Plan - Programa - Ci de Auditoria

PLAN DE AUDITORIA
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DEL CUSCO S.A. - EMUFEC S.A.

I OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.
La auditoria financiera a EMUFEC estará orientada a
determinar la razonabilidad de la información financiera y
presupuestaria presentada a la Contaduría Publica de la
Nación para la formulación de la Cuenta General de la
Republica, conforme a lo establecido en la Directiva Nº
013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de
Contraloría Nº 117-2001-CG y según lo dispuesto por las
Normas de Auditoria Gubernamental.
1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros e Información Complementaria, preparados por
EMUFEC S.A. al 31.DIC.2012 y 31.DIC.2013, de conformidad
con el marco de referencia conceptual para la presentación
de información financiera utilizado por la entidad.
1.1 Determinar si los estados financieros preparados por
la entidad, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con el marco de
referencia conceptual para la presentación de
información financiera utilizado por la entidad.
2 OBJETIVO EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información
presupuestaria preparada por EMUFEC S.A. al 31.DIC.2012 y
31.DIC.2013, así como el grado de cumplimiento de las
metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional.
2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa
vigente en las fases de programación, formulación,
aprobación ejecución y evaluación del presupuesto
institucional, teniendo en cuenta las medidas
complementarias de austeridad o restricción del gasto
público.
2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos

y metas previstos en el presupuesto institucional, en
concordancia con las disposiciones legales vigentes.
3 PUNTOS DE ATENCION COMO PARTE DE LA AUDITORIA Las bases del

concurso no señalan ningún punto de atención, sin embargo
establece que la SOA, en virtud de la NIA 300 deberá
evaluar los aspectos o hechos que llamen la atención para
incluirlo como punto de atención dentro del plan de
auditoria.
1
Considerando la participación multidisciplinaria en
la comisión de auditoría, de un especialista: abogado, nos
compromete a considerar como puntos de atención el aspecto
siguiente:
3.1 Evaluar el estado situacional de los procesos legales
iniciados por la entidad, o en contra de ella,
estableciendo el grado de contingencia que se deriven
de ellos, así como las erogaciones por esos
servicios.
II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.
A) CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO.
La Empresa Municipal de Festejos del Cusco S.A.
es una empresa publica de derecho privado de
propiedad de la Municipalidad Provincial del Cusco,
fundada el 26.10.1987 mediante Acuerdo Municipal Nº
086/MC-SG-87, encontrándose inscrita como persona
jurídica en la Oficina Registral del Cusco en la
Partida Nº 02087308, que se rige por su estatuto y la
Ley General de Sociedades.
B) ACTIVIDADES Y FINES.
La actividad principal de la empresa es la de
ejecutar actividades tradicionales y eventos
destinados a recuperar las manifestaciones culturales
de la ciudad, así como la administración de la
infraestructura municipal, y complejos deportivos
asignados por la Municipalidad Provincial del Cusco.
Promocionar y organizar visitas turísticas como

medio de difusión de nuestra cultura e identidad,
particularmente en la niñez y juventud cusqueña.
La sede principal y oficina administrativa se

ubica en Calle San Bernardo Nº 176 del Distrito,
Provincia y Departamento del Cusco.
2
C) ESTRUCTURA ORGÁNICA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GENERAL DE EMUFEC S.A.
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
Secretaria Asesoría Jurídica Planificación y Presupuesto
JEFATURA DE ADMINISTRACIÓN
JEFATURA MARKETING
Contabilidad Logística Tesorería Relaciones Publicas
JEFATURA ACTIVIDADES
JEFATURA PARQUES
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D) SISTEMAS OPERATIVOS
D1. CONTABILIDAD
La contabilidad se lleva por el sistema
computarizado. Esta labor se realiza en la Oficina de
contabilidad dependiente de la Jefatura de
Administración. El sistema contable comprende el uso
de reportes en hojas sueltas debidamente legalizadas
para los libros Caja, Diario General, Mayor General,
Inventarios y Balances, Registro de Compras y
Registro de Ingresos.
D2. CONTROL DE PERSONAL.

En la estructura orgánica no existe un órgano
propio para el control del personal, sin embargo las
funciones de administración de recursos humanos está
asignada a la Jefatura de Administración, en la
práctica esta labor esta apoyada por la secretaria de
Gerencia General.
D3. TESORERÍA.
Esta área funciona como Unidad de Tesorería
dependiente de la Jefatura de Administración,
encargada de controlar las acciones del sistema de
tesorería, supervisando el cumplimiento de la
directiva de ingresos y egresos de los recursos de la
empresa.
D4. JEFATURA DE ACTIVIDADES.

Es un órgano de línea dependiente de la gerencia
general, responsable de la promoción y organización
de actividades culturales, sociales y recreacionales;
encargada de elaborar y ejecutar las directivas para
las festividades tradicionales del Cusco. Cuenta con
dos dependencias orgánicas para el cumplimiento de
sus funciones:
D4.1 Unidad de Actividades Culturales. Encargada de
proponer e implementar las actividades
relacionadas a la cultura y el arte.
D4.2 Unidad de Actividades Recreacionales. Encargada

de proponer e implementar todas las actividades
relacionadas con la recreación, esparcimiento y
el deporte.
D5. JEFATURA DE PARQUES.

Es un órgano de línea dependiente de la gerencia
general, responsable del manejo adecuado de los
centros recreacionales y deportivos a cargo de la
empresa.
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D6. CONTROL PATRIMONIAL
El control patrimonial esta a cargo de la Unidad
de Logística, dependiente de la Jefatura de
Administración.
D7. PRESUPUESTO
El área encargada de asuntos presupuestales de
la entidad, es la Oficina de Planificación y
Presupuesto que depende funcionalmente de la Gerencia
General, encargada de planificar, organizar, dirigir
y controlar las acciones y procesos técnicos de
planificación, presupuesto de la empresa.
D8. SISTEMA DE INTERCONEXIÓN

Las operaciones de Logística, Tesorería, Control
de Activos y Costos, se encuentran interconectados al
área de contabilidad, en virtud del sistema de
procesamiento automático, para la correspondiente
registracion contable.
D9. AUDITORIA INTERNA

La entidad no cuenta con el Órgano de Control
Institucional.
E) IMPLEMENTACIÓN DEL SIAF

El Sistema Integrado de Administración
Financiera no se encuentra implementado en la
entidad, por no recibir transferencias del tesorero
público.
F) RÉGIMEN LABORAL
F1. TRABAJADORES
El plantel de trabajadores al 31.12.2013 está
integrado por 23 trabajadores, bajo la modalidad de
contratados, que pertenecen al régimen laboral de la
actividad privada.
F2. SERVICIOS NO PERSONALES
El personal contratado por servicios no
personales, se incluye asesoría de profesionales, y
eventualmente servicio de técnicos.
G) EMPRESAS ASOCIADAS VINCULADAS

La entidad mantiene vínculos con la Municipalidad
Provincial del Cusco, propietaria de la empresa.
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H) RESPECTO A LOS USUARIOS O CLIENTES.
H1. CLIENTES
Los clientes se pueden identificar en función a
la clase de actividades o eventos que ejecuta la
empresa, los cuales a continuación se resume: ∙ Inti
Raymi, evento de mayor afluencia.
∙ Otras fiestas regionales de menor participación ∙
Espectáculos culturales.
∙ Entradas a parques recreacionales.
∙ Alquiler de campos deportivos.
∙ Convenios y Cursos
H2. TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS

Los ingresos de EMUFEC S.A., se obtienen de la
venta de boletos y/o entradas a los eventos
tradicionales o culturales, y de infraestructura
recreacional; también por parqueo vehicular y, uso
servicios higiénicos en los parques recreacionales.
Para el reconocimiento de los ingresos se sigue el
principio de realización, por cuanto el resultado
económico considera los recibos vendidos en el
ejercicio, lo cual se realiza estrictamente al
contado.
H3. MODALIDAD DE BOLETAJE

El boletaje de los ingresos se realiza por cada
tipo de evento, cuya venta esta a cargo de las
divisiones de Eventos y Actividades Culturales, o de
Parques según corresponda. Para estos casos se emite
Comprobantes de Pago, factura o boleta, según
corresponda.
H4. VENTA Y COBRANZA.

