U N I V E R S I D A D D E
SAN MARTÍN DE PORRES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

PERITAJE CONTABLE

CICLO VIII

SEMESTRE ACADÉMICO 2007 I-II 

Material didáctico para uso exclusivo
exclusivo en clase

LIMA - PERÚ
 

 UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector
Ing. José Antonio Chang Escobedo

Vicerrector
Ing. Raúl E Bao García
FACULTAD
FACULTA D DE CIENC
CIENCIAS
IAS CONTABL ES, ECO
ECONÓMICAS 
NÓMICAS
Y FINANCIERAS

Dr. Domingo Saenz Yaya

Decano

Dr. Juan Amadeo Alva Gómez

Director de Escuela

Dr.. Enrique Loo Ayne

Jefe de Departamento Académico

Mo. Sebastián Ferril Márquez

Jefe de la Oficina de Grados y Títulos
Dra. Yolanda Salinas Guerrero
Jefa de la Sección Post-Grado

Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias

Jefe del Instituto de Investigación

Dr. Augusto
Augusto H Blanco F Falcón
alcón
Secretario de Facultad

Sra. Belinda Quicaño

Jefe de Registros Académicos

Dr. Luis Flores Barros

Jefe de la Oficina de Administración
 

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de

un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador
llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización y
evaluación de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en la medida que disponga de
todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión tendrá la validez que el
caso requiera.

La importancia del peritaje para la solución de muchos pleitos la pone de manifiesto

la circunstancia de que el Juez, si bien es un técnico en derecho, no lo es por lo general en
otras ciencias
actividades ni posee
prácticas conocimiento
que sobreespecializados
exigen estudios cuestiones deoarte, de mecánica
amplia y en numerosas
experiencia.

Por todo lo anteriormente mencionado, podemos señalar que, el actual Sistema

Judicial necesita profesionales altamente especializados en el área contable, para asumir el
trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales, procedimiento privativo arbitral,
acusaciones
acusacion es constitucion
constitucionales
ales y otros.
 

UNIDAD IMARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL PERITAJE CONTABLE

EVOLUCIÓN HISTÓRICA
Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de años atrás, sin embargo no es
posible precisar con exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni quién
lo aplicó por primera vez. En Grecia, no se conocen
antecedentes de este medio de prueba en el Derecho
Griego antiguo.

Al gunos autaut or es af i r man que na nace a all desi gnar ár bi t r os

enca
carr gados de desl i ndar pr opi edades veci veci nas, a l a t asaci ón de de
bi enes, al exam examen de docum
ocument
ent o y p par
ar a ve
verr i f i car l a gr avi dez dde
e la
muj er . Par a el t r at adi st a Florián, la pericia tiene su aparición con el Derecho
Romano, donde aparece la peritación, como medio de obtener el convencimiento del
Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure.

En el período Justiniano, adquiere mayor aplicación el procedimiento judicial

propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem. En los pueblos Bárbaros, que
denominaron a Europa después de la caída del Imperio Romano, no se practicó la pericia
 judicial, porque era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de prueba
 judicial. Con los canonistas, por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema
procesal, reaparece la peritación, principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en
materia penal, especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundió la práctica de peritación, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
e l Ordena de Bloi e 1759. Cuando se ini la era de la
n a nza s, n cio s
 
codificaci come a tener consagr  form en lo Códi de
ones, nzó ación al s gos
 

Procedimientos,
Procedimientos, también la consagró el C.
C.P.C.
P.C. Pontificio de 1817.

En cu
cuaant o a l a per i ci a cco ont abl e dent r o del concont ext o hi st ór i co
co,, se
pued
ede
e aaff i r mar que eses y cor r espon
espond de a all Der ech
echo
o Mod
oder
er no su apapl i caci ón
y qu
que debe su ap apar
ar i ci ón a l a r el aci ón e i nt er acci ón econó
conómi ca de
l os ser es h hu
umanos. Es en est e sen sentt i do, que a ah
hor a l a p
pe
er i ci a no sól o
se ap
apl i ca en en e
ell Der echo
echo ppen
enal
al , si no en en t od
oda
as l as de
demmás r amas d de
el
Der echo,
echo, como med
edii o de
de l l egar
egar a l a v
ver
er dad
ad..
En l a act ual i dad como deci mos l í neas eas anantt es, no ex exii st en
t r abaj os dede i nvest i gaci ón ace cerr ca de l a f or maci ón y el ej er ci ci o
pr of esi onal del per i t aj e en el Per ú, ést e se ha desa sarr r ol l ado sósóll o
gr aci as a l a exi genci a de l a nece cesi
si dad de l a r eal i dad. Lo Loss PPeer i t os
 J udi
udi ci al es, desde ant es y hast a ahor ahor a s e han f or mado s ól o con un
curr so de
cu de pe
per i t aj e en
en al gunas Fa Facucull t ades de Cont abi l i dad o d de
e
Ci en
enci
ci as dede l a Em Empr esa o med edii an
antt e cu
curr sos de ex extt ensi
ensi ón en ot r as
Facu
Fa cull t ades; r esulsul t ando que l os P Peer i t os a act
ct ual es t i enen una
f or maci ón t ot al ment e def i ci t ar i a, salsal vo honr osassas eexcxce
epci ones, cuy cuya
f or maci ón l a ha han adqui r i do p po
or su cue cuent a y co con
n l a exp expe er i enci a
adqui r i da con
con el t r anscur
scur so de l os a añ
ños.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y
contencioso-administrativ
contencioso-administrativos.
os. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores como:

Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito cuando se
trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural
común. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas, el
principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación.
Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento
del perito constituye un deber del juez”.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso
civil o penal, aparezca un problema técnico, y que es conveniente que el juez disponga de esta
colaboración de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo previo
concurso es indispensable para la decisión.

Franmarino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente
cuando la ley ordene su práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por investigar se
halle fuera de sus conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando se considere
capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es perceptible de forma completa por el
común de las personas, en virtud del principio del carácter social del convencimiento, o de la
certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar, mediante su opinión,
la decisión judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza y no
solamente a la penal, ya que la noción de interés público en los resultados del proceso ha dejado
de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace más de medio siglo.

Florian¸ también
correspondiente sostiene
a los peritos. que elsinjuez
Considera, debe que
embargo, abstenerse de incursionar
el juez puede en el ámbito
practicar diligencias que
exijan ciertos conocimientos técnicos si los posee, pero debe entenderse que alude a aquellos
 

conocimientos
conocimientos técnicos elementales que forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados.

Silva Melero, se orienta que “no parece que la cultura técnica del juez le exima de recurrir
al perito por la presunción basada en el principio de libre convencimiento. Hay que pensar que la
 justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser
contrastada y compartida por los demás. Un convencimiento exclusivamente individual,
aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.

no puedeCarnelutti,
saberloexpresa
todo” y que
que “así
estacomo el juez
dificultad no puede
crece verlo
a diario, de todo, con igual
tal modo y aun
que la mayor
pericia razón
adquiere
cada día mayor importancia, a causa del progreso técnico cada vez más intenso; y más adelante
añade que si bien el juez puede adquirir directamente el conocimiento de una regla de
experiencia, operando por inducción sobre una serie de hechos suministrados al proceso, por lo
general la obtiene mediante la declaración de un experto; hace hincapié sobre la doble función del
perito, como instrumento de percepción e instrumento de deducción y advierte que si la indicación
de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por éste, en
cambio la aplicación de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando para
que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparación técnica, que
el juzgador no posea.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

* CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales, a
manera de inspección delegada, y como juicio técnico s obre los mismos. El peritaje se asemeja
básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un
trabajo de investigación para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciación de
los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre
el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar,
esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en
materia contable, tributaria y de auditoría. Finalmente presentar los hechos comprobados
mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
 

* EL PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a que el
administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su
responsabilidad.

Características generales del Peritaje Judicial

a. Actividad humana
El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la intervención transitoria, en el
proceso de personas que deben efectuar determinados actos para luego emitir el dictamen
solicitado.
b. Actividad procesal
El peritaje es una actividad procesal, e debe oducirse en curso
porqu pr el
del proceso o en diligencias procesales previas o y
posteriores

complementarias. Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurídicos los conceptos
análogos que se requieren y emiten extrajudicialmente.
 

c. Actividad calificada
El peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su
técnica, sus ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materia
que el común de las personas desconocen
desconocen..

d. Encargo judicial
El peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no concibe la pericia
espontánea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la confesión. En efecto, si un
experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que conoce de un proceso y
emite declaraciones técnicas, científicas o artísticas sobre los hechos que se investigan,
existirá un testimonio técnico y no un peritaje.

e. Vinculación con los hechos

El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas ni sobre
exposiciones abstractas que no influyan en la comprobación, la apreciación o la
interpretación de los hechos del proceso.

f. Hechos especiales
Los hechos sobre los que debe versar el peritaje deben ser especiales, en virtud de
sus características técnicas, artísticas o científicas. La verificación, valoración o
interpretación de dichos hechos, por lo tanto, no debe ser posible con los conocimientos
ordinarios de jurídica.
esencialmente personas medianamente cultas y de jueces cuya preparación es

g. Declaración de ciencia
El peritaje es una declaración de ciencia, porque el perito expone lo que conoce
mediante la observación y por deducción o inducción de los hechos sobre los cuales emite
su dictamen, sin pretender ningún efecto jurídico concreto con sus conceptos. Se
distingue de la declaración de ciencia testimonial, en que mientras ésta tiene por objeto el
conocimiento que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o
que existieron antes, el perito expone también sobre las causas y los efectos de tales
hechos, y sobre los que sabe de hechos futuros, en razón de sus deducciones técnicas o
científicas.

Se diferencia además, en que el testigo ha adquirido por lo general su conocimiento

antes de ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede desconocer los hechos
cuando se le encarga la pericia, ya que basta que posea la experiencia técnica, artística o
científica indispensable para adelantar su investigación y su estudio.

h. Operación valorativa
El peritaje contiene, además de una declaración de ciencia, una operación
valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente un concepto o dictamen técnico,
artístico o científico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las características y la
valoración del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y no en un mero relato de sus
observaciones o percepciones.
 

EL PERITO
Es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y
científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervención.
el Perito, es la persona competente en determinado orden
Asimismo, se dice que, el
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algún punto que debe dilucidarse. Es
la persona escogida por el Juez, en razón de sus conocimientos técnicos, que tiene por
misión proceder a aplicar éstos, después de haber prestado juramento al cargo y que
efectuará exámenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado
en un proceso verbal o en una relación procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales como:

a. Condiciones personales
Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los más relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica
Integridad.-Imp lica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que tome el
Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
• Independencia de criterio.-Una condición especial
especial del Perito, es la independencia de
criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe expresar juicios
imparciales, considerando los fundamentos
fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la aceptación de
las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas a su
debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene
diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el trayecto de
su vida, deberá adecuarla, si es necesario, al trato cortés pero enérgico del profesional
que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discreción.-Está relacionada directamente
directamente con la confidencialidad y buen uso de la
información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido, no debe
divulgar la información obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones
de carácter técnico o legal sobre los cuales no está plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial,instancia,
profesional, y en última pues una contra
interpretación
la propiaequivocada, atenta
Administración decontra el prestigio
Justicia.
Capacidad intelectual.-Está
intelectual.-Está relacionada directamente con el grado de inteligencia que
tenga el Perito y la cultura que indispensablemente
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un
elevado desarrollo personal y profesional.

b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente
satisfactoriamente su
trabajo cuando sea requerido.

* Intervención de los Peritos

Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación sea profunda y
se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que sólo la
experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE
 

OFICIO por resolución judicial.

Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervención de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del Magistrado
acceder o no a tal designación; cuando el Juez acepta el nombramiento, éste toma el
nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.

En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran

discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el Magistrado
designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE.

Por lo general en el Perú, se designan dos peritos.

EL AUDITOR Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad

externa y profesional, audita los libros de contabilidad y los registros
r egistros que llevan
otras personas.

* Características del Auditor -Es el profesional contratado por la

propia empresa o entidad para expresar una opinión sobre los
Estados Financieros a una fecha determinada, previa
evaluación de sus controles internos administrativos, de
examen de sus libros contables, documentos y otros registros
comentarios.

-Su opinión la expresará a través de un Dictamen, pronunciándose también sobre la

razonabilidad, consistencia y aplicación de sus Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada,
 

seguidos en la preparación de dichos Estados Financieros.

-Su actuación profesional le permite abarcar los campos de la Auditoria Financiera,
Tributaria y Operativa, incluyendo “Exámenes Especiales”, en cualquiera de
estos campos.

-Conviene puntualizar que el Auditor, al examinar un “examen especial” no tiene

como objetivo dictaminar sobre la situación financiera. Su finalidad es
obtener alguna información específica concerniente a alguna particular de la
empresa o entidad y su alcance es siempre limitado.
EL TESTIGO
Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se
encuentra vinculado.
En otros términos, se dice que el Testigo, es la persona física que en calidad de
tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo sus
sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.

* Características
-Si bien su relato es algo más que una enunciación de hechos, pues en toda
exposición no puede destacarse la interpretación que se hace de los mismos,
está motivado en razonamientos propios, pues no se le exige al testigo
opinión fundada sobre conocimientos particulares.
-Su saber es común, presentándose como el prototipo de un narrador, debiendo
responder a preguntas precisas que le formulan los juzgados ó la Corte
Superior. Sólo en casos de excepción, emite conclusiones, que serán tenidas
en cuenta si posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.
-Son deberes del testigo: comparecer ante la citación del Juzgado, y declarar
conforme al interrogatorio a que se somete y prestar juramento.

* Clasificación de los Testigos

-Por razón de su función: Narrador y Fedatario.-Por razón del nexo: Directos e
indirectos.-Por
recibe razónJudicial
el testimonio: del conocimiento:
y Perito y Profano.-Por razón del sujeto que
extrajudicial. -Por razón del procedimiento: Hábiles, sospechosos
sospechosos e inhábiles.

�
 Su labor es pasiva.
� 20% de investigación y 80% de comprobación y análisis.
 

 � Su informe va dirigido a los empresarios y a terceros.

� Utilizan una literatura técnica.

� Su labor es activa.

� 80% de investigación y 20% de comprobación y análisis.

� Su informe va dirigido al Juez.

� Utiliza una literatura menos técnica.

PERITO

� No está obligado a la aceptación del cargo.

� Basa su informe en sus conocimientos
conocimientos técnicos y en su experiencia técnica.
� Tiene una elevada moral.
� Está obligado a concurrir al llamado del Juez.

� Basa su informe utilizando el sentido visual y auditivo.

� La mayoría carece de moralidad.

TÉCNICAS DEL PERITAJE

Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen.

El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de

pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y
Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a
desarrollar; y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. Es
por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de
auditoría.

