Ejercicio

profesional bajo
estándares IFAC
Lic. Dorys Jackeline López Duarte

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 Las
Normas
IFAC
¿Son solo para
Auditores?
• Actuaciones
profesionales: son las
funciones desempeñadas
por el contador público
producto del
conocimiento profesional
adquirido y que puede
ser financiero o no,
aplicando
procedimientos
específicos. Ejm: Un
juego completo de
estados financieros

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Ejercicio Profesional:
reservado a contadores
públicos con carácter de
independencia ante las
actuaciones solicitadas.
Desarrollo de auditorías,
encargos de aseguramiento
o de revisión de acuerdo a
un marco conceptual
propuesto y en el que se
llega a una conclusión o se
emite una opinión

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 AUDITORIA REVISION ASEGURAMIENTO SERVICIOS
RELACIONADOS

SOBRE ESTADOS SOBRE ESTADOS REGISTROS CONTABLES REGISTROS

FINANCIEROS O PARTIDAS FINANCIEROS INFORMACION FINANCIERA CONTABLES
ESPECIFICAS O PARTIDAS PROYECCIONES CONSTRUCCION DE
ESPECIFICAS INFORMACION
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PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ASEGURAMIENTO ELABORACION DE

AUDITORIA AUDITORIA DE INFORMACION FINANCIERA Y INFORMACION
PROYECCIONES FINANCIERA Y NO
FINANCIERA

NIAS NIER NIEA NISR

DICTAMEN INFORME
Algunos de los factores que el profesional de la contabilidad
debe
considerar para determinar qué servicio es más adecuado de
acuerdo a las necesidades del cliente y sobre lo cual debe
asesorarlo previamente son:
• Sus necesidades específicas
• Disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
• Tamaño, estructura y complejidad de la entidad.
• Requerimientos de financiación y
• Planes de negocio futuros.
Siempre tomando en cuenta los estados financieros o reportes
existentes en la entidad
• AUDITORÍA
• ASEGURAMIENTO

• REVISIÓN
• COMPILACIÓN
• PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
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ASEGURAMIENTO

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REVISIÓN
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¿Qué quieren los clientes?
•Accesibilidad: Disponibilidad de los socios cuándo sea, y dónde sea

•Iniciativa: Ideas y sugerencias proactivas y enfocadas al futuro

para ayudar al negocio

•Oportunidad de presentación: Puntualidad y plazos alcanzados

•Asesoramiento integral: Relacionarse y comunicarse con la

dirección de una manera que pueda comprender.

•Alternativa y control: Opciones para elegir

 AUDITORIA REVISION ASEGURAMIENTO SERVICIOS RELACIONADOS

SOBRE ESTADOS SOBRE ESTADOS REGISTROS CONTABLES REGISTROS

FINANCIEROS O FINANCIEROS INFORMACION FINANCIERA CONTABLES
PARTIDAS ESPECIFICAS O PARTIDAS PROYECCIONES CONSTRUCCION DE
ESPECIFICAS INFORMACION
FINANCIERA

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ASEGURAMIENTO ELABORACION DE

AUDITORIA AUDITORIA DE INFORMACION FINANCIERA INFORMACION
Y PROYECCIONES FINANCIERA Y NO
FINANCIERA

NIAS NIER NIEA NISR

DICTAMEN INFORME
 TIPO DE ENCARGO
AUDITORÍA ASEGURAMIENTO REVISIÓN COMPILACIÓN PROCEDIMIENTOS
ALTO MEDIO LIMITADA ACORDADOS

STANDARS
NIA NIEA NIER 2400 revisada NISR 4410 NISR 4400
revisada Antes NIA 930
SEGURIDAD
Razonable Razonable-Limitado Limitada Ninguna Ninguna

TRABAJO
Valoración del riesgo y Indagaciones Indagaciones Apoyo a la dirección en la Obtención de evidencia
procedimientos de preliminares y preliminares y preparación de la que soporta los hallazgos
auditoria que procedimientos procedimientos información financiera obtenidos
responden a los analíticos, obtención analíticos
riesgos identificados de evidencia
DICTAMEN INFORME
Opinión Una conclusión. Conclusión Describe la naturaleza del Informe de uso restringido
(aseguramiento (aseguramiento (aseguramiento encargo de compilación y la ( sobre hallazgos
positivo) razonable – negativo) función y responsabilidades obtenidos)
aseguramiento del profesional (sin
limitado) aseguramiento)
Se redacta en positivo
La historia de la ética
es el relato de ideales
maravillosos, buenas
practicas que nos
evitarían muchos
insomnios
CODIGO DE ETICA INTERNACIONAL
 PARTES DEL CÓDIGO DE ÉTICA

A B C
APLICACIÓN PROFESIONALES PROFESIONALES
GENERAL DE LA DE LA
DEL CÓDIGO CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN
EN EJERCICIO LA EMPRESA
(Principios y (DEPENDIENTES)
Marco) INDEPENDIENTE
 A. APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
DE ÉTICA, MARCO Y PRINCIPIOS