La venta de boletos, alquileres y otros ingresos
es estrictamente al contado.
I) PRINCIPALES PROVEEDORES
Las adquisiciones más significativas del año
2012 y 2013 corresponden a compra de bienes y
servicios a los siguientes proveedores:
Corporación Meru SRL 20448205798 Conde de Acurio
Graciela Teofila 10239218381 Sonido e Iluminación
Nakamura SCRL 20490248863 Negociaciones Tumi SRL
20401026127 Alfombras Peruanas SRL 20269087014
Gonzales Choque Frexy Delfor 10463016718
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J) RESPECTO A COMPETIDORES
Las principales actividades que organiza y
ejecuta EMUFEC son de su exclusiva participación.
K) ASPECTOS TRIBUTARIOS
K1. OBLIGACIONES
EMUFEC S.A se encuentra dentro del campo de
obligación de los tributos por cuenta propia, afecto
al Impuesto General a las Ventas (1), Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría y Contribuciones a la
Seguridad Social.
Por cuenta de terceros: Retenciones del Impuesto

a la Renta de Cuarta y Quinta Categoría. Retenciones
de Aportes al Sistema Privado de Pensiones.
(1) Con excepción del festival Inti Raymi, que cuenta con exoneración.
K2. EXONERACIONES.
Con excepción de la festividad del Inti Raymi
que goza de exoneración del Impuesto General a las
Ventas; no existe otra exoneración a las demás
actividades que realiza EMUFEC S.A.
K3. RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EMUFEC

S.A., no se encuentra designado por la SUNAT como
Agente de Retención, a que se refiere la Resolución
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
complementarias del Régimen de Retenciones del IGV
aplicable a los proveedores.
K4. DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. De

acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 183-
2004/SUNAT, vigente a partir del 15.09.2004, EMUFEC
S.A., en su calidad de adquiriente de bienes, o
usuario de servicios, debe detraer (descontar) un
porcentaje de las operaciones sujetas al sistema,
para luego depositarlo en cuenta corriente del Banco
de la Nación a nombre del proveedor.
K5. REPORTE DE ADQUISICIONES A SUNAT (COA)

La empresa se encuentra obligada a proporcionar a
SUNAT, información mensual sobre sus adquisiciones de
bienes, en virtud de la Resolución Ministerial Nº 378-
2008-PCM, para el programa denominado Confrontación
de Operaciones Auto declaradas – COA.
L) FINANCIAMIENTO
Las fuentes de financiamiento utilizadas en el 2012 y
2013 han sido de Recursos propios, y excepcionalmente para
algunas actividades se ha suscrito convenio de auspicio
con firmas comerciales.
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M) PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL
La participación en el Capital Social, pertenece
íntegramente a la Municipalidad Provincial del Cusco
N) ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS En los periodos

2012 y 2013 la entidad ha utilizado servicios de
asesoría legal externa, respecto a asuntos
administrativos y contenciosos, con el abogado:
∙ Aragón Carreño Luis Ángel 10239771497
O) SERVICIOS DE IMPORTANCIA CONTRATADOS POR LA ENTIDAD Los

servicios de importancia contratados en el 2012 y
2013 corresponden a Servicios de ambientación, sonido
e iluminación de los locales y ambientes donde se
organizan las festividades..
P) POLÍTICA PARA LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO. El

levantamiento de inventario físico de activos fijos y
bienes del periodo 2012 y 2013 se realizó mediante la
designación de personal de la entidad, según
procedimientos establecidos por escrito, y cronograma
pre definido.
Q) ULTIMA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

El levantamiento de inventario físico de almacén
y activos fijos se realizó con motivo del cierre del
periodo 2013, según cronograma de ejecución realizado
del 10 de febrero al 28 de febrero 2014.
8
III ALCANCE DEL EXAMEN.
El desarrollo de la auditoria se enmarcará dentro de
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS),
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), y las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU), asimismo se tendrá en
cuenta disposiciones de la Ley General de Sociedades, y
comprenderá la revisión de los documentos que sustenta las
diversas fases de sus operaciones, su naturaleza,
antecedentes, organización, objetivos y función principal
con énfasis en:
1. Análisis y verificación de la información financiera,
comparando saldos de las cuentas, transacciones que
se hayan efectuado, evaluación de los resultados; y
comprobar el cumplimiento presupuestario.
2. Comprobar y evaluar el cumplimiento de Metas y
objetivos alcanzados por la gestión administrativa.
La auditoria abarcara el periodo del 01 de Enero 2012

al 31 Diciembre de 2013.
En la etapa de planeamiento no se han presentado
limitaciones por falta de información.
IV INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la auditoria, se emitirán los
informes siguientes:
INFORME FECHA MÁXIMA
DE ENTREGA
Informe Corto. 2012 y 2013 25.07.2014 Informe
Presupuestal 2012 y 2013 25.07.2014 Informe Largo
25.07.2014
Los informes serán presentados en tres (3) ejemplares

por cada periodo para la entidad y simultáneamente un
ejemplar de cada informe a la Contraloría General de la
Republica.
La fecha de suscripción del contrato ha sido el

06.06.2014. La instalación e inicio de la auditoria ha
sido el 09 de junio 2014.
V NORMATIVA APLICABLE.
La organización y funcionamiento de EMUFEC S.A., se
rige por las disposiciones legales que de manera general
regulan el funcionamiento de las empresas públicas, su
estatuto social, y demás disposiciones que a continuación
se señalan:
∙ Ley Nº 27972. Ley Orgánica de Municipalidades y
Normas modificatorias.
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∙ Ley de Actividad Empresarial del Estado Nº 24948. ∙ TUO
de la Ley de Tributación Municipal. Decreto Supremo Nº
156-2004-EF. Titulo II De los Impuestos Municipales,
Capitulo VI Del Impuesto a los Espectáculos Públicos
No Deportivos.
∙ Ley de Presupuesto del sector público para el año
fiscal 2013 Nº 29951.
∙ Ley de Presupuesto del Sector Público para el año
fiscal 2012 Nº 29812
∙ Ley 26887 Ley General de Sociedades.
∙ Estatuto de EMUFEC S.A.
∙ Manual de Organización y Funciones y el Cuadro de
Asignación de Personal (CAP) de EMUFEC S.A.,
∙ Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG que
aprueba las Normas de Control Interno para las
Entidades del Estado.
VI IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS.
ANEXO 1
BALANCE COMPARATIVO
Se presenta el Balance General, el Estado de Ganancias y
Pérdidas de EMUFEC S.A., del periodo 2013, comparado con el
2012, y este con el 2011, señalando la variación porcentual
vertical y horizontal de cada rubro o partidas.
10
EMUFEC S.A. Al 31 de Diciembre 2013 y 2012
BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles)
NOMBRE DE LA CUENTA EJERCICIOS VARIACIÓN Aumento
(Disminución) %
ACTIVO
2013 % 2012 %
Efectivo y Contratados por Planta y equipo 2’202,533 698,250 14,437 21.30 15.77
Equivalente de
Anticipado TOTAL (Neto) 45,799
288,700
Efectivo Cuentas 2’119,587 61,436 1’891,841 513,187 (96.80) 17.67
por Cobrar ACTIVO 73.01 2.12 (90.18)
Comerciales (Neto) (695)
CORRIENTE 2,551
Otras Cuentas por 75.98
0.59 0.15 (41,300) 185,063
Cobrar (Neto) 23
Inventarios (Neto) ACTIVO NO 16,988 1’830,887
CORRIENTE 36.06
Gastos 4,499
Propiedades, 718 0.03 0.60 1.90
Activos Intangibles 2,228 4,615 0.19 (2,387)
(Neto) 24.05 (51.72)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE 2’903,011 2’409,643 100.00
ACTIVO 700,478
517,802 100.00
PASIVO Y PATRIMONIO 0.08
Cuentas por Pagar

