En esta matriz se incluye los puntos relevantes que pueden revelarse las

notas a los estados financieros

1 Los sobregiros Bancarios fueron contabilizados en el Pasivo

2 En los Activos de la Empresa no se registran operaciones de Inversiones

3 Los saldos de Bancos son disponibles a la vista, no hay restrinciones

DATOS POR OPERACIONES EXTRAORDINARIAS

4 Venta de Un activo Fijo

Costo del Activo 7,500.00

Depreciacion (3,400.00)
Neto en libros 4,100.00

Venta 5,000.00
la venta grava el 12% de Iva 600.00

Utilidad en venta de activos fijos 900.00

Registro contable

Cuenta DEBE HABER

Depreciacion Acumulada 3,400.00
Cuentas por Cobrar 5,600.00
Activo costo 7,500.00
utilidad en venta activo 900.00
Iva por Pagar Fisco 600.00
9,000.00 9,000.00

En el periodo 2 se compro un vehiculo al contado en $

17.500.00 17,500.00

En el mismo periodo se Vendio un Activo 7,500.00

Neto variacion en Activos fijos 10,000.00

Efecto de la Depreciacion
Depreciacion afecta al Gasto 7,410.11 4,410.00
Venta de un activo 3,400.00
variacion neto 4,010.11

2 Distribucion Utilidades del Ejercicio 2010 2009 2010

Utilidades Ejercicio AÑO ANTERIOR 25,000.00

15% trabajadores( Pago Abril-07) 15% 3,750.00

Utilidades antes de Impuestos 21,250.00

25% Impuesto a la Renta 25% 5,312.50

Utilidad Para los Accionistas 15,937.50

10% Reserva Legal 10% 1,593.75

Utilidad a Reservas Facultativas 14,343.75

Utilidades Acumuladas 0.26

Utilidades en Balance 14,344.01
MAXDRIVE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOS

Saldo a
Cuenta
Dic- 2020

VENTAS NETAS

Venta Vehículos 36,538,041

Venta Repuestos 4,416,442
Venta Talleres 435,005
Otras 391,285
TOTAL VENTAS NETAS 41,780,774

% INCREMENTO EN VENTAS 31%

COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas Vehículos 29,674,915
Costo de Ventas Repuestos 2,659,550
Costo de Ventas Talleres 592,404

TOTAL COSTO DE VENTAS 32,926,869

% PARTICIPACION DE COSTOS 79%

MARGEN DE CONTRIBUCION 8,853,905

MARGEN DE CONTRIBUCION % 21%

GASTOS OPERATIVOS
Gastos Administrativos 3,208,752
Gastos de Ventas 2,144,013
Gastos de Postventa 883,359

TOTAL GASTOS 6,236,124

UTILIDAD OPERACIONAL 2,617,781

INGRESOS / GASTOS NO OPERACIONALES

OTROS INGRESOS
Otros Ingresos 178,478
Intereses Ganados 811,398
Comisiones Daimler 149,020
Ingresos Marketing 45,000
Total Otros Ingresos 1,183,896

OTROS GASTOS
Gastos Financieros 1,257,967
Otros Gastos Garantias 466,720
Total Otros Gastos 1,724,687

TOTAL OTROS INGRESOS / GASTOS (540,791)

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2,076,990

(-) 15% Participación Trabajadores 311,549

(-) 23% Impuesto a la Renta 482,636
ORI

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,282,806

PORCENTAJE DE UTILIDAD NETA 3.1%

 Variación absoluta

ANALISIS HORIZONTAL

VARIACIÓN ABSOLUTA VARIACIÓN RELATIVA

-5,017,192 5,861,621 3,820,433 3,716,025 7,582,222 -24% 38% 18%

349,980 497,017 1,030,915 461,286 1,819,003 136% 82% 93%
75,557 382,510 122,429 -239,007 44,281 153% 307% 24%
-37,000 - 59,152 -16,868 349,001 0% 0% 0%
-4,628,655 6,741,148 5,032,929 3,921,436 9,794,507 -22% 41% 22%

-5,165,005 4,359,429 3,654,499 1,945,780 6,338,126 -28% 33% 21%

236,585 297,867 657,343 93,934 1,220,790 155% 76% 96%
-3,234
- 389,405
- 192,791
- -485,862
- 467,115
- -10%
#DIV/0! 1345%
#DIV/0! 46%
#DIV/0!
-4,931,654 5,046,700 4,504,632 1,553,852 8,026,031 -26% 37% 24%

302,998 1,694,448 528,297 2,367,583 1,768,476 14% 68% 13%

-69,359 248,819 94,016 448,335 1,633,627 -8% 32% 9%

-184,165 432,519 64,688 391,656 401,654 -18% 51% 5%
279,917 -107,308 186,631 580,528 -187,550 213% -26% 61%

26,392 574,030 345,335 1,420,518 1,847,731 1% 28% 13%

276,606 1,120,417 182,961 947,065 -79,255 163% 251% 12%

71,193 -120,924 23,904 425,104 -308,050 82% -76% 64%

15,858 80,037 240,250 157,692 302,112 103% 256% 216%
 -1,732 -375,208 - - 149,020 0% 0% 0%
3,164 31,836 - - 10,000 #DIV/0! 1006% 0%
88,483 -384,259 264,154 582,796 153,082 18% -68% 144%