(a) • INTEGRIDAD

(b) • OBJETIVIDAD

(c) • COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONALES

(d) • CONFIDENCIALIDAD

(e) • COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

 MARCO CONCEPTUAL

Circunstancias en la Cuando el profesional El profesional de la El profesional tendrá

que el profesional se identifica en relación contabilidad evaluara en cuenta los factores
desarrolla y pueda con el cumplimiento las amenazas en cualitativos y
originarse amenazas de los principios relación al cuantitativos al
en el cumplimiento de fundamentales y si cumplimiento de los evaluar el significativo
100.6

100.7

100.8

100.9
los mismos cuenta con principios de las amenazas
salvaguardas fundamentales
 AMENAZAS & SALVAGUARDAS

(a) (b) (c) (d) (e)

Amenaza de
Amenaza de auto Amenaza de
Amenaza de interés Amenaza de familiaridad - intimidación -
revisión - Amenaza de mediación - amenaza
propio - amenaza de amenaza d e que, debido a amenaza de que
que el profesional de de que un profesional una relación prolongada o
que un interés, presiones reales o
la contabilidad no de la contabilidad estrecha con un cliente o
financiero u otro, percibidas, incluidos
evalué promueva la posición con la entidad para la que
influyan de manera los intentos de ejercer
adecuadamente los de un cliente o de la trabaja, el profesional de
inadecuada en el juicio la contabilidad se muestre una influencia
resultados de un juicio entidad para la que
o en el demasiado a fin a sus indebida sobre el
realizado o de una trabaja hasta el punto
comportamiento del intereses o acepte con profesional de la
actividad o servicio de poner en peligro su demasiada facilidad su
profesional de la contabilidad, le
prestados con objetividad. trabajo.
contabilidad. disuadan de actuar
anterioridad.
con objetividad.
 SALVAGUARDAS

• Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y

reglamentarias- Incluyen requerimientos de formación, practica y experiencia, normas
(a) profesionales, procedimientos disciplinarios de organismo profesional y reguladores y
revisiones externas

• Salvaguardas en el entorno del trabajo. - Comprenden

salvaguardas generales de la firma y salvaguardas
(b) especificas del compromiso.
 PARTE B. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EL
EJERCICIO INDEPENDIENTE
• Amenaza de interés propio - Ejemplo : Un miembro del equipo de trabajo de aseguramiento tiene un interés
(a) financiero directo con el cliente del encargo.

• Amenaza de auto revisión - Ejemplo : La firma emite un informe de aseguramiento sobre la efectividad del
(b) funcionamiento de sistemas financieros diseñado o implementado por la misma.

• Amenaza de mediación - Ejemplo : La firma promociona la compra de acciones de un cliente de auditoria.

(c)

• Amenaza de familiaridad - Ejemplo: Un miembro del equipo es familiar próximo o miembro de la familia
(d) inmediata de un administrador o directivo del cliente.

• Amenaza de intimidación - Ejemplo : Se ha recibido la indicación del cliente de auditoría que no contratará a
la firma para un encargo previsto que no sea de aseguramiento si la firma mantiene su desacuerdo con
(e) respecto al tratamiento contable dado por el cliente a una determinada transacción
 C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

• Amenaza de interés propio - Ejemplo : Tener un interés financiero en la entidad en la que trabaja o
(a) recibir un préstamo o un aval de la misma.
El marco conceptual
establece en • Amenaza de autorrevisión - Ejemplo : Determinación del tratamiento contable adecuado para una
determinadas combinación de negocios después de haber realizado el análisis de viabilidad en el que se apoyó la
situaciones como: (b) decisión de adquisición.
conflicto de intereses,
preparación y
presentación de • Amenaza de mediación - Ejemplo : Realizar afirmaciones falsas o que induzcan a error relacionadas a
información, (c) la promoción de las metas y objetivos de la entidad.
situación competente,
intereses financieros e
incentivos, situaciones
sobre las cuales se • Amenaza de familiaridad - Ejemplo : Ser responsable de la información financiera de la entidad para la que trabaja
cuando un miembro de su familia inmediata o un familiar próximo, que trabajan para la entidad, toman las decisiones
recomienda que el (d) que afectan a la información finnaciera de la entidad.
profesional contable
dentro de la empresa
mantenga una
especial atención. • Amenaza de intimidacion - Ejemplo : Amenaza de despido o de sustitución del profesional de la contabilidad en la empresa o de un
miembro de su familia inmediata o de un familiar próximo debido a un desacuerdo sobre la aplicación de un principio contable o sobre la
(e) forma en la que se presenta la información financiera.
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Hoja de Ruta – Aceptar el cambio
Aprovechar
hacia el futuro la tecnología
Centrarse en la gestión del talento
–

– Desarrollar el modelo operativo de la firma y

crear servicios de asesoramiento
COMENCEMOS POR ENTENDER QUE TIPO DE INFORMACIÓN NOS
SOLICITAN Y ¿QUÉ NORMA ( NIA, NITA, NISR, NITR)

?
 PRIMERO PIENSE ¿EL TRABAJO QUE VA A REALIZAR
REQUIERE ALGÚN TIPO DE OPINIÓN POR PARTE DEL CP?

