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Papel blanco

Auditoría interna
Muestreo
Actualizado 2020

Nivel 7, 133 Castlereagh Street, Sydney NSW 2000 | PO Box A2311, Sydney South NSW 1235 T
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Muestreo de Auditoría Interna

Contenido Antecedentes

2 1. El muestreo de auditoría se utiliza para proporcionar evidencia fáctica y una

Antecedentes
base razonable para sacar conclusiones sobre una población.
- Propósito 2
del cual se selecciona una muestra. el auditor interno
- Antecedentes 2
debe diseñar y seleccionar una muestra de auditoría, realizar
Pruebas de auditoría 3
procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para obtener
- Asunto 3 evidencia de auditoría suficiente, confiable, relevante y útil para

- Pruebas de conformidad 3 alcanzar los objetivos del compromiso. Suficiente, en que la información

3 sea veraz, adecuada y convincente para que una persona prudente e

- Pruebas Sustantivas
informada llegue a la misma.
Muestreo 3
conclusiones como auditor. Confiable, en el sentido de que la información
- Muestreo Estadístico y No Estadístico 3
es la mejor información que se puede obtener mediante el uso de
- Definiciones tolerables y esperadas 5
técnicas de participación apropiadas. Relevante, en el sentido de que la
- Documentación y Reporting 7 información respalda las observaciones y recomendaciones del trabajo y

El proceso de muestreo 7 es coherente con los objetivos del trabajo. Útil, en que la información ayuda

Tamaño de la muestra 7
proporcionar seguridad de que la organización alcanzará sus metas.1
- Muestreo aleatorio simple – Muestreo por atributos 7

- Muestreo Aleatorio Simple – Muestreo por Variables 7

8 No siempre es necesario muestrear una población. Por ejemplo, las

- Muestreo por intervalos
técnicas analíticas e informáticas pueden significar que todos los elementos de
- Muestreo por Unidad Monetaria 8
una población pueden someterse a pruebas2. Lo que es crítico desde el principio
Evaluación de Resultados 9
es definir la información que se requiere.
- Muestreo aleatorio simple – Muestreo por atributos 9
Tener una declaración clara del propósito de la prueba es importante
- Muestreo Aleatorio Simple – Muestreo por Variables 9
en el proceso de desarrollo de una prueba. El muestreo estadístico se
Algunas tablas estadísticas 9
puede utilizar para responder preguntas de la forma:
- Distribución de pescado 9
• ¿Qué proporción de...?
- Distribución normal 9
• ¿Cuál es el valor estimado de…?
Conclusión 9

Referencias 9 • ¿Es probable que la tasa de error sea menor que...?

Propósito de los Libros Blancos 10

Las técnicas estadísticas pueden ser valiosas para responder otros tipos de
Biografía del autor preguntas, pero el muestreo estadístico no es aplicable.
Acerca del Instituto de Auditores Internos–Australia
2. El muestreo de auditoría se define como la aplicación de auditoría
Derechos de autor
procedimientos a menos del 100 por ciento de los elementos dentro de una
Descargo de responsabilidad
clase de transacciones o saldo de cuenta, de modo que todas las unidades
de muestreo tengan la posibilidad de ser seleccionadas. La población se
Antecedentes define como el conjunto completo de datos de los cuales se selecciona una
muestra y sobre los cuales el auditor interno desea extraer información.
Propósito
conclusiones. El riesgo de muestreo se define como el riesgo de que la
Este Libro Blanco está diseñado para describir el propósito y los enfoques del
conclusión del auditor interno basada en una muestra pueda ser diferente
muestreo estadístico como parte de las pruebas de auditoría interna. Proporciona
de la conclusión si toda la población estuviera sujeta al mismo procedimiento
una guía general y no reemplaza la asistencia profesional que se necesitará.
de auditoría.