Comerciales Otras
Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos por
Impuestos a las
Ganancias
Beneficios a los
Empleados
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
40,231 6,478
7,324
34,680 53,481
1.39 0.22 0.25

1.19 1.84
1,275 9,313 7,324
28,735 47,024
0.05 0.39 0.30
1.19 1.95
38,956 (2,835)
5,945 6,457
3,055.37 (30.44)
20.69
13.73
Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790
142,194 93,671 30,790 1.28
TOTAL PASIVO Acumulados 308,000 991,327 10.61 34.15 50.34 308,000 991,327 475,635 48.25
TOTAL 1’461,490 124,461 985,855
PATRIMONIO PATRIMONIO 2’760,817 2’285,182
Capital TOTAL PASIVO Y 2’903,011 2’409,643
Capital Adicional PATRIMONIO 12.78 41.14 40.91
Resultados 142,194
11
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2013 y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta INGRESOS DE ACTIVIDADES %
ORDINARIAS
+ (-)
Aumento
2013 2012 (Disminución)
Venta de Bienes
2’383,488 2’184,885 (198,603) (9.09)
TOTAL DE INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
2’383,488 2’184,885 COSTO Y GASTOS
Costo de Ventas
(898,169) (808,708) 89,461 (11.06) GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 1’485,319
1’376,177
Gastos de Ventas y Otros Ingresos 4,321 90,768 (65,006)

Operativos
Distribución Gastos (586,691) (228,917) (2,108)
(677,459) (163,911)
Administrativos 2,213 (15.47) 28.40 (95.26)
GANANCIA (PERDIDA) OPERATIVA 648,270 562,782
Ingresos Financieros Financieros 27,155 38,825 (31,627) 38.90

17,290
Diferencia de Cambio Diferencia de Cambio (8,398) (20,588) (374.87) 34.90
(Ganancia) Gastos (Perdida) (30,649) (11,039)
44,445 8,176
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 685,264 583,776

GANANCIAS
Gastos por Impuesto a las Ganancias (211,184) (181,856) 29,328 (16.13)

GANANCIA (PERDIDA) NETA DE OPERACIONES Ganancia (Perdida) Neta del Impuesto a las ganancias
CONTINUADAS Procedente de Operaciones Discontinuas
474,080 401,920
GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 474,080 401,920

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO,
NETO DEL IMPUESTOM A LA RENTA
474,080 401,920
12
NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO

EJERCICIOS VARIACIÓN Aumento 2012 % 2011 %
(Disminución) %
Efectivo y Cobrar (Neto) Contratados por 14,437 1.90 72.26 1.08 (7,395) 45,799
Equivalente de Inventarios (Neto) Anticipado 45,799 1’459,932 21,832 25.41
Efectivo Otras Gastos 1’830,887 718 75.98 0.03 0.60 370,955 718 (100.00) (33.87)
Cuentas por 80.24
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1’891,841 1’481,764 ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Cobrar 9,492 (9,492)
Propiedades (Neto) Activos 513,187 4,615 516,605 12,413 (3,418) (7,798)
,Planta y Equipo Intangibles (Neto) 21.30 0.19 25.57 0.61 (0.66) (62.82)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 517,802 538,510 TOTAL ACTIVO 2’409,643 100.00 2’020,274
100.00 PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Pasivos por TOTAL PASIVO 28,735 47,024 4,595 47,698 0.23 2.36 24,140 (674)
Comerciales Otras Impuestos a las CORRIENTE 93,671 67,751 2,457 (87.89) 88.94
Cuentas Por Pagar Ganancias Cuentas por Pagar 0.05 0.39 0.30 0.52 0.24 0.12
Provisiones Beneficios a los Comerciales 1.19 1.95 (9,254) 4,384 525.35 (1.41)
Empleados 1,275 9,313 7,324 10,529 4,929
Provisiones Beneficios a los Empleados 30,790 1.28 3.68 0.02

74,318 464 (43,528)
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790 77,239

TOTAL PASIVO Capital Resultados Acumulados 124,461 308,000 991,327 985,855
PATRIMONIO Capital Adicional TOTAL PATRIMONIO 2’285,182
12.78 41.14 40.91 308,000 991,327 575,957 15.25 49.07 28.51 409,898
144,990 1’875,284
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00
13
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2012 y 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta INGRESOS DE ACTIVIDADES %
ORDINARIAS
+ (-)
Aumento
2012 2011 (Disminución)
Venta de Bienes
2’184,885 1’950,756 (234,129) (12.00)
TOTAL DE INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
2’184,885 1’950,756 COSTO Y GASTOS
Costo de Ventas
(808,708) (836,806) (28,098) 3.36 GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 1’376,177
1’113,950
Gastos de Ventas y Administrativos Operativos (326,463) (366,967) 260,228 138,050 5,610

(586,691) (228,917)
Distribución Gastos Otros Ingresos 7,823 (79.21) 37.62 71.71
2,213
GANANCIA (PERDIDA) OPERATIVA 562,782 428,343
Ingresos Financieros (Ganancia) Gastos 44,445 8,176 4,278 7,633 (31.81)
Diferencia de Cambio Financieros (31,627)
48,723 (23,994) 8.78
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 583,776 453,072

GANANCIAS
Gastos por Impuesto a las Ganancias (181,856) (142,829) 39,027 (27.32)

GANANCIA (PERDIDA) NETA DE OPERACIONES Ganancia (Perdida) Neta del Impuesto a las ganancias
CONTINUADAS Procedente de Operaciones Discontinuas
401,920 310,243
GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 401,920 310,243

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO,
NETO DEL IMPUESTOM A LA RENTA
401,920 310,243
14
ANEXO 2
CONTROL DE RIESGOS.
La Oficina de Planificación y Presupuesto, tiene la
función de evaluar permanentemente el cumplimiento de los
objetivos, políticas, metas y estrategias del plan anual, así
como los problemas identificados como riesgos a que esta
expuesta la entidad, señalándose entre otros, los casos de
mayor significación
ANEXO 3
ÁREA CRÍTICA
Como resultado de la evaluación efectuada en la revisión
analítica, materialidad y criterio profesional, se ha
determinado las siguientes áreas criticas:
Nombre de la cuenta Otras Cuentas por Cobrar
Porcentaje en el activo (bruto) 2013 96.80% 2012 (100.00)%
Riesgo de Control Medio
Riesgo inherente Medio
Riesgo combinado Medio
Enfoque de Auditoria Pruebas analíticas, sobre autenticidad
y grado de cobrabilidad.
Procedimientos de auditoria a seguimiento de estados de
aplicar. cuentas de principales deudores
Verificar el sustento y origen,
Nombre de la cuenta Inmuebles Maquinaria y Equipo Variación

porcentual 2013 36.6% (relación al año anterior) 2012
(0.66)%(relación al año anterior)
Enfoque de Auditoria Pruebas de control
Procedimientos de auditoria a Identificar bienes, e inspección
aplicar. y verificar valuaciones.
Nombre de la cuenta Ventas