13,861 96,013 219,251 465,459 332,820 11% 66% 91%

-30,142 - 335,166 130,708 846 0% 0% 0%
-16,281 96,013 554,417 596,167 333,667 -10% 66% 231%

104,763 -480,272 -290,263 -13,371 -180,585 33% -113% 513%

381,370 640,145 -107,301 933,694 -259,839 78% 74% -7%

52,684 96,022 34,180 89,779 -38,976 68% 74% 15%

59,773 139,672 49,717 152,897 -59,213 43% 70% 15%

268,912 404,452 -191,199 691,018 -161,650 99% 75% -20%

 Variación relativa

ANALISIS VERTICAL

IÓN RELATIVA

2015 2016 2017 2018 2019

15% 26% 98% 96% 93% 90% 91%

22% 70% 1% 4% 5% 8% 8%
-38% 11% 0% 1% 2% 2% 1%
-29% 825% 0% 0% 0% 0% 0%
14% 31% 100% 100% 100% 100% 100%

9% 27% 89% 82% 77% 76% 73%

7% 85% 1% 2% 3% 5% 4%
-79%
0% 373%
0% 0% 0% 2% 2% 0%

7% 32% 90% 85% 82% 83% 78%

50% 25% 10% 15% 18% 17% 22%

40% 104% 4% 5% 4% 4% 5%
29% 23% 5% 5% 6% 5% 5%
118% -18% 1% 3% 1% 2% 3%

48% 42% 10% 13% 11% 11% 14%

54% -3% 1% 3% 7% 6% 8%

692% -63% 0% 1% 0% 0% 2%
45% 59% 0% 0% 0% 1% 2%
 0% 0% 2% 2% 0% 0% 0%
0% 29% 0% 0% 0% 0% 0%
130% 15% 2% 3% 1% 2% 3%

101% 36% 1% 1% 1% 2% 3%
39% 0% 0% 0% 0% 1% 1%
75% 24% 1% 1% 1% 3% 4%

4% 50% 2% 3% 0% -1% -1%

67% -11% 2% 5% 7% 5% 7%

34% -11% 0% 1% 1% 1% 1%
39% -11% 1% 1% 1% 1% 2%

92% -11% 1% 3% 4% 3% 5%
2020

87%
11%
1%
1%
100%

71%
6%
1%

79%

21%

8%
5%
2%

15%

6%

0%
2%
0%
0%
3%

3%
1%
4%

-1%

5%

1%
1%

3%
 Caso Practico

Estado de Resultados del Período Actual

ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO ACTUAL
(Expresado en Dólares)

VENTAS LOCALES
VENTAS NETAS 41,780,773.58

-
TOTAL VENTAS NETAS 41,780,773.58

MENOS COSTOS
Inventarios Inicial 6,865,013.75
(+Compras)
(=Disponible) 6,865,013.75
(+Mano de Obra)
(+Gastos Fabricación
(+Depreciación)
(-Inventario Final) (10,313,642.31)
TOTAL COSTOS (3,448,628.56)

TOTAL UTILIDAD BRUTA 45,229,402.14

GASTO DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Gasto de Administración 42,585.83
Gastos de Venta 78,562.86
Gasto Provisión Incobrable 2,500.00
Depreciación 4,410.00
Amortización Otros Activos 902.42
Gastos Financieros 6,980.06

TOTAL ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 135,941.17

UTILIDAD OPERACIONAL 45,093,460.97

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS 900.00

 Caso Practico
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PARA DESARROLLO DEL CASO
PRACTICO
EMPRESA MODELO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (expresado en Dólares)

PERÍODO 1 PERÍODO 2
- -
ACTIVOS

Efectivos y Equivalentes de Efectivo 3,029,769.52 3,630,255.88

Cuentas por Cobrar Clientes 10,964,141.72 12,521,606.20
(Provisión Cuentas incobrables) (136,123.00) (178,867.35)
Gastos Pagados por Anticipado 53,676.94 103,545.83
Inventarios 6,865,013.75 10,313,642.31
Otras Cuentas por Cobrar
Propiedad Planta y Equipo (costo) 1,135,323.77 1,554,288.94
Propiedad Planta y Equipo (depreciación)
Otros Activos 251,153.83 378,038.58
(Amortización Otros Activos) -
TOTAL ACTIVOS 22,162,956.53 28,322,510.39

PASIVOS
Sobregiros Bancarios.
Obligaciones Bancarias 8,141,147.04 12,579,581.18
Proveedores Por Pagar 3,064,547.36 3,846,765.28
Obligaciones Acumuladas y Otras Ctas. 1,816,124.87 2,671,665.89
Intereses por Pagar
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13,021,819.27 19,098,012.35

PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamo Bancarios - 627,247.71
Emision de Obligaciones 3,500,000.00 1,500,000.00
Beneficios Empleados 42,447.00 73,112.00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 3,542,447.00 2,200,359.71