© 2020 - El Instituto de Auditores Internos - Australia 2

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Muestreo de Auditoría Interna
Pruebas de auditoría
Asunto
Un auditor interno habitualmente trata de establecer si un control o grupo de
controles en particular está funcionando o no. Esto se llama prueba de
cumplimiento: se trata de la operación del sistema y no de si el sistema está
produciendo los resultados correctos o no. La prueba de los resultados del sistema
se realiza después de que se hayan evaluado los controles: esto se denomina
prueba sustantiva y, en algunas circunstancias, es posible que no se realice.
Pruebas de conformidad
En la metodología de auditoría basada en sistemas, intentamos establecer cómo
funciona un sistema. Construimos un modelo de la forma en que opera y luego
confirmamos ese modelo probando las transacciones para ver si se adhieren al
modelo. Esto se llama prueba de cumplimiento. A veces, el modelo se nos
proporciona (por ejemplo, está prescrito por la legislación o es un conjunto de
procedimientos bien documentados). La prueba que determina si realmente
existen controles prescritos y si se cumplen, también se denomina prueba de
cumplimiento.
En la auditoría de un sistema en desarrollo, las pruebas de auditoría estarán
dirigidas principalmente a los controles, ya que la mayor parte del código en un
sistema informático existe para tratar con datos ilegales o erróneos.
A menos que los algoritmos sean particularmente complejos, se necesitarán muy
pocas pruebas para verificar que producen respuestas correctas cuando se les
da una entrada aceptable.
Pruebas sustantivas
Hay momentos en que nos preocupamos por las cosas reales.
resultados Si, por ejemplo, estamos tratando de estimar un valor real de algo (es
decir, el efecto de los errores de procesamiento); o si estamos intentando razonar
hacia atrás desde los errores de procesamiento reales hasta los posibles problemas
de control. La prueba que determina
si los datos incluyen una cantidad material de errores en dólares es
llamadas pruebas sustantivas.
Los auditores externos son los principales usuarios de las pruebas sustantivas.
Muestreo
Muestreo Estadístico y No Estadístico
3. Muestreo estadístico (p. ej., aleatorio y sistemático)
Implica el uso de técnicas a partir de las cuales se pueden construir
conclusiones matemáticamente sobre la población.
© 2020 - El Instituto de Auditores Internos - Australia
ser dibujado. El muestreo estadístico le permite al auditor sacar conclusiones
respaldadas por niveles de confianza aritméticos (p. ej., probabilidades de
una conclusión errónea) con respecto a una población de salida de datos.
Es fundamental que la muestra de transacciones seleccionadas sea
representativa de una población.
Sin asegurar que la muestra represente a la población, la
capacidad de extraer conclusiones a partir de la revisión de la muestra es
limitada, si no errónea. El auditor interno debe validar la integridad de la
población para garantizar que la muestra se seleccione de un conjunto de
datos apropiado.
4. El muestreo no estadístico es un enfoque utilizado por el
auditor que quiere usar su propia experiencia y
conocimiento para determinar el tamaño de la muestra. El muestreo no
estadístico (p. ej., de juicio) puede no basarse objetivamente y, por lo tanto,
los resultados de una muestra pueden no ser matemáticamente
soportable cuando se extrapola sobre la población.
Es decir, la muestra puede estar sujeta a sesgos y no
representante de la población. El propósito de la prueba,
eficiencia, características del negocio, riesgos inherentes y
impactos de los productos son consideraciones comunes
utilizará el auditor para guiar el enfoque de muestreo. No
el muestreo estadístico se puede utilizar cuando se necesitan resultados
rápidamente y necesitaba confirmar una condición en lugar de
necesario para proyectar la precisión matemática de la
conclusiones.
Para establecer la existencia de errores se requiere que solo se
encuentre un error. Si el auditor tiene, de otras fuentes,
conocimiento de dónde es probable que esté el error, entonces no hay necesidad
de realizar un muestreo estadístico formal.
Un auditor con una buena comprensión de un proceso podría detectar anomalías
sin un análisis formal. Si este es el caso, entonces la selección por juicio es
bastante aceptable.
Por otro lado, se puede perder mucho tiempo en tareas poco confiables.
juicio y la naturaleza de la pregunta a responder podría
hacer que el muestreo no estadístico sea inapropiado. los resultados de un
muestra no estadística no se puede proyectar numéricamente a través
toda una población.
5. Al formar una opinión o conclusión de auditoría, los auditores
con frecuencia no examina toda la información disponible, ya que puede
ser poco práctico y se pueden llegar a conclusiones válidas mediante el
muestreo de auditoría. Cuando se utilizan datos estadísticos o no
3
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Muestreo de Auditoría Interna

métodos estadísticos de muestreo, el auditor debe diseñar y seleccionar idéntico.

una muestra de auditoría, aplicar procedimientos de auditoría y evaluar

los resultados de la muestra para obtener evidencia de auditoría suficiente,
confiable, relevante y útil.
6. Las técnicas para el muestreo de auditoría son variadas. Ejemplos de un
Algunas técnicas incluyen:
Estas técnicas/enfoques no son mutuamente excluyentes.
Muestreo estratificado: utilizado para segregar a toda la población
en subgrupos; por lo general, se selecciona una selección aleatoria de cada
uno de los subgrupos para su revisión.
El muestreo estratificado divide una población en grupos y cada grupo se puede
muestrear de forma independiente (y con diferentes técnicas si es necesario).
Hay, una vez más, variaciones sobre esto:

Muestreo aleatorio: la selección no se rige por consideraciones

predeterminadas; cada unidad de la población tiene la misma probabilidad de
ser seleccionada.
Esto es, técnicamente, "muestreo aleatorio simple". Hay muchas variaciones
en esto, incluyendo
• Muestreo aleatorio con probabilidad proporcional al tamaño.
• Estimación de proporciones.
• Estimación de errores: estimación del tamaño de los errores en
relación con una "fuente confiable", como una cuenta o un
inventario.
• Muestreo por conglomerados: si la población está conceptualmente en
conglomerados (como, por ejemplo, centros geográficos), entonces se puede
examinar un conjunto aleatorio de conglomerados.
• Muestreo en etapas múltiples: los conglomerados o estratos
individuales pueden someterse a un análisis estructural adicional antes
de que se lleve a cabo el muestreo.
Muchas de estas técnicas son poderosas pero no deben aplicarse sin una
buena razón. Son formas de utilizar la estructura conocida de la población para
ayudar en su análisis, pero pueden ser costosas. Normalmente solo se utilizarían
con poblaciones grandes y complejas.

Muestreo de unidades monetarias: se utiliza para identificar errores

monetarios que pueden existir en el saldo de una cuenta. - Muestreo por atributos: se utiliza para determinar las características de una
población que se está evaluando.
Esta es una forma de muestreo sistemático; una variación del muestreo por
intervalos. El muestreo de intervalos y sus variaciones son técnicas poderosas - Muestreo variable: se utiliza para determinar el valor monetario.
para los sistemas manuales, ya que pueden producir buenos resultados con impacto de las características de una población.
muestras relativamente pequeñas. Están diseñados en torno al concepto de un
El muestreo por atributos responde a la pregunta: ¿qué proporción...? Asume que
libro mayor, donde todas las transacciones/artículos se enumeran en el orden en
la prueba subyacente puede responderse Sí/No.
que se presentaron.
El muestreo de variables responde a la pregunta: ¿cuál es el valor de…?
Muestreo por intervalos
Asume que la respuesta a una prueba subyacente es una
Habiendo seleccionado el tamaño de muestra requerido, la población se divide número.
por el tamaño de muestra para determinar un intervalo de muestreo (digamos i).
- Muestreo de juicio — basado en la opinión del auditor
Luego se toma un punto de partida aleatorio en la población (s | 1<=s<i) y se
juicio profesional; destinado a enfocar y confirmar una
selecciona cada i-ésimo elemento. Obviamente el
condición que razonablemente se piensa que existe.
la población debe estar secuenciada de alguna manera y la muestra consta de
elementos numerados: s, s+i, s+2i, s+3i... Esta es la forma principal de muestreo no estadístico utilizada.

Muestreo de unidades monetarias A veces se dará el caso de que se desconozca el tamaño de la población,
o que la naturaleza del trabajo haga poco práctico tomar una muestra del tamaño
Esto es muy similar al muestreo por intervalos. En lugar de contar y dividir los
requerido por una técnica estadística.
miembros de la población, contamos y dividimos el valor de los miembros de la
El muestreo de juicio puede ser más apropiado en tales circunstancias.
población. Así, un miembro con
La principal limitación del muestreo de juicio es que no proporciona una base
el valor 5 se trata como cinco unidades de muestreo y un miembro con valor
matemática para proyectar los resultados de la muestra a la población. El auditor
100 se trata como 100 unidades de muestreo. el mecanismo es
nunca debe dar a entender que