Variación porcentual 2013 (9.09)% (relación a año anterior)
2012 (12.0)% (relación año anterior)
Enfoque de Auditoria Pruebas analíticas y control de
ingresos por eventos. Determinación de
costos.
Procedimientos de auditoria a constatar partidas de mayor
aplicar. significación que incidan en el
Identificar fluctuaciones y resultado
15
VII PUNTOS DE ATENCIÓN.
a) Evaluación de los documentos básicos de gestión:
Estructura orgánica, Manual de Organización y
Funciones, Cuadro de Asignación de Personal, a
efectos de determinar su actualización, y que se
encuentre adecuado a las necesidades y realidad de la
empresa.
b) Control de los ingresos por actividades; para comprobar

su integridad, los correspondientes costos y
razonabilidad de los resultados.
c) Comprobar la eficacia de los inventarios físicos,
realizado por persona de la empresa, en relación a la
información contable de activos fijos, de control de
bienes.
d) Informes de los auditores del año anterior,
correspondiente a los periodos 2011 fue la sociedad
Uriol & Asociados Contadores Públicos, en cuyos
informes de auditoria externa expresaron opinión
según se indica:
∙ Informe Corto 2011, Dictamen positivo.
∙ Informe Presupuestal 2011, Dictamen positivo. ∙ Informe
Largo 20011, con observaciones de orden
administrativo.
16
ANEXO 4
VIII DIRECTORIO DE LA ENTIDAD.
APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA INICIO/CESE

ALZAMORA AQUISE Oscar David 23993802 Presidente Directorio
21.03.2012 27.02.2013
OCHOA GONGORA Marco Antonio 23873219 Vicepresidente 01.02.2011
21.03.2012
GUEVARA PAREDES Mario 24842251 Director 01.02.2011 21.03.2012
ROZAS ARAGON Abel Roberto 23817076 Vicepresidente Director
21.03.2012 continua
NIETO DEGREGORI Luis 23813913 Director 21.03.2012 27.02.2013
VIVANCO ORTIZ Gustavo Elías 23963417 Presidente 28.02.2013
continua
GUTIERREZ SAMANEZ Julio Antonio 23906836 Director 28.02.2013
continua
VINCULO
CONTRACTUAL Nombrado
Nombrado
Nombrado
Nombrado
Nombrado
Nombrado
Nombrado
17
VIII GERENTES Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.
APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA INICIO/CESE

FUENTES VEGA Alberto Gerente General 24.08.2004 21.02.2005
Gerente General (e) 21.02.2005
11.04.2005
VINCULO
CONTRACTUAL Contratado
Contratado
QUISPE CACERES Hilda Jefatura de administración
CRUZ PUMA Luz Marina Jefatura Planificación y Presupuesto
11.04.2005 14.05.2005 16.05.2005 25.04.2007
Contratado Contratado
GALDO BELLOTA Percy Jefatura de Marketing 01.09.1987 31.01.2005

GUEVARA CARLOTTO Ghadi Susana Jefatura Actividades 14.02.2005
31.05.2007
Contratado Contratado
ESCOBAR PAREDES David Jefatura Parques y Centros Recreacionales

LEON FARFAN Ramiro Unidad Actividades Culturales
CARRILLO ALDAZABAL Karina Nidia Unidad Relaciones Publicas
ARAGON MAMANI Enma Unidad Logística PANCORBO ECHEA Manuel
Tesorería RONDAN CCORIMANYA Vanessa Asistente Contabilidad
02.01.2004 31.08.2005 01.09.2005 30.07.2006 30.07.2006 12.07.2007

Contratado Contratado Contratado
18
ANEXO 5
IX CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
TOTAL
D.N.I CARGO PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME DE AUDITORIA
TOT.
HORAS
DIAS
ASIGNA
UTIL
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H DAS
QUINTANA BERAMENDI LUIS 21452811 SUPERVISOR 17.06.2014 20.06.2014 32 30.07.2014 14.07.2014
04.07.2014 16.07.2014
40 24
17.07.2014 17.07.2014 08 80 24
10 03
32 56 24 104 13
NEYRA CORNEJO LUZ 21437725 JEFE COMISIÓN 09.06.2014 20.06.2014 80 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 25.07.2014 56
280 35 80 144 56 280 35
QUINTANILLA CHACALIAZA IDA MERCEDES
TIRADO MERINO NANCY JACKELINE
21422968 AUDITOR 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 21.07.2014 24 168 21 144 24 168 21
44870195 ASISTENTE 30.06.1014 11.07.2014 80 80 10 80 80 10
CHUY UBILLUS ENRIQUE 41088345 ESPECIALISTA 20.06.2014 20.06.2014 08 02.07.2014 04.07.2014 24 17.07.2014 18.07.2014 10
42 06 08 24 10 42 06
216 704 210
674
19
ANEXO 6
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
LUIS QUINTANA BERAMENDI

Cargo: SUPERVISOR
Total
PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Días
35
Ejecución número de días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 2 3 4 5 6 7
Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014 Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25

Horas
Apoyo al Plan de Auditoria Evaluar Control Interno Verificar Flujos de Efectivo Verificar Estado Patrimonio Verificar Caja y Bancos Revisar
Papeles Trabajo Cumplir NAGUS
Revisar Hallazgos y Memos Seguimiento caso especial Revisar borrador Informes Revisar informes finales
XX
16
XX
16
X
08
X
08
XX
16
X
04
X
04
X
08
X
08
X
08
X
08
104
20
LUZ AURORA NEYRA CORNEJO

Cargo: JEFE DE EQUIPO
Total
35

Horas
Planeamiento del proceso Evaluar Instrumentos Gestión Lectura de Actas y acuerdos Evaluar Control Interno
Revisar y presentar Plan Auditoria Verificar rubros Activo Exigible Verificar Existencias
Verificar Planta y Propiedades Verificar Otros Activos
Verificar rubros del pasivo Verificar rubros del Patrimonio Revisar Papeles de Trabajo Seguimiento Casos importantes Redacción de hallazgos
Evaluar descargos
Redactar borrador informes Revisar borrador informes Revisión informes finales
Presentar Informes
XXXXX
40
XXX
24
XXX
24
XXX
24
XX
16
X
08
X
08
XX
16
X
08
XX
16
X
08
X
04
X
04
X
08
X
08
X
08
XXXXX
40
X
08
X
08
280
21
IDA MERCEDES QUINTANILLA CHACALIAZA

Cargo: Auditora
Total
35

Horas
Apoyo al planeamiento Verificar Ingresos
Verificar Gastos
Chequeo de documentos Evaluación presupuestal Ordenamiento de P.T
Apoyo a preparación informes
XXXX
32
XXXX
32
XXX
24
XX
16
XXXX
32
X
08
XXX
24
168
22
TIRADO MERINO NANCY Cargo: Asistente

PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total Días
35
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 2 3 4 5 6 7
Ejecución número de días

Horas
Análisis de cuentas balance Análisis cuentas Resultados Apoyo cruce información
XXXX
XXXX
XX
32 32 16
80
23
ENRIQUE CHUY UBILLUS Cargo: Especialista Abogado

PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total Días
35
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 2 3 4 5 6 7
Ejecución número de días

Horas
Identificar procesos Lectura de Expedientillos Evaluar Procesos Legales Preparar informe
X
08
XX
16
X
08
XX
10
42
24
XI RESUMEN
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la
auditoria, se estima la utilización de 674 horas útiles de
trabajo de campo distribuido de la manera siguiente:
APELLIDOS Y NOMBRE CARGO HORAS

QUINTANA BERAMENDI CHACALIAZA IDA TIRADO Equipo Auditora
Luis NEYRA CORNEJO MERINO NANCY Asistente Abogado
LUZ AURORA CHUY UBILLUS ENRIQUE 104 280 168 80
QUINTANILLA Supervisor Jefe 42
TOTAL 674
XII PROGRAMA DE AUDITORIA.

