Audia 1 Cuestionario 3.1 NIA y NAGA

Universidad autónoma de Santo Domingo (UASD-Centro Mao)
Nombre asignatura
Auditoria 1
Código asignatura
CON 4310-22
Nombre alumno
Wilson S. Pérez R.
Matrícula
100521837
Tarea
3.1
Sección
02
Periodo académico
1 del 2022
Nombre profesor
Felix Antonio Alberto Polanco
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Conteste las siguientes preguntas.
1. Realice una reseña histórica de las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA´s), y las Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA´s).
La práctica de la Auditoría de Estados Financieros (o la Auditoría

Externa), como en la mayoría de las actividades profesiones,
está regida por un conjunto de normas. Las normas son útiles
para medir la calidad de los trabajos realizados y para la
estandarización de los servicios.
Según indica Alvin Arens, las normas de auditoría son directrices

generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus
responsabilidades profesionales en la auditoría de estados
financieros históricos. Ello incluye la consideración de
capacidades profesionales como lo son la competencia y la
independencia, los requisitos de informes y la evidencia. (Arens
& Otros, 2007).
La globalización de los mercados ha creado una tendencia hacia

el desarrollo uniforme de la contabilidad y a la estandarización de
las normas de auditoría a nivel mundial. Debido a que la
Contabilidad y la Auditoría son profesiones globalizadas, las
mismas están regidas por normas de aplicación internacional.
Para la Auditoría de Estados Financieros se destacan dos grupos
de normas:
 Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s).
NIA´s: Las Normas Internacionales de Auditoría International (ISA
– International Standards on Auditing), fueron emitidas por el
Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC -
International Auditing Practices Committee) de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC - International Federation of
Accountants). El IAPC se transformó en el Comité denominado
IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board).
El IAASB trabaja junto a la IFAC para mejorar la uniformidad de
las prácticas de auditoría y servicios relacionados, emite
pronunciamientos sobre diversos tipos de auditorías y funciones
de certificación y promociona su aceptación mundialmente. Las
NIA´s no exoneran al auditor de las regulaciones de un país
sobre información financiera o alguna otra, ya que cada país, de
forma general, cuenta con regulaciones que aplica a cada
práctica de auditoría. Estas regulaciones pueden ser decretos
gubernamentales o declaraciones emitidas por reguladores u
organismos profesionales.
 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA

´s).
NAGA´s: Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(GAAS, por sus siglas en inglés) se componen de 10 normas.
Fueron elaboradas en 1947 por el AICPA (American Institute of
Certified Public Accountants - Instituto Estadounidense de
Contadores Públicos Certificados). Debido a la influencia de las
corporaciones norteamericanas, las guías y normas del AICPA se
adoptaron rápidamente en varios países, incluyendo la República
Dominicana. En los países que adoptaron las NAGA´s, se
aplicaron reglamentos que fueron avalados por los organismos
de Contadores Públicos de sus respectivos países. Estas normas
son muy generales y no son suficientes para proporcionar todas
las guías que requieren los profesionales de la Auditoría, por lo
cual se ha requerido realizar interpretaciones adicionales como
son la Declaración de Estándares de Auditoría (SAS, por sus
siglas en inglés).
2. ¿Cuáles son las Organizaciones internacionales que emiten las
NIA´s y las NAGA´s?
Las NIA´s son emitidas por la IFAC: La IFAC (Federación

Internacional de Contadores) es la organización mundial que
reúne a los profesionales de la contabilidad. Fue fundada en
1977 y cuenta con 159 organizaciones en 124 países y
representa a más de 2.5 millones de contadores en todo el
mundo.
Las NAGA´s son emitidas por el AICPA: El AICPA (Instituto

Estadounidense de Contadores Públicos Certificados), como su
nombre lo indica es una organización estadounidense de
Contadores Públicos (o Auditores).
3. Mencione la Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s

para el trabajo del auditor independiente.
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA):
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.
En resumen, las NIA´s se ordenan de la siguiente manera:
 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos
Evaluados
 500-599 Evidencia de Auditoria
 600-699 Uso del trabajo de otros
 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
 800-899 Áreas especializadas
 1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de
Auditoria
 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados.
Estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código

de ética del IFAC emitido por el IESBA.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el

desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una
opinión técnica responsable.
Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas:
Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son

dictadas por el colegio de contadores de cada país) pero, en
general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:
 Normas personales o generales.
 Normas relativas a la ejecución del trabajo.
 Normas relativas a la preparación de los informes.
1. Normas personales o generales: Regulan las condiciones que

debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el
desarrollo de su actividad.
Está compuesto por 3 normas:
a. Entrenamiento y capacidad profesional.
b. Cuidado y diligencia profesional.
c. Independencia.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo: Su fin es
determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio.
a. Planeación y supervisión.
b. Estudio y evaluación del control interno.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente.
3. Normas relativas a la preparación de los informes: El

dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador
público, actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre
los estados financieros sometidos a su examen. Está compuesto
por 4 NAGAS
a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