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Muestreo de Auditoría Interna
Las condiciones reveladas por las muestras de juicio son necesariamente
representativas de toda la población.
Aunque el auditor, al usar el muestreo por juicio, determina el tamaño
de la muestra sin hacer referencia a
no obstante, deben tratar de utilizar técnicas de selección de muestras aleatorias,
a menos que el objetivo de la auditoría exija específicamente una solución
dirigida. Los métodos para obtener dichas muestras se describen a continuación
(bajo muestreo por atributos). Las limitaciones parecen sugerir que esta técnica
tiene una aplicación limitada; por el contrario, puede ser extremadamente útil.
Algunos ejemplos posibles son:
• Muestra todas las deudas de más de $20,000.
• Los controles pueden parecer tan malos que una pequeña muestra (por
ejemplo, de media docena de elementos seleccionados al azar) puede
ser todo lo que se necesita para demostrar el alcance del problema
(especialmente si los seis contienen errores).
• Si se sospecha de fraude, el auditor puede decidir tomar muestras
solo de aquellos elementos procesados por una determinada persona en
la organización.
- Muestreo de descubrimiento: se utiliza cuando la evidencia de un solo
error o instancia requeriría una investigación intensiva.
Más generalmente, esto supone que la tasa de error es pequeña y se extrae una
muestra aleatoria para confirmar si la tasa de error es la esperada. Es una variante
del muestreo Stop-Go.
Esta técnica es bastante limitada en su aplicación, ya que
no permite el muestreo de variables tales como cantidades, o
montos en dólares. Sin embargo, es una herramienta de diagnóstico útil.
No se requiere estimación previa ni tasas de error; uno simplemente
muestrea 25 o 50 elementos, al azar, independientemente del tamaño de la
población. Si no se encuentran errores, el auditor puede afirmar que tiene un x%
de confianza en que el número de errores en la población es inferior al y%.
La fórmula para hacer esta afirmación es:
y = 1 - exp (ln (1 - x) / n) donde n es el tamaño de la muestra.
Esta técnica se utiliza con frecuencia para validar la evaluación de los
controles por parte del auditor y la muestra se selecciona de acuerdo con el
número de elementos de la población. Es una prueba de regla empírica que
siempre se usa junto con otra información.
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Si la población tiene tantos miembros Elija una muestra de este tamaño
1 1
4 2
12–50 4
50–300 10% (es decir, 5 a 30)
Más de 300 30
Si no se encuentran errores, se puede sacar una conclusión satisfactoria de la
prueba. En caso de errores los procesos en
Se debe seguir la sección 4.
7. Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, los auditores
deben considerar los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la
población y el muestreo y la selección.
métodos. El auditor debe considerar la necesidad de involucrar
especialistas apropiados en el diseño y análisis de
metodología de muestreo.
8. El enfoque de muestreo dependerá del propósito de
la muestra. Para las pruebas de cumplimiento de los controles, normalmente
se usa el muestreo de atributos, donde el enfoque de muestreo es un evento
o transacción (por ejemplo, un control como una autorización en una factura).
Para las pruebas sustantivas, el muestreo variable se usa a menudo cuando
la unidad de muestreo es
monetario.
9. Dado que la población debe ser todo el conjunto de datos
del que el auditor desea tomar muestras para llegar a
una conclusión, la población de la cual se toma la muestra
dibujado tiene que ser apropiado y verificado como completo para
el objetivo específico de la auditoría.
10. Para ayudar en el diseño efectivo de la muestra,
la estratificación puede ser apropiada. La estratificación es el proceso
de segregación de una población en subpoblaciones homogéneas
definidas explícitamente de modo que cada unidad de muestreo pueda
pertenecer a una sola subpoblación según los criterios utilizados para la
estratificación.
Definiciones tolerables y esperadas
11. Al usar una muestra estadística, el auditor debe
considerar conceptos tales como riesgo de muestreo y errores tolerables y
esperados. El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la conclusión
del auditor sea diferente de la conclusión a la que se llegaría si toda la población
5
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Muestreo de Auditoría Interna
fueron sometidos al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de
riesgo de muestreo:
• en el elemento seleccionado (ver #6 anterior para ejemplos de procedimientos
Aceptación incorrecta: el riesgo de que el atributo o
La afirmación probada se evalúa como improbable cuando, de hecho, es
probable.
• Rechazo incorrecto: el riesgo de que el atributo o afirmación probada se
evalúe como probable cuando, de hecho, no lo es.
Los errores tolerables son el número máximo de errores que
el auditor está dispuesto a aceptar y aun así llegar a una conclusión de que la
afirmación subyacente es correcta. Esta no siempre es la decisión del auditor
y puede estar determinada por la naturaleza del negocio, la consulta con la
administración o las mejores prácticas. En algunos casos, un error de uno no
será
tolerable.
Los errores esperados son errores que el auditor espera en
la población en función de los resultados de auditorías anteriores, los
cambios en los procesos y las pruebas/conclusiones de otras fuentes.
12. El nivel de riesgo de muestreo que el auditor está dispuesto a
aceptar, el error tolerable y el error esperado afectan el tamaño de la
muestra. El riesgo de muestreo debe considerarse en relación con el
enfoque del riesgo de auditoría y sus componentes, que incluyen el riesgo
inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
13. Los procedimientos efectivos de muestreo de auditoría aumentarán la
cobertura, enfoque y eficiencia de las auditorías y permitirá que el auditor
brinde seguridad en los procesos comerciales que impactan el logro de las
metas y objetivos de la organización. Es importante que el auditor
comprenda la orientación y las normas aceptadas sobre muestreo junto con
los procesos comerciales y los datos con los que está trabajando al seleccionar
la técnica de muestreo de auditoría adecuada.
14. La auditoría continua permite que el auditor interno pruebe la
toda la población de manera oportuna, mientras que el muestreo de auditoría
facilita la selección de menos del 100 por ciento de los
población.
15. El auditor interno debe analizar posibles errores
detectados en la muestra para determinar si se trata realmente de