Los procedimientos generales y específicos a aplicarse
en la ejecución de la auditoria a la Empresa Municipal de
Festejos del Cusco Sociedad Anónima, se detallan en cada
uno de los anexos, pudiéndose incluir otros procedimientos
adicionales, de acuerdos a las circunstancias.
____________________________ __________________________ CPC. LUIS

QUINTANA BERAMENDI CPC. LUZ AURORA NEYRA CORNEJO SUPERVISOR JEFE DE
COMISIÓN
25
PROGRAMA DE TRABAJO
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PLANIFICACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013
01. OBJETIVO GENERAL:

DESARROLLAR LA ESTRATEGIA PARA TOMAR CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES, SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
INFORMACIÓN Y DISPOSICIONES APLICABLES A LA ENTIDAD PARA
PREPARAR EL PLAN DE AUDITORIA
P R O C E D I M I E N UTILIZADA EN LA representantes de los
Ref: PREPARACIÓN DEL PLAN accionistas, miembros
T O S P.T. DE AUDITORIA. del directorio y
OBJETIVO ESPECIFICO 1.Solicite la funcionarios de la
01.1 siguiente Entidad, con
OBTENER INFORMACIÓN información: indicación de cargos,
BÁSICA A SER 1.1. Relación de periodo de gestión,
DNI y dirección ADMINISTRACIÓN DE procedimientos
domiciliaria. RECURSOS POR TARIFA operativos, de
1.2. Manual de DE SERVICIOS, SE registro y control.
Organización y VIENE EFECTUANDO DE Elabore cédulas con
Funciones, ACUERDO A LA las narrativas y
Organigrama, Cuadro NORMATIVA VIGENTE Y evalúe la
de Asignación de CONTROL INTERNO información obtenida.
Personal ADECUADO.
1.3. Estatuto social, 2. Aplique los 4. Identifique los
y Ficha registral cuestionarios de controles sólidos y
1.4. Estados control interno débiles del sistema
financieros del financiero y de de control interno.
periodo a examinar gestión. Indague sobre las
1.5. Informes de áreas críticas u
auditoria anterior. operaciones
3. Realice significativas con
entrevistas con los potencial problemas
OBJETIVO ESPECIFICO directivos y
01.2. y/o riesgos.
funcionarios Hecho Por
DETERMINAR SI LA relacionadas a Fecha Termino
26
EMUFEC S.A. si los valores que 01.3
se reflejan en los PREPARAR EL BORRADOR
Programa de estados financieros DEL PLAN DE AUDITORIA
Auditoria: incluyen todas las 10. Proyecte el
PLANIFICACIÓN. actividades Memorando de
(Continua) Periodo: b) Percibido o Planificación a base
2012 - 2013 Devengado, respecto a de la estructura de
los ingresos por la NAGU 2.20.
venta de boletos. 11. Someta el
c) Objetividad, Memorando de
respecto a Planificación para
transferencias revisión y aprobación
otorgadas al de la gerencia de
P R O C E D I M I E N Municipio propietario auditoria o socio
T O S
Ref:
P.T. encargado
7. Analice la
situación financiera 12. Cerciorase que el
Memorando de
5. Evalúe la calidad y los resultados al Planificación
de la información que cierre del periodo a aprobado, sea
se procesa en la examinar.
remitido a
entidad. 8. Realice lectura y Contraloría General,
comprensión de los dentro del plazo
6. Solicite dispositivos legales reglamentario
documentación y y tributarios
evidencias sobre: 13. Aplique cualquier
aplicables a la procedimiento de
6.1. Sistema de entidad bajo examen. auditoria necesario a
facturación y
9. Obtenga las circunstancias.
cobranza. 6.2.Los Información y copia
principios y de contratos
prácticas contables suscritos por la
en entidad, para evaluar
que se sustenta el el impacto de su
sistema contable de contenido, en el
la empresa con periodo a examinar. Hecho Por
énfasis en: Fecha Termino
OBJETIVO ESPECIFICO .
a) Ente, determinando
27
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.1. CAJA Y BANCOS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:

EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON
LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO.
a) Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y en poder de los bancos.
b) Comprobar que el rubro incluya todos los fondos de propiedad de la entidad. c) Verificar
si los fondos de moneda extranjera se encuentran correctamente valuados. d) Verificar la
legalidad de los documentos de sustento
P R O C E D I M I E N incluidas en el saldos.
Ref: Memorando de Control
T O S P.T. Interno. 7. Revise los arqueos
realizados por la
OBJETIVO ESPECIFICO OBJETIVO ESPECIFICO entidad como
1.1.1 1.1.2 procedimiento
ESTUDIAR Y EVALUAR EL VALIDACIÓN DE SALDOS administrativo.
SISTEMA DE CONTROL 4. Prepare la cédula
INTERNO DEL ÁREA CAJA matriz del rubro e 9. Evalúe la directiva
Y BANCOS. identifique los y procedimientos para
1. Aplique el conceptos y saldos al pagos en efectivo con
cuestionario de Control inicio y cierre del caja chica
Interno, validando las periodo. 10. Analice las
respuestas afirmativas, 5. Realice validación partidas e importes que
e incluyendo las se manejan con caja
causas de las de los saldos iniciales
chica. Compruebe el
negativas. OBJETIVO ESPECIFICO cumplimiento de la
2. Obtenga información 1.1.3 normativa y respaldo
y comprensión del APLICAR PRUEBAS DE documentario.
sistema operativo, EXACTITUD
contable y de control 11. Efectúe seguimiento
FONDOS EN EFECTIVO de los reembolsos y
interno aplicable al
6. Realice arqueo a los verifique el adecuado
rubro. fondos en efectivo, y registro del gasto.
3. Elabore una cédula mediante cálculos
que muestre las Hecho Por
retroactivos compruebe Fecha Termino
observaciones a ser la autenticidad de los
28
EMUFEC S.A. 14. Determine si en las contabilización
conciliaciones existen adecuada.
partidas pendientes de 20. Seleccione
Programa de
antigüedad importante. operaciones de egreso
Auditoria: CAJA Y
OBJETIVO ESPECIFICO de fondos por
BANCOS (continúa). adquisiciones de bienes
Periodo: 2012 - 2013 1.1.4 y servicios, y cruce
DETERMINAR LA LEGALIDAD con órdenes de compra,
DE LAS OPERACIONES Y
REFERENCIA AL DOCUMENTOS
ingreso de almacén y
OBJETIVO Nº 1 DEL otras evidencias.
15. Identifique las
EXAMEN: Sobre fuentes de ingresos de OBJETIVO ESPECIFICO
razonabilidad de los fondos, para efectuar 1.1.5
Estados Financieros confirmación y RECALCULO DE
seguimiento. OPERACIONES
16. Verifique que los 21. Revise la
gastos administrativos conversión de saldos en
de la Entidad no moneda extranjera.
exceda de los montos 22. Efectúe una
del presupuesto. conclusión del trabajo
17. De acuerdo a su realizado en el rubro.
criterio identifique
operaciones para 23. Aplique cualquier
confirmar la procedimiento de
P R O C E D I M I E N autenticidad del auditoria necesario en
Ref: proveedor, uso o las circunstancias.
T O S P.T. destino de los bienes o
CUENTAS BANCARIAS. servicios.
12. Revise los libros 18. Evalúe las
auxiliares de bancos y respuestas obtenidas de
las conciliaciones. la circularización;
Seleccionar casos para obtenga explicación de
confirmar operaciones y las diferencias
saldos. encontradas.
13. Seleccione entregas 19. Revise los
al banco por periodo y documentos de sustento Hecho Por
cruce con respectivos de egresos verificando
requisitos de ley y Fecha Termino
ingresos de cobranza.
29
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.2. CUENTAS POR COBRAR
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS
PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES. OBJETIVOS
DEL RUBRO
a) Verificar que las cuentas por cobrar representen todos los importes adeudados a la entidad
al cierre del ejercicio, y que hayan sido adecuadamente registradas. b) Establecer que las
cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas. c) Determinar el grado de
cobrabilidad.
P R O C E D I M I E N OBJETIVO ESPECIFICO
Ref: 1.2.3
T O S P.T. COMPROBAR LA LEGALIDAD
OBJETIVO ESPECIFICO DE LAS OPERACIONES Y
1.2.1 DOCUMENTOS.
ESTUDIAR Y EVALUAR EL 7. Verifique que las
SISTEMA DE CONTROL tarifas que se usan
INTERNO DEL ACTIVO correspondan a los
EXIGIBLE. cuadros autorizados.
1. Aplique el 8. Efectué seguimiento
cuestionario de Control al sistema operativo y
Interno validando las registros contables de
respuestas afirmativas, las etapas de emisión
e incluyendo las de boletos, venta,
causas de las cobranza y casos
negativas. especiales.
2. Obtenga información 9. Cruce las cobranzas
y comprensión del con depósitos
sistema operativo, efectuados en bancos.
contable y de control 10. Verifique la
interno aplicable al documentación
rubro. sustentatoria de
3. Elabore una cédula saldos pendientes.
observaciones a ser Fecha Termino
incluidas en el
Memorando de Control
Interno.
OBJETIVO ESPECIFICO
1.2.2
VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Prepare la cédula
matriz y sub cédulas
del rubro verificando
la antigüedad de los
saldos.
5. Realice validación
de saldos iniciales.
6. Compare el
inventario de saldos al
cierre del ejercicio
formulado por el área
de Cobranzas, contra
la información
contable.
30
EMUFEC S.A. respuestas obtenidas de FRACCIONAMIENTOS
la circularización; 16. Seleccionar algunas
obtenga explicación de amortizaciones,
las diferencias fraccionamientos o
Programa de encontradas. amnistías de documentos
Auditoria: CUENTAS OBJETIVO ESPECIFICO por cobrar para
POR COBRAR 1.2.5 asegurarse de que:
(Continúa). VERIFICAR CUENTAS DADAS a) Han sido
Periodo: 2012 - 2013 DE BAJA debidamente autorizadas
REFERENCIA AL 14. Revisar la b) Contabilización
OBJETIVO Nº 1 DEL documentación correcta de intereses
EXAMEN: Sobre sustentatoria de las c) Adecuado
razonabilidad de los cuentas dadas de baja y tratamiento contable
Estados Financieros seleccione para 17. Evaluar la
comparar las cifras efectividad y
registradas para cada eficiencia del
deudor, tanto del procedimiento de
periodo actual como de recuperación y castigo
periodos anteriores. de las cuentas por
OBJETIVO ESPECIFICO cobrar, implantado por
1.2.6 la Alta Dirección.
REVISIÓN DE RECAUDACIÓN 18. Efectúe una
POR TERCEROS conclusión del trabajo
P R O C E D I M I E N 15. Evaluar si los realizado en el rubro.
Ref: procedimientos
T O S P.T. empleados por la 19. Aplique cualquier
entidad para las procedimiento de
11. Compruebe que los recaudaciones diarias
comprobantes utilizados efectuadas por auditoria necesario en
reúnan los requisitos las circunstancias.
actividades están
de ley. funcionando
OBJETIVO ESPECIFICO adecuadamente y si se
1.2.4 efectúa oportunamente
CONFIRMACIÓN DE SALDOS el depósito en la
12. Seleccione casos cuenta bancaria
para confirmación de respectiva.
saldos. OBJETIVO ESPECIFICO
(Circularización). 1.2.7
REVISIÓN DE BAJAS O Hecho Por
13. Evalúe las
Fecha Termino
31
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.3. EXISTENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON
LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que los saldos de existencias representen todos los productos, materiales y
suministros que sean de propiedad de la entidad; y que existan físicamente. b) Establecer que
las existencias estén apropiadamente descritas, clasificadas y registradas
c) Establecer que las existencias al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases
uniformes en cuanto a cantidades, precios y cálculos.
P R O C E D I M I E N incluidas en el 1.3.3
Ref: Memorando de Control INSPECCIÓN FÍSICA
T O S P.T. Interno. 8. Realice inspección
OBJETIVO ESPECIFICO 4. Prepare la cédula física selectiva de
1.3.1 matriz y las sub existencia e
ESTUDIAR Y EVALUAR EL cédulas del rubro, con identifique casos en
SISTEMA DE CONTROL análisis cronológico. deterioro u
INTERNO DE obsolescencia.
OBJETIVO ESPECIFICO
EXISTENCIAS. 9. Evalué el sistema de
1.3.2
1. Aplique el protección y seguridad;
cuestionario de Control VALIDACIÓN DE SALDOS identifique póliza de
Interno validando las 5. Realice validación seguro contra riesgo.
respuestas afirmativas, de saldos iniciales.
e incluyendo las 6. Revise los OBJETIVO ESPECIFICO
causas de las inventarios físicos de 1.3.4
negativas. existencias realizados VERIFICAR EL REGISTRO
2. Obtenga información por la entidad, DE OPERACIONES
y comprensión del evaluando su 10. Efectúe seguimiento
sistema operativo, confiabilidad. de registro contable en
contable y de control operaciones de: Ingreso
7. Compare los saldos por adquisición o
interno aplicable al de inventario físico,
rubro. alta. Salida por uso,
con kardex y tarjetas
3. Elabore una cédula venta o bajas.
de control visible.
observaciones a ser OBJETIVO ESPECIFICO Fecha Termino
32
EMUFEC S.A. P R O C E D I M I E N ingreso y conformidad
Ref: en el periodo
T O S P.T. subsiguiente.
Programa de
Auditoria: 11. Compruebe la 15. Efectúe una
EXISTENCIAS valuación adecuada por conclusión del trabajo
(Continúa). Periodo: clases de existencias realizado.
2012 - 2013 y la uniformidad de su
aplicación 16. Aplique cualquier
procedimiento de
REFERENCIA AL 12. Verifique los auditoria necesario en
OBJETIVO Nº 1 DEL cálculos de incremento las circunstancias.
EXAMEN: Sobre por alta o bajas y
tratamiento contable.
razonabilidad de los
Estados Financieros 13. En casos de
desvalorización de
existencias, evalúe su
justificación, y
compruebe la
aprobación de montos.
14. En caso de
existencias por recibir
al cierre del Hecho Por
ejercicio, compruebe su Fecha Termino
33
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.4. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.
Periodo: 2012 - 2013
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS
CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES. OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se
encuentren en uso, y estén adecuadamente registrados al costo sobre bases
uniformes.
b) Verificar que las adiciones y bajas hayan sido apropiadamente calificadas y registradas c)
Establecer que las provisiones por depreciaciones sean razonables en relación a su vida útil
estimada.
d) Establecer el grado de contingencia y suficiencia de la cobertura contra riesgos.
P R O C E D I M I E N valuación, altas y con el reporte
Ref: Bajas. contable de activo
T O S P.T. 4. Elabore una cédula fijo. En caso de
que muestre las diferencias realice
OBJETIVO ESPECIFICO
observaciones a ser investigación
1.4.1
incluidas en el OBJETIVO ESPECIFICO
ESTUDIAR Y EVALUAR EL Memorando de Control
SISTEMA DE CONTROL 1.4.3
INTERNO DEL ACTIVO Interno. COMPROBAR LA LEGALIDAD
FIJO OBJETIVO ESPECIFICO DE LAS OPERACIONES Y
1. Aplique el 1.4.2 DOCUMENTOS
cuestionario de Control VALIDACIÓN DE SALDOS 9. Seleccione un número
Interno validando las 5. Prepare la cédula determinado de
respuestas afirmativas, matriz y sub cédulas adquisiciones de activo
e incluyendo las del rubro con análisis fijo para que:
causas de las cronológico. ∙ Constate el adecuado
negativas. 6. Realice validación proceso de
2. Obtenga información de los saldos adquisición.
y comprensión del iniciales. ∙ Coteje el ingreso y/o
sistema operativo, recepción.
contable y de control 7. Verifique los saldos ∙ Realice inspección
interno aplicable al a la fecha del examen
rubro. física del bien.
con las cuentas de
control del mayor. Verifique el adecuado
3. Determine el
tratamiento usado en registro.
activos fijos para: la 8. Compare el Hecho Por
inventario patrimonial Fecha Termino
clasificación,
34
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (Continúa)
Periodo: 2012 - 2013
Sobre razonabilidad de los Estados Financieros
P R O C E D I M I E N propiedad. diferencias
Ref: encontradas hayan sido
T O S P.T. 14. En el caso de ajustadas.
inmuebles y vehículos,
constate su registro en 19. Revise los
10. Realice seguimiento inventarios físicos
al registro contable la propiedad de
tomados por la empresa
sobre casos de inmuebles y vehicular
al fin del ejercicio,
adquisiciones del respectivamente.
evaluando el
periodo. 15. Solicite los cumplimiento de
certificados de directivas internas.
11. Identifique las gravamen de los
fluctuaciones del rubro inmuebles y vehículos 20. Compruebe la
por altas o bajas. existencia de registro
pertenecientes a la
Verifique que las individuales que
entidad.
adiciones del permitan la
ejercicio constituyan 16. Constate si se identificación y
aplica protección localización de los
cargos capitalizables y adecuada de los
representen propiedades bienes del activo fijo
bienes, incluyendo la
tangibles. Asimismo contratación de 21. Realice inspección
verificar si los gastos física selectiva de
pólizas de seguros.
de mantenimiento se activos fijos y observe
han cargado a 17. Identifique y el estado,
resultados. evalúe la vigencia y conservación, cuidado y
12. Evalúe las cobertura de pólizas mantenimiento.
transferencias de obras de seguro para los OBJETIVO ESPECIFICO
en curso a los activos fijos. 1.4.5
respectivos rubros del OBJETIVO ESPECIFICO OTRAS VERIFICACIONES
activo por obras 22. Averigüe si existen
1.4.4
terminadas. compromisos referentes
INSPECCIÓN FÍSICA
13. Verifique la a adquisiciones o
18. Confirme que los
documentación activos fijos se construcciones en el
sustentatoria y sometan a recuentos ejercicio
legalidad de la físicos y que las Hecho Por
Fecha Termino
35
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013
P R O C E D I M I E N 23. Recalcule las 25. Aplique cualquier
Ref: provisiones por procedimiento de
T O S P.T. depreciaciones del auditoria necesario en
período las circunstancias.
OBJETIVO ESPECIFICO
Hecho Por
1.4.5
24. Efectúe la Fecha Termino
RECALCULO DE
conclusión del trabajo
OPERACIONES
realizado.
36
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.5. CARGAS DIFERIDAS.
Periodo: 2012 - 2013
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS
PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Determinar si las partidas diferidas representan cargos apropiados contra operaciones
futuras.
b) Comprobar que las variaciones del periodo constituyan cálculos apropiados registrados a
valor real.
P R O C E D I M I E N 3. Elabore una cédula 1.5.3
Ref: que muestre las COMPROBAR LA LEGALIDAD
T O S P.T. observaciones a ser DE LAS OPERACIONES Y
incluidas en el DOCUMENTOS
OBJETIVO ESPECIFICO
Memorando de Control 7. Verifique los
1.5.1 Interno. cálculos de partidas
ESTUDIAR Y EVALUAR EL
SISTEMA DE CONTROL OBJETIVO ESPECIFICO diferidas y la porción
INTERNO DE CARGAS 1.5.2 afectada a gasto del
DIFERIDAS VALIDACIÓN DE SALDOS ejercicio. 8. Efectué
1. Aplique el 4. Prepare la cédula seguimiento a los
cuestionario de Control matriz y sub cédulas saldos provenientes de
Interno validando las del rubro con análisis ejercicios anteriores,
respuestas afirmativas, cronológico. regularizados en el
e incluyendo las vigente o subsiguiente.
causas de las 5. Realice validación 9. Revise la
negativas. de saldos iniciales documentación que
2. Obtenga información sustente las cargas
y comprensión del 6. Identifique la diferidas más
sistema operativo, antigüedad de las importantes.
contable y de control partidas iniciales. Hecho Por
interno del rubro. Fecha Termino
OBJETIVO ESPECIFICO
37
EMUFEC S.A.
Programa de
Auditoria: CARGAS
DIFERIDAS (Continúa)
Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL
OBJETIVO Nº 1 DEL
EXAMEN: Sobre
Estados Financieros
P R O C E D I M I E N
Ref:
T O S P.T.
10. Revise la
sustentación y
autorización de las
regularizaciones o
abonos del periodo.
11. En el caso de
entregas a rendir
cuenta, determine si
existen partidas de
antigüedad
significativa.
12. Efectúe la
realizado.
13. Aplique cualquier