En auditoría se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce propiamente

dichas, igualmente aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que mencionaremos a
continuación:
Grupos de Técnicas propiamente dichas
Técnicas
Ocular Comparación o compulsa Observación Inspección Rastreo
 

Verbal Indagación
Escrita Análisis o estudio Conciliación Confirmación

Acción de revisión Comprobación Computaci

Computación
ón Totalización
Totalizaci ón Verificaci
Verificación
ón
Revisión selectiva
Acción Examen
combinada

Concepto de cada una de las técnicas

Comparación compulsiva.-Observar
compulsiva.-Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos
importantes y la ética, entre los registros y documentos y viceversa y entre varios registros
o entre varios documentos.
Observación.-Examen
Observación.-Exa men visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.
Inspección.-Examen
Inspección.-Ex amen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar la
existencia o su autenticidad.
Rastreo.-Seguimiento
Rastreo.-Segu imiento de una transacción o de un hecho, de un punto a otro o desde el
inicio hasta que termine.
Indagación.-Obtención
Indagación.-Ob tención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y
conversaciones.
Análisis o estudio.-Separación
Conciliación.-Hacer en partes
que concuerden dos oconjuntos
elementos delocifras
que relacionadas,
rrealmente interesa.
elacionadas, separadas e
independientes.
Confirmación.-Obtención
Confirmación.-Obt ención de comprobación de saldos y otros datos con documentación
externa.
Comprobación.-Examen
Comprobación.-Ex amen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o
constatan un documento demostrando autorización y legalidad.
Computación.-Verificar
Computación. -Verificar la exactitud o cálculo matemático de las operaciones, efectuar
cálculos.
Totalización.-Verificar
Totalización.-Ve rificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales.
Verificación.-Probar la exactitud o veracidad de un hecho.
Revisión selectiva.-Revisar
selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de muestras
representativas.
Examen.-Revisar,
Examen.-Revisa r, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos
o transacciones, o la exactitud de los mismos.
Cuadros comparativos de las técnicas propiamente dichas

OCULAR
Comparación Observación Inspección Rastreo
Compulsiva
Observar o cotejar Examen visual Examen físico de Seguimiento de
la similitud o dife- para cerciorarse bienes o documen- una transacción
rencia de los con- de cier-tos tos para verificar su o de un hecho
ceptos hechos autenticidad
 

ESCRITA
Análisis o Estudio Conciliación Confirmación
Separación en partes o Hacer que coincidan dos Obtención de compro-
elementos de lo que
realmente interesa conjuntos
cionadas de cifras rela- bación
datos de saldos y otros

ACCIÓN DE REVISIÓN
Comprobaciónn
Comprobació Computación Totalizació
Totalización
n Verificación y
revisión selectiva
Examen de Verificar exactitud Similar a la Verificar la exacti-tud
pruebas que de las operaciones anterior de hechos y re-
apoyan una matemáticas (totales visión selectiva del
transacción universo de saldos

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

PROCEDIMIENTOS
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
• Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los asuntos que
interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial.
• Obtener las siguientes piezas del expediente: -Copia del
auto judicial en que se designa o nombra al Perito,
tomando en cuenta el plazo de presentación, el
objetivo y los puntos de la pericia sobre los que se
deberá informar. -Datos de las partes y de los
profesionales que los representan o patrocinan. -
Montos reclamados o denunciados. -Puntos de la
pericia. -Síntesis de los hechos en litigio
demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia
y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a dichos hechos.
• Revisión de la situación legal de los libros de contabilidad, principales y auxiliares, de
actas del directorio y accionistas, de registro y transferencia de acciones, que contengan
y/o estén relacionados con los hechos en litigio
o presuntos delitos y con las pruebas actuales o apartadas.
Examen de los asientos y partidas contables y la documentación sustentato
sustentatoria
ria
relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos y con las pruebas actuadas o
apartadas.
 

EVALUACIONES DEL PERITAJE

* Revisión del expediente -Inmediatam
-Inmediatamente
ente después del
 juramento, el Perito procederá a examinar el expe
expediente
diente
en el juzgado o en su oficina. Deberá solicitarlo al
secretario quien se la entregará previa forma de pago.
-Es necesario que en el cargo conste la dirección y el teléfono del Perito, para si es
necesario que le soliciten que lo devuelva. Es conveniente que el Perito
verifique si el expediente contiene el número de fojas que dice el cargo. Si
nota que faltan fojas o documentos, es mejor que no lo retire; tal situación le
hará conocer al Secretario. El Perito debe conocer que el expediente puede
constar de uno o más files; en el lenguaje forense se denomina cuadernos.
-Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o para fotocopiar las
piezas que el Perito considera necesarias. Jamás deberá subrayar, escribir o
alterar escrito alguno, porque podrá dar lugar a acusación penal.
-En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su
ampliación si la hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio, sus
pretensiones. Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la
demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada.
-Luego deberá examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se ofrece la
prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo
fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto del peritaje y
que el Juez, de acuerdo al Art. 493 C de la
P.C. deberá repetir en su resolución.
-En el fuero penal sucede algo parecido, por lo que el Perito habrá de estudiar y
quedarse con copia de la denuncia y dictamen fiscal, de la instructiva, de la
preventiva y de cualquier otro documento que lo ilustre sobre el objeto del
peritaje y los alcances para su trabajo.
-Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las otras pruebas,
con el propósito de extraer algún dato que sea de interés al peritaje.
-El Art. 162 del Código de Procedimientos penales dispone que en el mismo
decreto
presentarque se nombracuidándose
su dictamen, peritos, deberá
de quedeterminar
este plazoelsea
plazo en que han de
suficiente.
-En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijará con precisión
el objeto del peritaje y el término para que los Peritos presenten su dictamen.
-Terminado el peritaje se devolverá el expediente al mismo secretario y se cuidará
de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deberá solicitar al
secretario un recibo de estar devolviendo el expediente con igual número de
fojas y en perfectas condiciones.
-Una vez estudiado el expediente, el Perito deberá preparar un resumen de la litis aall
que denominará antecedente
antecedentes.
s.
* Determinación de las cuestiones a peritar -Tan luego
l uego se ha terminado
de
delestudiar el expediente
recurso de ende
ofrecimiento sulaaspecto
prueba general y enelparticular
de Peritos, Contador
Público deberá determinar las cuestiones que serán el motivo
 

principal de su trabajo.
-El cuestionario debe ser, pues, producto de un conocimiento cabal de las
pretensiones de las partes involucradas en el proceso, además de lo que
puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
-En base a dichos antecedentes, el Contador se formulará las cuestiones a peritar,
 justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior correlación ayudará al juez a
emitir sentencia.
-Jamás se deberá comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha
determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa elaboración
de un programa de trabajo, al objeto del peritaje. Es algo así como el
programa en la auditoría, que lleva a sus objetivos.
-La ejecución de un cuestionario pericial requiere de la elaboración de un programa
para alcanzar sus objetivos.
-La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo peritaje,
porque solamente con dicho examen en que se adquiere el conocimiento
cabal del objetivo central de la prueba pericial.
*Ejecución del cuestionario Determinado el cuestionario a peritar, el perito puede de dos
maneras ejecutar su trabajo:
- Sólo con la documentació
documentaciónn que obra en el expediente.
-Además, con los libros y documentos contables de la o las partes involucradas.

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente

El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuación, así como debe demostrar una capacitación, actualización y
perfeccionamiento
perfeccionamien to permanentes. La competencia entendida como los necesarios atributos
de entrenamiento; aptitud y capacidad técnicos excelentes; experiencia, entendida como
la suficiente práctica y habilidad. En suma la competencia y el perfeccionamiento
profesional deben expresarse juntos en un nivel de idoneidad técnica en constante
desarrollo.

Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales

Independencia,
El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia legal. La
independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales, debe ser la conducta
que regirá en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable debe demostrar no
solamente si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien
por sentido lógico y común. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza
provenientes de las partes.

Diligencia y esmero
El Perito continuos
Contable en eldebe
Judicial desarrollo delsus
realizar proceso pericial
labores prestando el mayor cuidado,
diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del proceso
 

pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la organización y

sistematización
sistematizac ión de sus labores de manera integral.

Estricta legalidad en las actuaciones periciales

El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deberá cumplir
con las normas legales y las profesional del campo del Contador Público.

Planeación del trabajo pericial

El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación,
expresada en una planificación específica y un programa de procedimientos acordes a
cada caso y tipo de labor. La planeación del peritaje contable judicial debe tener un
sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias.

Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y

documentaciónn inherente
documentació
Estudio y comprensión intensivos de las controversias y asuntos vinculados en
relación con la contabilidad, la documentación de prueba e informes del mismo rango, y
de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.

Evidenciación y documentació
documentación
n

hechosElyPerito
objetoContable debe adquirir
de controversia. evidenciarelativa
La evidencia suficiente y adecuada
a los acerca deserá
peritajes contables los
suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir
certeza y opinión razonables a los asuntos verificados. La evidencia será adecuada
cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en
controversia.

Preparación y emisión del informe pericial

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales
y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes
escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la
necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en su
redacción. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de análisis y explicación
pericial, debe incluir el enfoque característico de la situación peritable, lo que en el campo
de la auditoría equivale a las observaciones.

Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable

En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe
ejecutar su labor pericial, sustentándose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro
de la calidad de principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las normas y
procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia.

Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias

Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable,
debe practicarse una revisión y comprobación de los papeles de trabajo y evidencias de
manera exhaustiva y completa, verificándose el contenido, alcances y calidad de los
registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las prescripciones normativas
 

y la planeación realizada, además de evaluar los resultados de los procedimientos

planificados, obteniéndose las conclusiones correspondientes
correspondientes..

CAPÍTULO IPERITOS

Artículo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las
instituciones representativas
representativas de cada profesión.

Artículo 274.-Los Colegios Profesionales y las

l as Instituciones representativas de cada
actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del
Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus miembros que considere idóneos para
el desempeño del cargo de Perito Judicial, a razón de dos por cada Juzgado. Estos deben
recibir dentro de la circunscripción de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el
desempeño de tal función. Las nóminas son transcritas a los Juzgados para que estos
designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a
quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren
conveniente,, se aumente el número de peritos que figuran en las nóminas. Concordancia:
conveniente
C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.

Artículo 275.-Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las

Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos
específicos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.

Artículo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los funcionarios de la

Administración Pública, estos están obligados a presentar su colaboración bajo
responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio de su superior
 jerárquico, en cuyo
cuyo caso de
deben
ben excusarse
excusarse.. Concordancia: C.P.C. Art. 2242.
42.

Artículo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las nóminas a que se
refiere el las
rigen por artículo 273° paraprocesales
disposiciones el nombramiento de peritos,
pertinentes. los ncia:
Concorda Órganos
Concordancia: Jurisdiccionales
Ley Orgánica se
del Poder
Judicial Art. 273.

Artículo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el desempeño de sus

funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los
propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley.

Artículo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por las partes,
se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten
una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al
arancel vigente.

PeritosArtículo 280.-Se
Judiciales exceptúan
Contadores de las reglas
y Asistentes que con
Sociales se precisan en este
que cuentan capítulo, los
los Juzgados de
Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carácter permanente cuyo régimen esta
 

señalado en el Reglamento y Escalafón a que se refiere el artículo 254° de esta Ley. En

esta misma condición se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados
que con carácter permanente prestan labores en el Poder Judicial. Concordancia: L.O.P.J.
Art. 254°.

El cuerpo médico forense, la Policía Judicial, el cuerpo de traducción e

interpretación, los martilleros públicos u otros órganos y personas de auxilio judicial se
rigen por las leyes y reglamentos pertinentes.
EL PERITO
En primer lugar el Perito es un Órgano de Auxilio Judicial, colaborador de la
Justicia; por lo que su actuar se rige por la Ley y demás disposiciones pertinentes. La
pericia de acuerdo al Código Procesal Civil es un medio probatorio típico, toda vez que el
Perito es la persona competente en una determinada materia de conocimientos y que es
llamado por el Juez, cuando la apreciación de los hechos controvertidos requiere de
conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística u otra análoga.

En tal sentido, el dictamen que emiten es la prueba de exigencia directa, por medio
del cual se superan las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos
por los sentidos del juzgador. Al ofrecer la pericia indicará con claridad y precisión los
puntos sobre los cuales versará el dictamen, la profesión u oficio de quien debe practicarlo
y hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia; acotando
que los peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario;
señalando que estos de acuerdo a la Ley tienen derecho a cobrar sus honorarios
profesionales que sean fijados por el Juez de la causa.

En consecuencia, constituye un deber profesional de defender la importancia de la

aplicación de la pericia judicial en la justicia, porque permite buscar siempre la verdad
científica para tratar de alcanzar la justicia. Por ello podemos afirmar, que el Peritaje no es
un simple caso jurídico visto a través de un temperamento técnico sino de que pertenece
a lo que debemos
tecnicidad, denominar
sin olvidar la Ciencias
los valores morales,Pericial;
éticos yque es lo que
jurídicos lleva obligado
que está al Perito aa respetar.
superar la

POLICÍA JUDICIAL
La Pericia Judicial tiene por función realizar las citaciones y detenciones dispuestas
por el Poder Judicial, para la competencia de los imputados, acusados, testigos y peritos,
así como practicar las diligencias propias de sus funciones. El personal de la Policía
Nacional, tiene bajo su responsabilidad, la custodia y seguridad de los Magistrados e
instalaciones del Poder Judicial, así como el traslado de imputados y sentenciados.
UNIDAD IIFUNDAMENTOS DE LA PERICIA
 

* CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE

Si se clasifican en función de la persona o ente que designa a los Contadores Públicos en
calidad de Peritos, el peritaje puede
puede ser: JUDICIAL, DE OFICIO Y ARBITRAL.

a. Peritaje Contable Judicial

Se denomina así, cuando un Juez designa a un Contador Público o a las asociaciones
profesionales para que practiquen peritajes y e mitan informes ilustrativos sobre asuntos
específicos que le permita administrar justicia en el fuero civil y de los hechos denunciados en el
furo penal. Además es un peritaje de carácter oficial. Es el trabajo que realiza un profesional de las
ciencias contables a pedido del administrador de justicia.

El peritaje contable es una función exclusiva del Contador Público, porque así está
establecido en la Ley Nº 13253 de Profesionalización del Contador, desde hace más de 35 años.

Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables, generalmente están
relacionados con asuntos que únicamente le compete al Contador Público como la contabilidad,
interpretaciónn de estados financieros, controversias sobre rentabilidad y valorización de empresas,
interpretació
determinación
determinaci ón de deudas y obligaciones, cálculo de intereses, lucro cesante y muchos otros temas
en los cuales debe aplicar e interpretar principios de contabilidad generalmente aceptados y
obviamente las disposiciones legales que le sean aplicables.

b. Peritaje de Oficio
Se denomina peritaje de oficio o de parte cuando el Perito es designado por alguna de las
partes que intervienen en la controversia en el proceso judicial o árbitro, con el conocimiento del
Juez que corresponda.

c. Peritaje Arbitral
Es cuando los árbitros seleccionan y designan al Perito Contable si fuese necesaria una
opinión técnica, independiente y objetiva.
* INICIACIÓN DE LA PERICIA

Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrán que hacer un detenido estudio de los
expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar los puntos que el juzgado
haya indicado, o los que la preparación y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este
estudio se tiene que investigar y analizar toda la documentación que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia.

En el estudio o investigación de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben
inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente a los hechos
contables.

Terminado los estudios del caso, los peritos presentarán al juzgado, el informe o pericia.
Los peritos
deben deben entregar
mecanografiarse: un aloriginal
juzgadopara
de la
el causa
Juez, tres
dos ejemplares
copias paradel
lasinforme,
partes de las cinco
litigantes, que
y dos
copias para cada uno de los peritos.
 

Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las jurisdicciones Civil,
de Instrucción y de Trabajo son:

En los Juicios Civiles:

a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidación de sociedades.
c. Peritajes sobre rendición de cuentas.
d. Peritajes sobre participación testamentaria
testamentaria..
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y cau
causa
sa de quiebra.

En los Juicios de Instrucción:

a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio público y privado.
 b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intención.

En los Juicios de Trabajo:

a. Peritajes sobre beneficios sociales.
 

* EN LOS JUICIOS CIVILES

� PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste

INVENTARIOS.-Consiste en no hacer a los
herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y testamentarias,
sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han heredado, según ley.
� PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES
LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el cual uno
o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados de un proceso
liquidatorio, que ha producido una descapitalización, que afecta al capital de los socios, y
que convierte a cero el valor de las acciones de capital.
� PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una demanda
para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por el demandante
como fraudes cometidos por el rindente.
� PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es
TESTAMENTARIAS.-Es materia de división de
herencia, pues los herederos consideran que se han lesionado sus derechos.
� PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS DETERMINANTES DE
UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia económica, cesación de pagos, etc., es
decir, el encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contraídos con sus
acreedores y no poder firmar contratos de compra-venta.

