UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Ciclo: VI
Semestre: 2021-2

CURSO:
AUDITORÍA FINANCIERA I

PROFESORES :
Mg Armando Villacorta
CPC Maglorio Acevedo
Mg Cesar Urbano Ventocilla
Mg Marcial Medina

Mg. Marcial Medina Vigo - Docente

 OBJETIVOS DE LA SESIÓN
Al finalizar la clase, el estudiante conoce el contenido de la Norma
Internacional de Control de Calidad 01 – NICC 01.

Mg. Marcial Medina Vigo - Docente

 Temas a tratar
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA,
REVISIÓN, OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y
SERVICIOS RELACIONADOS.
 MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y
SERVICIOS RELACIONADOS
 MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS

LOS PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN,

OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS SE EMITE PARA FACILITAR EL
CONOCIMIENTO DEL ALCANCE Y LA AUTORIDAD DE LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE EMITE EL CONSEJO
DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO (IAASB), SEGÚN SE ESTABLECE EN
LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL IAASB.
EL IAASB ESTÁ COMPROMETIDO CON LA META DE DESARROLLAR UN CONJUNTO DE NORMAS
INTERNACIONALES Y OTROS PRONUNCIAMIENTOS ACEPTADOS GENERALMENTE EN TODO EL MUNDO.
LOS MIEMBROS DEL IAASB ACTÚAN EN FUNCIÓN DEL INTERÉS COMÚN DEL PÚBLICO EN GRAN
ESCALA Y LA PROFESIÓN CONTABLE EN TODO EL MUNDO. COMO RESULTADO, ES POSIBLE QUE DICHOS
MIEMBROS ADOPTEN UNA POSTURA RESPECTO DE UN TEMA QUE NO ESTÉ DE ACUERDO CON LA
PRÁCTICA ACTUAL DE SU PAÍS O SU FIRMA O CON LAS PERSONAS. PROPONEN COMO MIEMBROS DEL IAASB.
ESTABLECE EN LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL IAASB.
 Otras Normas Internacionales

• Algunas Normas Internacionales identificadas en los apartados 6 a 8 contienen objetivos,

requerimientos, guías de aplicación y anotaciones explicativas, material introductorio y
definiciones. Estos términos deben interpretarse de forma directamente análoga a la forma
en que se explican en el contexto de las NIA y las auditorías de los estados financieros en la
NIA 200.
• Otras Normas Internacionales identificadas en los apartados 6 a 8 incluyen los principios
básicos y los procedimientos esenciales (señalados en letra en negrita y con la palabra
“debe”), junto con el material de orientación enforma de guías de aplicación y otras
anotaciones explicativas. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deben
entenderse y aplicarse en el contexto de las anotaciones explicativas y de otra índole que
brindan una orientación para su aplicación.
• Por lo tanto, es necesario considerar la totalidad del texto de una Norma para comprender
y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales.
 PAPEL DEL FEDERACION INTERNACIONAL
DE CONTABILIDAD- IFAC.
• La Federación Internacional de Contadores (IFAC) sirve al interés público
contribuyendo al desarrollo de organizaciones, mercados y economías
fuertes y sostenibles.
• IFAC defiende la transparencia, rendición de cuentas y comparabilidad de la
información financiera; ayuda al desarrollo de la profesión contable y de
auditoría y comunica la importancia y valor de los profesionales de la
contabilidad a la infraestructura financiera global.
• Fundada en 1977, IFAC está compuesta actualmente por más de 175
miembros y asociados en más de 130 países de todo el mundo, que
representan casi 3 millones de profesionales de la contabilidad en ejercicio
en la industria y el comercio, el sector público y la educación
 PAPEL DEL FEDERACION INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD- IFAC.
• Como parte de su obligación de interés público, IFAC contribuye al
desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales de
auditoría y aseguramiento de alta calidad principalmente mediante su
apoyo IAASB.
• IFAC proporciona recursos humanos, gestión de instalaciones, apoyo
en comunicaciones y financiación a este consejo independiente
emisor de normas. Así mismo facilita el proceso de presentación de
candidaturas y la selección de los miembros del Consejo.
Normas Internacionales de Auditoría Financiera
ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO

Código de Ética de IESBA

Norma Internacional de Control de Calidad

NICC 1 a 99

Marco Internacional de encargos de Aseguramiento Servicios Relacionados

NIA NIER NIEA NISR

100-999 2000 - 2699 3000 -3699 4000 - 4699

 Marco Internacional de Encargos de
Aseguramientos y Servicios Relacionados
AUDITORIA REVISION ASEGURAMIENTO SERVICIONS
RELACIONADOS

Sobre estados financieros Sobre estados financieros Registros contables Registros contables
o partidas especificas o partidas especificas Información financiera Construcciones de
proyecciones información financiera

Procedimientos de Procedimientos de Aseguramiento de Elaboración de

auditoria auditoria información financiera y información financiera y
proyecciones no financiera
NIAS NIER NIEA NIRS

