Gestión Tributaria I

Profesor: Luis Poblete Navarro

Impuesto al Valor Agregado
HECHO GRAVADO

Es el conjunto de circunstancias que el legislador

vincula al origen de la obligación de pagar un
tributo.
HECHO GRAVADO

Hechos Gravados Básicos

De Ventas - Artículo 2 N°s. 1 y 3, Art. 4°
De Servicios - Artículo 2 N°s. 2 y 4, Art. 5°

Hechos Gravados Especiales

De Ventas Artículo 8° a) a la f), l), m).
De Servicios Artículo 8° g) a la j).
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

REQUISITOS COPULATIVOS

1. Celebrar una convención traslaticia de dominio.

2. Recaer sobre Bienes Corporales Muebles o Bienes
Corporales Inmuebles (excluidos los terrenos)
3. Convención a Título Oneroso
4. Habitualidad (Vendedor)
5. Territorialidad
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

PRIMER ELEMENTO

 “Debe celebrarse una convención que sirva

para transferir el dominio”

 CONCEPTOS:
Convención
Contrato
Dominio
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

PRIMER ELEMENTO

 Convenciones Traslaticias de Dominio

 Compraventa
 Permuta
 Contrato que se perfecciona con la entrega de bienes
 Contrato de confección de obra material mueble
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

SEGUNDO ELEMENTO

 “ Recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales

inmuebles”

 Clasificación de los Bienes:

 CORPORALES
•Muebles
•Inmuebles
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

TERCER ELEMENTO

 “Convención a Título Oneroso”

 CONCEPTOS:

Contrato a título Gratuito

Contrato a título Oneroso
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

CUARTO ELEMENTO
 “Transferencia debe ser realizada por un vendedor”
(Habitualidad)

 Concepto de Vendedor
• Contratos de Venta

 Calificación de Habitualidad - Ánimo

• Cantidad
• Frecuencia
• Naturaleza
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

QUINTO ELEMENTO

 “Territorialidad”

 Ubicación de los bienes

• Muebles o inmuebles, independiente del lugar de la
convención

 Excepción
• Bienes embarcados, adquiridos por no vendedores o no
prestadores de servicios
HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

EJEMPLO

 Compra de 1 lt de Aceite $5,000 en Almacén Don Pepe

• Traslado de Dominio? • ok
• Recae sobre Bienes Corporales Muebles • ok
o Inmuebles?
• ok
• Transacción a Titulo Oneroso?
• Realizado por un vendedor? • ok
• La transacción es en Chile? • ok

• Entonces es un hecho gravado Venta

HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTAS

EJEMPLO

 Compra de 1 lt de Aceite $5,000 al vecino Juan de 15 años

• Traslado de Dominio? • ok
• Recae sobre Bienes Corporales Muebles • ok
o Inmuebles?
• ok
• Transacción a Titulo Oneroso?
• Realizado por un vendedor? • No
• La transacción es en Chile? • ok

• Entonces NO es un hecho gravado Venta

HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS

REQUISITOS COPULATIVOS

1. Acción o Prestación a favor de otra persona

2. Percibir una Remuneración
3. Actividad comprendida en Artículo 20 N° 3 ó 4 de la LIR
4. Territorialidad
HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS
PRIMER ELEMENTO

“Acción o Prestación a favor de otra persona”

 Concepto de Prestación
“ Servicio que un contratante da o promete a otro”

 No Habitualidad. Distinto a como es en el HGBV.

HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS

SEGUNDO ELEMENTO

“Se debe percibir una remuneración”

 CONCEPTOS:

 Percibir Remuneración
 Interés
 Prima
 Comisión
 Regalías
 HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS
TERCER ELEMENTO

“La acción debe provenir de alguna de las actividades comprendidas en el artículo

20 N°s. 3 ó 4 del D.L. 824 sobre Impuesto a la Renta”

Artículo 20 N°3 Artículo 20 N°4

—Industria, Comercio
—Minería
—Explotación de riquezas del mar
—Cías. Áereas, de seguros,
bancos
—Constructoras
—Periodísticas
—Procesamiento de automático
datos
—Radiodifusión, Televisión
—Telecomunicaciones
—Corredores
—Comisionistas con oficina establecida
—Martilleros
—Agentes de Aduana
—Embarcadores
—Agentes de seguros (no personas naturales)
—Colegios, academias e institutos
particulares
—Clínicas, hospitales, laboratorios y análogos
—Empresas de diversión y esparcimiento
HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS

CUARTO ELEMENTO

“Los servicios prestados o utilizados en el territorio

nacional, independientemente del lugar de pago o
percepción de la remuneración”

CHILE
LA REMUNERACIÓN O EN EL
PUEDE PAGARSE EN EXTRANJERO
HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS
EJEMPLO

 Construcción de mueble de cocina $100.000 Juan el mueblista

1. Acción o Prestación a favor de otra • ok

persona
2. Percibir una Remuneración • ok
3. Actividad comprendida en Artículo 20 • ok
N° 3 ó 4 de la LIR
4. Territorialidad • ok

• Entonces es un hecho gravado Servicios

HECHO GRAVADO BÁSICO DE SERVICIOS
EJEMPLO

 Construcción de mueble de cocina como regalo por Juan el

mueblista

1. Acción o Prestación a favor de otra • ok

persona
2. Percibir una Remuneración • NO
3. Actividad comprendida en Artículo 20 • ok
N° 3 ó 4 de la LIR
4. Territorialidad • ok

• Entonces NO es un hecho gravado Servicios

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Mail: luis.poblete@cftsanagustin.cl