* Definición de términos

Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una herencia; en

cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas será el que aparezca en el
 

inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan como

consecue
cons ecuencia
ncia de
de una pposte
osterior
rior verific
verificación
ación admin
administra
istrativa
tiva La acepta
aceptación
ción dde
e la
herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesión dentro de los 10 días ante
escribano y 2 testigos, citándose a los acreedores y legatarios.

El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero tiene 30

días mas para aceptar o renunciar la herencia.

1.-Procedencia:
interesadoCuando
Cuan
puededo solicitar
lo prescriba la leydeo inventario
fracción se sustente suelnecesidad,
con cualquier la
fin de individualizar
existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el lugar, día y hora
señalados, con la intervención de los interesados que concurran. En el acta se
inscribirán ordenadamente los bienes que se encuentren en el lugar, su estado, las
características que permitan individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su
situación jurídica, dejándose constancia de las observaciones e impugnaciones
i mpugnaciones que
se formulen.
3.-Inclusión de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusión de bienes no
señalados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el titulo respectivo. El
plazo para pedir la inclusión vence el día de la audiencia y se resolverá en esta.
4.-Exclusión de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusión de bienes que se
pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo pide. Se puede solicitar la
exclusión dentro del plazo previsto, la que se resolverá en una nueva audiencia
fijada exclusivamente para tal efecto. Vencido el plazo para solicitar la exclusión o
denegada esta, puede ser demandada en proceso de conocimiento o abreviado,
según la cuantía.
5.-Valorización: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean valorizados por peritos,
siempre que se solicite antes de concluida la audiencia. Pedida la valorización, el
 juez nombrara peritos
peritos y fijara ffecha
echa para la au
audiencia
diencia respectiva
respectiva..
6.-Protocolización y efectos: Terminado el inventario y la valorización, en su caso, se
pondrá de manifiesto lo actuado por 10 días en el local del juzgado. Si no se pide
exclusión o resuelta esta, el juez aprobara el inventario y mandara que se
protocolice notarialmente.
Liquidación de Sociedades Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la
liquidación, la sociedad debe añadir a su razón social la denominación “en liquidación” en
todos sus documentos. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los
directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.

Una condición importante de las sociedades disueltas, es que conservan su personería

 jurídica mientras dura el proceso de liquidación y hasta que ssee inscriba la ext
extinción
inción en el
Registro. Durante este proceso las sociedades deben añadir a su razón social o
denominación la expresión “en liquidación” en todos sus documentos o correspondencia
de tramité. La disolución es efectuada por los liquidadores, quienes son designados por
Junta
del General,essocios,
liquidador pero principalmente
remunerado, por elloJuez,
salvo se disponga siendo
contrario impar
con su número.
r especto
respecto a estasEl cargo
personas naturales o jurídicas.
 

Rendición de Cuentas En materia contable es una liquidación sobre los ingresos o

egresos de dinero con la correspondiente documentación contable que debe presentar el
responsable de los fondos que tiene en su poder. Aquí el Código de Comercio dice, todo
negocio es objeto de una cuenta conforme a los asientos contables de los libros
l ibros de quien
la rinde y a ella deben acompañarse los respectivos elementos de comprobación.

Todo comerciante que contrata por cuenta ajena está obligado a rendir cuenta instruida y
documentada de su comisión o gestión administrativa.

Quiebra Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y aún de los no

comerciales en ciertos casos, que incurren en cesación de pagos y cuando esta
circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el Campo Civil. Existen varios
tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra Culpable, Quiebra Fraudulenta.

QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido negligencia, culpa o
dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o como fortuito. Cuando
la quiebra es casual, el expediente separado que se instruye para la calificación de la
falencia, se mandará archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas mencionadas en
la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de comercio califica la l a quiebra de
culpable, debe ordenar el envío del expediente al Juez correccional o del crimen que
corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas
previstas en la Ley de la materia. Declaración por el Juez como
consecuencia
consecuenc ia de la realización por el empresario quebrado de una serie de maniobras en
evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento no podrá ser rehabilitado.

* EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIÓN

� PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

PÚBLICO
fondos, Y PRIVADO.-La
estafas, que se da por ilícitas,
desfalcos, apropiaciones efecto de defraudación,
abusos malvers
malversación
de confianza, ación de
violación de
depósitos, peculado y contra la fe pública, etc.
� PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA FRAUDULENTA.-En la
que los peritos exponen las características que presentan los hechos comprobados y que
el Juez los apreciará para resolver
r esolver sobre la calificación que corresponde.
� PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE
INTENCIONALIDAD.-Estas
INTENCIONALI DAD.-Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y
a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado de Instrucción de turno
por las compañías aseguradoras que consideran que van a ser lesionados sus intereses
al tener que pagar los daños ocasionados por dicho siniestro.

* Definición de términos Estafa Es el engaño que induce a error a la victima de modo que
menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos constitutivos
son pues el engaño, la astucia, el ardid y otra forma fraudulenta. Por ejemplo, se
 

me vende un terreno, una propiedad, un objeto cuya propiedad no pertenece al que

vende. He sido victima de una estafa.
Defraudación Es el engaño, la mala fe en las relaciones con otro y en propio
beneficio,y nos parece que es más bien el término general.
Apropiación ilícita Es la que en forma indebida hace el infractor de un bien mueble,
una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado para su custodia y
depósito, a título de administrador o cualquier otro título no traslaticio del dominio y
con la obligación de devolver en su oportunidad el bien entregado.
Receptación Es sinónimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en adquirir,
recibir en donación, prenda o guarda un bien de cuya procedencia defectuosa se
tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de un hecho sancionable.
También es esconder, vender o ayudar a negociar un bien bajo las circunstancias
que se acaban de señalar.
Extorsión Consiste en obligar a la víctima mediante violencia, amenaza o manteniéndola
en rehén, a otorgar al agente o a un tercero una ventaja económica indebida. También se
configura este delito al que amenaza a la victima con publicar, denunciar o revelar un
hecho o una conducta que lo pueda perjudicar no sólo a ella sino a quien tenga
vinculación estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre su silencio.

Usurpación Es un
medio violento, delhecho delictuoso
engaño, de comisión
la amenaza instantánea
y el abuso y consiste
de confianza, en arrebatar
al legítimo titular delpor
derecho de la posesión o la tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

* EN LOS JUICIOS DE TRABAJO

�  PERITAJES SOBRE BENEFICIOS SOCIALES.-Esta pericia se presenta cuando

las partes (demandante y demandados) no se han puesto de acuerdo para
solucionar el problema laboral ante las autoridades de trabajo, y en los
respectivos comparendos de conciliación.
 

 
PRACTICA

1. Se le solicita determinar los cálculos indemnizables del trabajador Carlos Castillo

quien ingreso a trabajar en la empresa Corporación Sapillica SAC con fecha 01 de
Abril del 2,003 el mismo que tiene el cargo de vendedor comisionista, el trabajador
a recibido una bonificación del 30 % de su sueldo por productividad en junio del
2003 y 2004, asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa en los días
laborables en el cual el costo del menú de S/
5.00 por 20 días. En el mes de agosto y octubre del 2,003 ha recibido una
bonificación extraordinaria de S/.140 y en los meses de, junio y setiembre del 2,004 S/.170
En abril de todos los años vienen recibiendo una asignación por escolaridad del 25% de
su remuneración.

AÑO 2002 AÑO AÑO 2004

2003
MES SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN
Enero 3,200 1,300
Febrero 3,200 780
Marzo 3,200
Abril 2,200 1,250 3,200 1,100
Mayo 2,200 1,100 3,600 1,400
Junio 2,200 1,350 3,600 1,050
Julio 2,800 1,200 3,600 1,400
Agosto 2,800 800 3,600
Septiembre 2,800 980 3,600 1,300
Octubre 3,000 3,800 900
Noviembre 3,000 1,000 3,800 850
Diciembre 3,200 1,700 3,800 1,400
 

 
TRABAJOS A REALIZAR:
Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contablesDeterminar el sueldo
indemnizatorio al 31/12/2003.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004.

2. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en

la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004
a) Las mercaderías tienen un saldo de S/.270,000 que han sido valuadas al valor de
venta, el mismo que considera una utilidad del 30 %.
b) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros
Pagados por anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo la
vigencia de la póliza del 01/07/2004 al 30/06/2005
30/06/2005..
PRACTICA
1. Se le solicita determinar los cálculos indemnizables del trabajador David Briceño
quien ingreso a trabajar en la empresa Corporación Pacaipampa SAC con fecha 01
de Marzo del 2,003 el mismo que tiene el cargo de vendedor comisionista, el
trabajador a recibido una bonificación del 40 % de su sueldo por productividad en
Agosto del 2003 y 2004, asimismo viene haciendo uso del comedor de la empresa
en los días laborables en el cual el costo del menú de S/ 6.00 por 20 días que se
paga por planilla.
En abril de todos los años vienen recibiendo una asignación por escolaridad del 40% de
su remuneración.
AÑO 2002 AÑO AÑO 2004
2003
MES SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN SUELDO COMISIÓN
Enero 3,100 1,600
Febrero 3,400 700
Marzo 1,600 1,200 3,400
Abril 1,600 800 3,400 850
Mayo 1,600 950 3,400 1,400
Junio 2,700 1,050 3,400 1,050
Julio 2,700 1,200 3,500 1,100
Agosto 2,700 3,500 900
Septiembre 2,700 980 3,800 840
Octubre 3,100 1,100 3,800 1,200
Noviembre 3,100 840 3,900
Diciembre 3,100 1,400 3,900 1,600

TRABAJOS A REALIZAR:
Determinar gratificaciones de cada uno de los periodos contablesDeterminar el sueldo
indemnizatorio al 31/12/2003.Determinar el sueldo indemnizatorio al 31/12/2004.

2. Lo contratan como perito de Parte en un problema societario de una empresa en

la cual le solicitan determinar lo apropiado de los saldos al 31/12/2004 y efectuar
los a)
asientos contables
La empresa el 15dederegularización
septiembre delque usted
2004 considere
adquirió conveniente.
al crédito con vencimiento
a 180 días equipos diversos por U.S.$ 15,000 al tipo de cambio en esa
 

fecha de S/.3.20 por dólar, manteniéndose en ese importe al 31/12/2004 .

b) En el mes de enero del 2,005 se ha cobrado intereses sobre un préstamo de
S/. 20,000 otorgado el 01 de Junio del 2004 a una tasa de 3% mensual
con vencimiento el 15 de enero del 2,005 por S/.4,500.00 y que al
31/12/2004 se registraba dentro de Otras cuentas por cobrar por
S/.20,000.00
c) Dentro de las existencias las mercaderías han sido valuadas en S/. 220,000 al valor de
venta, el mismo que considera una utilidad del 30 %.
d) Dentro de las existencias se ha considerado como parte del inventario final ,
mercadería en consignación por S/.45,000.0
S/.45,000.00.
0.
e) Dentro de los Gastos pagados por anticipado se encuentra la cuenta de Seguros
Pagados por anticipado por S/. 27,000 que corresponde a 9 meses, siendo la
vigencia de la póliza del 01/07/2004 al 30/06/2005.
f) La empresa ha activado el 31/12/2004 una diferencia de cambio por S/. 1,800 en la
compra de maquinaria al contado en U.S.$.10,000.
g) Dentro de las cuentas por Pagar Comerciales se registra una cuenta de anticipos
clientes por U.S.$ 12,000 en S/. 39,360.00.
h) En el mes de enero del 2,005 se ha encontrado el pago de una factura de Servicio de
seguridad por S/. 2,800.00 que no forma parte del análisis de Otras cuentas por
pagar al 31/12/2004
31/12/2004..

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PÚBLICO Y PRIVADO

* DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO

Constituye delito económico quien se aprovecha indebidamente de las ventajas de una
reputación industrial o comercial adquirida por el esfuerzo de otro..Los delitos contra el orden
económico están considerados en el nuevo Código Penal peruano y obedece al inusitado
desarrollo de la delincuencia en este amplio campo que atenta contra el ordenamiento necesario
para la mantención del bienestar general. A este respecto los gobiernos vienen luchando por
dictaminar alguna ley contra los monopolios y oligopolios.
Acaparamiento, Especulación y Adulteración
Acaparamiento,
El acaparamiento consiste en almacenar, guardar y substraer al comercio, artículos de
primera necesidad, provocando aguda escasez, con el objeto de alterar y subir los precios. La
especulación es la venta de artículos o productos de primera necesidad también, que se expenden
a precios superiores a los fijados por la autoridad competente que, en la mayoría de los casos son
los Municipios. La adulteración es la modificación de la cantidad, calidad, peso o medida de los
artículos de primera necesidad en perjuicio del consumidor con la misma finalidad de obtener un
lucro desmedido.
Venta ilícita de mercaderías
Describe en este capítulo que es sancionado a quien pone en venta o negocia bienes que
han sido recibidas para su distribución gratuita, es agravante si el delito se comete en época de
conmoción o perturbación violenta
o calamidad pública si lo comete un funcionario o servidor público. También es un delito que ha
proliferado en el país de un modo a veces escandaloso y lo peor que no ha tenido sanción.
 

Otros delitos
En los objetivos de estos delitos están en el de inducir a error (grave) al consumidor y en el
de vender los bienes y servicios cuya cantidad y calidad son diferentes a los que señala la
publicidad. ¿Cómo se induce al error grave? El mismo Código lo dice y es el que se está usando
en el medio publicitario y afirmación falsa sobre la naturaleza, composición, virtud o cualidad
sustancial de un producto se induce a su compra.

* DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO Delitos Financieros

Se da
funcionario de por
unalainstitución
mala actuación
bancariadecon
unlos
director,
fondosgerente,
del administrador, representante legal o
públi qu directame o indirecta aprueb créditos u otros
co e nte mente a
financiami p enci d los límites legale a favor de perso
entos or ma e s nas
vinculadas a accionistas de la propia
institución.

Delitos monetarios
Son aquellos delitos que se producen por la mala acción de un funcionario u otra
persona en el manejo o apropiación de una moneda. Es así que, tenemos por ejemplo: la
indebida fabricación de moneda de curso legal para ponerla en circulación como auténtica
o la falsifica para ponerla en circulación por un valor superior; el que de cualquier manera
altera la moneda de curso legal aminorándolo o dándole un valor superior; etc.

DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PÚBLICA

* DELITOS DE PELIGRO COMÚN

Peligro común es el que afronta la comunidad en un momento dado, por ejemplo, al
producirse un incendio,
peligrosa de modo queexplosión
el autoro la
deliberación de cualquier
estos peligros debe clase de energía que
ser sancionado. resulte
Asimismo
podemos señalar a aquellos que causan estragos por medio de inundación, que daña
 

diques u otras destinadas a la protección común. Asimismo, es un delito de peligro común,

el que ilegalmente fabrica, almacena, suministra, o tiene en su poder bombas, armas,
municiones, etc.

* Delitos contra los medios de transporte, comunicación y otros servicios públicos

Es el delito que se produce cuando se pone en peligro la seguridad en el transporte
en general, que sin crear una situación peligrosa impida su funcionamiento. Son
agravantes asimismo si se atentan fábricas, etc., destinadas a la producción, transmisión,
etc. de energía eléctrica o contra instalaciones destinadas al servicio público de agua
potable; considerando que tanto la luz eléctrica como el agua son bienes de primera
necesidad.

