EJERCICIO Nº 21

CAJA Y BANCOS - CONCILIACION BANCARIA

La sociedad El Mirador S.A. muestra la siguiente información correspondiente al mes de

junio de 2014 de la cuenta corriente del Banco Sucre S.A.

Libro Banco Sucre

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31-05 Saldo 210.000
01-06 Depósito en efvo. 150.000 360.000
04-06 Ch. 012 10.000 350.000
10-06 Ch. 013 20.000 330.000
15-06 Depósito 48. hs. 15.000 345.000
20-06 Ch.014 1.500 343.500
25-06 Ch.015 3.000 340.500
29-06 Ch.016 2.000 338.500
30-06 Depósito 72 hs. 26.000 364.500

Extracto Bancario
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
31-05 Saldo 210.000
01-06 Dep. en efectivo 150.000 360.000
05-06 Ch. 012 10.000 350.000
17-06 Dep. 48 hs. 15.000 365.000
21-06 Ch.013 20.000 345.000
26-06 Ch.015 3.000 342.000
29-06 Depósito en efvo. 20.000 362.000
30-06 Ch.017 2.500 359.500
30-06 Nota de Débito 300 359.200

Datos adicionales:

1) El cheque 016 se emitió para pagarle a un proveedor y aún no ha sido retirado de

tesorería.
2) El cheque 017 corresponde al pago de honorarios del contador del mes de junio.
3) La Nota de Débito corresponde a chequeras y al mantenimiento de la cuenta.
4) El depósito del 29/06 figura registrado en el Libro Banco Nación cta. cte.
 Se pide:

a) Efectuar la conciliación bancaria provisoria al 30-06.

b) Proponer los ajustes que considere necesario realizar y completar el Libro Banco
Sucre.

c) Realizar la conciliación definitiva al 30-06.

A continuación, El Mirador S.A. le presenta los movimientos de la cuenta corriente

correspondientes al mes de Julio de 2014.

Libro Banco Sucre

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

30-06 Saldo 383.700
05-07 Ch. 018 10.000 373.700
13-07 Dep. en efectivo 12.500 386.200
15-07 Ch. 019 2.600 383.600
20-07 Ch. 020 6.000 377.600
30-07 Depósito 72 hs. 7.000 384.600

Extracto Bancario

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

30-06 Saldo 359.200
04-07 Depósito 72 hs. 26.000 385.200
08-07 Ch. 018 10.000 375.200
13-07 Dep. en efectivo 12.500 387.700
22-07 Ch. 020 6.000 381.700
24-07 Ch. 021 16.000 365.700
27-07 Dep. en efectivo 12.000 377.700
31-07 Nota de Débito 300 377.400

Datos adicionales:

1. Con el cheque 014 se había pagado un flete.

2. El cheque 019 ha sido entregado a un proveedor el 15-07.
 3. Con el Ch. 021 se retiró fondos para comprar en el mismo banco U$S 2.000
quedando los mismos en una cuenta bancaria de moneda extranjera.

Fecha Cotización T.C.C. Cotización T.C.V.

24/07 7,90 8
31/07 7,95 8,10

4. El depósito en efectivo del día 27-07 corresponde a un anticipo que realizó un

cliente.
5. La Nota de Débito corresponde a gastos de chequeras y al mantenimiento de la
cuenta.

Se pide:

a) Efectuar la conciliación bancaria provisoria al 31-07.

b) Proponer los ajustes que considere necesario realizar y completar el Libro Banco
Sucre.
c) Realizar la conciliación definitiva al 31-07.
 EJERCICIO Nº 21 (Solución)

