Auditoría I

Prof:
(Amisael Felix Vicioso)

Sección: 04

Johan Darío volquez felíz

100438093.

Tema:
Unidad 3. Marcos Normativos y Organismos Reguladores de la
Auditoría.

1) Realice una reseña histórica de las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA´s), y las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA´s).
La práctica de la Auditoría de Estados Financieros (o la Auditoría Externa), como en la

La mayoría de las actividades profesiones, está regida por un conjunto de normas. Las

normas son útiles para medir la calidad de los trabajos realizados y para la

estandarización de los servicios.

Según indica Alvin Arens, las normas de auditoría son directrices generales que ayudan

a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoría de

estados financieros históricos. Ello incluye la consideración de capacidades

profesionales como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de informes

y la evidencia. (Arens & Otros, 2007).

La globalización de los mercados ha creado una tendencia hacia el desarrollo uniforme

de la contabilidad y a la estandarización de las normas de auditoría a nivel mundial.

Debido a que la Contabilidad y la Auditoría son profesiones globalizadas, las mismas

están regidas por normas de aplicación internacional.

Para la Auditoría de Estados Financieros se destacan dos grupos de normas:

● Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) y

● Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s).

● NAGA´s:

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS, por sus siglas en inglés) se

componen de 10 normas. Fueron elaboradas en 1947 por el AICPA (American Institute

of Certified Public Accountants - Instituto Estadounidense de Contadores Públicos

Certificados). Debido a la influencia de las corporaciones norteamericanas, las guías y normas

del AICPA se adoptaron rápidamente en varios países, incluyendo la República Dominicana.

En los países que adoptaron las NAGA´s, se aplicaron reglamentos que fueron avalados
por los organismos de Contadores Públicos de sus respectivos países.

Estas normas son muy generales y no son suficientes para proporcionar todas las guías

que requieren los profesionales de la Auditoría, por lo cual se ha requerido realizar

interpretaciones adicionales como son la Declaración de Estándares de Auditoría (SAS,

por sus siglas en inglés).

● NIA´s:

Las Normas Internacionales de Auditoría International (ISA – International Standards on

Auditing), fueron emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC -

International Auditing Practices Committee) de la Federación Internacional de

Contadores (IFAC - International Federation of Accountants).

El IAPC se transformó en el Comité denominado IAASB (International Auditing and

Assurance Standards Board). El IAASB trabaja junto a la IFAC para mejorar la

uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados, emite

pronunciamientos sobre diversos tipos de auditorías y funciones de certificación y

Promueve su aceptación mundialmente.

Las NIA´s no exoneran al auditor de las regulaciones de un país sobre información financiera
o alguna otra, ya que cada país, de forma general, cuenta con regulaciones que aplica a cada
práctica de auditoría.

Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones emitidas por

reguladores u organismos profesionales.

2) ¿Cuáles son las Organizaciones internacionales que emiten las

NIA´s y las NAGA´s?

Las NAGA´s son emitidas por el AICPA:

El AICPA (Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados), como su

nombre lo indica es una organización estadounidense de Contadores Públicos (o

Auditores).

El AICPA establece requisitos profesionales para los Contadores Públicos de las

organizaciones norteamericanas. También realiza investigaciones y publica materiales

de temas relacionados con la contabilidad, auditoría, servicios de certificación, servicios

de consultoría de administración e impuestos.

El AICPA tiene un Consejo sobre Normas de Auditoría (El ASB - Auditing Standards

Board). Este consejo es responsable de emitir pronunciamientos sobre asuntos de

auditoría. Los pronunciamientos se llaman Declaración de Estándares de Auditoría (SAS,

por sus siglas en inglés).

Las NIA´s son emitidas por la IFAC:

La IFAC (Federación Internacional de Contadores) es la organización mundial que reúne

a los profesionales de la contabilidad. Fue fundada en 1977 y cuenta con 159

organizaciones en 124 países y representa a más de 2.5 millones de contadores en todo

el mundo.

El organismo que regula las prácticas Contables y de Auditoría en la República

Dominicana es el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la RD (ICPARD).

El ICPARD está afiliado a la IFAC y ha establecido en el país la obligatoriedad de la

aplicación de las normas emitidas por la IFAC, en ese caso las NIA´s.

En consecuencia las NIA´s son las normas aplicables en las Auditorías realizadas para

la revisión de los Estados Financieros en nuestro país.

 3) Mencione la Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s para el
trabajo del auditor independiente.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus

funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable.

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas:

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio

de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes

renglones:

● Normas personales o generales

● Normas relativas a la ejecución del trabajo
● Normas relativas a la preparación de los informes.

1. Normas personales o generales:

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en

el desarrollo de su actividad. Está compuesto por 3 normas:

a) Entrenamiento y capacidad profesional

b)Cuidado y diligencia profesional

c) Independencia.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo:

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
 a)Planeación y supervisión

b) Estudio y evaluación del control interno

c)Obtención de la evidencia suficiente y competente.

3. Normas relativas a la preparación de los informes:

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en

forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su

examen. Está compuesto por 4 NAGAS:

1. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)

2. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
3. Revelación suficiente.
4. Opinión del auditor. (Arens & Otros, 2007)

Resumen de la Clasificación de las NAGA´s

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales

y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.

En resumen las NIA´s se ordenan de la siguiente manera:

➔ 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

➔ 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
➔ 500-599 Evidencia de Auditoría
➔ 600-699 Uso del trabajo de otros
➔ 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría
➔ 800-899 Áreas especializadas
➔ 1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría
➔ 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
➔ 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
➔ 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

Estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC

emitido por el IESBA.

4)¿Cuáles son las principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s?

De manera general, las NIA y las NAGA´s tienen propósitos similares. Pero al comparar

las NAGA y las NIA se identifican grandes diferencias entre unas y otras,

En un análisis comparativo realizado por Jorge Luis Díaz Mejía, se identifican las 9

diferencias más significativas entre las NIA´s y las NAGA´s, como se indica a

continuación: (Díaz Mejía, 2011):

1. Las NAGA´s hacen énfasis en las actitudes éticas del contador, mientras que las NIA´s
se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.

2. Las NAGA´s no están actualizadas a la fecha y tampoco están en un proceso

permanente de revisión, mientras que las NIA´s sí lo están.

3. Las NAGA´s no consideran la auditoría en ambientes sistematizados como sí lo hacen

las NIA´s
 4. Las NAGA´s no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos, mientras que las NIA´s
dedican parte de sus partes a su pronóstico para la planeación de auditoría.

5. Las NIA´s explican en forma más amplia los procedimientos de auditoría, mientras que
las NAGA se enfocan en generalidades para desarrollar una auditoría.

6. Ambas normas consideran importantes temas como:

a. La planeación de la auditoría.

b. La evidencia de auditoría.

c. Los papeles de trabajo.

d. Los informes del auditor.

7. Las NAGA´s consideran también la aplicación de estos pronunciamientos a la

Revisoría Fiscal, la cual no existe en otras partes del mundo solo se desarrolla este
modelo en nuestro país.

8. Los riesgos de auditoría son considerados por ambas normas.

9. El enfoque de las normas locales es más financiero y el de las normas internacionales

no se limita exclusivamente a lo financiero sino que también considera otros aspectos
relacionados. (Díaz Mejía, 2011).