Asimismo es un delito, el que impide, estorba o entorpece el normal funcionamiento

de los transportes, servicios públicos de comunicaciones o provisiones de agua,
electricidad o de sustancias energéticas similares. Se considera también, las acciones que
ponen en peligro la seguridad de las naves, aeronaves, construcciones flotantes o de
cualquier otro medio de transporte colectivo o de comunicación destinado al uso público.

* CASO DE RENDICIÓN DE CUENTAS

1. Materia
En el juicio seguido por EDUARDO VALDIVIESO GARAY, contra el albacea
Testamentario Señor José López Arana, sobre “RENDICIÓN DE CUENTAS”, el Juez del
10º Juzgado Civil de Lima, ha decretado con fecha 21 de Mayo de 2002, el nombramiento
 

de PERITOS CONTADORES de Oficio a los señores ABC S.A., a fin de que practiquen
una PERICIA CONTABLE, dentro del término que estipula la Ley, fojas (fs) 02 del
EXPEDIENTE, el señor Eduardo Valdivieso Garay, coheredero de la TESTAMENTARIA
“VALDIVIESO”, interpone demanda sobre “RENDICIÓN DE CUENTA” contra el albacea
TESTAMENTARIO Sr. José López Arana, con domicilio en el Jr. Lima Nº 386-Miraflores, a
fin de que cumpla con rendir cuenta de su GESTIÓN sobre el edificio ubicado en la Av. El
Ejército Nº 482 Miraflores, que consta de pisos y que es de propiedad de la
TESTAMENTARIA “VALDIVIESO” según Escritura Pública Nº 6418, de la NOTARIA DE
TORIBIO PACHECO.
El demandante Sr. Valdivieso Garay, fundamenta su petición en el hecho y
derecho, editado fehacientemente por el testamento que esta a folios 10 a 12 del
EXPEDIDNTE, donde el causante, Luis Valdivieso Aguilar, en su testamento nombró
como ALBACEA al demandado Sr. José López Arana, el cual dentro de sus funciones
administrativas –Administrador-, deberá hacer efectivo LOS INGRESOS derivados de la
merced conductiva del edificio de propiedad de la testamenta
testamentaría.
ría.

INGRESOS que producía el Inmueble donde hay 9 inquilinos, la cual es el

siguiente: En el primer piso hay dos inquilinos que pagan mensualmente S/. 500.00; en el
segundo piso hay 3 inquilinos que pagan S/. 400.00 mensuales; en el tercer piso un
inquilino (EL MILAGRO) que paga mensualmente S/. 600.00; y en el cuarto piso hay cinco
inquilinos
2,000 quecuadrados.
metros pagan cada uno S/. 300.00 mensuales. Siendo el área total del inmueble de
Folio 82 del expediente (de autos) la demanda ha acompañado los documentos
siguientes: Recibo Nº 345 de A.B.P. por S/. 150.00 correspondiente al tercer trimestre de
2002; Recibo de luz Nº 427 por la suma de S/. 130.00 mensuales (2002-200
(2002-2003);
3); además se
forma en el escrito de la demanda a folios 84 de autos que se ha pagado: el fondo del
Administrador por la suma de S/. 300.00 mensuales (2002-2003) con retenciones de leyes
sociales, el sueldo del Contador por la suma de S/. 500.00 (2002-2003) mensuales con
retenciones de leyes sociales, se cancelaron el total de leyes sociales del empleador y el
50% de cuota del empleado se depósito en el Banco de la Nación, se pago al guardián la
suma de S/. 200.00 (2002-2003) con retenciones de leyes sociales, se depósito el total de
las retenciones de las Leyes Sociales en el Banco de la Nación y se pago el 50% de las
Leyes Sociales del empleador.

Muebles, según autovalúo, tiene un valor de S/. 800,000.00, la demandada no ha

llevado ningún Registro Contable para registrar los INGRESOS y EGRESOS.

El demandante, manifiesta al señor Juez que a pesar de haber transcurrido dos años
2002-2003 hasta la fecha de interposición de la demanda, el demandado no ha cumplido
con rendir las cuentas del INMUEBLE en administración bajo rresponsabilidad
esponsabilidad del albacea,
ocasionando un grave perjuicio al demandante.

2. Peritaje Contable en la Jurisdicción Civil

Al efectuar el PERITAJE los Peritos han verificado que según planilla de sueldos
del Folio Nº 002 al 012 se ha pagado al administrador la suma de S/.
300.00 y al Contador la suma de S/. 500.00. Que según planilla de jornales se ha pagado
salarios de S/. 500.00 (folios 02 al 25). No aparecen documentos que acrediten el pago de
alumbrado y baja policía por el 2do., 3ro. y 4to. trimestre del año 2002 y todo el año 2003.
Y, no existen comprobantes sobre el pago de Leyes Sociales (Empleados y Servidores).
 

Lima Agosto, 2004

PRACTICA Usted es contratado como Perito Contable
por la empresa INDUSTRIAL PACAIPAMPA S.A.C .y recibe el siguiente Balance de
Comprobación para que lo revise y efectúe los ajustes y reclasificaciones necesarias para
su adecuada presentación.

BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2004

S/.S/.
Cuentas por Cobrar 6,000 Proveedores 175,200
Diversas
Inmuebles, Maquinaria y 256,00 0 Valores Negociables 91,980
Equipo
Caja 10,260 Productos Terminados 230,000
Devoluciones de Ventas 18,800 Materias Primas 85,000
Ingresos Diferidos 72,000
Tributos por Pagar 16,800 Cuentas por Pagar 46,400
Diversas
Mercaderías 164,00 0 Gastos de Ventas 354,700

Suministros Diversos 50,000 Remun.y Partic. Por 14,600

Pagar
Depreciación y 110,46 0 Cargas Diferidas 78,000
Amortiz.Acum
Descuentos y Rebajas 229.20 0 Resultados 31,000
Obtenidas Acumulados
Capital Social 230,40 0 Letras por Cobrar 70,120

Ventas 1´925, Gastos Administrativos 256,800

000
Facturas por Cobrar 150,00 0 Benef. Soc. de 76,600
Trabajadores
Provisión Cobranzas 17,000 Sobregiro Bancario 58,000
Dudosas
Costo de Ventas 1´215, Letras por Pagar 34,000
000

En la revisión realizada se determinó lo siguiente:

˜ 1. Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres
˜ S/.18,000 que se encuentran abonados en la cuenta Ventas.
˜ 2. Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado, cuyo
valor en libros al momento de su venta es de S/. 6,000. El producto de la venta de S/.
2,000 ha sido abonado a

2˜ Ingresos Extraordinarios.
Un lote de mercadería que totaliza S/. 98,000 se valuaron erróneamente al valor
de venta el mismo que considera una utilidad del 30% .
 

  3 En el mes de Julio del 2004 la empresa adquirió una Póliza de Seguro por un
año, habiendo pagado una prima de S/.30,000,que se encuentra cargada en su totalidad a
gastos.
4 En la revisión de provisiones del ejercicio se determino : La depreciación de
maquinaria se ha calculado en defecto por S/.3,200. La provisión para beneficios sociales
se ha cargado en exceso por S/. 6,600.

SE SOLICITA.
a) Elaborar los estados financieros de balance general y estado de ganancias y
perdidas.
b) Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado de las observaciones
encontradas en la revisión
c) Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o reclasificación.
d) Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las
reglas de presentación normadas por CONASEV,incluyt
CONASEV,incluytendo
endo las notas a los
estados financieros .
PRACTICA

Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA

S.A.C.
ajustesyyrecibe el siguientenecesarias
reclasificaciones Balance depara
Comprobación para
su adecuada que lo revise y efectúe los
presentación.

BALANCE DE COMPROBACION AL 31-12-2004

S/.S/.
Cuentas por Cobrar 6,000 Proveedores 175,200
Diversas
Inmuebles, Maquinaria y 256,00 Valores Negociables 20,280
Equipo 0
Caja 10,260 Productos Terminados 223,100
Gastos Extraordinarios 108,80 Materias Primas 90,000
0
Tributos por Pagar 16,800 Ingresos Diferidos 98,000
Mercaderías 180,00 Gastos de Ventas 387,000
0
Suministros Diversos 50,000 Remun.y Partic. Por 67,400
Pagar

Depreciación y 110,46 0 Cargas Diferidas 82,500

Amortización .Acum
Descuentos y Rebajas 229,20 0 Resultados Acumulados 31,000
Obtenidas
Capital Social 230,40 0 Letras por Cobrar 70,120
 

Ventas 2 150,00 Gastos Administrativos 315,000

0

Facturas por Cobrar 150,00 0 Beneficios Sociales. de 76,600

Trabaj.
Provisión Cobranzas 17,000 Sobregiro Bancario 58,000
Dudosas
Costo de Ventas 1 345,00 Letras por Pagar 34,000
0

En la revisión realizada se determinó lo siguiente:

1 Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres S/.24,000 que se
encuentran abonados en la cuenta de ventas.
2 Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor
en libros al momento de su venta es de S/.8,200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha
sido abonado a Ingresos Extraordinarios.
3 Un lote de mercadería que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el
mismo que considera una utilidad del 25% .
4 En
habiendo el mesuna
pagado e Mayo
primadel
de2004 la empresa
S/.36,000,que seadquirió
S/.36,000,que unacargada
encuentra Póliza de
enSeguro por un
su totalidad a año,
gastos.
5 En la revisión de provisiones del ejercicio se determino : La depreciación de
maquinaria se ha calculado en defecto por S/.2.620. La provisión para beneficios sociales
se ha cargado en exceso por S/.4,700.

SE SOLICITA.
I. Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado
de las observaciones encontradas en la revisión
II. Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o
reclasificación.
III. Presente el nuevo balance general ajuajustado
stado y/o rec
reclasificado
lasificado de
acuerdo a las reglas de presentación normadas por
CONASEV,incluyendoo las notas a los estados financieros .
CONASEV,incluyend

PODER JUDICIAL Centro de Emisión de Reportes 13/07/200408:09Página1de1

REPORTE SOBRE ESTADO DE EXPEDIENTE
 

DISTRITO JUDICIAL PROCESO LIMA CIVIL

Expediente Nº Fecha : 2000-13018-0-0100-J-CI- Instancia Juez : 46vo. JUZGADO CIVIL :

de Ingreso Vía 46 : 19/04/99 10:13:05 : Especialista Ramírez Vargas, Carmen
Procedimental Cod. EJECUTIVO : NO Ubicación : Flores Mendoza, Raúl :
de Archivo ESPECIFICADO JUZGADO CORP.
Módulo 1 – Piso 13
Partes Demandado : José López Arana (Albacea Testamentaria)
(s) Demandante (s) : Eduardo Valdivieso garay

Materia (s) Estado : RENDICIÓN DE CUENTAS : TRAMITE :

Etapa EJECUCIÓN

Se pide:

Aplicar las partes que comprende el informe pericial:

˜ Introducción.
˜ Antecedentes.
˜ Objeto del peritaje.
˜ Examen pericial.
˜ Conclusion
C onclusiones.
es.

* CASO DE BENEFICIOS SOCIALES

COBRO POR INDEMNIZACIÓNEN AGRAVIO DEL SR. JOSÉ RAMOS CONTRERAS

1 En el juicio seguido por José Ramos Contreras contra: Eduardo Vargas Rojas, Gerente
de la Firma “EL CONDOR S.A.” “Indemnizació
“Indemnización
n del Juez del 10 Juzgado Civil de Lima, ha
decretado con fecha 02 de Enero de 1998, el nombramiento de Peritos Contadores de Oficio a los
Señores CPC Juan Carlos Astoray Guzmán a fin de que practiquen una pericia contable, dentro
del término
de la que estipule la con
firma conjuntamente Ley el
a Fojas (Fs 02)Vargas
Sr. Eduardo del expediente, el Gerente
Contreras, Sr. José
Geren Ramos
te de Contreras,S.A.,
“EL CONDOR” socio
con domicilio en el Jr. Lima 340 Miraflores, a fin de que cumpla con el pago de Beneficios Sociales
por el año 1996.
2 De la lectura de la demanda de fecha 10-10-1997 planteada por el Sr. José Ramos
Contreras, ante 10 Juzgado de Primera Instancia en lo civil de Lima, se desprende que el
demandante pretende el cobro de una indemnización de S/. 20,000.00 por daños y perjuicios, para
que sea satisfecho por la firma “EL CONDOR” S.A. y por el Sr. Eduardo Vargas Rojas, a título
personal.
3 La empresa fue constituida por Escrituras Públicas el 02 de Marzo de 1994 por ante el
Notario Público Dr. Luis Flores Diaz, Anexo 1 con un capital de S/. 120,000 íntegramente
cancelada por los socios:

Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 60,000

Sr. José Ramos Contreras S/. 60,000 S/. 120,000
 

Por Escritura Pública del 05 de Agosto de 1995., ante el mismo Notario se amplia el capital
social a S/. 420,000 íntegramente cancelado por los socios, anexo 2.

Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000

Sr. José Ramos Contreras S/. 20,000 S/. 420,000

En esta oportunidad el Socio Eduardo Vargas Rojas no cumplió con cancelar su

compromiso de su participación de capital S/. 400,000 establecido legalmente en Acta de
Fundación
1996, Anexode3.la Empresa, tal como consta en el Libro de Actas de la firma, folio 6-7-8, 5-6-
Por Escritura Pública de fecha Julio 1995, ante la misma Notaria se amplio el capital a S/.
480,000 íntegramente cancelado por los socios participantes:

Anexo 4: Sr. Eduardo Vargas Rojas S/. 400,000Sr. José Ramos Contreras S/. 80,000
S/. 480,000

La Empresa está debidamente constituida de acuerdo a la Ley de Sociedades Mercantiles

N° 36890, Reg. Comercial N° 65 B-1, con domicilio legal en Jr. Lima 340 Miraflores.

La empresa inició sus operaciones comerciales con fecha 02 de Marzo de 1995 como se
desprende del contenido de sus Libros Oficiales de Contabilidad.

Todos
normaslos
dellibros
C. deoficiales
Comercio y auxiliares
y C.T. de contabilidad, se mantienen de acuerdo a las

4. Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas Como se puede apreciar de los Estados de
referencia 1 Inventarios y Balances Anexo 5.

4.1. Activo total S/. 1’600,000Co

1’600,000Contra
ntra un pasivo S/. 1’400,000y un capital neto S/. 480,000

4.2. Sus ingresos brutos por ventas a S/. 9’000,000 y contra gastos de administración de
S/. 14’500,000 habiendo sufrido en consecuencia una pérdida de S/. 5’500,000.

4.3. El socio Sr. José Ramos Contreras, debe a la firma S/. 500,000.

Esta posición de Resultados Oficiales de la Empresa sirven como la mejor prueba para
desvirtuar cualquier
cualquier pretensión del demandante Sr. José Ramos Contreras, al tratar de que
la firma abone S/. 20,000.

Efectuar: El estudio tanto de los argumentos de la demanda, como de la situación de la

firma EL CONDOR S.A., en sus aspectos legales, adminis
administrativos,
trativos, contable y económicos.

Efectuar: Las respectivas conclusiones, con criterio técnico contable.

EXPEDIENTE N° 1704-1
Señor Juez del 10 Juzgado Civil de Lima Presente.

Juan Carlos Astoray Guzmán, Contador Público Colegiado con Matrícula N° 2053 y
miembro de la nómina de Peritos Contables que remite el Colegio de Contadores Públicos de
Lima, a la Corte Superior de Lima, designado por su despacho, con domicilio en Jr. 9 de octubre
N° 450 – Miraflores en los seguidos por el Sr. José Ramos Contrearas con Eduardo Vargas Rojas,
sobre el pago de INDEMNIZACIÓN, respetuosam
respetuosamente
ente expongo.
Que en la presente demanda he sido nombrado por su respetable Juzgado, como Perito
 

Contable y dando cumplimiento de su mandato Judicial, presentó el respectivo resultado, el cual

pongo a consideración de su Juzgado, siendo el siguiente:

Dictamen Pericial
Que comprende los siguientes capítulos:
I. Objeto de la Pericia.
II. Fuente de Información
I nformación para la Pericia.
III. Examen
˜ IV. Pericial.
Conclusiones.
˜ I. OBJETO DE D E LA PERICIA El objeto de la pericia es establecer el cobro de
indemnización solicitado por el demandante.

