IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES RESIDEN

DESDE EL AÑO GRAV

RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL
DESDE HASTA
>0 600 0%
>600 1000 10%
>1000 2000 20%
>2000 3000 30%
>3000 4000 33%
>4000 En adelante 35%

EN PESO
AÑO GRAVABL
>0 19,115,400 0%
>600 31,859,000 10%
>1000 63,718,000 20%
>2000 95,577,000 30%
>3000 127,436,000 33%
>4000 En adelante 35%

TRABAJADORES POR C

Trabajadores por cuenta propia (Título II del libro I del capítulo V)

Artículo 336. El impuesto sobre la renta y complementarios de las
personas naturales residentes en el país que sean trabajadores por
cuenta propia y desarrollen las actividades económicas señaladas
en este capítulo, será el determinado por el sistema ordinario
contemplado en el título I del libro I de este Estatuto.

Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades

económicas señaladas en este capítulo podrán optar por líquidar su
impuesto sobre la renta mediante el Impuesto Mínimo Simplificado
IMAS, siempre que su renta gravable alternativa se encuentre dentro
de los rangos autorizados para este.

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ

RSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES
ARTICULO 241. E.T.
DESDE EL AÑO GRAVABLE DE 2017
IMPUESTO

0
(Base gravable en UVT menos 600 UVT)x10%
(Base gravable en UVT menos 1000 UVT)x20% +40 UVT
(Base gravabel en UVT menos 2000 UVT)x30% + 240 UVT
(Base gravable en UVT menos 3000 UVT)x33% + 540 UVT
(Base gravable en UVT menos 4000 UVT)x35% + 870 UVT

EN PESOS
AÑO GRAVABLE 2017
0
(1,911,540)
(5,097,440)
(11,469,240)
(14,336,550)
(16,885,270)

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Liquidan el impuesto de renta por el sistema ordinario - Artículo 241 E.T.

Opcional Líquidar el impuesto de renta mediante el IMAS a que se refiere el capítulo II del libro I del título V
Siempre que la Renta Gravable Alternativa (RGA) sea superior a 1.400 UVT e inferior a 27.000 UVT
(Año 2015 > a $39.590.600 e inferior a $763.533.000);
y según el decreto 3032 dic 27 de 2013, presta el servicio por su cuenta y riesgo y el patrimonio líquido
declarado en el año gravable anterior es inferior a 12.000 UVT ($339.348.000 año 2015).
 2015
2016
2017

-
-
-
-
-

el título V
28,279
29,753
31,859
ARTÍCULO 242 E.T. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES.

A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o

abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país,
provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas
como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo
dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas
a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:

Rangos en UVT
Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 600 0% 0
>600 1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT)x5%
>1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 1000 UVT)x10% + 20 UVT

Rangos en pesos
Tarifa Marginal Impuesto en pesos
Desde Hasta
>0 $ 19,115,400 0% 0
$ 19,115,401 $ 31,859,000 5% $ (955,770)
$ 31,859,001 En adelante 10% $ (2,548,720)

A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en
el parágrafo 2 del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del 35%. A esta tarifa estarán gravados los
dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.

PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este artículo será retenido en la fuente sobre el
valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.

VALOR UVT

AÑO 2017 $ 31,859

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ

Dividendos

0
0
 EMPLEADOS (Ca

SISTEMA ORDINAR

RANGOS EN UVT

DESDE HASTA
>0 1,090
>1.090 1,700
>1.700 4,100
>4.100 En adelante

AÑO GRAV
DESDE HASTA
1 34,726,310
34,726,311 54,160,300
54,160,301 130,621,900
130,621,901
EMPLEADOS (Capítulo I del libro I del título V del E.T.)

SISTEMA ORDINARIO

TARIFA
MARGINAL

0
19%
28%
33%

AÑO GRAVABLE 2017

TARIFA
0%
19%
28%
33%
PLEADOS (Capítulo I del libro I del título V del E.T.)

TEMA ORDINARIO

IMPUESTO

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19%
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT

AÑO GRAVABLE 2017

0
(6,161,846)
(10,711,080)
(16,810,445)
 RENTA UVT
GRAVABLE
AÑO VALOR
2014 27,485
2015 28,279
2016 29,753
2017 31,859
2018 -

-
-
-
-
DATOS PARA ANÁLISIS PERSONA NATURAL O PERSONA JURÍDICA
IMPUESTO SOBRE RENTA PRESUNTIVA
RENTA
PATRIMONIO
CONTRIBUYENTE TARIFA P.NATURAL PRESUNTIVA
LÍQUIDO
P.NATURAL