errores y, en su caso, la naturaleza y causa de los mismos. Para aquellos que
se evalúen como errores, debe
determinarse si se requieren pruebas adicionales.
16. Cuando la evidencia de auditoría esperada con respecto a un
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elemento de muestra no se puede obtener, el auditor puede obtener suficiente
evidencia de auditoría mediante la realización de procedimientos alternativos
alternativos). Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría
diseñados o los procedimientos alternativos a un elemento seleccionado, el
auditor debe tratar ese elemento como una desviación del
control prescrito.
17. El auditor interno debe proyectar los resultados de la
muestra a la población con un método de proyección
consistente con el método utilizado para seleccionar la muestra. los
proyección de la muestra puede implicar la estimación probable
errores o desviaciones en la población y la estimación
errores que podrían no haber sido detectados debido a la
imprecisión de la técnica, junto con la cualitativa
aspectos de los errores encontrados. Se debe considerar
a si el uso del muestreo de auditoría ha proporcionado una
base razonable para sacar conclusiones sobre la población
que ha sido probado.
Los resultados de una muestra estadística implican una incertidumbre
inherente. No son los resultados de un examen de toda la población y, por lo tanto,
puede haber características que se hayan pasado por alto. Para estar 100% seguro,
tendría que examinar a toda la población.
La confianza que la prueba bien diseñada permite en el resultado se expresa en
porcentaje. Por ejemplo, un 80 % de confianza significa que existe un 20 % de
probabilidad de que el resultado proyectado no sea correcto. Si se requiere una
mayor confianza, entonces una mayor
se requiere muestra.
El resultado de una muestra estadística también tiene una precisión que está
estrechamente relacionada con la confianza. La precisión se expresa como un
intervalo: el error es $8m±0.2m; la tasa de error está entre el 2 % y el 4 %, o
puede expresarse como un límite superior, la tasa de error es inferior al 1 %. Si
se requiere mayor precisión, se necesita una muestra más grande.
Un resultado totalmente expresado de una muestra estadística tendrá la forma:
con una confianza del 95 %, la tasa de falla es inferior al 0,01 %.
18. El auditor debe considerar si los errores en la
población podría exceder el error tolerable al comparar
el error de población proyectado al error tolerable, teniendo en cuenta los
resultados de otros procedimientos de auditoría relevantes
6
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al objetivo de la auditoría. Cuando el error de población proyectado
excede el error tolerable, el auditor debe
reevaluar el riesgo de muestreo y, si ese riesgo es inaceptable, considerar
extender el procedimiento de auditoría o realizar procedimientos de auditoría
alternativos.
Documentación e informes
19. Los papeles de trabajo de auditoría deben incluir suficientes detalles para
describir claramente el objetivo del muestreo y el proceso de muestreo
utilizado. Los papeles de trabajo deben incluir la fuente de la población, el
método de muestreo utilizado, los parámetros de muestreo (p. ej., número
de inicio aleatorio o método mediante el cual se obtuvo el inicio aleatorio e
intervalo de muestreo), elementos seleccionados, detalles de las pruebas de
auditoría realizadas y conclusiones alcanzadas.
20. Cuando el auditor interno informa los resultados de las pruebas
y la conclusión alcanzada, se necesita información suficiente
ser informado para que el lector entienda la base de
la conclusión.
El proceso de muestreo
Hay varias etapas para esto:
• Selección de una muestra inicial: el auditor estima una
tamaño de muestra apropiado basado en su comprensión de la población
y la precisión y confianza que requieren.
• Prueba de la muestra: se prueba la muestra seleccionada
de acuerdo con los criterios de prueba predefinidos y la muestra
resultados calculados.
• Proyectar los resultados: las implicaciones de estos resultados se
proyectan en toda la población, lo que proporciona una estimación
estadística válida.
• Verificación del resultado: el auditor evalúa si el resultado tiene suficiente
precisión/confianza para sus propósitos y, si es necesario, amplía la
muestra.
Es mejor comenzar con una muestra pequeña y probarla, ampliándola según
sea necesario en lugar de elegir una muestra demasiado grande.
Cuando se selecciona una muestra, debe analizarse en su totalidad para
los resultados sean válidos.
Si no se puede ubicar a un miembro de la muestra, falla todas las pruebas
relevantes.
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Tamaño de la muestra
Muestreo aleatorio simple – Muestreo por atributos
La selección de elementos al azar de una gran población se puede utilizar para
estimar la tasa de error en esa población. Si estamos razonablemente seguros
de que la tasa de error es menor que una cantidad específica (por ejemplo, p),
podemos tomar una muestra para examinarla más a fondo.
Si la tasa de error en esta muestra es menor que p, entonces hemos establecido
este hecho. El tamaño de la muestra que debemos extraer se determina en tres
etapas:
1. Estime la tasa de error p en la población a partir de una pequeña
muestra (digamos 30 artículos), de conocimiento previo (pasado
auditorías, etc.) o por discusión con expertos y
gente bien informada
2. Realice una primera estimación del tamaño de la muestra que
determinará si la tasa de error es realmente p±A:
Z2p(1-p)
que
= A2
donde Z es el punto de la distribución Normal para el nivel de confianza
deseado.
3. Haga una estimación más precisa del tamaño de la muestra para
ajustar por el hecho de que la población es una gran cantidad finita
número N en lugar de infinito:
nacido
norte =
1+(qué/N)
La muestra inicial (si se toma una etapa 1) puede ser toda
eso es necesario
Muestreo Aleatorio Simple – Muestreo por Variables
La mayoría de las veces, al usar este método, tendremos una gran
población de la cual intentaremos estimar una variable por muestreo, y
querremos determinar un tamaño de muestra apropiado. Hay tres pasos:
1. Estimar la varianza de la población.
Para ello extraemos una colección aleatoria de unos 50
ítems y derivar la varianza de la muestra (s2).
2. Hacer una primera estimación del tamaño de la muestra ne :
Z2s2
no =
A2
donde Z es el punto de confianza apropiado en la distribución Normal (Ver
tabla A2)
A es la precisión deseada expresada en unidades de población (±A)
7
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Muestreo de Auditoría Interna