II. FUENTE DE INFORMACIÓN PARA LA PERICIA: Para proceder, se ha tenido a la vista los
siguientes documentos:

˜ Libros oficiales de Contabilidad y Papeles de Trabajo.

˜ Las Escrituras Públicas.
˜ Libros Auxiliares.
˜ Acta de Fundación de la Empresa.
˜ Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias.

III. EXAMEN PERICIAL

Para determinar en forma objetiva el examen pericial, decido situarme en la empresa para
examinar y analizar en forma cuidadosa, hacer los respectivos cruces de información para llegar a
esclarecer el caso.

Examen de la Escritura de Constitución de la Sociedad Anónima, bajo la denominación “EL

CONDOR S.A.”
De la Escritura de Constitución, correspondiente
correspondiente al anexo 01, anexo 02, anexo 03, anexo
04, se desprende lo siguiente:

a. Aspecto Legal
La empresa “EL CONDOR S.A.”, fue constituida mediante la escritura pública de fecha f echa 02
de Marzo de 1994, ante el Notario Público Dr. Luis Florez Diaz, fue inscrita ante los registros de
Sociedades Mercantiles.
b..Accionistas Conforme la Escritura Pública de Constitución, los accionistas son los
siguientes señores: Eduardo Vargas Rojas y
José Ramos Contreras.

˜ c. Capital Social: El Capital Social está representado por:

˜ d. Acciones pagados por los socios Socio Eduardo Vargas: No cumplió con cancelar el
importe a aportar. Socio José Ramos: Canceló íntegramente su capital.

FECHA SOCIO EDUARDO SOCIO JOSÉ TOTAL

VARGAS RAMOS (SOLES)
’02.03.94 60,000 60,000 120,000
’05.08.95 400,000 20,000 420,000
’01.07.95 400,000 80,000 480,000
 

Aspecto económico
Se ha hecho el estudio de la empresa y muestra una pérdida en el ejercicio, como
un estado de insolvencia financiera, la firma no podrá cumplir con el pago de sus
obligaciones.

IV. CONCLUSIONES
1° De las diligencias realizadas en la Pericia Contable y según disposiciones legales
vigentes se determina que el Sr. Eduardo Vargas Rojas no puede pretender el
cobro de S. 20,000 nuevos soles por indemnización por daños y perjuicios ya que
muy por el contrario el Sr. Eduardo Vargas Rojas no cumplió con canelar el importe
que se comprometió abonar cuando se firmo la Escritura Pública y celebrado ante
el Notario Público Dr. Luis Florez Diaz, por la cantidad de S. 480,000 en su debido
momento.

Así como se puede apreciar que el socio Sr. José Ramos Contreras adeuda a la
empresa la cantidad de S. 500,000 que ha sido cancelado, por lo que es
improcedente el pedido de indemnización.
2° Según la Ley de Sociedades – Sección Tercero-Título V-Artículo 100°, el accionista
debe cubrir la parte no pagada de sus acciones en la forma prevista por estatuto, o
en su defecto,
casos pornaturaleza
y atenta la el acuerdodede
la la Junta General.
aportación La sociedad
por cuenta puede,
y riesgo del sociosegún los
moroso.
Como podemos apreciar el Sr. José Ramos no tiene argumento sustentatorio para
pedir una indemnización y hasta se le podría demandar judicialmente al Sr.
Eduardo Vargas Rojas por el incumplimiento de obligación al adeudar a la empresa
por el capital no aportado ni pagado en su totalidad.

3° El ejercicio hemos apreciado un error en cuanto al orden de las fechas de la ampliación

de capital, tanto en el anexo 02 y el anexo 03. La cual he creído conveniente
tomarlo como error de redacción y presumir que el anexo 02 corresponde al mes de
 julio 1995 y el anexo 03 con fecha de aagosto
gosto 1995.

4° Según el Balance General se aprecia falta grave desde el punto de vista contable ya
que en el Balance mostrado en el anexo 05 presenta una situación completamente
anormal.

5° Analizando el Estado de Ganancias y Pérdidas, tenemos como resultado que los

gastos de Administración se elevan a sumas superiores y difícilmente justificables
contra los ingresos brutos, consecuentemente encontrándose la empresa “EL
CONDOR S.A.” en un déficit o pérdida de
S. 5’500,000 en el presente ejercicio. El estado económico de la empresa
manifiesta insolvencia, así como falta de liquidez financiera y con ello será difícil
cubrir las obligaciones.

Dejo así cumplido su mandato Señor Juez, haciendo presente que el Dictamen
Pericial estriba estrictamente a la verdad y la ley.
* CASO DE PATRIMONIO

BALANCES FALSOS E IRREALES

 

Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C.

Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el año 2004 se inicia

la comercialización de productos del hogar.

El Sr. LUIS GOMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista,
acreedor, director gerente general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados
financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del 2004, la sospecha de haberse incurrido en
algunas maniobras
maniobras irregulares y dudosa (Anexo N° 01 y Anexo N° 02).
Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones
sustentatorias, los libros y documentos contables, ha logrado determinar que efectivamente se han
desarrollado maniobras de carácter dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS
FINANCIEROS, afectándose principalmente la liquidez de la empresa, el capital en giro, la
responsabilidad y los resultados del rendimiento económico. Dichas maniobras dolosas están
consignadas
consignad as en el ANEXO N° 03.

A. A la información dada, debe Ud. obtener:

˜ Los estados financieros reales.
˜ Indice de liquidez real y falseada
˜ Capital en giro real y falseada
˜ Resultado del rendimiento económico real y falseada.

B. Aplicar las partes del informe pericial:

˜ Introducción.
˜ Antecedentes.
˜ Objeto de peritaje.
˜ Examen pericial.
˜ Conclusion
C onclusiones.
es.

Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima

ANEXO N° 01COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

BALANCE GENERAL
Al 31 de 12-2004
En soles
ACTIVO
Activo Corriente
S/.
Caja 10,000
Banco Cta. Cte. 20,000
Valores Negociables 60,000
Cuentas por Cobrar Clientes 150,000
Letras por Cobrar 120,000
Mercaderías 300,000
Gastos Pagados por Adelantado 20,000
Total Activo Corriente 680,000
 

Activo No Corriente

Inmueble Maquinaria y Equipos

Terreno 50,000
Edificio 150,000
-Depreciación
-Depreciac ión acumuladas ( 4,000) 146,000
Equipo de transporte 100,000
-Depreciación acum.. equipo T. ( 30,000)
-Depreciación 70,000
Muebles y enseres 50,000
-Depreciación
-Depreciación acum.. maq. Ensr. ( 10,000) 40,000
Intangibles

Gastos de constitución 60,000

-Amort. acum.. int. de cont. ( 12,000) 48,000
-Gastos de prom. y venta 30,000
-Amort. acum.. pro. y venta ( 10,000) 20,000
Total Activo No Corriente 374,000
TOTAL ACTIVO 1’054,000

PASIVO
Pasivo Corriente
S/.
Proveedores 200,000
Letras por pagar 100,000
Total Pasivo Corriente 300,000
Patrimonio Neto
Capital social 500,000
Reserva legal 100,000
Reserva de libre disposición 30,000
Resultado del ejercicio 114,000
Total y Patrimonio Neto 744,000
Total Pasivo y Patrimonio Neto 1’054,000
=========

ANEXO N° 02 COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUSIÓN)Por el período comprendidoentre

01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004En soles

Ventas Brutas 1’000,000 % Devoluciones (50,000)

Ventas Netas 950,000 Costo de ventas Inventario inicial 100,000 Más

compras 600,000 SUB TOTAL 700,000 Menos Inventario Final (300,000)
 

Costo de ventas (400,000)

Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial 550,000

Gastos de Ventas

Comisiones de vendedores 53,000 Sueldos de vendedores 50,000 Promoción y

Publicidad 150,000 (253,000)
Gastos de Administración

Sueldos 100,000 Servicios prestados por terceros 50,000

PROVISIÓN DEL EJERCICIO
Deprec. edificio 2,000
Deprec. Equip. Transp. 15,000
Deprec. muebles y ens. 5,000 22,000
Amort. gastos const. 6,000
Amort. gastos prom. 5,000 11,000 183,000
Resultados del ejercicio S/. 144,000

ANEXO N° 03COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C.

RELACION DE MANIOBRAS IRREGULARES Y

DOLOSAS DETERMINADOS

˜ No se considera la desvalorización por Fluctuación en los valores negociables. S/.

5,000
˜ Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al
ejercicio siguiente. 20,000
15,000

˜ Cuentas de cobranza
Mercaderías (recibidasdudosa. Clientes no
en consignación considerados.
considerados como si fueran de
50,000
propiedad de la empresa).forman parte del inventario.
˜ Provisión para desvalorización de mercaderías no contabilizadas. 6,000
˜ Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operación y
como gastos pagados por adelantado. 3,000
˜ Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.
5,000 con depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y además depreciación
acumulada del presente ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo
obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 – S/. 750)

• No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de

5,000
˜ Lospor
amortizarlo gastos de promoción y ventas se incluyeron en el activo intangible para
30,000
 

  ˜ No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentado

documentadoss
descontados por 50,000
˜ Mercaderías en consignación por 50,000
˜ Prenda mercantil por 100,000
˜ Seguros contra todo riesgo por 200,000
˜ Compras de mercaderías al crédito no considerados dentro de la cuenta compras
y sin contabilizar
˜ Comisionesel pasivo de proveedores.
percibidas 40,000
por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas
pero si registradas por CAJA. 7,000

CASUISTICA
USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES
PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN:
1 La empresa Comercial del Centro S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un año
de S/. 8,500 mensuales, iniciándose este el 01/06/2004 con vencimiento al 31/05/2005
,habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este .Los alquileres han sido debitados en
su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. Se
solicita.-efectuarr los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
solicita.-efectua conveniente, teniendo en
cuenta
. los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/20041
2 La empresa La Colca SAC adquirió al contado el 15/02/2004 una maquinari
maquinariaa en
U.S.$65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicándole una tasa de depreciación
de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 3.35 por dólar. Los saldos
registrados en libros al 31/12/2004 de la máquina son de costo S/.224,250 y depreciación S/.
26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evalúe lo
adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted
considere conveniente .
3 La empresa Comercial Valeria S.A.C. a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año
un préstamo de S/. 180,000 a una tasa de interés de 24% anual habiendo cobrado los intereses
por adelantado; en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 28,800.
Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que
usted considere conveniente,
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la
situación financiera de la empresa al 31/12/2004.
4 En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa Comercial Valeria
S.A.C tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 90,000, que se
encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2,004 . El periodo de vigencia de la póliza
es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 04 / 2004. Se solicita.-Determinar lo apropiado de
los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere convenie
conveniente,
nte, teniendo en
cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.
5 La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.5,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el
01/05/2004. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68,400 Se solicita.-Determi
solicita.-Determinar
nar lo
apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente,
teniendo en cuenta los

datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.

CASUISTICA
 

USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES

PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN:

1 La empresa Comercial Angie S.A.C. a otorgado el 01/05/2004 con vencimiento a un año

un préstamo de S/. 240,000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de
los intereses a su vencimiento ; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado
registrado al
31/12/2004 S/. 50,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos
de diario y ajuste que usted considere conveniente,
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin

de presentar
2 En lalarevisión
situacióndel
financiera de la empresa
corte documentario al 31/12/2004.
31/12/2004
de Importadora .
Anita SAC se determino la
existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente, valorizado al precio de venta de
S/. 32,725 y por el cual no se ha emitido la correspondiente
correspondiente nota de crédito. El margen de utilidad
es del 25 % Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o
regularización
regularización que usted considere conveniente .
3 La empresa La empresa Comercial Valeria S.A.C tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.5,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el
01/05/2004. Se registra como alquileres pagados por adelantad
adelantadoo S/28,500 Se solicita.-Determi
solicita.-Determinar
nar
lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la
empresa al 31/12/2004.
4 La empresa Comercial Martha S.A.C. a otorgado el 01/07/2004 con vencimiento a un año
un préstamo de S/. 240,000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses
por adelantado; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operación al
31/12/2004 S/. 50,400.
de diario y ajuste Se solicita.-Determinar
que usted lo te,
considere conveniente,
convenien apropiado
teniendodeenlos saldos
cuenta losy datos
efectuar los asientos
anteriores a fin
de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.
5 La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al
31/12/2000 como sigue : Suministros S/. 25,000 ,Mercaderías S/. 320,000 , Materias Primas S/.
140,000 , Productos Terminados S/. 420,000 y Existencias por recibir S/. 180,000 . En el análisis
de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 20,000 de una
diferencia de cambio , que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 40,000, que ha
sido recibida el 15/10 /2004 y que la 31/12/2004 no se tiene en existencia . El tipo de cambio al
15/10/2004 es de S/. 3.0 Por dólar y al 31/12/2004 es de S/. 3.50 por dólar.

Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o

regularización
regularización que usted considere conveniente .

CASUISTICA

USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES

PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN:
1 La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.9,700
mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses, iniciándose el mismo el 01/07/2004.
Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. 77,600 Se solicita.-Determinar lo apropiado
de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo
en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al
31/12/2004
2 La empresa Textil Amazonas S.A.C. le presenta el siguiente análisi
análisiss de Existencias al
31/12/2004 conformado
conformado por : Mercaderías S/. 180,000 ,Suministros S/. 70,000 ,Existencias por
recibir S/. 60,000 ,Productos en proceso S/. 200,000 , Productos Terminados S/. 380,000 y
Materia Prima S/ 250,000 . En el análisis de valuación de las existencias se determino que la
mercadería esta valuada al valor de compra que considera una utilidad de 25 % y Los productos
Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % . Evalúe la
razonabilidad de los saldos , realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere
 

conveniente..
3 La empresa Comercial Anita S.A.C. recibe el 01/08/2004 un préstamo de S/. 200,000 del
Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con
vencimiento al 31/07/2005.

Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses

financieros en la fecha de recepción del préstamo.
Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente, teniendo
en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al
31/12/2004 .

4. La empresa Comercial Retes S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/.
6,500 mensuales, iniciándose este el 01/03/2004 con vencimiento al 28/02/2005 ,habiéndose
cobrado el integro del contrato a la firma de este.
Los alquileres han sido registrados en su totalidad a la cuenta de otros
ingresos en la fecha de pago y a la firma del contrato.

Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere convenie

conveniente,
nte, teniendo
en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al
31/12/2004 .
5. En la revisión
observo que del análisis delseActivo
el 17/07/2004 fijo de la al
ha comprado empresa
contadoJORIFER S.A.C.
una Maquina enalU.S.
31/12/2004
$ 15,000,se
registrándose al tipo de cambio de S/. 2.70 por dólar de dicha fecha en S/. 40,500 .Al cierre del
ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la
diferencia de cambio incorporándola
incorporándola al costo en S/. 12,000 toda vez que el tipo decambio al
31/12/2004 es de S/.3.50 por dólar.Evalúe lo adecuado de la operación realizad realizadaa y efectúe los
asientos de ajuste oregularización que usted considere conveniente
conveniente .