1 0% 100,000,000 3,500,000
2 10% 200,000,000 7,000,000
3 20% 300,000,000 10,500,000
4 30% 400,000,000 14,000,000
5 33% 500,000,000 17,500,000
6 35% 600,000,000 21,000,000
7 35% 700,000,000 24,500,000
8 35% 800,000,000 28,000,000
9 35% 900,000,000 31,500,000
10 35% 1,000,000,000 35,000,000
11 35% 1,200,000,000 42,000,000
12 35% 1,400,000,000 49,000,000
13 35% 1,600,000,000 56,000,000
14 35% 1,800,000,000 63,000,000
15 35% 2,000,000,000 70,000,000
16 35% 2,500,000,000 87,500,000
17 35% 3,000,000,000 105,000,000
18 35% 3,500,000,000 122,500,000
19 35% 4,000,000,000 140,000,000
20 35% 4,500,000,000 157,500,000
21 35% 4,500,000,000 157,500,000
22 35% 4,500,000,000 157,500,000

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ

IMPTO RENTA
IMPTO P.JURÍDICA DIFERENCIA
PRESUNTIVA

34%
- 1,190,000 1,190,000
- 2,380,000 2,380,000
- 3,570,000 3,570,000
- 4,760,000 4,760,000
- 5,950,000 5,950,000
188,000 7,140,000 6,952,000
538,000 8,330,000 7,792,000
888,000 9,520,000 8,632,000
1,238,000 10,710,000 9,472,000
1,903,000 11,900,000 9,997,000
3,303,000 14,280,000 10,977,000
4,703,000 16,660,000 11,957,000
6,103,000 19,040,000 12,937,000
7,503,000 21,420,000 13,917,000
9,531,000 23,800,000 14,269,000
14,781,000 29,750,000 14,969,000
19,865,000 35,700,000 15,835,000
25,990,000 41,650,000 15,660,000
32,115,000 47,600,000 15,485,000
38,240,000 53,550,000 15,310,000
38,240,000 53,550,000 15,310,000
38,240,000 53,550,000 15,310,000
 ANÁLISIS IMPUESTO DE RENTA PERSONA
SIN TENER EN CUENTA APORTES LEY 100 Y SUELDO DE PRO
ANÁLISIS PARA AÑO G

RENTA LÍQUIDA IMPUESTO PERSONA IMPUESTO PERSONA SOBRETASA

NATURAL JURÍDICA PERSONA
OPERACIONAL JURÍDICA

34%
19,000,000 - 6,460,000
31,800,000 1,263,000 10,812,000
63,700,000 7,641,000 21,658,000
95,500,000 17,178,000 32,470,000
127,400,000 27,705,000 43,316,000
130,000,000 28,615,000 44,200,000
140,000,000 32,115,000 47,600,000
150,000,000 35,615,000 51,000,000
160,000,000 39,115,000 54,400,000
170,000,000 42,615,000 57,800,000
180,000,000 46,115,000 61,200,000
190,000,000 49,615,000 64,600,000
200,000,000 53,115,000 68,000,000
300,000,000 88,115,000 102,000,000
400,000,000 123,115,000 136,000,000
500,000,000 158,115,000 170,000,000
600,000,000 193,115,000 204,000,000
700,000,000 228,115,000 238,000,000
800,000,000 263,115,000 272,000,000
900,000,000 298,115,000 306,000,000 6,000,000

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ

 IMPUESTO DE RENTA PERSONA NATURAL VS PERSONA JURÍDICA
RTES LEY 100 Y SUELDO DE PROPIETARIO EN CASO DE CONVERTIRSE EN SOCIEDAD.
ANÁLISIS PARA AÑO GRAVABLE 2017

IMPUESTO PERSONA TARIFA TARIFA

TOTAL A PAGAR IMPUESTO A LOS JURÍDICA MAS IMPUESTO IMPUESTO
PERSONA JURÍDICA DIVIDENDOS IMPUESTO A LOS PERSONA PERSONA
DIVIDENDOS NATURAL JURÍDICA

6,460,000 - 6,460,000 0% 34%

10,812,000 94,000 10,906,000 10% 34%
21,658,000 1,655,000 23,313,000 20% 34%
32,470,000 3,754,000 36,224,000 30% 34%
43,316,000 5,860,000 49,176,000 33% 34%
44,200,000 6,031,000 50,231,000 35% 34%
47,600,000 6,691,000 54,291,000 35% 34%
51,000,000 7,351,000 58,351,000 35% 34%
54,400,000 8,011,000 62,411,000 35% 34%
57,800,000 8,671,000 66,471,000 35% 34%
61,200,000 9,331,000 70,531,000 35% 34%
64,600,000 9,991,000 74,591,000 35% 34%
68,000,000 10,651,000 78,651,000 35% 34%
102,000,000 17,251,000 119,251,000 35% 34%
136,000,000 23,851,000 159,851,000 35% 34%
170,000,000 30,451,000 200,451,000 35% 34%
204,000,000 37,051,000 241,051,000 35% 34%
238,000,000 47,051,000 285,051,000 35% 34%
272,000,000 52,800,000 324,800,000 35% 34%
312,000,000 56,251,000 368,251,000 35% 34%

MONTAÑEZ
N SOCIEDAD.