procedimiento de
auditoria necesario en
las circunstancias.
Hecho Por
Fecha Termino
38
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.6. TRIBUTOS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que los tributos por pagar representen todas las obligaciones tributarias
pendientes de pago a la fecha del balance.
b) Cerciorarse que no existe omisión de deuda u obligación tributaria alguna. c)
Comprobar el cumplimiento oportuno de pago de tributos.
P R O C E D I M I E N Interno. calculo mensual de los
Ref: OBJETIVO ESPECIFICO siguientes tributos:
T O S P.T. 1.6.2 - Impuesto General a
OBJETIVO ESPECIFICO VALIDACIÓN DE SALDOS las Ventas
1.6.1 4. Prepare la cédula - Impuesto a la Renta
ESTUDIAR Y EVALUAR EL matriz y sub cédulas - Retención de Cuarta
SISTEMA DE CONTROL del rubro, con Categoría
INTERNO DE TRIBUTOS análisis cronológico - Retención de Quinta
POR PAGAR por clase de tributo. Categoría
1. Aplique el 5. Realice validación - Contribuciones
cuestionario de Control de saldos iniciales sociales
Interno validando las 8. Verifique él cálculo
respuestas afirmativas, OBJETIVO ESPECIFICO de retenciones
e incluyendo las 1.6.3 mensuales de 5ª
causas de las VERIFICACIÓN DE categoría de los
negativas. OPERACIONES Y trabajadores, de
2. Obtenga información DOCUMENTOS. acuerdo a la fórmula
y comprensión del 6. Basado en las establecida por SUNAT.
sistema operativo, declaraciones 9. Revise si los
contable y de control mensuales, prepare trabajadores presentan
interno aplicable al cédulas por clase de Declaración Jurada de
rubro. tributo, y cruce la Otros Ingresos, tomados
3. Elabore una cédula información con los en cuenta para el
que muestre las datos del procedimiento cálculo de 5ª
observaciones a ser 4. Categoría.
incluidas en el 7. Verifique Hecho Por
Memorando de Control selectivamente el Fecha Termino
39
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: TRIBUTOS POR PAGAR (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013