CASUISTICA
USTED ES CONTRATADO COMO PERITO CONTABLE Y SE LE SOLICITALOS INFORMES
PERTINENTES EN CADA UNO DE LOS CASOSPLANTEADOS A CONTINUACIÓN:

1 La empresa Comercial del Norte S.A.C. recibe el 01/06/2004 un préstamo de S/. 350,000
del Banco de Crédito a una tasa de interés de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y
con vencimiento
intereses al 31/05/2005.
financieros en la fechaLos
financieros de intereses
recepciónhandel sido debitados
préstamo. en su totalidad alos
Se solicita.-efectuar la asientos
cuenta dede
diario y ajuste que usted considere conveniente,
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de
presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004 .
2 En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.A.C. al 31/12/2004 se
observo que el 16/07/2004 se ha comprado al contado una Maquina en U.S. $ 25,000,
registrándosee al tipo de cambio de S/. 3.30 por dólar de dicha fecha en S/. 82,500.
registrándos

Al cierre del ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia decambio

incorporándola
incorporánd ola al costo en S/. 12,500 toda vez que el tipo de cambioal 31/12/2004 es de
S/.3.80 por dólar.
Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o
regularización
regularizaci ón que usted considere conveniente .
1 La empresa Comercial Rosita S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local de S/.8,700
mensuales
01/05/2004.de
Allos cuales
cierre ha cobrado
del ejercicio por adelantado
se registra 10 meses,
como alquileres iniciándose
diferidos el mismo
S/52,200 el
Se solicita.-
Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted
 

considere conveniente,
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación
financiera de la empresa al 31/12/2004.
2 En la revisión del corte documentario al 31/12/2004 de la empresa El Arriero SAC se
determino la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente, valorizado al precio
de venta de S/. 26,775 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. El margen
de utilidad es del 25 %. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de
ajuste o regularización que usted considere conveniente .
3 La empresa El Guineo SACa otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año un
préstamo de
adelantado;
adelantado S/.la120,000
; en cuenta adeuna tasa dediferidos
Intereses interés de 36% anual
aparece habiendo
registrado cobrado los
al 31/12/2004 S/.intereses
14,400. por
Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que
usted considere conveniente .

11.La empresa Corporación Dany S.A.C adquirió al contado el 15/02/2004 una maquinaria en
U.S.$65,000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2004 aplicándole una tasa de
depreciaciónn de 20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 3.35 por
depreciació
dólar. Los saldos registrados en libros al 31/12/2004 de la máquina son de costo S/.224,250 y
depreciaciónn S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta
depreciació
S/.3.55. Evalúe lo adecuado de la operación realizad
realizada
a y efectúe los asientos de ajuste o
regularización
regularización que usted considere conveniente .

1 Laempresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de existencias

al 31/12/2004
120,000, como Terminados
Productos sigue: Suministros
Terminad S/. 45,000,Mercaderías
os S/. 380,000 S/. 240,000,
y Existencias por recibir Materias
S/. 330,000. Primas
En el S/.de
análisis
las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 37,500 de una
diferencia de cambio , que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 75,000, que ha
sido recibida el 15/09/2004 y que la misma al 31/12/2004 no se tiene en existencia . El tipo de
cambio al 15/09/2004 es de S/. 3. 30 Por dólar y al 31/12/2004 es de S/. 3. 80 por dólar. Evalúe lo
adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted
considere conveniente
2 En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa El Guineo SAC
tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/. 72,000, que se encuentra
aplicada en su totalidad a resultados del año 2,004. El periodo de vigencia de la póliza es de un
año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2004. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y
efectúe los asientos de ajuste o regulariza
regularización
ción que usted considere conveniente .
3 La empresa El Trébol SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/.4,700
mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, iniciándose el mismo el
01/05/2004. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28,200 Evalúe lo adecuado de
la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere
conveniente
convenien te .
4 En la revisión al 31/12/2004 deuna importació
importaciónn de mercancías registrada como
Existencias por Recibir por: Valor FOB U.S.$ 24,000, Flete US.$ 2,800 Y Seguro U.S.$ 400,
Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente
como tributos. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o
regularización
regularizac ión que usted considere conveniente .

16. La empresa a otorgado el 01/08/2004 con vencimiento a un año un préstamo de S/. 120,000 a
una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado; en la cuenta de
Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2004 S/. 14,400.
Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización
que usted considere conveniente .
5 La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2004 un préstamo de S/. 200,000
del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y
con vencimiento al 31/07/2005.
 

Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses

financieros en la fecha de recepción del préstamo.
Se solicita.-efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere convenie
conveniente,
nte,
teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la
empresa al 31/12/2004 .

1 La empresa adquiere al crédito el 02/02/2004 una máquina Trefilado

Trefiladora
ra en U.S.$ 45,000,
pagando por concepto de gastos financieros U.S $ 3,800,lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con
vencimiento el 01/03/2005,
01/03/2005, el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dólar.
Aplicándolee una tasa de depreciación de 20 % anual. Los saldos registrados en libros al
Aplicándol
31/12/2004 de la máquina son de costo S/.155,250 y depreciació
depreciaciónn S/. 25,875. el tipo de cambio al
cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55. Evalúe lo adecuado de la operación
realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularizaci
regularizaciónón que usted considere conveniente .
2 Laempresa Comercial Martha S.A.C a otorgado el 01/09/2004 con vencimiento a un año
un préstamo de S/. 360,000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de
los intereses al vencimiento del préstamo; en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado
al 31/12/2004 S/. 32,400. Se solicita.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos
de diario y ajuste que usted considere conveniente,
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin
de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2004.
3 En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.A.C. al 31/12/2004 se
observo queeelal17/10/2004
registrándose
registrándos se hadecomprado
tipo de cambio al crédito
S/. 3.20 por una
dólar de Maquina
dicha fechaen
enU.S. $ 45,000,
S/. 144,000 . Al cierre del
ejercicio al 31/12/2004 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en
S/. 13,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2004 es de S/.3.50 por dólar. Evalúe lo
adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted
considere conveniente .

Política Sectorial Actual

El desarrollo de una agricultura capaz de competir en las décadas posteriores requiere un
marco de políticas que tome en cuenta la realidad económica internacional
internacional en materia de apertura
económica y las perspectivas del comercio mundial. También debe desarrollar la infraestructura
rural que enlace los centros de producción agraria.
Objetivo
El objetivo central de la política agraria del gobierno actual es el de convertir nuestra
agricultura de subsistencia en una agricultura moderna y competitiva, con miras a elevar el ingreso
rural y a contribuir al crecimiento económico del país. Se busca convertir el aparato productiovo y
lograr el agro eficiente, rentable y competitivo, de manera que contribuya a elevar el ingreso del
poblador rural y promueve un crecimiento económico, sostenido y debe procurar la competitividad
de un mundo moderno.

Papel del Estado y del Sector Privado

P DEL ESTADO: Corr  al Est d ente
A esp ado e
P ond
E e
L
 

norma y re y de a a los difer 

tivo g p ente
ul o s
a y
d o
or
intervienen e la acti agr  E forma de partici
n vida aria. st pació

E deb ser d a n d de n
eficien y
st erá e ot cia
a c a
d e d
o s a
ar 
ia
m
e
nt
e
c
b. PAPEL DEL SECTOR PRIVADO: le corresponde el papel de c
ejecutor de la actividad económica

productivo, c m id y d la a que
o ir  e e s c
n a nt s ci
s ifi ar  o
c ro n
ar ll e
ar s
reporten mejores be
 

Organización empresarial de los productores

Para que la actividad agraria se modernice y desarrolle, es indispensable una
 

nueva actitud por parte de los productores, con base en una mentalidad empresarial
orientada a la eficiencia, la competitividad y la rentabilidad. Esta nueva mentalidad
permitirá a la organización empresarial de los productores, para que ser interlocutores
válidos con capacidad de negociación en las transacciones comerciales, en los mercados
internos y externos.

La consolidación de esta nueva mentalidad y la organización empresarial de los

productores, son determinantes para superar el pesimismo, y la credibilidad de los
mismos, y el reconocimiento de sus potencialidades. La falta de iniciativa y el desaliento
propio de las décadas pasadas debe quedar atrás, hay que mirar hacia delante.
La comercialización y las condiciones del mercado
La comercialización interna y externa de los productos e insumos agropecuarios
deberá ser totalmente libre, pudiendo participar en ella cualquier personal natural o
 jurídica, nacional o extranjera. Los precios de los productos e insumos estarán
determinados por la libre oferta y la demanda. Si se dieran imperfecciones en el mercado,
el Estado podrá intervenir apoyando a las organizaciones empresariales de ls pequeños
productores para facilitarles mayor capacidad de negociación y competitividad en el
mercado (Caso Algodón Pima).

En el caso de los productos básicos que se importan del mercado mundial y que
tienen subsidios en sus países de origen, se deberá aplicar medidas de corrección
mediante una política arancelaria de sobretasas para establecer condiciones de equidad
en la competencia con el productor nacional. Es fundamental asimismo apoyar
decididamente la puesta en funcionamiento de la bolsa de productos agropecuarios, a fin
de contribuir a que tales productos sean más competitivos y alcancen mejores precios en
beneficio de los productores.

La realización de una auditoría tributaria conlleva a establecer una relación entre

los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el contribuyente. Es así que,
para desarrollar adecuadamente sus labores el auditor tributario dentro de su Perfil
Profesional, debe conocer la Ley penal Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y
sanciones que tienen lugar ante hechos irregulares.
 

 
UNIDAD IIICONTEXTUALIZ
CONTEXTUALIZACIÓN
ACIÓN DEL INFORME PERICIAL

DEFINICIÓN DEL INFORME PERICIAL

Es el documento escrito que incluye la expresión de la opinión del Perito sobre los asuntos
sometidos a su conocimiento, el cual es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidación
de algún hecho.

El informe pericial debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo. El informe pericial
deviene en conclusiones, estableciendo
estableciendo mediante ellas la veracidad de los hechos, etc.

PARTES QUE COMPRENDE EL INFORME PERICIAL.-

Tres son las partes del informe:
 

litigio. 1 El encabezamiento.-En la que se concreta todos

t odos los antecedentes de la cuestión en
2 El cuerpo de la pericia.-Comprende el estudio propiamente dicho de los puntos de
enfoque, analizándolo
analizándolo e investigándo
investigándolo.
lo. Aquí se presentan todos los argumentos relativos a la
cuestión en litigio.
3 Las conclusiones.-Es la finalización del informe, pues en ella se sustentan las opiniones
finales de los peritos.

INTRODUCCIÓN
Esta constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas formalidades detallamos a
continuación:
˜ Deberá consignarse al margen superior derecho el número del expediente nombre y
apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso.

• Seguidamente, al margen izquierdo de la pagina, se escribirá el nombre de la autoridad judicial

(no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego el nombre y
apellidos del Perito
o de los Peritos, con indicación de su domicilio, número de matricula del Colegio Profesional al
que pertenece. Estimamos necesario consignar
consignar los números del RUC y electoral, toda vez que, al
igual que en otras profesiones, el carnet del Colegio Profesional debe ser suficiente documento
identificatorio.
˜ Luego de señalar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador, se indicará los nombres
y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; ó del inculpado y agraviado en el caso de proceso
penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, según sea el caso.
˜ Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestará que, en cumplimiento de la
orden judicial se práctico el peritaje dispuesto por el Juzgado, del que se acompaña el Informe
Judicial (la frase “Informe Judicial” se rotulará al centro de la página).
 

ANTECEDENTES
En la que se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenida del
expediente judicial, a fin de hacer constar que se tiene conocimiento de las aspiraciones de los
litigantes en lo civil o penal.

OBJETO DEL PERITAJE

La acción
encontrará toda o pericial
parte dese
lasinicia con el estudio
informaciones del contenido
y documentos del expediente
inherentes en el
a la causa que se cual se
ventila.
Se vincula con aspectos económicosfin
económicosfinancieros-pa
ancieros-patronales
tronales que se debe investigar en su totalidad,
complementando la información tomada con un expediente con documentación, registros e
información en poder de los intervinientes de causa.
EXAMEN PERICIAL
Parte muy importante de la exposición pericial, es el trato que da el Perito a los diferentes
puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia del examen, y a los que
aplica las técnicas adecuadas al caso. Incluye desde el análisis de los hechos verificados en las
fuentes de información, como las señas periciales de estas fuentes de modo que el Juzgador
pueda comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no
tendrían la motivación que la Ley exige.

CONCLUSIONES
Así como el informe es la culminación de la labor pericial, el resultado de todo el desarrollo
de esta labor está expresado a través de las CONCLUSIONES, que representan la opinión del
Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar como una consecuencia del análisis y
fundamentación de una ó más consideraciones y no pueden resultar como improntus o elementos
nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al Perito al
convencimiento
convencimi ento de la evidencia de sus afirmaciones
afirmaciones..

Es importante destacar que la opinión del Perito, expresada a través de su(s)

conclusión(es),
conclusión(es), no debe ofrecer dudas en su exposición.

NATURALEZA JURÍDICA DEL PERITO

Los autores han sostenido criterios dispares tanto respecto del carácter jurídico como del
peritaje. La discusión, que ha sido intensa, se debió, fundamentalmente al error de no distinguir
entre la naturaleza jurídica del perito y la de su dictamen. Esta confusión es tan inaceptable como
la de no distinguir la naturaleza jurídica del testigo y la del testimonio o la de la parte y la de su
confesión.

La circunstancia de que tanto el perito como el testigo sean órganos de prueba, no justifica
el confundir sus distintas condiciones jurídicas, pues, como vimos, son tan grandes las diferencias
que hay entre testimonio y peritaje que resulta inadmisible considerar al perito como un testigo
especializado,
especializado, técnico o científico, y al dictamen de aquél como un testimonio
t estimonio técnico.

La doctrina moderna ha puesto de relieve en forma indiscutible la diferencia entre el

testimonio y el peritaje. La función del perito, además, es distinta de la del testigo, a pesar de que
el denominado perito preceptor, que relata al magistrado sus observaciones de los hechos
investigados
investigados,, efectúa,
o juicio de valor en esteesa
que califica espectro, una declaración
percepción de ciencia,
y que determina una pero
clara inseparable del concepto
diferencia entre los dos
actos. Existió también la tendencia de asimilar el perito al Juez. El perito no juzga, sino aporta
 

elementos de hecho y conceptos de valor que el juez utiliza para decidir, pero que no lo vinculan.
La pretensión de considerar al perito como un mandatario de la parte que lo designa es calificada
por Sentis Melendo de “sacrílego concepto”.

La doctrina contemporánea lo conceptúa un auxiliar del juez y de la justicia, un colaborador

del juez o un órgano de prueba.

NATURALEZA JURÍDICA DEL PERITAJE

Las divergencias sobre la naturaleza jurídica del peritaje son más acentuadas que sobre
las del perito. Para algunos autores, el peritaje no es un medio de prueba. En efecto, lo
conceptúan una forma de completar la cultura y los conocimientos del juzgador, de aportarle un
elemento o instrumento de juicio que consiste en las reglas técnicas de la experiencia, que
integran su concepto.

Serra Domínguez propicia esta primera tesis. Considera que el peritaje no es un medio ni
un instrumento de prueba sino “una ulterior actividad de elaboración de los resultados de los
medios de prueba ya producidos” y que “debe situarse, juntamente con las presunciones, en la
primera fase probatoria dentro del período de conversión” o sea la valoración de las pruebas
practicadas, para lo cual los peritos le suministran al juez los máximos de la experiencia. Pietro
Ellero puntualiza que el dictamen pericial “no es una prueba, sino el reconocimiento de una prueba
ya existente”, lo cual implica contemplar únicamente la tercera clase de peritaje omitiendo las dos
primeras estudiadas.

Estas opiniones se contradicen, porque si comprueba hechos es un medio de prueba; a

menos que se considere prueba solamente al hecho que conduce a conocer otro hecho, pero
entonces tampoco serían pruebas el testimonio, la confesión, el documento y la inspección
 judicial, sino los hechos re
relatados
latados o percib
percibidos.
idos.