DIFERENCIA ENTRE
TARIFA REAL IMPUESTO PERSONA
PERSONA
JURÍDICA NATURAL Y PERSONA
JURÍDICA

34% 6,460,000
34% 9,643,000
37% 15,672,000
38% 19,046,000
39% 21,471,000
39% 21,616,000
39% 22,176,000
39% 22,736,000
39% 23,296,000
39% 23,856,000
39% 24,416,000
39% 24,976,000
39% 25,536,000
40% 31,136,000
40% 36,736,000
40% 42,336,000
40% 47,936,000
41% 56,936,000
41% 61,685,000
41% 70,136,000
 COSTO LABORAL PROPIETARIO
EN CASO DE FORMAR SOCIEDAD E INCLUIR AL DUEÑO COMO EMPLEADO
(CÁLCULO ANUAL)

Sueldo mensual 3,000,000 4,000,000 5,000,000

Sueldos 36,000,000 48,000,000 60,000,000

Prestaciones sociales 7,855,200 10,473,600 13,092,000
Aportes seguridad social 6,637,000 8,849,000 11,062,000

TOTAL COSTO LABORAL GERENTE 50,492,200 67,322,600 84,154,000

Para el cálculo de los aportes de seguridad social se tomaron los siguientes porcentajes

Salud 0%
Pensión 12%
Caja de compensación Familiar 4%
Riesgos profesionales III 2.436%

Para determinar el comparativo de costos impuestos y seguridad social, se tiene en

cuenta el total pagado por aportes del empresario:

Desembolso total por seguridad social 9,517,000 12,689,000 15,862,000

Nota:

Para determinar la renta líquida se tiene en cuenta el aporte de seguridad social

deducible para la empresa (fila 9), y para determinar el comparativo de costos entre
impuestos y aportes seguridad social, se toma en cuenta el total de desembolso
por aportes de seguridad social del empresario (fila 23).

Documento elaborado por: MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ

 PASANDO DE NA

RENTA LÍQUIDA
APORTES LEY 100
RENTA LÍQUIDA DESPUES DE IMPUESTO PERSONA
COMO
BASE APORTES COMO NATURAL
INDEPENDIENTE
INDEPENDIENTE

19,000,000 2,166,000 16,834,000 -

31,800,000 3,625,200 28,174,800 906,000
63,700,000 7,261,800 56,438,200 6,190,000
95,500,000 10,887,000 84,613,000 13,915,000
127,400,000 14,523,600 112,876,400 22,913,000
130,000,000 14,820,000 115,180,000 23,673,000
140,000,000 15,960,000 124,040,000 26,597,000
150,000,000 17,100,000 132,900,000 29,630,000
160,000,000 18,240,000 141,760,000 32,731,000
170,000,000 19,380,000 150,620,000 35,832,000
180,000,000 20,520,000 159,480,000 38,933,000
190,000,000 21,660,000 168,340,000 42,034,000
200,000,000 22,800,000 177,200,000 45,135,000
300,000,000 34,200,000 265,800,000 76,145,000
400,000,000 45,600,000 354,400,000 107,155,000
500,000,000 57,000,000 443,000,000 138,165,000
600,000,000 63,074,804 536,925,197 171,039,000
700,000,000 63,074,804 636,925,197 206,039,000
800,000,000 63,074,804 736,925,196 241,039,000
900,000,000 63,074,804 836,925,196 276,039,000

Aportes ley 100 propietario registrado como gasto en sociedad creada : $8.077.000 el año.
($673.083 mensual)

Con un sueldo de $3.000.000 mensuales se estima que no se genera impuesto por rentas labora

Documento elaborado por:

MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ
 DATOS PARA ANÁLISIS PERSONA NATURAL O PERSONA JURÍDICA
PASANDO DE NATURAL A JURÍDICA E INCLUYENDO AL PROPIETARIO COMO EMPLEADO CON SUELD