TOTAL PASIVOS 16,564,266.27 21,298,372.06

 Caso Practico

Capital Social 3,603,610.00 5,048,290.00

Aporte Futuras Capitalizaciones 180,000.00 180,000.00
Reserva Legal 370,624.00 513,042.52
Resevas Facultativas
Reserva de Capital
Utilidad Ejercicios anteriores 0.26 0.09
Resultado del presente ejercicio 1,444,456.00 1,282,805.72
TOTAL PATRIMONIO 5,598,690.26 7,024,138.33
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,162,956.53 28,322,510.39
PRUEBA------------------------------------> - -
REVISIÓN ANALÍTICA
BALANCE GENERAL

Cuentas Saldo al Saldo

31-dic-19 12/31/2020
Variac
ACTIVOS
Activo Corriente

Efectivo en Caja y Bancos 36,386 1,380,256 -112,828

Inversiones a Valor Razonable 2,993,384 2,250,000 484,524

Cuentas por Cobrar 8,588,709 9,324,827

Clientes 8,724,832 9,503,694 -72,355
Provision de Cuentas Incobrables - 136,123 - 178,867 -

Otras Cuentas por Cobrar 2,239,310 3,017,912 -532,046

Cuentas por Cobrar Daimler 98,009 154,185 -448,860
Crédito tributario IVA - - 50,266
Impuestos Anticipados Renta 1,197,231 1,908,088 -20,012
Anticipos y Préstamos al Personal 74,580 535,485 5,400
Anticipos a Proveedores 360,895 61,652 -146,436
Deudores Varios 508,595 358,502 27,596

Inventarios 6,865,014 10,313,642 -465,872

Vehículos 4,773,501 5,461,462 1,796,411
Repuestos y Talleres 1,846,671 2,085,830 170,197
Inventarios en Transito 244,842 2,766,350 -2,432,480
Provision Niifs

Gastos Pagados por Anticipado 53,677 103,546 4,193

Total Activos Corrientes 20,776,479 26,390,183 -694,385

Activo No Corriente

Inversion Lago Plazo

Cartera Largo Plazo

Otras por Cobrar Largo Plazo

Propiedad,Planta y Equipo Neto 1,135,324 1,554,289 79,065

Activo Diferido Neto 250,000 372,398 -127,479

Activos por Impuestos Diferidos 1,154 5,641 -240,000

Total Activos No Corrientes 1,386,478 1,932,328 -288,414

TOTAL ACTIVOS (T) 22,162,957 28,322,510 -982,799

PASIVOS

Pasivos Corriente

Obligaciones Financieras 8,141,147 12,579,581 2,305,760

Cuentas por pagar - Proveedores 3,064,547 3,846,765
Proveedores Locales 724,007 425,563 189,861
Proveedores del Exterior 2,340,540 3,421,202 395,452

Otras cuentas por pagar

Impuestos por Pagar 862,581 930,960 17,639
Beneficios sociales 434,860 411,102 66,033
Anticipos Clientes 220,516 910,814 -4,369,830
Provisiones - 277,145 -263,712
Otras 298,168 141,645 205,013

Total Pasivos Corrientes 13,021,819 19,098,012 -1,453,784

Pasivo Largo Plazo

Prestamo Bancarios - 627,248 500,000

Emision de Obligaciones 3,500,000 1,500,000 -569,200
Beneficios Empleados 42,447 73,112 -
Pasivos Por Impuestos Diferidos - - -

Total Pasivo a Largo Plazo 3,542,447 2,200,360 -69,200

TOTAL PASIVOS 16,564,266 21,298,372 -1,522,984

PATRIMONIO

Capital Social 3,603,610 5,048,290 151,000

Aportes Futuras Capitalización 180,000 180,000 -151,000
Reserva Legal 370,624 513,043 -
Utilidades Acumuladas 0 0 271,273
Resultados Acumulados Efectos de Transicion - -
Utilidadad del Ejercicio 1,444,456 1,282,806 268,912

Total Patrimonio 5,598,690 7,024,138 540,185

Total Pasivo y Patrimonio (T) 22,162,957 28,322,510 -982,799

- -
 ANALISIS HORIZONTAL

Variación absoluta Variación relat

78,229 217,444 -601,762 1,343,870 -25% 23%

583,300 -816,757 2,697,316 -743,384 1077% 110%

2,558,696 190,486 5,025,634 778,862 -7% 269%

-41,340 -105,455 10,672 -42,744 0% 0%

270,737 1,140,227 32,587 778,602 -40% 34%

149,171 -83,210 8,410 56,176 -95% 631%
-381,324 -129,378 -8,905 - 11% -73%
228,347 222,161 557,996 710,857 -10% 121%
9,129 20,477 19,908 460,905 27% 36%
6,869 812,619 -469,720 -299,243 -93% 62%
258,544 297,558 -75,103 -150,093 0% 937%

901,996 2,339,687 -1,531,100 3,448,629 -8% 17%

-250,325 1,131,961 846,980 687,961 144% -8%
336,164 328,511 882,330 239,159 131% 112%
816,157 879,215 -3,260,410 2,521,508 -57% 45%