3. Haga un ajuste al tamaño de la muestra para acomodar el hecho de que la población Muestreo de unidades monetarias

no es infinita sino N.
Como se mencionó anteriormente, esta es una variación del muestreo por intervalos.
nacido

norte =
1+(qué/N) Se diferencia de él en dos aspectos: en primer lugar, cada unidad monetaria

en una población se considera una unidad de muestreo, y

Una vez más, podríamos encontrar que la muestra inicial es suficiente.
en segundo lugar, se puede utilizar para producir una estimación en dólares.

Esta técnica es conocida por varios nombres, entre ellos:

Muestreo por intervalos 'muestreo por unidad monetaria' (MUS); 'atributos combinados

variables' (CAV), y 'cantidad monetaria acumulada' (CMA)

Comenzamos decidiendo P, el límite de error superior (es decir, la tasa de error
muestreo.
máxima en la población que sería aceptable

a la dirección o al auditor). Tomando P como 2.0% y el nivel de confianza como Al igual que con el muestreo por intervalos, se debe comprender el carácter de la
95%, entonces esta técnica de muestreo en particular permitiría hacer la siguiente población que se muestrea. Con el muestreo MUS, también necesitará saber el valor
declaración si no se encuentran errores en la muestra tomada: “Tengo un 95% de total de la población. Por lo tanto, se considera que una 'población' de facturas por un
confianza en que la tasa de error en la población3 no no total de $1 millón está compuesta por 1.000.000 de dólares diferentes. Dado que

muchos de
supere el 2%”. estos dólares serían 'pegados' a otros en una factura por

$2,700, la factura completa tiene muchas posibilidades de ser seleccionada para su

El tamaño de la muestra (n) se determina fácilmente si ya ha decidido su límite
examen. Entonces, mientras que las técnicas de muestreo en el muestreo MUS tratan
de precisión (P) y su nivel de confianza.
a todas las unidades monetarias como si tuvieran la misma posibilidad de selección, si
Acepte que si P y n se multiplican entre sí, tenemos lo que llamamos un factor de
estas unidades monetarias se agrupan en unas pocas facturas de muy alto valor,
confiabilidad.
entonces esas facturas tienen más posibilidades de ser seleccionadas. Este es un
o
beneficio útil de la técnica MUS.