RENTA LÍQUIDA PERSONA SOBRETASA

JURÍDICA CON SUELDO IMPUESTO PERSONA IMPUESTO
PROPIETARIO DE $3.000.000 JURÍDICA PERSONA
MENSUAL JURÍDICA

- 31,492,200 1,190,000 -
- 18,692,200 2,380,000 -
13,207,800 #ADDIN? -
45,007,800 #ADDIN? -
76,907,800 #ADDIN? -
79,507,800 #ADDIN? -
89,507,800 #ADDIN? -
99,507,800 #ADDIN? -
109,507,800 #ADDIN? -
119,507,800 #ADDIN? -
129,507,800 #ADDIN? -
139,507,800 #ADDIN? -
149,507,800 #ADDIN? -
249,507,800 #ADDIN? -
349,507,800 #ADDIN? -
449,507,800 #ADDIN? -
549,507,800 #ADDIN? -
649,507,800 #ADDIN? -
749,507,800 #ADDIN? -
849,507,800 #ADDIN? 6,000,000

77.000 el año.

o por rentas laborales para el empresario.

O PERSONA JURÍDICA
COMO EMPLEADO CON SUELDO DE $3.000.000

TOTAL A PAGAR IMPUESTO PERSONA TARIFA TARIFA REAL

IMPUESTO
PERSONA JURÍDICA MAS PERSONA PERSONA
DIVIDENDOS
JURÍDICA IMPUESTO DIVIDENDOS NATURAL JURÍDICA

1,190,000 - 1,190,000 0% 0%
2,380,000 - 2,380,000 10% 0%
#ADDIN? - #ADDIN? 20% #ADDIN?
#ADDIN? 529,000 #ADDIN? 30% #ADDIN?
#ADDIN? 2,527,000 #ADDIN? 33% #ADDIN?
#ADDIN? 2,699,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 3,359,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 4,019,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 4,679,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 5,339,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 5,999,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 6,659,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 7,319,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 13,919,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 20,519,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 27,119,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 33,719,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 40,319,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 46,919,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
#ADDIN? 53,519,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
 DIFERENCIA IMPUESTO
PERSONA NATURAL-
PERSONA JURÍDICA (Incluido
impuesto a los dividendos)

1,190,000
1,474,000
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
 PASANDO DE NATURAL A

APORTES LEY RENTA LÍQUIDA

RENTA LÍQUIDA 100 COMO DESPUES DE IMPUESTO PERSONA
BASE INDEPENDIEN APORTES COMO NATURAL
TE INDEPENDIENTE

19,000,000 2,166,000 16,834,000 -

31,800,000 3,625,200 28,174,800 906,000
63,700,000 7,261,800 56,438,200 6,190,000
95,500,000 10,887,000 84,613,000 13,915,000
127,400,000 14,523,600 112,876,400 22,913,000
130,000,000 14,820,000 115,180,000 23,673,000
140,000,000 15,960,000 124,040,000 26,597,000
150,000,000 17,100,000 132,900,000 29,630,000
160,000,000 18,240,000 141,760,000 32,731,000
170,000,000 19,380,000 150,620,000 35,832,000
180,000,000 20,520,000 159,480,000 38,933,000
190,000,000 21,660,000 168,340,000 42,034,000
200,000,000 22,800,000 177,200,000 45,135,000
300,000,000 34,200,000 265,800,000 76,145,000
400,000,000 45,600,000 354,400,000 107,155,000
500,000,000 57,000,000 443,000,000 138,165,000
600,000,000 63,074,804 536,925,197 171,039,000
700,000,000 63,074,804 636,925,197 206,039,000
800,000,000 63,074,804 736,925,196 241,039,000
900,000,000 63,074,804 836,925,196 276,039,000

Aportes ley 100 propietario registrado como gasto en sociedad creada : $10.769.000 el año.
($897.417 mensual)

Con un sueldo de $4.000.000 mensuales se estima que no se genera impuesto por rentas laborales

Documento elaborado por:

MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ
 DATOS PARA ANÁLISIS PERSONA NATURAL O PERSONA JURÍDICA
SANDO DE NATURAL A JURÍDICA E INCLUYENDO AL PROPIETARIO COMO EMPLEADO CON SUELDO DE $4

RENTA LÍQUIDA
SOBRETASA
PERSONA JURÍDICA IMPUESTO TOTAL A PAGAR
IMPUESTO
CON SUELDO PERSONA PERSONA
PERSONA
EMPRESARIO JURÍDICA JURÍDICA
JURÍDICA
$4.000.000

- 48,322,600 1,190,000 - 1,190,000

- 35,522,600 2,380,000 - 2,380,000
- 3,622,600 3,570,000 - 3,570,000
28,177,400 #ADDIN? - #ADDIN?
60,077,400 #ADDIN? - #ADDIN?
62,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
72,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
82,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
92,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
102,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
112,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
122,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
132,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
232,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
332,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
432,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
532,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
632,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
732,677,400 #ADDIN? - #ADDIN?
832,677,400 #ADDIN? 6,000,000 #ADDIN?