18,992 11,290 8,237 49,869 38% 125%

4,370,611 2,976,922 5,641,584 5,613,704 -8% 56%

136,457 462,849 319,313 418,965 57% 63%

-122,314 -233,223 -50,000 122,398 -16% -19%

 -66,714 82,651 -81,497 4,487 -78% -100%

-52,572 312,278 187,816 545,850 -23% -6%

4,318,039 3,289,199 5,829,400 6,159,554 -10% 49%

2,227,024 1,024,098 831,784 4,438,434 132% 55%

219,450 -179,093 249,629 -298,444 78% 51%

393,418 -766,090 1,656,657 1,080,662 60% 37%

56,027 181,720 294,070 68,379 6% 17%

114,755 22,099 138,178 -23,758 70% 72%
-399,677 369,062 -330,948 690,298 -88% -69%
270,793 -89,801 -243,392 277,145 -81% 434%
-204,985 508,027 -210,508 -156,523 33003% -100%

2,676,806 1,070,021 2,385,471 6,076,193 -17% 39%

33,393 -366,726 -166,667 627,248 0% 7%

- 1,500,000 2,000,000 -2,000,000 -100% 0%
- 36,391 6,056 30,665 0% 0%
- 7,216 -7,216 - 0% 0%

33,393 1,176,881 1,832,173 -1,342,087 -12% 7%

2,710,199 2,246,902 4,217,644 4,734,106 -17% 37%

1,698,000 850,172 753,438 1,444,680 100% 562%

-192,237 180,000 - - -44% -100%
-30,237 203,324 167,300 142,419 0% -100%
-272,137 - 0 -0 31421% -100%
- - - - 0% 0%
404,452 -191,198 691,018 -161,650 99% 75%

1,607,840 1,042,298 1,611,756 1,425,448 68% 120%

4,318,039 3,289,199 5,829,400 6,159,554 -10% 49%

 ANALISIS VERTICAL

Variación relativa 2015 2016 2017 2018

52% -94% 3693% 5% 4% 3% 4%

-73% 911% -25% 0% 6% 9% 2%

11% 11% 27% 22%

5% 136% 9% 11% 11% 27% 23%
255% -7% 31% 0% 0% 0% -1%

107% 1% 35% 14% 9% 8% 14%

-48% 9% 57% 5% 0% 1% 1%
-94% -100% 0% 5% 6% 1% 0%
53% 87% 59% 2% 2% 3% 4%
60% 36% 618% 0% 0% 0% 0%
4516% -57% -83% 2% 0% 0% 5%
104% -13% -30% 0% 0% 2% 4%

39% -18% 50% 58% 59% 46% 51%

41% 22% 14% 13% 35% 21% 24%
52% 91% 13% 1% 3% 5% 6%
33% -93% 1030% 44% 21% 20% 21%

33% 18% 93% 0% 0% 0% 0%

24% 37% 27% 87% 89% 93% 93%

131% 39% 37% 1% 2% 3% 5%

-44% -17% 49% 8% 8% 4% 2%

 0% -99% 389% 3% 1% 0% 1%

35% 16% 39% 13% 11% 7% 7%

25% 36% 28% 100% 100% 100% 100%

16% 11% 55% 18% 47% 48% 45%

-27% 53% -41% 3% 5% 5% 3%

-53% 242% 46% 7% 12% 11% 4%

47% 52% 8% 3% 4% 3% 3%
8% 47% -5% 1% 2% 2% 2%
202% -60% 313% 51% 7% 1% 3%
-27% -100% 0% 3% 1% 3% 1%
78292% -41% -52% 0% 2% 0% 3%

11% 22% 47% 86% 79% 73% 65%

-69% -100% 0% 0% 6% 4% 1%
0% 133% -57% 6% 0% 0% 9%
0% 17% 72% 0% 0% 0% 0%
0% -100% 0% 0% 0% 0% 0%

221% 107% -38% 6% 6% 4% 10%

22% 34% 29% 92% 85% 77% 76%

43% 26% 40% 2% 3% 15% 17%

0% 0% 0% 4% 2% 0% 1%
0% 82% 38% 0% 0% 0% 1%
0% 0% -65% 0% 3% 0% 0%
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
-20% 92% -11% 3% 6% 7% 5%

35% 40% 25% 8% 15% 23% 24%

25% 36% 28% 100% 100% 100% 100%

ERTICAL

2019 2020

0% 5%
14% 8%

39% 33%
39% 34%
-1% -1%

10% 11%
0% 1%
0% 0%
5% 7%
0% 2%
2% 0%
2% 1%

31% 36%
22% 19%
8% 7%
1% 10%

0% 0%

94% 93%

5% 5%

1% 1%
 0% 0%

6% 7%

100% 100%

37% 44%

3% 2%
11% 12%

4% 3%
2% 1%
1% 3%
0% 1%
1% 1%

59% 67%

0% 2%
16% 5%
0% 0%
0% 0%

16% 8%

75% 75%

16% 18%
1% 1%
2% 2%
0% 0%
0% 0%
7% 5%

25% 25%

100% 100%
 CASO PRACTICO

RECLASIFICAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( expresado en Dólares)

