UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

CIENCIAS ECONÓMICAS , ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLE

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

TEMA : NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA 520 Y 530

DOCENTE: JARA PRESENTADO POR : HUILLCA

RODRIGUEZ FRANKLIN TINTAYA KELLY
 INTRODUCCION

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata

del empleo por el auditor de procedimientos
analiticos como procedimientos sustantivos .
También trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoría, procedimientos
analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión
global sobre los estados financieros.
 LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 520

“PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los procedimientos analíticos son técnicas

que utilizan los auditores para examinar y
evaluar la información financiera de una
empresa. Estos procedimientos se basan en
el análisis de los datos financieros y no
financieros de la empresa para detectar
patrones o tendencias que puedan indicar
problemas o incongruencias.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos

analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de
los procedimientos para las aseveraciones, teniendo en
cuenta los riesgos significativos evaluados y las
pruebas de detalle cuando están sean necesarias,
siempre buscando efectividad y eficiencia de los
procedimientos analíticos.

De igual manera el auditor debe evaluar la

confiabilidad de los datos analizando su
naturaleza, fuente, relevancia, y controles
sobre la preparación de la información y su
efectividad.
 LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PUEDEN DIVIDIRSE
EFECTIVIDAD ALTA
son el principal medio de
obtener suficiente y apropiada
evidencia para una aseveración,
estos efectivamente prueban la
cantidad registrada. Sin
embargo si hay un riesgo
significativo, se pueden aplicar
procedimientos adicionales.
EFECTIVIDAD
MODERADA
El procedimiento analítico
es usado para corroborar
evidencia obtenida
durante el desarrollo de la
auditoría, y se obtiene un
nivel moderado de
seguridad.
EFECTIVIDAD
LIMITADA
Cuando se involucran
procedimientos básicos,
como comparación de
cantidades con ejercicios
anteriores. Generan un
nivel de seguridad
limitado.
OB󰈺󰉋󰈙󰈽VO󰈠 󰉌󰉋 L󰉚 󰈰I󰉝 520

❖ El auditor debe utilizar

procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, y ayudar a
formar una conclusión general
sobre los estados financieros,
determinando si son consistentes.

❖ La obtención de evidencia de
auditoría relevante y fiable
mediante la utilización de
procedimientos analíticos
sustantivos.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

El muestreo de auditoría permite al

auditor obtener y evaluar la evidencia
de auditoría sobre una determinada
característica de los elementos
seleccionados con el fin de alcanzar, o
contribuir a alcanzar, una conclusión
con respecto a la población de la que
se ha extraído la muestra.
 OBJETIVO DE LA NIA 530

El objetivo del auditor, al utilizar el

muestreo de auditoría, es
proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre la población de
la que se selecciona la muestra.
 ALCANCE DE NIA
Trata de la utilización por el auditor
del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar
la muestra de auditoría, realizar
pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la
muestra.
DEFINICIONES :

Muestreo de auditoría: Aplicación de procedimientos de auditoría a un

porcentaje de las partidas dentro de una población de relevancia dentro de la
auditoría, para dar al auditor una base razonable de la cual obtener
conclusiones sobre la población entera.

Población: Conjunto de datos, de los que el auditor selecciona una muestra

para extraer conclusiones.

Riesgo de muestreo: Es el riesgo de que los resultados y conclusiones

obtenidas de la muestra de auditoría difieran de las conclusiones que se
generarían sobre la población completa.

Riesgo de no muestreo: El riesgo de que se alcancen conclusiones erróneas

por razones diferentes al muestreo.
ETAPAS DEL MUESTREO DE AUDITORÍA

Al momento de aplicar los procedimientos de muestreo

de auditoría, se deben cumplir las siguientes etapas:

❖ Diseño
❖ Selección de Pruebas
❖ Examen de Elementos Seleccionados
❖ Evaluación de Resultados

Después de aplicación de este proceso, el auditor podrá

emitir una opinión acerca de la seguridad razonable de
los saldos, en base a los resultados.
¿CUÁNDO SE DEBE APLICAR EL PROCEDIMIENTO DE MUESTREO
DE AUDITORÍA?

★ Cuando la población no contenga partidas que, por sí

solas, sean muy significativas y puedan analizarse de
manera pormenorizada.

★ Cuando los distintos elementos de la población sean

homogéneos entre sí.

★ Cuando la población esté constituida por un número

elevado de elementos. El tamaño de la población influirá
poco en el tamaño de la muestra a partir de poblaciones
de 200 elementos y nulo a partir de 2.000 elementos.
EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL MUESTREO
DE AUDITORÍA

El auditor evaluará:

❏ Resultados de la muestra

❏ La opción de si la utilización del muestreo de auditoría

ha proporcionado una base razonable para extraer
conclusiones sobre la totalidad de la población que ha
sido comprobada.