0.769.000 el año.

sto por rentas laborales para el empresario.

A JURÍDICA
PLEADO CON SUELDO DE $4.000.000

IMPTO PERSONA TARIFA TARIFA REAL

IMPUESTO
JURÍDICA MAS PERSONA PERSONA
DIVIDENDOS
IMPUESTO DIVIDENDOS NATURAL JURÍDICA

- 1,190,000 0% 0%
- 2,380,000 10% 0%
- 3,570,000 20% 0%
- #ADDIN? 30% #ADDIN?
1,416,000 #ADDIN? 33% #ADDIN?
1,588,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,248,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,908,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
3,568,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
4,228,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
4,888,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
5,548,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
6,208,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
12,808,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
19,409,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
26,008,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
32,608,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
39,208,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
45,808,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
52,408,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
 DIFERENCIA IMPUESTO
PERSONA NATURAL-
PERSONA JURÍDICA (Incluido
impuesto a los dividendos)

1,190,000
1,474,000
- 2,620,000
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
 D
PASANDO DE NATURAL A

APORTES LEY RENTA LÍQUIDA

IMPUESTO
RENTA 100 COMO DESPUES DE
PERSONA
LÍQUIDA BASE INDEPENDIEN APORTES COMO NATURAL
TE INDEPENDIENTE

19,000,000 2,166,000 16,834,000 -

31,800,000 3,625,200 28,174,800 906,000
63,700,000 7,261,800 56,438,200 6,190,000
95,500,000 10,887,000 84,613,000 13,915,000
127,400,000 14,523,600 112,876,400 22,913,000
130,000,000 14,820,000 115,180,000 23,673,000
140,000,000 15,960,000 124,040,000 26,597,000
150,000,000 17,100,000 132,900,000 29,630,000
160,000,000 18,240,000 141,760,000 32,731,000
170,000,000 19,380,000 150,620,000 35,832,000
180,000,000 20,520,000 159,480,000 38,933,000
190,000,000 21,660,000 168,340,000 42,034,000
200,000,000 22,800,000 177,200,000 45,135,000
300,000,000 34,200,000 265,800,000 76,145,000
400,000,000 45,600,000 354,400,000 107,155,000
500,000,000 57,000,000 443,000,000 138,165,000
600,000,000 63,074,804 536,925,197 171,039,000
700,000,000 63,074,804 636,925,197 206,039,000
800,000,000 63,074,804 736,925,196 241,039,000
900,000,000 63,074,804 836,925,196 276,039,000

Aportes ley 100 propietario registrado como gasto en sociedad creada : $13.462.000 el año.
($1.121.833 mensual)

Con un sueldo de $5.000.000 mensuales, se estima que se genera impuesto por rentas laborales p

Documento elaborado por:

MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ
 DATOS PARA ANÁLISIS PERSONA NATURAL O PERSONA JURÍDICA
PASANDO DE NATURAL A JURÍDICA E INCLUYENDO AL PROPIETARIO COMO EMPLEADO CON SUELDO

RENTA LÍQUIDA
PERSONA SOBRETASA TOTAL A
IMPUESTO
JURÍDICA CON IMPUESTO PAGAR IMPUESTO
PERSONA
SUELDO PERSONA PERSONA DIVIDENDOS
JURÍDICA
EMPRESARIO JURÍDICA JURÍDICA
$5.000.000

- 65,154,000 1,190,000 - 1,190,000 -

- 52,354,000 2,380,000 - 2,380,000 -
- 20,454,000 3,570,000 - 3,570,000 -
11,346,000 4,760,000 - 4,760,000 -
43,246,000 #ADDIN? - #ADDIN? 471,000
45,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 557,000
55,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 1,137,000
65,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 1,797,000
75,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 2,457,000
85,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 3,117,000
95,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 3,777,000
105,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 4,437,000
115,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 5,097,000
215,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 11,697,000
315,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 18,297,000
415,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 24,897,000
515,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 31,497,000
615,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 38,097,000
715,846,000 #ADDIN? - #ADDIN? 44,697,000
815,846,000 #ADDIN? 6,000,000 #ADDIN? 51,297,000

ada : $13.462.000 el año.

mpuesto por rentas laborales para el empresario de $2.174.000.