PERÍODO 1 PERÍODO 2
(53,676.94) 523,701.88
ACTIVOS

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,029,769.52 3,630,255.88

Cuentas por Cobrar Clientes 10,964,141.72 12,521,606.20
(Provisión Cuentas incobrables) (136,123.00) (178,867.35)
Inventarios 6,865,013.75 10,313,642.31
Otras Cuentas por Cobrar - -
Propiedad Planta y Equipo (costo) 1,135,323.77 1,554,288.94
Propiedad Planta y Equipo (depreciación) - -
Otros Activos 251,153.83 378,038.58
(Amortización Otros Activos) - -
TOTAL ACTIVOS 22,109,279.59 28,218,964.56

PASIVOS
Sobregiros Bancarios.
Obligaciones Bancarias 8,141,147.04 12,579,581.18
Proveedores Por Pagar 3,064,547.36 3,846,765.28
Obligaciones Acumuladas y Otras Ctas. 1,816,124.87 2,671,665.89
Intereses por Pagar - -
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13,021,819.27 19,098,012.35

PASIVOS NO CORRIENTES
Préstamos Hipotecarios 3,500,000.00 1,500,000.00
Jubilación Patronal 42,447.00 73,112.00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 3,542,447.00 1,573,112.00

TOTAL PASIVOS 16,564,266.27 20,671,124.35

Capital Social 3,603,610.00 5,048,290.00

Aporte Futuras Capitalizaciones 180,000.00 180,000.00
Reserva Legal 370,624.00 513,042.52
Resevas Facultativas - -
Reserva de Capital - -
Utilidad Ejercicios anteriores 0.26 0.09
Resultado del presente ejercicio 1,444,456.00 1,282,805.72
TOTAL PATRIMONIO 5,598,690.26 7,024,138.33
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,162,956.53 27,695,262.68
 CASO PRACTICO

Prueba (53,676.94) 523,701.88

Reclasificar los sobregiros Bancarios al Efectivo y Equivalentes de Efectivo asi:

Caja Y Bancos en Estado de Situacion
Financiera 3,029,769.52 3,630,255.88
Sobregiros Bancarios - -
Neto en Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,029,769.52 3,630,255.88
 CASO PRACTICO
IDENTIFICAR LOS CAMBIOS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( expresado en Dólares)

Aumentos
PERÍODO 1 PERÍODO 2 Disminución
(53,676.94) 523,701.88
ACTIVOS

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,029,770 3,630,256 600,486

Cuentas por Cobrar Clientes 10,964,142 12,521,606 1,557,464
(Provisión Cuentas incobrables) (136,123) (178,867) (42,744)
Inventarios 6,865,014 10,313,642 3,448,629
Otras Cuentas por Cobrar - - -
Propiedad Planta y Equipo (costo) 1,135,324 1,554,289 418,965
Propiedad Planta y Equipo (depreciación) - - -
Otros Activos 251,154 378,039 126,885
(Amortización Otros Activos) - - -
TOTAL ACTIVOS 22,109,280 28,218,965 6,109,685

PASIVOS
Sobregiros Bancarios.
Obligaciones Bancarias 8,141,147 12,579,581 4,438,434
Proveedores Por Pagar 3,064,547 3,846,765 782,218
Obligaciones Acumuladas y Otras Ctas 1,816,125 2,671,666 855,541
Intereses por Pagar - - -
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 13,021,819 19,098,012 6,076,193

PASIVOS NO CORRIENTES
Prestamos Hipotecarios 3,500,000 1,500,000 (2,000,000)
Jubilación Patronal 42,447 73,112 30,665
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 3,542,447 1,573,112 (1,969,335)

TOTAL PASIVOS 16,564,266 20,671,124 4,106,858

Capital Social 3,603,610 5,048,290 1,444,680

Aporte Futuras Capitalizaciones 180,000 180,000 -
Reserva Legal 370,624 513,043 142,419
Resevas Facultativas - - -
Reserva de Capital - - -
Utilidad Ejercicios anteriores 0 0
Resultado del presente ejercicio 1,444,456 1,282,806 (161,650)
TOTAL PATRIMONIO 5,598,690 7,024,138 1,425,448
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,162,957 27,695,263 5,532,306
Prueba----------------------> (53,677) 523,702 577,379
CASO PRACTICO
 CASO PRACTICO

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

1 Cuanto se recibió en efectivo de los clientes 1 EFECTO EN LAS CUENTAS POR COBRAR
US$
Ventas totales en el Estado de Resultados 41,780,773.58
Variación en Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar ###
Por Cobrar al inicio del periodo 10,964,141.72 Resultados ###
Por Cobrar al Final del periodo 12,521,606.20 (1,557,464.48) Bancos ###
40,223,309.10 Cuentas por Cobrar ###
TOTAL ### ###