La tarea de conciliación de saldos implica “ponerse de acuerdo con el otro” a través del
cotejo de la información brindada por otro ente, en este caso la institución bancaria donde
la empresa tiene depositados sus fondos.
Siguiendo con el objetivo principal de la CONTABILIDAD, que es brindar información, se
procede a realizar un análisis de lo registrado por la empresa para controlar que los saldos,
en este caso de sus activos más líquidos y en particular de sus cuentas corrientes bancarias,
reflejen lo correcto.
Se pasa a cotejar lo que ha registrado el ente en el Sub diario Banco X Cta. Cte. con la
información recibida por la institución bancaria mediante el extracto bancario.
Seguidamente confeccionamos una hoja de trabajo a la que llamamos conciliación
provisoria y ubicamos en el primer reglón, a dos columnas, el saldo contable de la cuenta
corriente a una fecha y el saldo según extracto a la misma fecha.
Es recomendable seguir los siguientes pasos:
a) Tildar las coincidencias entre el Libro Banco y el Extracto Bancario.
Es oportuno advertir que los depósitos contabilizados por la empresa están ubicados en el
DEBE, aumentando el saldo del dinero depositado y contrariamente el Banco los ubica en
el HABER del extracto porque para el mismo es un pasivo porque ha recibido dinero ajeno,
el que irá devolviendo al ente cuando éste le ordene pagar sus cheques o transferencias. Los
cheques que el ente ha librado se registran en el HABER del Sub diario porque disminuyen
el saldo de los fondos y se observan en el DEBE del extracto porque disminuye el
compromiso del Banco. También disminuyen los fondos del ente los importes que el Banco
cobra por mantenimiento de cuenta, impuestos, chequeras, etc.

b) Detectar las diferencias.

Podemos encontrar registraciones que el ente ha efectuado en el Sub diario y que no se
encuentran el extracto bancario y viceversa.

c) 1. En primera columna, bajo el saldo contable se anotan las diferencias que deben
corregir a este saldo, es decir las diferencias PERMANENTES, se considera que lo correcto
es lo que informa el extracto bancario. Se suman los depósitos omitidos, los cheques que
habiéndose entregado ya se encuentran vencidos (habiendo pasado más de 30 días de su
emisión no se podrán hacer efectivos en próximos períodos) y los cheques que se
registraron y no fueron entregados; SUMAN porque el banco sumó o nunca los restó.
Se restan los cheques omitidos, las notas de débito por los gastos bancarios y los rechazos
de depósitos efectuados; RESTAN porque el banco restó o nunca los sumó. Por lo dicho, al
saldo contable lo corregiremos con aquellas diferencias que el transcurso del tiempo no va a
modificar. Debemos imitar lo registrado por el banco.
2. En la segunda columna, bajo el saldo del extracto bancario colocamos aquellas
diferencias que en el próximo período el saldo del banco tendrá en cuenta de la manera en
que ya lo ha registrado la empresa. Son las diferencias que llamamos TRANSITORIAS o
TEMPORARIAS, es decir las que con el transcurso del tiempo se irán resolviendo sin la
necesidad de efectuar un ajuste contable. Esta columna sumará los depósitos efectuados por
la empresa cuando el tiempo del clearing bancario lo permita, restará los cheques librados,
cuando los pague; imitará lo registrado por la empresa.

d) Registración de las diferencias PERMANENTES

Cuando ambos saldos registren lo mismo, se allanen las diferencias, la primera columna
expone el nuevo saldo contable el que se observará en el Sub diario y en el Libro Mayor y
la segunda columna muestra los movimientos futuros, cuando el Banco “nos dé la razón”.

e) Conciliación definitiva.
La segunda columna muestra la conciliación definitiva, punto de partida para la
conciliación bancaria del próximo período, en donde se observará que es lo que quedó
pendiente de este período.

Se aclara que todos los cheques de la presente ejercitación tienen la misma fecha de
emisión que es la de la orden para ser cobrados. Es decir no son cheques diferidos y vencen
a los 30 días de su emisión.
 Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria provisoria al 30-06.