El peritaje resulta indispensable únicamente

únicamente si se le conceptúa un medio de prueba, porque
entra a formar parte de la instrucción probatori
probatoria,
a, siempre que aparezca en el proceso una cuestión
técnica, artística o científica, aunque el juez posea o le sea posible adquirir conocimientos sobre la
materia.

FUNDAMENTO DE MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE

El fundamento de mérito probatorio del peritaje estriba, como sucede con el testimonio en
una presunción concreta, para el caso particular, de que el perito es sincero; veraz y su dictamen
con toda probabilidad acertado. Se lo presume, asimismo, honesto, capaz y experto en la materia
a la que pertenece el hecho sobre el cual dictamina.
Por último, que ha analizado debidamente la cuestión a él sometida, efectuado sus
observaciones de los hechos o del material probatorio del proceso con eficiencia y ha expuesto su
opinión sobre ellas y las deducciones pertinentes, utilizando las reglas técnicas, científicas o
artísticas de la experiencia que conoce y aplica para tales fines, en forma explicada, motivada y
convincente.

Medios Probatorios
Es una prueba. Ella es la denominación legal de la verdad de un hecho y también el medio
del que se sirven las partes para demostrar el hecho controvertido. De modo que la condición es
que la prueba sea legal, que esté dentro de los que se prescribe y no cualquiera que se pretenda
o se le ocurra al litigante; pues si esto ocurriera devendría en algo caótico y perjudicial para
descubrir justo la verdad.

producirLos medios
certeza enprobatorios tienen de
el Juez respecto porlos
finalidad
puntosacreditar los hechos
controvertidos expuestossus
y fundamentar pordecisiones.
las partes,
Los medios probatorios deben ser ofrecidos por las partes en los actos postulatorios.
 

  ˜ * Medios probatorios típicos.-Son los medios de prueba típicos: -La declaración de parte.
-La declaración de testigos. -Los documentos. -La pericia. -La inspección judicial.
˜ * Medios probatorios atípicos.-Son aquellos no previstos y están constituidos por auxilios
técnicos o científicos que permitan lograr la finalidad de los medios probatorios. Los medios de
prueba atípicos se actuarán y apreciarán por analogía con los medios típicos y con arreglo a lo
que el Juez disponga.

-Declaración de parte:LaSe
representado. refiere
parte debea declarar
los hechos o información
personalmente. del que la de
A excepción presta de su
la persona
natural el Juez admitirá la declaración del apoderado si considera que no se pierde
su finalidad.
f inalidad.

-Declaración de testigos: Testigo es la personas que con su presencia, su dicho o su firma

se refiere a la realidad de un hecho
o de un acto. En consecuencia se puede definir como prueba testimonial la
declaración de hecho ocurrido, emanada de persona ajena al juicio y prestada ante
el Juez.

DEFINICIÓN
En Derecho
vez investigados losProcesal se denomina
puntos sometidos así, al informe
a prueba procesal.que
El eldictamen
o los Peritos
es la llevan al Juez, una
consecuencia que
surge del examen o etapa de discusión.

REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN

Para que el dictamen pericial no adolezca de nulidad es necesario que reúna los requisitos
siguientes:

a. La orden de la prueba: DeDebe

be ser de forma legal, poporque
rque si hay orde
ordenn de
parte
del Juez pero irregularmente, existirá dictamen, pero carecerá de valor. Se
incluye en este requisito la competencia del Juez para ordenar la prueba.
b. La capacidad jurídica del perito: Para desempeñar el cargo, cuando el
Perito se encuentra en alguna situación de las previstas en la Ley, como
inhabilidad para desempeñar el cargo, por ejemplo, la interdicción de
Derechos y Funciones Públicas, la prohibición y suspensión del ejercicio
de la profesión, el haber sufrido una condena penal, etc.
Pero diferente es la situación de un Perito tachable por presentar
parcialidad,
debido a su interés personal o a los vínculos de parentesco o amistad que lo
una a alguna de las partes; entonces si no se formula la tacha o recusación
oportunamente
oportunamen te para que se remplace al Perito y su dictamen.
c. La deb
debida
ida pposesión
osesión del Perito: Este requisito incluye el de juramento
para la posesión que exige generalmente los códigos de procedimientos,
como el nuestro en nuestro Art. 167°, que dispone que los Peritos
entregarán personalmente
personalmente sus dictámenes al Juez Instructor, quien en el
mismo acto les tomará juramento o promesa de decir la verdad y los
examinará como si fueran testigos. Pero, en la práctica diaria los Peritos
 

  antes de emitir el dictamen prestan juramento ante el Juez y una vez

presentado éste, se cita a una diligencia de ratificación dando a conocer
al inculpado y su defensor, al Ministerio Público y a la parte civil, a fin de
que concurran a dicho acto cualquiera de ellos puede solicitar del Juez
Instructor que exija la aclaración de algún punto materia de la pericia.
d. La presentación
presentació n del dictamen en forma legal, que generalmente se
hace por escrito debidamente firmado por el Perito, quien debe exponerlo
oralmente en la Audiencia o diligencia de ratificación.
e. Que sea un acto consciente, libre de coacción, violencia, dolo, cohcohecho
echo
o seducción, que los Códigos de Procedimientos contemplan estos vicios
como causa para objetar el dictamen y muestreo Código penal en el Art.
351 último acápite, modificado por el Decreto Legislativo 121.

f. Que no exista prohibició

prohibiciónn dde
e practicar
practicar esta clase de pruebas, porque
de llevarse a cabo existirá nulidad absoluta de la diligencia. Ejemplo: el
Art. 256 del C.P.P. Colombiano, que prohíbe el dictamen de Peritos para
establecer el carácter habitual y profesional del delincuente, su tendencia
a delinquir y carácter o la personalidad del procesado.
g. Que los estudios básicos del dictamen hayan sido hechos
personalmente
personalme nte por el Perito. Para el mejor desempeño de su cargo el
Perito puede asesorarse de otros expertos, obtener conceptos u
opiniones que ilustran su criterio, hacer elaborar un plano o croquis
explicativo de un dictamen y de acuerdo con sus indicaciones y bajo su
dirección a condición de que luego adopte y explique su personal
conclusión, porque se trata de estudiar y fundamentar mejor su dictamen.
Todo esto demuestra que el oficio del Perito es estrictamente personal y
no puede delegarse, como sostiene Chioventa, pero ello no quiere decir
que el Perito deba realizar personalmente todas las operaciones
necesarias a la pericia, a veces esto sería imposible, como se ha
explicado anteriormente
anteriormente..
h. Que los Peritos nnoo haya
hayann utiliza
utilizado
do me
medios
dios ililegítimos
egítimos o ilícitos para
el desempeño de su encargo; pues el nulo el dictamen de los Peritos
cuando éstos han utilizado medios ilícitos o prohibidos por la Ley, como
la obtención de ciertos documentos por la fuerza o mediante maniobras
fraudulentas, como cuando se lleva un doble juego de libros contables y
se presenta al Juez los libros que más favorecen a la parte que litiga.
i. Que no exista una causa de nulidad general del proceso, que viole
también la peritación, cuando se ha anulado un juicio total o parcialmente
y afecta al dictamen.
 

DEFINICIÓN
Se denomina así a la retribución pactada por la emisión de un Informe Pericial
Contable, y que está relacionado con la investigación de hechos en un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijación de honorarios periciales es el D.S. 015-79-
PM precisa que: Los Peritos Contadores percibirán los siguientes honorarios, referidos al
monto de las partidas examinadas:

>Hasta cien mil soles

Estos exámenes 3%>el100,000
incluyen examenhasta 200,000
de todos 1%> 200,000
los Libros 0.50% la revisión
de Contabilidad,
de los documentos y las demás operaciones de auditoría. Cuando los Peritos deban
movilizarse para realizar la operación, el Juez señalará el costo del viaje y ordenará el
pago por la parte o partes obligadas a sufragarlos.

Los Peritos no percibirán incremento en sus honorarios por las explicaciones o

ampliaciones que requieren sus dictámenes, ni cuando por causa justificada, deban
rehacerlos.

CONSIDERACIONES
CONSIDERACIONES PARA LOS HONORARIOS DE LOS PERITOS

a. Aplicación de conocimiento
conocimientoss profesional
profesionales
es especializad
especializados.
os.
b. Tiempo a emplearse en el trabajo.
c. Responsabili
Responsabilidad
dad limitada a asumirse.

ASPECTOS FORMALES EN LA FIJACIÓN DE HONORARIOS

˜ a. Al pactarse los honorarios, los Peritos deben aclarar a la parte o partes que
deben asumir su pago y que no tienen vínculo o dependencia con el Poder Judicial. Esta
necesaria aclaración, evita que se considere al Perito como asalariado dependiente del
Poder Judicial, que trata de conseguir beneficios propios para favorecer con su informe a
quien o quienes deben asumir el pago de los honorarios periciales.
˜ b. Conforme el Art. 24º del citado D.S. 015-79-PM, los honorarios periciales deben
distribuirse en partes iguales entre los Peritos intervinientes; por lo tanto, resulta
recomendable que al pactarse éstos, se encuentren presentes ambos Peritos, pues el
hacerlo por separado, puede ocasionar que el convenio de honorarios se establezca en
montos diferentes, que sólo motivarán una impresión equivocada de las partes
intervinientes.
˜ c. Adicionalmente a los honorarios y tratándose de gastos de movilidad por viajes
fuera de la localidad, así como los de alimentación y hospedaje, éstos corren por
separado y por cuenta de la parte o partes que han convenido en asumir el pago de los
honorarios.

UNIDAD IVPROGRAMA DE TRABAJO

 

  ˜ Fase Planeamie
Planeamiento.
nto.
˜ Fase Ejecución.
˜ Fase Informe.

1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con
el contenido siguiente:

˜ a. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

˜ Estudio preliminar del caso.
˜ Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia.
Conviene que este último, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule además en
forma de un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el
mandato judicial.
˜ b. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere los
siguientes documentos:
˜ El plan específico de peritación.
˜ Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de
los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación el cual comprenderá
sustancialmente
sustancialme nte el procedimien
procedimiento
to en sí, su naturaleza
naturaleza,, oportunidad, alcance y demás asuntos
necesarios.
˜ Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad, esta fase
debe realizar una verificación de calidad, contrastando: -El cumplimiento de las normas de
planeación. -Revisión de los procedimientos, comprobando su

efectividad, objetividad y demás criterios que optimicen sus

resultados. -Revisión de los procedimie
procedimientos
ntos como sistema
de acciones de comprobació
comprobación.n. -Detección de probables
errores o enfoques con desviaciones
desviaciones en la planeación.

2. FASEEsDEla EJECUCIÓN D EL PERITAJE

DEL
fase propiamente CONTABLE
de la peritación contable, la cual abarca las acciones señaladas a
continuación:
 

a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia

El cual se llevará a cabo a través de:
˜ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimien
procedimientos
tos de peritación planeados, los que
implica el estudio y comprensión intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de
controversia y las interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba y todo
elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la
evidenciación.
˜ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron
planificados,
los indicadosdebiendo cumplirse con reglas básicas y criterios que orientan su preparación, como
a continuación:

Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable

Se indican los siguientes:
˜ Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas,
planificadas, así
como las conclusiones obtenidas.
˜ Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores
realizadas por el perito contable.
˜ Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de respaldo.
˜ Incluyen información pertinente y sustancial concernientes
concernientes al asunto pericial materia de
investigación.

Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo

Se indican los siguientes:
˜ Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia.
˜ Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser
matemáticamente
matemáticame nte exactos.
˜ Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis,
seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia.
˜ Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de éstos papeles.
˜ Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentación u otros
medios de verificación utilizados para el efecto.
˜ Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada,
al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:

--Resultados de cada
Inmediatamente procedimientoobtenidas
las conclusiones o resumen
obtenidas enderelación
cómo seconcumplió la labor.
los objetivos generales
y objetivos de cada procedimiento.

Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia

˜ Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al
tema.
˜ Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas preferentemente,
preferentemente,
inherentes al contenido de los papeles de trabajo.

Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable

˜ Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para
todos los papeles de trabajo.
˜ Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.

Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo

 

  ˜ Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos

procedimientos planificados
planificados..
˜ Organización de un archivo corriente, el que servirá para sustentar de ser el caso y si así
lo requieran los Magistrados oralmente el informe presentado.

b.Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben desarrollar
dos acciones básicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS:
˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo
t rabajo y evidencias para comprobar su calidad y
conformidad,
pericial. para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe
˜ Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimien
procedimientos,
tos,
para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las
siguientes acciones:
a. Redacción del informe
Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por el
NOGAPEC.
b. Revisión de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a
continuación:

˜ La puntualidad en su presentació
presentación,
n, de existir limitaciones efectua
efectuarr los tratamientos y
gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría generar subrogació
subrogaciónn del perito o
sanciones como las vigentes.
˜ Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o explicación de la situación
periciable y de las conclusiones derivadas de la investigación.
˜ Formulación y secuencias de las explicaciones
explicaciones e ilustraciones de manera lógica,
razonable, comprensible
comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los
magistrados.
 

  ˜ Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de códigos 1.3.10 al

1.3.30.

DEFINICIÓN
Son documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas
de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es
ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y
suministrar evidencias
evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión.

IMPORTANCIA
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al auditor a garantizar en forma
adecuada
aceptadas. que
Los una auditoria
papeles se hizo
de trabajo, de que
dado acuerdo a las normas
corresponden de auditoria
a la auditoria generalmente
son una base para
planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,
datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los
supervisoress y socios.
supervisore
CARACTERÍSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del auditor en el
compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del auditor independiente,
referentes a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables para un compromiso
particular incluyen:

a. La naturaleza del informe del auditor.

b. La naturaleza de los estados financieros, las cédulas u tra información
o
sobre la que el auditor está informado.
 

c. La naturaleza y las condiciones

condiciones de los registros y s internos del e.
controle client
d Las necesidad e circunstanci particular  par  supervisió y
. es n as es a n
revisión del trabajo realizado por cualquier
asistente.

i. Contenido mínimo de los papeles de trabajo

˜ a. Evidencia que los estudios contables y demás información, sobre los que va a
opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
˜ b. Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor
evidencia de su existencia física y valoración.
˜ c. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
˜ d. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
˜ e. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para realizar las pruebas
sustantivas.
˜ f. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
˜ g. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

ii. Conclusiones en los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deberán contener conclusiones de trabajo de auditoría realizado.
Este trabajo deberá ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las conclusiones de
los Papeles de Trabajo representan las opiniones de personal en las fases de trabajo que
han desarrollado y deberán estar firmadas. El informe de auditoría por lo tanto, se basa en
la revisión efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de
trabajo. Por supuesto, si no se puede llegar a una conclusión satisfactoria en alguna parte
del trabajo, entonces procede que: (1) Se extiende el alcance de la revisión o (2) Se
requiere una salvedad en el informe de auditoría.

Las conclusiones no deberán encubrirse con palabras tales como “parece” o “se puede
concluir que”. Si el empleado considera que se necesita una cuantificación, debe
especificarlo claramente, si la conclusión no esta directamente de acuerdo con los
objetivos del trabajo, siempre existe la duda sobre si el empleado extendió el propósito del
trabajo que desarrolló.

Las conclusiones deben señalar específicamente que cada objetivo ha sido concluido
satisfactoriamente.