Comentario.- El aumento en cuentas por cobrar, clientes y otros, quiere decir que
todas las ventas no fueron cobradas, no se recuperó USD$. 18.180.37, por lo tanto
lo que efectivamente ingresó al banco es de USD$ 295.833.23, en el caso contrario
que las cuentas por cobrar disminuyan en el periodo 2, se interpreta que todas las
ventas del año fueron cobradas, aumentando el saldo de efectivo.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

2 Cual es el efecto de Provisión Cuentas Incobrables 2 EFECTO EN PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES

US$
(Provisión Cuentas incobrables) (42,744.35) Cuenta de Resultados 42,744.35
Provisión Incobrables 42,744.35
Comentario.- El aumento en la Cuenta Incobrables, es producto de un registro
TOTAL 42,744.35 42,744.35
contable.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

3 Cual es el efecto de Inventarios 3 EFECTO EN INVENTARIOS

US$
Costo de Ventas del Estado de Resultados (3,448,628.56) Inventarios (3,000.00)
Menos depreciación en el costo (3,000.00) Proveedores por Pagar (3,000.00)
(3,451,628.56)
Variación en inventarios Cuenta de Resultados ###
 CASO PRACTICO

Saldo al Inicio del Periodo 6,865,013.75 Inventarios ###

Saldo al Final del Periodo 10,313,642.31 3,448,628.56
- 3,000.00 Proveedores por Pagar (785,217.92)
Variación en Proveedores Bancos (785,217.92)
Saldo al Inicio del Periodo 3,064,547.36 TOTAL ### ###
Saldo al Final del Periodo 3,846,765.28 - 782,217.92
-
Efecto neto en el Flujo de Caja - 785,217.92

Comentario.- Al incrementarse los inventarios, quiere decir que se incurrieron en

bienes o servicios que afectaron a los inventarios, afectando al Flujo, en el caso que
se presente una disminución no afecta al flujo de caja, produciéndose una
disminución en el flujo. En el caso de Proveedores, al aumentar el saldo por pagar
quiere decir que no se pagaron a proveedores, aumentando el flujo de caja , caso
contrario al disminuir el saldo de proveedores por pagar, quiere decir que se pago a
proveedores, disminuyendo el efectivo y equivalentes.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

Cual es el Efecto en la Variación de Propiedad Planta y

5 Equipo 418,965.17 5 EFECTO EN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DATOS DE LA CONTABILIDAD US$ Venta

AVenta del activo Fijo Depreciación Acumulada 3,400.00
Costo del Activo 7,500.00 Bancos 5,000.00
Depreciación (3,400.00) Costo de Vehículo 7,500.00
Neto en libros 4,100.00
Utilidad en venta Vehículo 900.00
Venta al contado 5,000.00 8,400.00 8,400.00
Utilidad en venta de activos fijos 900.00
Compra
BCompra de un Vehículo (Contado) 17,500.00 5-1 Vehículos 17,500.00
Bancos 17,500.00
TOTAL 17,500.00 17,500.00
 CASO PRACTICO

Comentario: La compra y venta de propiedad, planta y equipo, es una actividad de

inversión, cuando se produzcan estos efectos en su empresa, debe recurrir a los
auxiliares contables, e interpretar el registro contable, en esta nota, en el caso que se
produzca una pérdida el efecto es contrario en el flujo.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

6 Cual es el Efecto en la Depreciación - 6 EFECTO EN LA DEPRECIACIÓN

Depreciación US$ Cuenta de Resultados 4,410.00

Depreciación en el Costo - Depreciación Acumulada 4,410.00
Depreciación en los Gastos 4,410.00 TOTAL 4,410.00 4,410.00
Total Depreciación en Gastos y Costos 4,410.00

Venta del Vehículo (3,400.00) 1,010.00

Comentario.- Como podemos observar el registro contable de la depreciación

acumulada se registra en la nota 5.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

8 Cual es el Efecto en la Amortización? 8 EFECTO EN LA AMORTIZACIÓN

US $
(Amortización Otros Activos) 0 Cuentas de Resultados -
Amortización Otros Activos -
TOTAL - -
Comentario.- Como podemos observar el efecto de la variación es un registro
contable que no requiere efectivos y equivalentes.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

9 Cual es el efecto de Obligaciones Bancarias 4,438,434.14 9 EFECTOS DE OBLIGACIONES BANCARIAS

Efecto en las Obligaciones Bancarias 4,438,434.14 Obligaciones Bancarias ###

Bancos ###
TOTAL ### ###
 CASO PRACTICO

Comentario.- Al disminuir las obligaciones bancarias en el período dos,

interpretamos que se hizo abonos al capital del préstamo.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

11 Cual es el efecto de otras cuentas por pagar? 11 EFECTOS DE CUENTAS DE GASTOS ACUMULADOS
POR PAGAR
US$
Efectos en las otras cuentas por pagar 855,541.02
11 Cuentas de Resultados 121,148.69
11 Total Gastos de Administración 42,585.83 Gastos Acumulados x P 121,148.69
Total Gastos de Venta 78,562.86 Gastos Acumulados x P (734,392.33)
121,148.69 Bancos (743,454.33)
Variación en Pasivos Acumulados Bancos 15% Trabajadores 3,750.00
Saldo al Inicio del Periodo 1,816,124.87 Bancos 25% Impuesto Renta 5,312.00
Saldo al Final del Periodo 2,671,665.89 (855,541.02) TOTAL (613,243.64) (613,243.64)
Neto al Flujo de Caja (734,392.33)