Los valores de R se basan en la distribución de Poisson, la

tecnicismos de los cuales no es necesario que nos preocupemos aquí.
La aplicación del muestreo MUS es paralela a la aplicación del muestreo por intervalos:

El proceso de muestreo es sencillo, pero todos los artículos seleccionados deben el auditor interno evalúa la condición de los controles esenciales, establece un nivel de

ser probados. El proceso asume que no se detectan errores. Si bien el resultado confianza y un límite de precisión, determina el factor de confiabilidad y calcula la

se puede ajustar por los errores encontrados, el proceso de ajuste no es simple y muestra.
Talla.
no se incluye aquí.

Habiendo determinado el tamaño de la muestra, la muestra misma tiene que ser

Esta técnica se basa en gran medida en dos cosas: entrada aleatoria asegurada y tomado. Al igual que con el muestreo de atributos, requiere entrada aleatoria

distribución aleatoria asegurada de los elementos en cuestión. en la población, seguido de un muestreo de intervalo sistemático (usando el intervalo

El objeto del inicio aleatorio es garantizar que no se introduzca ningún sesgo en la de muestreo de cantidad monetaria). Este intervalo,
definido como J se calcula de la siguiente manera.
selección de la muestra; cada miembro de la población debe tener la misma oportunidad

de selección. La suposición de distribución aleatoria es que no hay ocurrencia cíclica en =ÿÿ donde:
M = valor monetario de la población
los datos que tengan el mismo intervalo que la muestra. J = el intervalo de muestreo monetario
R = el factor de confiabilidad
P = Límite de precisión

Se pueden hacer ajustes por errores detectados, pero el proceso

1. Identifique el intervalo de muestreo a partir del tamaño de la muestra (n) y
no está incluido aquí.
el tamaño de la población (N). El intervalo i viene dado por:

2. Elija uno o más puntos de partida aleatorios que sean menores o iguales que i.

3. Seleccione los elementos s, s+i, s+2i…

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Muestreo de Auditoría Interna

Evaluación de Resultados

Los resultados de una muestra aleatoria simple se pueden proyectar a través de

una población de manera directa.
Algunas tablas estadísticas
Muestreo aleatorio simple – Muestreo por atributos
Distribución de pescado

Si se selecciona una muestra de n y se encuentran e errores, entonces

Nivel de confianza Factor R
la tasa de error estimada es p=e/n. Teniendo en cuenta la
99% 4.61
incertidumbre en el muestreo, la tasa de error se expresa correctamente
95% 3.00
como:

90% 2.30
Al 95% de confianza, la tasa de error es ± ÿ1ÿ ÿ (1 ÿ )/ 85% 1.90

80% 1.61
Donde tn-1 es el punto 95% de la distribución t con n-1 grados de libertad.
75% 1.39

70% 1.20
Esto se puede hacer fácilmente en Excel:
sesenta y cinco% 1.05
Límite inferior = 60% 0.92

Límite superior = Distribución normal

Muestreo Aleatorio Simple – Muestreo por Variables Nivel de confianza Factor Z

60% 0.84
De manera similar, si tenemos una colección de observaciones {x1 , x2, x3 , ...
90% 1.64
xn }. Luego:
95% 1.96
1. La media muestral x es , y... <significa>
98% 2.33

2. La varianza s2 es 99% 2.56

o equivalente ... <var> Conclusión

La estimación del valor de la media de la población es:
donde tn-1 es un valor apropiado en la distribución t con n-1 grados de libertad.
Esto se puede hacer fácilmente en Excel (para un 95% de confianza):
Límite inferior = <media> - TINV (1 - 0,95, n-1) * SQRT (<var>/n)
El muestreo de auditoría es una herramienta útil para su aplicación en la prueba
de sistemas y procesos. El muestreo estadístico es un enfoque que permite
extraer conclusiones sobre una población completa a partir del análisis de una
parte de ella.
Una buena práctica es utilizar la técnica de prueba que mejor se adapte al
problema a resolver:
• Técnicas de análisis de datos: donde los datos se encuentran en un
formulario.