NA JURÍDICA
MPLEADO CON SUELDO DE $5.000.000

IMPTO PERSONA
IMPUESTO
JURÍDICA MAS TARIFA TARIFA REAL
SOBRE
IMPUESTOS POR PERSONA PERSONA
INGRESOS
DIVIDENDOS Y RENTAS NATURAL JURÍDICA
LABORALES
LABORALES

2,174,000 3,364,000 0% 0%
2,174,000 4,554,000 10% 0%
2,174,000 5,744,000 20% 0%
2,174,000 6,934,000 30% 61%
2,174,000 #ADDIN? 33% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
2,174,000 #ADDIN? 35% #ADDIN?
 DIFERENCIA IMPUESTO
PERSONA NATURAL-
PERSONA JURÍDICA
(Incluido impuesto a los
dividendos y de rentas
laborales)

3,364,000
3,648,000
- 446,000
- 6,981,000
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
#ADDIN?
 RENTA LÍQUIDA
APORTES LEY
RENTA LÍQUIDA DESPUES DE
100 COMO
BASE APORTES COMO
INDEPENDIENTE
INDEPENDIENTE

19,000,000 2,166,000 16,834,000

31,800,000 3,625,200 28,174,800
63,700,000 7,261,800 56,438,200
70,000,000 7,980,000 62,020,000
80,000,000 9,120,000 70,880,000
95,500,000 10,887,000 84,613,000
127,400,000 14,523,600 112,876,400
130,000,000 14,820,000 115,180,000
140,000,000 15,960,000 124,040,000
150,000,000 17,100,000 132,900,000
160,000,000 18,240,000 141,760,000
170,000,000 19,380,000 150,620,000
180,000,000 20,520,000 159,480,000
190,000,000 21,660,000 168,340,000
200,000,000 22,800,000 177,200,000
300,000,000 34,200,000 265,800,000
400,000,000 45,600,000 354,400,000
500,000,000 57,000,000 443,000,000
600,000,000 63,074,804 536,925,197
700,000,000 63,074,804 636,925,197
800,000,000 63,074,804 736,925,196
900,000,000 63,074,804 836,925,196

Para sueldo de $5.000.000 se genera un impuesto por rentas laborales, estimado de $2.174.000

Para determinar la renta líquida se tuvo en cuenta el aporte de seguridad social deducible para la emp
y aportes de seguridad social, se tuvo en cuenta el total del desembolso por aporte de seguridad socia

En los casos que se generó pérdida o que la renta líquida estuvo por debajo de la renta presuntiva, se
líquido estimado en la hoja de "RENTA PRESUNTIVA".

Para este estudio se tuvieron en cuenta los impuestos de rentas no laborales, rentas laborales, divide
Documento elaborado por:
MIGUEL ANTONIO MÁRQUEZ MONTAÑEZ
 RENTA LÍQUIDA RENTA LÍQUIDA
RENTA LÍQUIDA PERSONA
PERSONA JURÍDICA PERSONA JURÍDICA
JURÍDICA CON SUELDO
CON SUELDO CON SUELDO
EMPRESARIO $3.000.000
EMPRESARIO EMPRESARIO
MENSUAL
$4.000.000 $5.000.000

- 31,492,200 - 48,322,600 - 65,154,000

- 18,692,200 - 35,522,600 - 52,354,000
13,207,800 - 3,622,600 - 20,454,000
19,507,800 2,677,400 - 14,154,000
29,507,800 12,677,400 - 4,154,000
45,007,800 28,177,400 11,346,000
76,907,800 60,077,400 43,246,000
79,507,800 62,677,400 45,846,000
89,507,800 72,677,400 55,846,000
99,507,800 82,677,400 65,846,000
109,507,800 92,677,400 75,846,000
119,507,800 102,677,400 85,846,000
129,507,800 112,677,400 95,846,000
139,507,800 122,677,400 105,846,000
149,507,800 132,677,400 115,846,000
249,507,800 232,677,400 215,846,000
349,507,800 332,677,400 315,846,000
449,507,800 432,677,400 415,846,000
549,507,800 532,677,400 515,846,000
649,507,800 632,677,400 615,846,000
749,507,800 732,677,400 715,846,000
849,507,800 832,677,400 815,846,000

por rentas laborales, estimado de $2.174.000, para los sueldos de $3.000.000 y $4.000.000 no se genera im

aporte de seguridad social deducible para la empresa, y para determinar el comparativo de costos entre impuesto
tal del desembolso por aporte de seguridad social del empresario.

uida estuvo por debajo de la renta presuntiva, se liquidó impuesto sobre la renta presuntiva, con un patrimonio

s de rentas no laborales, rentas laborales, dividendos y aportes de seguridad social para dependientes e indepen
 IMPUESTO PERSONA IMPUESTO PERSONA
IMPUESTO
JURÍDICA MAS JURÍDICA MAS IMPUESTO
PERSONA
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS SUELDO
NATURAL
DIVIDENDOS $3.000.000