Comentario: La variación en los pasivos acumulados por pagar, tiene su efecto en

el Efectivo, en este caso al disminuir el saldo por pagar en el periodo 2, quiere decir
que se han pagado a proveedores del periodo 1, consecuentemente el efectivo fue
mayor a los gastos registrados, en el caso contrario si el saldo por pagar aumenta en
el periodo 2, el efecto en el efectivo es que no se pagó por lo tanto disminuye el
efectivo en relación a los gastos, esta nota, incluye todas las otras cuentas por
pagar, gastos acumulados, impuestos por pagar, para efectos de la preparación del
Estado de Flujos de Efectivo, proporciona la información que se requiere, en la
presentación del flujo, debemos informar por separado el Impuesto a la Renta y
hemos considerado interesante el 15% de trabajadores, desglosamos en el asiento
contable en base a la conciliación tributaria.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

12 Cual es el efecto de Provisión de Intereses por Pagar EFECTO POR PROVISIÓN DE INTERESES POR PAGAR
US$
Provisión de Intereses por Pagar -
 CASO PRACTICO

12 Gastos de Intereses en Estado Resultados 6,980.06 12 Cuenta de Resultados 6,980.06

Variación en Provisiones Intereses por Pagar 6,980.06
Saldo al Inicio del Periodo -
Saldo al Final del Periodo - - Intereses por Pagar 6,980.06
Bancos 6,980.06
Neto Afectado al Flujo de Caja 6,980.06 TOTAL 13,960.12 13,960.12

Comentario: La provisión de intereses es un efecto contable, que no requiere

efectivo y su equivalentes

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

13 Cual es el efecto de Préstamos Hipotecarios EFECTO PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS

Efecto en Prestamos Hipotecarios (2,000,000.00) 13 Bancos ###
Préstamos Hipotecarios ###
TOTAL ### ###
Comentario: El aumento de préstamos hipotecarios en el período 2, interpretamos
que se obtuvo un nuevo préstamo a largo plazo, que es una actividad de
financiamiento.

DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEMOSTRACION CONTABLE

NOTA DETALLE NOTA CUENTAS DEBE HABER

Efecto en las cuentas Patrimoniales 142,418.52

Comentario: No hubo ningún efecto patrimonial

CASO PRACTICO
 PASO 3 Y 4

1).-Armar en T las Variación del Balance General 2).- registrar los movimientos contables

Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo Detalle

600,486
1 40,223,309 - Efectivo Recibido de Clientes y Otros
3 (785,218) Efectivo Pagado a Proveedores
0 5,000 - Efectivo Recibido Venta Vehículo
5-1 17,500 Efectivo Pagado compra de Un Vehículo
9 (4,438,434) Abono al Préstamo Bancario
11 (743,454) Efectivo Pagado a Proveedores
11 3,750 15% Pagado a Trabajadores
11 5,312 % Impuesto a la Renta
12 6,980 Efectivo pagado en Intereses
13 (2,000,000) - Efectivo recibido del Banco L.P
38,228,309 (5,933,564)
44,161,873

Cuentas por Cobrar Clientes (Provisión Cuentas incobrables)

1 1,557,464 2 (42,744)
1 41,780,774 40,223,309 2 42,744
1,557,464

Inventarios Otras Cuentas por Cobrar

3 3,448,629 4
3 (3,000)
3 (3,451,629)
3,448,629

Propiedad Planta y Equipo

Propiedad Planta y Equipo (depreciación)
5 418,965 6 -
0 7,500 - 3,400
5-1 17,500 - 4,410
10,000 1,010

Otros Activos (Amortización Otros Activos)

7 8 -
8 -

Obligaciones Bancarias Proveedores Por Pagar

9 (4,438,434) 3-1 782,218
9 (4,438,434) 3 (3,000)
3 (785,218)
(782,218)

Obligaciones Acumuladas y Otras Ctas Intereses por Pagar

11 855,541.02 12 -
11 121,148.69 12 6,980
11 (734,392.33) 12 6,980
(855,541.02) -
 CASO PRACTICO

Clasificar los Flujos de Efectivo en Actividades de:

Operación
Inversión
Financiamiento

Clasificación
NOTAS Concepto por Cuenta Prueba
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Operación Inversión Financiamiento
1 600,486 600,486
1 40,223,309 - Efectivo Recibido de Clientes y Otros 40,223,309
3 - (785,218) Efectivo Pagado a Proveedores 785,218
0 5,000 - Efectivo Recibido Venta Vehículo - 5,000
5-1 - 17,500 Efectivo Pagado compra de Un Vehículo (17,500)
9 - (4,438,434) Abono al Préstamo Bancario 4,438,434
11 - (743,454) Efectivo Pagado a Proveedores 743,454
11 - 3,750 15% Pagado a Trabajadores (3,750)
11 - 5,312 % Impuesto a la Renta (5,312)
12 - 6,980 Efectivo pagado en Intereses (6,980)
13 (2,000,000) - Efectivo recibido del Banco L.P (2,000,000)
38,228,309 (5,933,564) 46,174,373 (12,500) (2,000,000) ###
TOTALES
44,161,873