Conciliación bancaria al 30/06 - Banco Sucre C/C

Saldo Libro al 30-06 364500 Saldo extracto al 30-06 359200
Ch. 016 no retirado 2000 Ch. 014 no pres. al cobro -1500
Ch. 017 omitido -2500 Depósito 72 hs. 26000
Gs. y com. Bancarias -300
Dep. contab. En Bco. Nación 20000
383700 383700

b) Proponga los ajustes que considere necesario realizar y complete el Libro Banco
Sucre.
Libro Banco Sucre - Continuación
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
30-jun Saldo 364500
30-jun Cheque 016 - anulación 2000 366500
30-jun Cheque 017 2500 364000
30-jun Nota de débito 300 363700
30-jun Error contab. Depósito 20000 383700

Libro Diario - Ajustes

Banco Sucre Cta. Cte. 2.000
Proveedores 2.000

Honorarios 2.500
Banco Sucre Cta. Cte. 2.500

Gastos Bancarios 300

Banco Sucre Cta. Cte. 300

Banco Sucre Cta. Cte. 20.000

Banco Nación Cta. Cte. 20.000

El cheque 16, no entregado, no se puede considerar un pago; la empresa tiene los fondos y
tiene la deuda con el Proveedor.
El cheque 17, entregado, no fue registrado, corresponde registrar el pago de los honorarios,
en este caso devengados y la disminución de los fondos.
Las Nota Débito de los gastos del mes son las informadas en el extracto y corresponde su
registración.
 La empresa registró:
Banco Nación Cta. Cte. 20.000
Caja 20.000
Por el depósito

Debió registrar:
Banco Sucre Cta. Cte. 20.000
Caja 20.000
Por el depósito

c) Realizar la conciliación definitiva al 30-06.

Conciliación bancaria al 30/06 - Banco Sucre C/C

Saldo Libro al 30-06 383700 Saldo extracto al 30-06 359200
Ch. 014 no pres. al cobro -1500
Depósito 72 hs. 26000

383700 383700

Al 30-06 el Ch.014 está vigente hasta el 20-07 (30 días).

El depósito 72 Hs. fue efectuado el 30-06, por razones de clearing debe esperarse su
acreditación.

Registraciones correspondientes a los movimientos contables del mes de julio

Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria provisoria al 31-07.

Conciliación bancaria al 31/07 - Banco Sucre C/C

Saldo Libro al 31-07 384600 Saldo extracto al 31-07 377400
Ch. 014 vencido 1500 Ch. 019 no pres. al cobro -2600
Gs. y com. Bancarias -300 Depósito 72 hs. 7000
Anticipo de clientes 12000
Ch 021 omitido -16000
381800 381800

b) Proponer los ajustes que considere necesario realizar y completar el Libro Banco.
Libro Banco Sucre
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
31-jul Saldo 384600
31-jul Cheque 014 - anulación 1500 386100
31-jul Nota de débito 300 385800
31-jul Anticipo de clientes 12000 397800
31-jul Cheque 021 16000 381800
 Libro Diario - Ajustes
Banco Sucre Cta. Cte. 1.500
Fletes a Pagar 1.500

Gastos Bancarios 300

Banco Sucre Cta. Cte. 300

Banco Sucre Cta. Cte. 12.000

Anticipo de Clientes 12.000

Banco Sucre Cta. Dólares 16.000

Banco Sucre Cta. Cte. 16.000

Diferencia de Cambio 100

Banco Sucre Cta. Dólares 100

Al 31-07 el Ch. 014 está vencido. Están los fondos y está la deuda.
Las Nota de Débito de los gastos del mes son las informadas en el extracto y corresponde
su registración.
El depósito del cliente, para una futura venta del ente, aumenta los fondos y el pasivo.
La compra de moneda extranjera, dólares, se deposita a la cotización de venta de la fecha.
La tenencia de la cuenta en moneda extranjera sufre una desvalorización por su valuación al
Tipo de Cambio Comprador, al cierre.
u$ 2000 x 7,95= $ 15.900. Saldo contable $16.000; Diferencia de cambio: -100.

c) Realizar la conciliación definitiva al 31-07.

Conciliación bancaria al 31/07 - Banco Sucre C/C

Saldo Libro al 31-07 381800 Saldo extracto al 31-07 377400
Ch. 019 no pres. al cobro -2600
Depósito 72 hs. 7000

381800 381800

Al 31-07 el Ch.019 está vigente hasta el 15-08 (30 días)

El depósito 72 Hs. fue efectuado el 30-07, por razones de clearing debe esperarse su
acreditación.