INDICE GENERAL
 

N° Descripción Del Papel de Trabajo N°de

Referencia
A B DOCUMENTO PROCESAL (Nombramiento, 01 02 03 04
C D  juramentación
 juramentación y notificación jjudicial)
udicial) DATOS 05 06 07 08
E F GENERALES DEL EXPEDIENTE INDICE DEL 09 10
G H EXPEDIENTE ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
I J PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL PROGRAMA
DE PROCEDIMIENTOS PERITAJE CONTABLE
REGISTRO EN PAPELES
OBJETIVO PERICIAL DE TRABAJO
EVALUACIÓN POR
FINAL DECADA
PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE
CONCLUSIONES FINALES CONTROL DE CALIDAD
DEL DICTAMEN PERICIAL REDACCIÓN DEL
DICTAMEN Y REVISIÓN DE CALIDAD DEL DICTAMEN
PERICIAL OTROS DOCUMENTOS PROCESALES

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp. N° ..........................

JUZGADO JUEZ INSTRUCTOR SECRETARIO (A) DEMANDANTE
DENUNCIANTE O AGRAVIADO DEMANDADO DENUNCIADO O INCULPADO
JUICIO DELITO PERITOS NOMBRAMIENTO JURAMENTACIÓN
PRESENTACIÓN DEL INFORME SITUACIÓN ACTUAL DE LA CAUSA FECHA
RESUMEN : : : : : : : : : : : : : : : :

INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante

.......................................... Exp. N° ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado ......................... Fecha ..............................
Secretario ......................................................
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN

ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°

Demandante/Denunciante
.....................Demandado/Denunciadoo ..........................
.....................Demandado/Denunciad ......................................
............ Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................

˜ Atestado policial
˜ Denuncia Fiscal
˜ Auto apertorio
˜ Preventivos
˜˜ Medios
Instructivas
probatorios Libros Principales y Auxiliares Libros Asociativos Documentos
Contables Valorizaciones
Valorizaciones Contratos Comprobantes Internos Otros
 

(Que se encuentran adherido

adheridoss en el expediente)

RESUMEN
PLANEAMIENTO

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°
.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................

1.-Objeto de la controversia

2.-Objetivo de la Pericia Contable

2.1.

2.2.

2.3.

3.-Métodos de Investigación Pericial (se aplicará de acuerdo a la causa)

˜ Método empírico general de verificación pericial: La observació

observación.
n.
˜ Método de razonamiento lógico y matemático

4.-Alcance de la Pericia

5-Descripciónn Básica del Curso que se perita

5-Descripció
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°
.....................Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................

6.-Caracterización
6.-Caracterización Legal del Caso y del Objeto de Controversia
 

7.-Puntos de Atención en todo el Proceso Pericial

8.-Cronograma de Labores Periciales

9.-Otros aspectos que merezcan señalarse

˜ Peritos designados por Resolución Judicial. •

˜ Participación de otros Profesionales y/o Especialistas
˜ Funcionarios de la Entidad Agravada.

RESUMEN
PROCEDIMIENTOS

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°

Demandante/Denunciante
.....................Demandado/Denunciadoo ..........................
.....................Demandado/Denunciad ......................................
............ Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................

I.-Objetivo del Examen Objetivo

General

Objetivos Específico

II-Alcance de la Pericia
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Demandante/Denunciante
Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°
 

.....................Demandado/Denunciado ..........................
.....................Demandado/Denunciado ......................................
............ Juzgado .........................Fecha
.............................. Secretario ......................................................

III.-Personal

IV-Procedimientos
IV-Procedimientos mínimos de peritaje

˜ a. Procedimien
Procedimientos
tos Generales
˜ b. Procedimien
Procedimientos
tos de Control de Calidad

-Calidad en el proceso del peritaje contable -Control de calidad -Revisión exhaustiva de

los papeles de trabajo y evidencias

RESUMEN
EJECUCIÓN
Registro en papeles de trabajo:Desarrollo
trabajo:Desarrollo de los procedimientos periciales
periciales:Objetivo
:Objetivo N°:

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE

CONTABLE Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N°
..................... Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado
......................... Fecha .............................. Secretario
......................................................
1.-Procedimientos
1.-Procedimi entos empleados 2.3.4.-Otros RESUMEN NOTA: Se
desarrolla en forma detallada por cada objetivo considerado en la fase
del planeamien
planeamiento. to.

CONTROL DE CALIDAD
 

EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE

CONCLUSIONES FINALES Demandante/Denunciante
.......................................... Exp. N° ..................... Demandado/Denunciado
...................................... Juzgado ......................... Fecha ..............................
Secretario ......................................................
Procedimiento Redacción Ref. PT Hecho
aprobada Soporte por
apropiado
Observación N°1 Condición: Causa:
Efecto: Conclusión: Observación N°2
Condición: Causa: Efecto: Conclusión:
NOTA: Deberá detallarse a cada una de
las observaciones y conclusiones.conclusiones.

EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES
Demandante/Denunciante .......................................... Exp. N° .....................
Demandado/Denunciado ...................................... Juzgado .........................
Fecha .............................. Secretario ......................................................
Procedimiento
Procedimie nto Si No Hecho
por
Cumplimiento de NICs (Detallar cuestionario
cuestionario)) Adherencia a
las NAGAs (Detallar cuestionari
cuestionario)
o) Adherencia a NAGU
(Detallar cuestionario
cuestionario)) Cumplimiento de NAGU (Detallar
cuestionario) Adherencia a NIAs (Detallar cuestionario
cuestionario)) Otros
dispositivos legales según el caso del peritaje (Detallar
cuestionario) Correlación, observación/conclusión acorde con
la normativida
normatividadd (Detallar cuestionario) Otros

PREPARACIÓN DEL INFORME

REDACCIÓN DEL INFORME PERICIAL

Demandante/Denunciante ....................... Exp. N° ..........................Demandado/Denunciado
......................... Juzgado .........................Fecha .............................. Secretario .....................

A. REDACCIÓN DEL PERICIAL

i. introducció
introducciónn

ii. Antecedentes y alcances

iii. Objetivo de la pericia

 

 iv. Examen pericial

1.1. Fuentes y medios que sustentan la pericia.
1.2. Métodos y técnicas y procedimientos aplicados.
1.3. Análisis y explicación pericial.
˜ v. Conclusiones

B. REVISIÓN DE CALIDAD DEL DICTAMEN PERICIAL Dictamen Pericial

˜˜ Calidad en calidad
Control de el proceso del peritaje contable
˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
˜ Evaluación del cumplimiento de la promoción
˜ Uso de la infraestructura y tecnología actualizada

SITUACIÓN LEGAL DE LOSLIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS

EXIGIDOS
Nombre o razón social: ............................................... RUC........................Domicilio Fiscal:
.......................................................... Telf.........................Contador: ................................ Matricula
N°: ............. TM..........................

LIBROS LEGALIZACIÓN OPERACIONES

REGISTRADAS
Fech Juzgad N° Inicio Hasta
a o
Fol Fech Fo Fecha
a l
INVENTARI
O
DIARIO
CAJA
MAYOR

REG.
VENTAS
REG.
COMPRAS
SUELDOS
SALARIOS
ACTAS DE
DIRECTORI
O
ACTAS DE
ACCIONIST
AS
REG. DE
INGRESOS
 

TRANSF.
DE
ACCIONES
PACTOS Y
CONTRATO
S
LETRAS
POR
COBRAR
LETRAS
POR
PAGAR

DECLARACIONES JURADAS – BALANCES E IMPUESTOS

Nombre o razón social: ............................................... RUC........................ Domicilio Fiscal:
.......................................................... Telf......................... DECLARACIONES JURADAS Y
BALANCES

Año N° Fecha de
presentación Utilidad
Declarada Perdida
Declarada Observaciones

I MPUESTO
PUESTOS
S
Impuesto N°de Ultimo Monto Fecha Observaciones
Registro pago Pagado de

Bienes y Serv. Mes-año Pago

Renta 1°Cat
2°Cat
3°Cat
4°Cat 5°Cat

REMUNER. POR
SERV.
PERSONALES
 

Impuesto N°Cuota Capital Impuesto Fecha Observaciones

y años Disponible Resultante de
Pago
PATRIMONIO
EMPRESARIAL

Otros N°Cuota y Capital Impuesto Fecha Observaciones

años Disponible Resultante de Pago

SI TUA
TUACI
CI ÓN LEG
EGAL
AL DE LLA
A EMPRESA

Nombr e o r azón soci al : ............................................... RUC........................Domicilio

Fiscal: .......................................................... Telf.........................Lic. Municipal N°:
......................................................... Fecha.....................Escritura Const. Notario:
............................................. Fecha.....................Reg. Mercantil:
............................................................. Fecha.....................Ficha de iniciación de
actividades industriales y/o comerciales... comerciales............
.................
................
.........Giro
.Giro del
negocio................................................................................................Capital
Inicial:................................. Capital Declarado: ...................................

ACCIONISTAS N°ACCIONES VALOR TOTAL

................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
DIRECTORIO
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
................................... ......................... ..................... ..................
 

................................... ......................... ..................... ..................

................................... ......................... ..................... ..................
OBSERVACIONES
...................................
...................................
...................................
...................................
...................................
...................................
...................................
...................................
...................................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................
......................... ..................... ..................

La fase de ejecución de la auditoría está focalizada, básicamente, en la obtención de

evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de
auditoría), aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de
este proceso se determina aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del
 plan de auditoría.

Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo. Tales
 programas definen por anticipado
antici pado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y
se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las
actividades y operaciones de la entidad consignada en el informe de revisión estratégica.

La fase de ejecución comprende las siguientes secciones o etapas siguientes:

a. Aspectos generales.
b. Programas de Auditoría.
c. Procedimien
Procedimientos
tos y técnicas de auditoría.
d. Evidencias de au
auditoría
ditoría y métodos de obte
obtención
nción de infor
información.
mación.
e. Evaluación de la efectividad de los programas.
f. Evaluación del control interno gerencial.
g. Desarrollo de hallazgos de auditoría.
h. Papales de trabajo.
i. Terminación de la fase de ejecución.

* Hallazgos de Auditoría
El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de
información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada
y, que considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada.
Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son
presentadas en el informe de auditoría.
Dentro del proceso de ejecución, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de
 

la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad
de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos
identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelación
importante que se presenten, debe reconocerse y discutirse en el informe en forma
apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los
funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de
presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan.
* Evidencia de Auditoría
Se denomina “Evidencia de Auditoría”, a la información que obtiene el auditor para
extraer conclusiones en las cuales sustentar su opinión. Las evidencias de auditoría
comprenden los documentos fuente (originales) y los registros contables que soportan los
estados financieros.

La evidencia de auditoría es el elemento de juicio que obtiene el auditor como

resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de auditoría puede ser obtenida de los
sistemas del ente; de la documentación respaldatoria de transacciones y sueldos; de la
gerencia y empleados, deudores, proveedores y otros terceros relacionados con el ente.

En otros términos, la “Evidencia de auditoría” significa la información obtenida por el

auditor para llegar a conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La
evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes
a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
 

AUDITOR.-Palabra de origen latino que significa oyente. En el Derecho Indiano se

denominaba “Oidores” a los miembros de las audiencias, variando su número entre tres y
diez miembros conforme a la jerarquía de cada uno y a su época. Los oidores eran
nombrados directamente
ser graduados poraunque
en Derecho, el monarca con carácter
este último requisitovitalicio, tenían sueldo fijo y debían
no era indispensable.

AUDITORÍA.-Examina los Estados Financieros que la contabilidad registra, mediante un

conjunto de técnicas y procedimientos que se aplican para evaluar el control interno, los
registros y demás registros complementarios
complementarios..

AUDITORÍA OPERATIVA.-Es un examen objetivo, sistemático y profesional de

evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el
desempeño (rendimiento) de una entidad, programa, proyecto o actividad orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos y el control
gerencial, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y mejorar la responsabilidad ante el público.

AUDITORÍA FINANCIERA.-Es
FINANCIERA.-Es la especialidad contable que tiene por objeto el examen de
los Estados Financieros, con el propósito de emitir opinión sobre la razonabilidad de la
situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones habidas en un
período.

AUDITORÍA TRIBUTARIA.-Es el conjunto de técnicas y procedimientos por los cuales se

verifica el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias de la empresa.

CONCILIACIÓN.-Hacer que se encuadren dos conjuntos de cifras relacionadas,

separadas e independientes
independientes..

CONTADOR PÚBLICO.-Profesional
PÚBLICO.-Profesional con estudios superiores cursados en alguna Facultad
de Ciencias Contables, Económicas y Financieras de las Universidades del país, con título
expedido por la respectiva Universidad. Su campo de acción comprende todo cuanto se
 

relaciona con la Contabilidad, la organización y funcionamiento de las empresas. Puede

desempeñarse como profesional independiente o en relación de dependencia.
 

DEBATE.-En general, significa controversia; posiciones controvertidas de hecho o

derecho, contienda, lucha.

Debate Judicial (Pericial).-En sentido amplio, es equivalente a Perito. En sentido

restringido, se refiere al desarrollo de una audiencia. Así se habla de “Clausura de los
debates”, refiriéndose al informe de viva voz que hace el Presidente de un Tribunal
(generalmente colegiado), al finalizar la audiencia y antes de la sentencia (generalmente
de competencia penal).
DICTAMEN.-Opinión y juicio que se forma o emite sobre una cosa. Certificado expedido
por una Cámara de Comercio o por comerciantes notables para establecer la existencia
de determinado uso. Opinión de una institución o autoridad sobre una cuestión
determinada. Opinión del jurista sobre el problema legal sometido a su consideración.

DICTAMEN PERICIAL.-En Derecho Procesal se denomina así, al informe que el o los

Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a prueba procesal. El
dictamen es la consecuencia que surge del examen o etapa de discusión.

ÉTICA.-Es una parte de la filosofía, que trata de la moral y de las obligaciones del hombre;
la bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo que respecta asimismo, como en
función de la sociedad. Orienta la conducta práctica, dirige y encauza los designios libres
del hombre.

Principios de Ética Profesional

Los principios de ética profesional son instrumentos cuya utilidad estriba en orientarnos en
la realización misma de nuestro trabajo.

PERICIA.-Constituye toda operación efectuada por un Perito, con conocimientos

calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una ciencia o arte, también se dice
que es la obligación que tienen determinadas personas, poseedoras de un título oficial
que lo acredita en el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prácticos.
prácticos.

PERICIA GRAFOTÉCNICA.-Es el examen realizado a la letra o firma que obra en un

documento del cual se duda sobre la autenticidad de su autor. Este estudio se hace
técnicamente,
técnicamente, analizando las líneas
l íneas o curvas de las palabras escritas.
PERICIA PSIQUIÁTRICA.-Tiene la misión de ayudar a los Tribunales de Justicia a decidir
si se puede imputar a una persona, sobre una determinada acción que ha cometido. La
pericia psiquiátrica está legislada en nuestro Código de P.P., en los Artículos 189º, 190º,
191º y 195º. Así podemos apreciar que la ley faculta al Juez Penal, de oficio o a petición
de su defensor o del Fiscal a llevarlo adelante.
 

PERITAJE.-Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos

especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico sobre los mismos.

PERITAJE JUDICIAL.-Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que

ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio
y que tiene bajo su responsabilidad.

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.-Es el trabajo que realiza un profesional de las ciencias

contables a pedido del administrador de justicia.

PERITO CONTABLE JUDICIAL.-Es el profesional con suficiente conocimiento de la

ciencia y técnicas contables, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial para
superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del
Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa índole.

TÉCNICAS.-Son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial no tiene técnicas
propias para la obtención y evaluación de pruebas, se utilizan las
l as técnicas de auditoría.

TESTIGO.-Es la persona física que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se
encuentra vinculado.
 

TESTIMONIO PERICIAL.-Es aquel que es rendido por testigos escogidos después del
hecho (post factum), se trata de testigos que nos procuramos para dar testimonio de
ciertas condiciones y relaciones particulares del hecho, no perceptibles por el común de
los hombres, sino por aquellas personas que tienen una habilidad o pericia especial.