- 6,460,000 1,190,000
906,000 10,906,000 2,380,000
6,190,000 23,313,000 4,491,000
7,307,000 25,871,000 6,633,000
9,795,000 29,931,000 10,033,000
13,915,000 36,224,000 15,832,000
22,913,000 49,176,000 28,676,000
23,673,000 50,231,000 29,732,000
26,597,000 54,291,000 33,792,000
29,630,000 58,351,000 37,852,000
32,731,000 62,411,000 41,912,000
35,832,000 66,471,000 45,972,000
38,933,000 70,531,000 50,032,000
42,034,000 74,591,000 54,092,000
45,135,000 78,651,000 58,152,000
76,145,000 119,251,000 98,752,000
107,155,000 159,851,000 139,352,000
138,165,000 200,451,000 179,952,000
171,039,000 241,051,000 220,552,000
206,039,000 285,051,000 261,152,000
241,039,000 324,800,000 301,752,000
276,039,000 368,251,000 348,352,000

4.000.000 no se genera impuesto por rentas laborales.

vo de costos entre impuestos

untiva, con un patrimonio

ara dependientes e independientes.

 IMPTO PERSONA
IMPTO PERSONA JURÍDICA MAS TARIFA TARIFA
JURÍDICA MAS IMPUESTO IMPUESTOS BASE REAL
DIVIDENDOS SUELDO DIVIDENDOS Y RENTAS PERSONA PERSONA
$4.000.000 LABORALES - SUELDO NATURAL NATURAL
$5.000.000

1,190,000 3,364,000 0% 0%
2,380,000 4,554,000 10% 3%
3,570,000 5,744,000 20% 11%
4,760,000 6,934,000 20% 12%
4,760,000 6,934,000 30% 14%
9,580,000 6,934,000 30% 16%
21,842,000 17,349,000 33% 20%
22,898,000 18,319,000 35% 21%
26,958,000 22,299,000 35% 21%
31,018,000 26,359,000 35% 22%
35,078,000 30,419,000 35% 23%
39,138,000 34,479,000 35% 24%
43,198,000 38,539,000 35% 24%
47,258,000 42,599,000 35% 25%
51,318,000 46,659,000 35% 25%
91,918,000 87,259,000 35% 29%
132,519,000 127,859,000 35% 30%
173,118,000 168,459,000 35% 31%
213,718,000 209,059,000 35% 32%
254,318,000 249,659,000 35% 32%
294,918,000 290,259,000 35% 33%
341,518,000 336,859,000 35% 33%
TARIFA REAL TARIFA REAL TARIFA REAL
DIFERENCIA IMPUESTO
PERSONA PERSONA PERSONA
P.NATURAL/P.JURÍDICA SIN
JURÍDICA JURÍDICA JURÍDICA
REGISTRO DE EMPRESARIO
SUELDO SUELDO SUELDO
COMO EMPLEADO
$3.000.000 $4.000.000 $5.000.000

0% 0% 0% 6,460,000
0% 0% 0% 10,000,000
34% 0% 0% 17,123,000
34% 0% 0% 18,564,000
34% 38% 0% 20,136,000
35% 34% 61% 22,309,000
37% 36% 40% 26,263,000
37% 37% 40% 26,558,000
38% 37% 40% 27,694,000
38% 38% 40% 28,721,000
38% 38% 40% 29,680,000
38% 38% 40% 30,639,000
39% 38% 40% 31,598,000
39% 39% 40% 32,557,000
39% 39% 40% 33,516,000
40% 40% 40% 43,106,000
40% 40% 40% 52,696,000
40% 40% 41% 62,286,000
40% 40% 41% 70,012,000
40% 40% 41% 79,012,000
40% 40% 41% 83,761,000
41% 41% 41% 92,212,000
 DIFERENCIA DIFERENCIA DIFERENCIA
IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO
P.NATURAL/P.JURÍDI P.NATURAL/P.JURÍD P.NATURAL/P.JURÍ
CA $3.000.000 ICA $4.000.000 DICA $5.000.000

1,190,000 1,190,000 3,364,000

1,474,000 1,474,000 3,648,000
- 1,699,000 - 2,620,000 - 446,000
- 674,000 - 2,547,000 - 373,000
238,000 - 5,035,000 - 2,861,000
1,917,000 - 4,335,000 - 6,981,000
5,763,000 - 1,071,000 - 5,564,000
6,059,000 - 775,000 - 5,354,000
7,195,000 361,000 - 4,298,000
8,222,000 1,388,000 - 3,271,000
9,181,000 2,347,000 - 2,312,000
10,140,000 3,306,000 - 1,353,000
11,099,000 4,265,000 - 394,000
12,058,000 5,224,000 565,000
13,017,000 6,183,000 1,524,000
22,607,000 15,773,000 11,114,000
32,197,000 25,364,000 20,704,000
41,787,000 34,953,000 30,294,000
49,513,000 42,679,000 38,020,000
55,113,000 48,279,000 43,620,000
60,713,000 53,879,000 49,220,000
72,313,000 65,479,000 60,820,000
 PAGO APORTES PAGO APORTES
APORTES ANUALES
ANUALES LEY 100 ANUALES LEY 100
LEY 100 PERSONAS
PERSONA JURÍDICA - PERSONA JURÍDICA -
NATURALES
SUELDO$3.000.000 SUELDO$4.000.000

