión se expone en el Estado de Situación Patrimonial, rubro Deudas Fiscales.