Límite superior = <media> + TINV (1 - 0,95, n-1) * SQRT (<var>/n) • Muestreo estadístico: para permitir la proyección de pruebas
a través de una población.
• Muestreo no estadístico – para obtener ejemplos.

Referencias

Instituto de Auditores Internos. (2013). Asesoramiento para la práctica 2320-

3: Muestreo de auditoría. Obtenido de https://global.theiia.org/
normas-guía/Miembro%20Documentos/PA_2320-3.pdf

Instituto de Auditores Internos, Inc. (2011, agosto). GTAG 16: Datos

© 2020 - El Instituto de Auditores Internos - Australia 9

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Muestreo de Auditoría Interna
Tecnologías de análisis. Obtenido del Instituto de Auditores Internos: Global:
https://global.theiia.org/standards-guidance/
guía-recomendada/guías-de-práctica/Pages/GTAG16.aspx
Propósito de los Libros Blancos
Un libro blanco es un informe escrito y revisado por pares por profesionales
experimentados para brindar orientación sobre un tema en particular relacionado
con la gobernanza, la gestión de riesgos o el control. Busca informar a los
lectores sobre un problema y presentar ideas y opciones sobre cómo podría
manejarse. No representa necesariamente la posición o filosofía del Instituto de
Auditores Internos–Global y el Instituto de Auditores Internos–
Australia.
Biografía del autor
Escrito por: Michael Parkinson
Licenciatura (Hons), GradDipComp, PFIIA, CIA, CISA, CRMA, CRISC
Michael es auditor interno y consultor de gestión de riesgos en la práctica
privada. Tiene más de 30 años de experiencia en una variedad de entornos
gubernamentales y no gubernamentales.
Ha participado activamente en el desarrollo de normas y guías de gestión de
riesgos y auditoría interna durante más de 10 años. Michael ha ejercido en
Australia y el Sudeste Asiático y actualmente es miembro de varios Comités
de Auditoría y Gestión de Riesgos.
Michael ha recibido el premio IIA-Australia Bob McDonald y el premio
IIA-Global Victor Z Brink por sus servicios a la profesión de auditoría interna.
Editado por: Andrew Cox
MBA, MEC, GradDipSc, GradCertPA, DipBusAdmin,
DipPubAdmin, AssDipAcctg, CertSQM, PFIIA, CIA, CISA, CFE,
CGAP, CSQA, AIPA, AFA, MACS senior, MRMIA
Acerca del Instituto de Auditores Internos–Australia
El Instituto de Auditores Internos (IIA) es la asociación profesional mundial de
Auditores Internos, con sede mundial en los EE. UU. e Institutos y Capítulos
afiliados en todo el mundo, incluida Australia.
Como principal defensor de la profesión de Auditoría Interna, el IIA se
desempeña como el emisor de estándares internacionales de la profesión, el
único proveedor de certificaciones de auditoría interna aceptadas a nivel
mundial y el principal investigador y educador.
El IIA establece el estándar para la integridad y el profesionalismo
de la Auditoría Interna en todo el mundo con su 'Marco de Prácticas
Profesionales Internacionales' (IPPF), una colección de orientación que
incluye las 'Normas Internacionales para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna' y el 'Código de Ética '.
© 2020 - El Instituto de Auditores Internos - Australia
La IPPF proporciona una base rigurosa aceptada mundialmente para el
funcionamiento de una función de Auditoría Interna. Los procedimientos para
las disposiciones obligatorias requieren exposición pública y consideración
formal de los comentarios recibidos de los miembros del IIA y
no miembros por igual. El proceso de desarrollo de estándares es
supervisado por un organismo independiente, el Consejo de Supervisión
del IIA de IPPF, que es designado por la Junta Directiva Global del IIA y está
compuesto por personas que representan a las partes interesadas, como juntas,
gerencia, auditores del sector público y privado, reguladores y gobierno.
autoridades, inversionistas, entidades internacionales y miembros seleccionados
específicamente por la Junta Directiva Global del IIA.
IIA-Australia garantiza que sus miembros y la profesión en su conjunto
estén bien representados entre los tomadores de decisiones y personas
influyentes, y está ampliamente representado en una serie de comités
globales y grupos de trabajo destacados en Australia e internacionalmente.
El IIA se estableció en 1941 y ahora cuenta con más de
180.000 miembros de 190 países con cientos de capítulos de área local.
Generalmente, los miembros trabajan en auditoría interna, gestión de riesgos,
gobierno, control interno, auditoría de tecnología de la información, educación
y seguridad.
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Parte de esto es propiedad intelectual del autor, parte es propiedad del
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