Pasos a seguir
Paso 1: Tomamos los datos de la T de los movimientos de Efectivo en Caja y Bancos
Paso 2 : En el concepto identificamos la naturaleza del movimiento
Paso 3 : Clasificamos según: Operación, Inversión o Financiamiento
 CASO PRACTICO

EMPRESA MODELO
Conciliación de la utilidad neta antes de Impuesto y partidas extraordinarias
Estado de Flujo de Efectivo por el Método Directo Con el efectivo neto proveniente de actividades operativas
Por el año terminado al 31 de Diciembre del 20XX Por el año terminado al 31 de Diciembre del 20XX
(Expresado en Dólares) (Expresado en Dólares)

Flujos de Efectivo en Actividades Operativas Utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias

Ajustes para conciliar la Utilidad neta el Ejercicio

Efectivo recibido de Clientes y otros 40,223,309 Utilizado en Actividades de Operación
Depreciación
Efectivo pagado a proveedores y empleados 5,967,106 Provisión incobrables
Amortización Otros Activos
Efectivo Proveniente de Operaciones 46,190,415 Utilidad en venta activos
Efectivo neto proveniente de actividades operativas antes de
Intereses Pagados (6,980) cambios en el capital de trabajo
Pago 15% Trabajadores (3,750) Interpretación
Pago 25% Impuesto Renta (5,312) Aumento en Cuentas por Cobrar Se dejo de Cobrar- se pide mayor control
Aumento en Inventarios No hay política de Inventarios
Flujo de Efectivo antes de partidas Extraordinarias 46,174,373 Disminución en Préstamos Bancarios Se esta cumpliendo con las obligaciones
Por la deficiencia en cobranzas se dejó de
Partidas Extraordinarias - Aumento en Proveedores por pagar pagar a proveedores
Se esta cumpliendo con los trabajadores e
Efectivo Proveniente de actividades operativas 46,174,373 Disminución en gastos acumulados Impuestos
Aumento en la cuenta de intereses es la provisión a pagarse en el mes siguiente
Flujo de Efectivo en Actividades de Inversión
Por la Venta de un Vehículo 5,000 Partidas extraordinarias
Por la Compra de un Vehículo (17,500) Lucro Cesante
Flujos de Efectivo en actividades de Inversión (12,500) Efectivo neto proveniente de actividades operativas

Flujos de efectivo en actividades de financiamiento

Préstamos a largo plazo (2,000,000)
Pago de Dividendos
Efectivo Neto usado en actividades de financiamiento (2,000,000)
-

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes 44,161,873

Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo 3,029,770

 CASO PRACTICO

Efectivo y sus equivalentes al final del periodo 47,191,643 3,630,256

 CASO PRACTICO

y partidas extraordinarias
dades operativas
bre del 20XX

45,094,361

4,410
2,500
902
(900)

45,101,273

(1,557,464)
(3,448,629)
4,438,434

782,218

855,541
-
46,171,373

###
 CASO PRACTICO

EMPRESA MODELO

Estado de Flujos de Efectivo por el Método Indirecto

Por el año terminado al 31 de Diciembre del 20XX
(Expresado en Dólares)

US$
Flujos de Efectivo en Actividades Operativas:
Utilidad neta antes de impuesto y partidas extraordinarias ###
Ajustes por:
Depreciación 4,410
Provisión incobrables 2,500
Amortización Otros Activos 902
Utilidad en venta activos (900)
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de
cambios en el capital de trabajo ###

Cambios en Activos y Pasivos Interpretación

Cuentas de Activo
Aumento en Cuentas por Cobrar Se dejo de Cobrar- se pide mayor control (1,557,464)
Aumento en Inventarios No hay política de Inventarios (3,448,629)
Disminución en Préstamos Bancarios Se esta cumpliendo con las obligaciones 4,438,434
Por la deficiencia en cobranzas se dejó de
Aumento en Proveedores por pagar
pagar a proveedores 782,218
Se esta cumpliendo con los trabajadores e
Disminución en gastos acumulados Impuestos 855,541
Aumento en la cuenta de intereses es la provisión a pagarse en el mes siguiente -

Flujo de Efectivo antes de partidas extraordinarias 1,070,100

Partidas extraordinarias
Efectivo Neto proveniente de actividades operativas 46,171,373

Flujos de Efectivo en Actividades de Inversión

Producto venta Vehículo 5,000
Adquisición de un Vehículo (17,500)
Efectivo neto usado en actividades de inversión (12,500)

Flujos de efectivo en actividades de financiamiento

 CASO PRACTICO

Préstamos a largo plazo ###

Dividendos pagados
Efectivo neto usado en actividades de Financiamiento (2,000,000)

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes 44,158,873

Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo 3,029,770

Efectivo y sus equivalentes al final del periodo 47,188,643

Las notas forman parte de los estados financieros