INFORMACIÓN
NIA NITA(NIEA) NITR(NIER) NISR
REQUERIDA
OPINIÓN
EDOS. FINANCIEROS DE LA OPINIÓN CON SEGURIDAD SÓLO
ENTIDAD MODERADA ELABORACIÓN

FLUJO DE CAJA
PROYECTADO OPINIÓN SÓLO
SOBRE FINANCIAMIENTO ELABORACIÓN
BALANCE
DE SÓLO
COMPROBACIÓN ELABORACIÓN
BALANCE
PERSONAL OPINIÓN SÓLO
ACCIONISTAS ELABORACIÓN
RELACIÓN DE ELABORADA Y DAR
INGRESOS OPINIÓN POR NIEA 3000
 1.-Estados Financieros del
último ejercicio económico

Sus estados financieros deben estar a la

fecha bajo NIIF PYME, este es un trabajo
de preparación de estados financieros
que requiere los 5 estados financieros
comparativos del 31/12/2020 y el
31/12/2021
2.-Balance de Comprobación al 30 de Junio de 2022 a
valores Históricos

Es información financiera que se compila con el

objeto de ser presentada en cuentas de Activo,
Pasivos, Patrimonio, Ingresos , Costos y Gastos de
la empresa a valores históricos al 30 de Junio de
2022
No es un estado financiero comparativo
 3.-Flujo de caja proyectado
sobre el financiamiento requerido
Un flujo de caja es otra información financiera
preparada con base en otras fuentes distintas de los
registros contables ( indicadores económicos,
proyecciones de la empresa, el mercado, la nación)
Su elaboración no indica opinión alguna sobre la
razonabilidad de los cálculos efectuados .
Si La entidad requiere que usted lo prepare será
compilación de información
Si la entidad requiere opinión del mismo debe
entregarle el flujo de caja preparado y su trabajo se
fundamentará en la NIEA 3400.
 Tome en cuenta lo Siguiente:
1. El alcance del trabajo debe estar claramente expresado en la
carta de compromiso.
2. Cuando los estados financieros de períodos anteriores
(31/12/2020) sean preparados por otros CP usted debe expresar
en el informe que prepara, la información revelada en los
informes anteriores y la fecha de preparación de los mismos
3. Si no existe informe de preparación del ejercicio anterior
(31/12/2020) o no fue elaborado por un CP, usted debe preparar
esta información
 Primer Paso:
•Prepare la carta compromiso
que va a elaborar para su
cliente.
•Recuerde que esto es un
lineamiento de la NISR 4410 y
su omisión implica el
incumplimiento de la norma
¿Cuantas cartas de compromiso puedo
elaborar, o con una sola es suficiente?

Para el informe de preparación al 31/12/2021, el informe

de compilación al 30/06/2022 y la elaboración del flujo
de caja proyectado una carta de compromiso con la
entidad que lo contrató

para la certificación de ingresos de cada accionista usted

debe elaborar una carta de compromiso y para el balance
personal de cada accionista otra carta de compromiso, es
decir, tendrá dos cartas de compromiso por cada accionista
de la empresa a los que usted le prepare la información.
 SEGUNDO PASO :
efectúe su trabajo
dentro de los aspectos de NISR vigentes

Para la elaboración de este requisito debemos conocer los

aspectos y fundamentos de la NISR 4410.

La información la obtendremos de los registros contables de la

empresa en sus libros legales , y para el flujo de efectivo utilice sus
habilidades y conocimientos financieros para compilar la
información haciendo uso para las proyecciones de indicadores
económicos de fuentes oficiales o reconocidas
•No se requiere que el contador público evalúe la contabilidad e
integridad de la información proporcionada y el control interno o
que realice algún tipo de verificación a menos que resulte no
satisfactoria para el mismo la información que le suministra el
cliente.
 TERCER PASO: ELABORE LOS
INFORMES CORRESPONDIENTES

Para los estados financieros

comparativos bajo VEN NIF
PYME AL 31/12/2021

Para el balance de
comprobación al 30 de junio
de 2022 a valores históricos

Y para el flujo de caja

proyectado sobre el
financiamiento requerido
 :
SOLO QUEDA UN TRABAJO MÁS

La relación de ingresos o
certificación de ingresos, un trabajo
tratado en el marco de la normas
IFAC como un atestiguamiento por
parte del contador público
independiente sobre el monto y el
origen de los recursos que ha
percibido una persona natural en el
período que es revisado
Nuestra profesión requiere en la actualidad de competencias profesionales que
sólo se asemejan a las de un investigador constante, un médico empresarial que
requiere estar actualizado en todos y cada uno de los campos en los que son
requeridos nuestros servicios.

Si bien dicen que se espera que para el 2030 desaparezcan los contadores en las
economías desarrolladas hablando de la sustitución del hombre por la IA, resulta
imposible que en un sistema se desarrollen cualidades de escepticismo
profesional, juicio y experiencia que son requeridos en las diversas situaciones
que enfrentamos en las actuaciones y el ejercicio profesional . Adelante, no
desmayen que hay mucho trabajo por hacer Contadores Públicos, es cuestión
de avanzar hacia la realidad que nos demandan.
¡Muchas
Gracias !