2,166,000 9,517,000 12,689,000

3,625,200 9,517,000 12,689,000
7,261,800 9,517,000 12,689,000
7,980,000 9,517,000 12,689,000
9,120,000 9,517,000 12,689,000
10,887,000 9,517,000 12,689,000
14,523,600 9,517,000 12,689,000
14,820,000 9,517,000 12,689,000
15,960,000 9,517,000 12,689,000
17,100,000 9,517,000 12,689,000
18,240,000 9,517,000 12,689,000
19,380,000 9,517,000 12,689,000
20,520,000 9,517,000 12,689,000
21,660,000 9,517,000 12,689,000
22,800,000 9,517,000 12,689,000
34,200,000 9,517,000 12,689,000
45,600,000 9,517,000 12,689,000
57,000,000 9,517,000 12,689,000
63,074,804 9,517,000 12,689,000
63,074,804 9,517,000 12,689,000
63,074,804 9,517,000 12,689,000
63,074,804 9,517,000 12,689,000
 PAGO APORTES
ANUALES LEY 100 DIFERENCIA ANUAL APORTES PERSONA NATURAL VS
PERSONA JURÍDICA - PERSONA JURÍDICA
SUELDO$5.000.000

SUELDO $3 SUELDO $4
15,862,000 7,351,000 10,523,000
15,862,000 5,891,800 9,063,800
15,862,000 2,255,200 5,427,200
15,862,000 1,537,000 4,709,000
15,862,000 397,000 3,569,000
15,862,000 - 1,370,000 1,802,000
15,862,000 - 5,006,600 - 1,834,600
15,862,000 - 5,303,000 - 2,131,000
15,862,000 - 6,443,000 - 3,271,000
15,862,000 - 7,583,000 - 4,411,000
15,862,000 - 8,723,000 - 5,551,000
15,862,000 - 9,863,000 - 6,691,000
15,862,000 - 11,003,000 - 7,831,000
15,862,000 - 12,143,000 - 8,971,000
15,862,000 - 13,283,000 - 10,111,000
15,862,000 - 24,683,000 - 21,511,000
15,862,000 - 36,083,000 - 32,911,000
15,862,000 - 47,483,000 - 44,311,000
15,862,000 - 53,557,804 - 50,385,804
15,862,000 - 53,557,804 - 50,385,804
15,862,000 - 53,557,804 - 50,385,804
15,862,000 - 53,557,804 - 50,385,804
ES PERSONA NATURAL VS DIFERENCIA ANUAL IMPUESTOS INCLUIDOS APORTES
JURÍDICA PERSONA NATURAL VS PERSONA JURÍDICA

SUELDO $5 SUELDO $3 SUELDO $4 SUELDO $5

13,696,000 8,541,000 11,713,000 17,060,000
12,236,800 7,365,800 10,537,800 15,884,800
8,600,200 556,200 2,807,200 8,154,200
7,882,000 863,000 2,162,000 7,509,000
6,742,000 635,000 - 1,466,000 3,881,000
4,975,000 547,000 - 2,533,000 - 2,006,000
1,338,400 756,400 - 2,905,600 - 4,225,600
1,042,000 756,000 - 2,906,000 - 4,312,000
- 98,000 752,000 - 2,910,000 - 4,396,000
- 1,238,000 639,000 - 3,023,000 - 4,509,000
- 2,378,000 458,000 - 3,204,000 - 4,690,000
- 3,518,000 277,000 - 3,385,000 - 4,871,000
- 4,658,000 96,000 - 3,566,000 - 5,052,000
- 5,798,000 - 85,000 - 3,747,000 - 5,233,000
- 6,938,000 - 266,000 - 3,928,000 - 5,414,000
- 18,338,000 - 2,076,000 - 5,738,000 - 7,224,000
- 29,738,000 - 3,886,000 - 7,547,000 - 9,034,000
- 41,138,000 - 5,696,000 - 9,358,000 - 10,844,000
- 47,212,804 - 4,044,804 - 7,706,804 - 9,192,804
- 47,212,804 1,555,197 - 2,106,804 - 3,592,804
- 47,212,804 7,155,196 3,493,196 2,007,196
- 47,212,804 18,755,196 15,093,196 13,607,196