(PCGA)
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad

generalmente aceptados
c. Revelación suficiente.
d. Opinión del auditor. (Arens & Otros, 2007)
4. ¿Cuáles son las Principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s?
De manera general, las NIA y las NAGA´s tienen propósitos

similares. Pero al comparar las NAGA y las NIA se identifican
grandes diferencias entre unas y otras,
En un análisis comparativo realizado por Jorge Luis Díaz Mejía, se

identifican las 9 diferencias más significativas entre las NIA´s y las
NAGA´s, como se indica a continuación: (Díaz Mejía, 2011)
1. Las NAGA´s hacen énfasis en las actitudes éticas del contador,
mientras que las NIA´s se enfocan más a la profundización técnica
del ejercicio de la auditoría.
2. Las NAGA´s no están actualizadas a la fecha y tampoco están en

un proceso permanente de revisión, mientras que las NIA´s sí lo
están.
3. Las NAGA´s no consideran la auditoría en ambientes

sistematizados como sí lo hacen las NIA´s
4. Las NAGA´s no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos,

mientras que las NIA´s dedican parte de sus apartes a su pronóstico
para la planeación de auditoría.
5. Emita un concepto de cada una de las NAGA’s por grupo.
6. . Las NIA´s explican en forma más amplia los procedimientos de

auditoría, mientras que las NAGA se enfocan en generalidades
para desarrollar una auditoría.
7. Ambas normas consideran importantes temas como:
a. La planeación de la auditoría.
b. La evidencia de auditoría.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor.
8. Las NAGA´s consideran también la aplicación de estos
pronunciamientos a la Revisoría Fiscal, la cual no existe en otras
partes del mundo solo se desarrolla este modelo en nuestro país.
8. Los riesgos de auditoría son considerados por ambas normas.
9. El enfoque de las normas locales es más financiero y el de las

normas internacionales no se limita exclusivamente a lo
financiero, sino que también considera otros relacionados. (Díaz
Mejía, 2011).
Autoridad estutaría, Autoridad técnica, y Autoridad personal
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Felix Antonio Alberto Polanco

1. Realice una reseña histórica de las Normas Internacionales de

La práctica de la Auditoría de Estados Financieros (o la Auditoría

Según indica Alvin Arens, las normas de auditoría son directrices

La globalización de los mercados ha creado una tendencia hacia

 Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s).

 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA

NAGA´s: Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Las NIA´s son emitidas por la IFAC: La IFAC (Federación

Las NAGA´s son emitidas por el AICPA: El AICPA (Instituto

3. Mencione la Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

En resumen, las NIA´s se ordenan de la siguiente manera:

 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

Estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas:

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son

 Normas personales o generales.

 Normas relativas a la ejecución del trabajo.

 Normas relativas a la preparación de los informes.

1. Normas personales o generales: Regulan las condiciones que

Está compuesto por 3 normas:

a. Entrenamiento y capacidad profesional.

b. Cuidado y diligencia profesional.

b. Estudio y evaluación del control interno.

c. Obtención de la evidencia suficiente y competente.

3. Normas relativas a la preparación de los informes: El

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad

d. Opinión del auditor. (Arens & Otros, 2007)

4. ¿Cuáles son las Principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s?

De manera general, las NIA y las NAGA´s tienen propósitos

En un análisis comparativo realizado por Jorge Luis Díaz Mejía, se

2. Las NAGA´s no están actualizadas a la fecha y tampoco están en

3. Las NAGA´s no consideran la auditoría en ambientes

4. Las NAGA´s no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos,

5. Emita un concepto de cada una de las NAGA’s por grupo.

6. . Las NIA´s explican en forma más amplia los procedimientos de

7. Ambas normas consideran importantes temas como:

c. Los papeles de trabajo.

d. Los informes del auditor.

9. El enfoque de las normas locales es más financiero y el de las

Autoridad estutaría, Autoridad técnica, y Autoridad personal

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