DICTAMEN DICTAMEN DICTAMEN INFORME

 El ámbito de aplicación de las Normas
Internacionales emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento
1. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) se aplican a las auditorías de
información financiera histórica.
2. Las Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER) se aplican a la
revisión de información financiera histórica.
3. Las Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA) se aplican a
los encargos de aseguramiento excepto las auditorías y revisiones de
información financiera histórica.
4. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) se aplican a los
encargos de compilación, los encargos para aplicar procedimientos acordados
y otros encargos de servicios relacionados, según especifica el IAASB.
5. Las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) se aplican a todos
los servicios sujetos a las Normas sobre Encargos del IAASB
 Pronunciamientos obligatorios del
P
R

• Los
A
IAASB
EF

CI
pronunciamientos regulan los encargos de auditoría, revisión,
O otros
encargos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de
conformidad con las Normas Internacionales.
• Estos no anulan las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la
auditoría de los estados financieros históricos o los encargos de
aseguramiento sobre otra información en un país determinado, las cuales
deben respetarse de conformidad con las normas nacionales de dicho país.
• En caso de que las disposiciones legales y reglamentarias difieran de las
Normas del IAASB o estén en conflicto con estas respecto de un tema
particular, los encargos realizados de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias locales no respetarán automáticamente las Normas
del IAASB.
• Un profesional de la contabilidad no habrá cumplido con las Normas del
IAASB, a menos que haya cumplido por completo con todas las Normas
pertinentes al encargo.

25/10/2021 AUDITORIA FINANCIERA 14

 CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y
REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN
GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS

1. INTRODUCCION

2. OBJETIVOS

3. DEFINICIONES

4. REQUERIMIENTOS

5. MATERIAL DE APLICACIÓN Y.

6. OTROS MATERIALES EXPLICATIVOS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD-

NICC-1
Control de calidad en las firmas de
auditoría que realizan auditorías y
revisiones de estados financieros.

Otros encargos que proporcionan un grado de

seguridad y servicios relacionados
 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1. INTRODUCCION

2. OBJETIVOS

3. DEFINICIONES

4. REQQUERIMIENTOS

4. MATERIAL DE APLICACIÓN Y.

5. OTROS MATERIAL EXPLICATIVO

18
Manual de Pronunciamientos de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios relacionados
Normas Internacionales
de Auditoria
(NIA)
Se presenta aquí una síntesis de los International Standards on Auditing (en
adelante, ‘ISA’) y demás estándares relacionados.

En español son conocidos como Normas Internacionales de Auditoría (NIA), y

demás normas relacionadas.

Mg. Marcial Medina Vigo - Docente

 Estructura de las NIAS
NIAs

Principios Determinación de
Usando el trabajo Conclusiones y Áreas
Generales y Riesgos y Evidencia
Responsabilidades Respuestas de otros Reportes Especializadas

NIA 700
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 800
NIA 701
NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 705 NIA 810
NIA 706
NIA 230 NIA 330 NIA 510
NIA 710
NIA 240 NIA 402 NIA 520
NIA 720
NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580 Re-emitida únicamente

MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS

AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

Número de Tema y Título de la NICC Y NIA
NIA AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
200 – 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES ( 8 NORMAS)
200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
230 Documentación de auditoría
240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
260 Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.
265 Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
300-499 PLANFICACION, RIESGO Y ESPUESTA ( 6 NORMAS)
300 Planificación de la auditoría de estados financieros
315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios
450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios
450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
 MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS

AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

Número de Tema y Título de la NIA
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA(11 NORMAS)
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoria Consideraciones específicas para determinadas áreas
505 Confirmaciones externas
510 Encargos iniciales de auditoría-Saldos de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo de auditoría
540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y la información relacionada a revelar
550 Partes vinculadas
560 Hechos posteriores al cierre
570 Empresa en funcionamiento
580 Manifestaciones escritas
600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS(3 NORMAS)
600 Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de grupos de trabajo de auditores del componente)
610 Utilización del trabajo de los auditores internos
620 Utilización del trabajo de un experto del auditor
700-799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA( 5 NORMAS)
700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros
701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
 MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS RELACIONADOS
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
Número de Tema y Título de la NIA
700-799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA( 5 NORMAS)
700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros
701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente
710 Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos.
720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados
financieros auditados.
800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS(2 NORMAS)
805 Consideraciones especiales — Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un
estado financiero.
810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
NIPA NOTAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
100 Consideraciones especiales de la auditoría de instrumentos financieros

NIA NORMAS NUEVAS Y REVISADAS QUE NO HAN ENTRADO EN VIGOR

250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros y modificaciones de concordancia
 NOTA INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA NIPA-1000

1. INTRODUCCION

2. OBJETIVOS

3. DEFINICIONES

4. REQQUERIMIENTOS

4. MATERIAL DE APLICACIÓN Y.

5. OTROS MATERIAL EXPLICATIVO

 CIERRE

¿Qué hemos aprendido en la semana?

¿Qué dificultades tuvieron y como se

superaron?

¿Cómo podemos aplicar lo aprendido en el

proceso del análisis de riesgos?