P R O C E D I M I E N del balance. Resumen Anual al
Ref: Ministerio de Trabajo,
T O S P.T. 13. Compruebe el y verificar los montos
cumplimiento oportuno
que se consignan
10. Determine que se en los pagos de
contra los contratos,
efectúan retenciones tributos.
boletas de pago,
del impuesto de 4ª
14. Solicite un estado programa de declaración
Categoría de aquellos
telemática de SUNAT, y
ingresos superiores al de adeudos emitido por planillas de pago de
monto fijado por SUNAT. la Administración aportes AFP’s
tributaria, y compare
11. Cruce la cifras con la
información de los información contable. 17. Efectúe la
tributos comprometidos conclusión del trabajo
con los respectivos 15. Identifique si
existe situación de realizado.
pagos.
contingencia por
12. Obtenga el detalle infracciones 18. Aplique cualquier
de tributos pendientes tributarias. procedimiento de
al cierre del auditoria necesario en
ejercicio, y realice 16. Verifique la
presentación de la las circunstancias.
seguimiento de pagos Hecho Por
posteriores al cierre copia de planilla o el
Fecha Termino
40
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.7. PROVEEDORES - CUENTAS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que las cuentas por pagar represente todas las obligaciones que mantiene la
entidad por bienes y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio. b) Cerciorarse que
no se haya omitido deuda alguna
P R O C E D I M I E N observaciones a ser OPERACIONES Y
Ref: incluidas en el DOCUMENTOS.
T O S P.T. Memorando de Control 7. Cruce los
Interno. compromisos del pasivo
OBJETIVO ESPECIFICO
1.7.1 OBJETIVO ESPECIFICO con los documentos que
1.7.2 sustenten la
SISTEMA DE CONTROL VALIDACIÓN DE SALDOS. adquisición de bienes
INTERNO DEL PASIVO. 4. Prepare la cédula o servicios.
1. Aplique el matriz y sub cédulas 8. En el caso de
cuestionario de Control del rubro con análisis retenciones por AFP
Interno validando las cronológico. cruce los compromisos
respuestas afirmativas, con la planilla de
e incluyendo las 5. Realice validación remuneraciones
causas de las de saldos iniciales
negativas. 9. En caso de
2. Obtenga información 6. Constate la préstamos, revise los
y comprensión del autenticidad de los términos del contrato
sistema operativo, compromisos al cierre
contable y de control del periodo. 10. Revise el cálculo
interno aplicable al de conversión de
rubro. OBJETIVO ESPECIFICO compromisos en moneda
3. Elabore una cédula 1.7.3 extranjera.
que muestre las VERIFICACIÓN DE Hecho Por
Fecha Termino
41
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PROVEEDORES - CUENTAS POR PAGAR.

(Continúa)
Periodo: 2012 - 2013

P R O C E D I M I E N confirmación de saldos anteriores, establezca
Ref: (Circularización). su adecuado registro y
T O S P.T. presentación
14. Evalúe las
11. Compruebe el respuestas a la 17. En caso de omisión
cumplimiento oportuno circularización y de pasivos, determine
de los compromisos del obtenga explicación en la incidencia en el
pasivo. caso de diferencias resultado económico.
12. Con relación a los 15. Compruebe el

compromisos al cierre 18. Efectúe una
registro de pasivos conclusión del trabajo
del periodo, realice contingentes.
seguimiento a pagos realizado
posteriores al cierre 16. Compruebe si los
del balance, para compromisos registrados 19. Aplique cualquier
comprobar si existe en el pasivo, procedimiento de
omisión de contabilizar correspondan a auditoria necesario en
pasivos. operaciones del las circunstancias
periodo. En caso de Hecho Por
13. Seleccione los partidas de periodos
casos para solicitar Fecha Termino
42
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.8. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar el adecuado registro de los beneficios sociales al cierre del ejercicio. b)
Determinar el cumplimiento oportuno de las obligaciones por beneficios sociales.
P R O C E D I M I E N Memorando de Control el periodo.
Ref: Interno.
T O S P.T. 8. Cruce los pagos
OBJETIVO ESPECIFICO realizados en el
OBJETIVO ESPECIFICO 1.8.2 periodo con los
1.8.1 VALIDACIÓN DE SALDOS respectivos
ESTUDIAR Y EVALUAR EL 4. Prepare la cédula compromisos.
SISTEMA DE CONTROL matriz del rubro con
INTERNO DE BENEFICIOS análisis cronológico. 9. Verifique el
SOCIALES. cumplimiento de los
1. Aplique el 5. Realice validación plazos establecidos
cuestionario de Control de saldos iniciales. para depositar la CTS.
Interno del área 10. En caso de convenio
validando las OBJETIVO ESPECIFICO de sustitución del
respuestas afirmativas, 1.8.3 depósito en poder del
e incluyendo las VERIFICACIÓN DE empleador, compruebe
causas de las OPERACIONES Y que sea de
negativas. DOCUMENTOS. conocimiento de la
2. Obtenga información 6. Identifique a que autoridad
y comprensión del trabajadores y periodos Administrativa de
sistema operativo, corresponde este Trabajo.
contable y de control pasivo.
interno aplicable al 7. Recalcule las 11. Aplique cualquier
rubro. operaciones de procedimiento de
3. Elabore una cédula compensación por auditoria necesario en
que muestre las tiempo de servicio las circunstancias.
observaciones a ser comprometidas durante Hecho Por
incluidas en el Fecha Termino
43
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.9. PATRIMONIO.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Determinar si las cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente
clasificadas, descritas y valuadas.
b) Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la
escritura social, estatuto y leyes vigentes.
P R O C E D I M I E N comprobar el Capital 7. Constate que el
Ref: social inscrito. capital social e
T O S P.T. incrementos consten en
OBJETIVO ESPECIFICO escritura pública, e
OBJETIVO ESPECIFICO 1.9.2 inscrito en el
1.9.1 VALIDACIÓN DE SALDOS Registro Publico.
ESTUDIAR Y EVALUAR EL 4. Prepare la cédula
SISTEMA DE CONTROL 8. Por el incremento
matriz y sub cédulas realizado en el
INTERNO DEL del rubro con análisis periodo, solicite la
PATRIMONIO. cronológico. documentación que
1. Aplique el sustente el aumento.
cuestionario de Control 5. Realice validación
Interno del área CAPITAL ADICIONAL
de saldos iniciales. 9. En caso de
validando las
respuestas afirmativas, OBJETIVO ESPECIFICO incremento realizado en
e incluyendo las el periodo,
1.9.3 identifique la causa o
causas de las
VERIFICACIÓN DE concepto, evalúe la
negativas.
OPERACIONES Y documentación y
2. Elabore una cédula
que muestre las DOCUMENTOS. registro.
observaciones a ser CAPITAL SOCIAL
10. En caso de
incluidas en el 6. Verifique la incremento por donación
Memorando de Control concordancia del determine si genera
Interno. capital social según obligación tributaria.
estatuto, con el
3. Revise el estatuto y capital contable. Hecho Por
ficha registral, para Fecha Termino
44
EMUFEC S.A. Fecha Termino
Programa de
Auditoria:
PATRIMONIO.
(Continúa) Periodo:
2012 - 2013
REFERENCIA AL
OBJETIVO Nº 1 DEL
EXAMEN: Sobre
Estados Financieros
Ref:
T O S P.T.
RESULTADOS ACUMULADOS
11. Efectúe seguimiento
por las operaciones
significativas y/o
movimientos inusuales.
12. Cerciórese si
durante el ejercicio se
han efectuado cargos
directos a esta cuenta.
En caso afirmativo
determine el efecto en
los resultados.
13. Efectué la
realizado.

procedimiento de
las circunstancias.
Hecho Por
45
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.10. INGRESOS

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los ingresos operacionales e ingresos no operacionales correspondan a
transacciones autenticas.
b) Cerciorarse que al cierre del ejercicio se halla determinado el corte de operaciones que
incluya solo las transacciones correspondientes al periodo.
P R O C E D I M I E N que muestre las depósitos bancarios.
Ref: observaciones a ser
T O S P.T. incluidas en el Seleccione cuatro
actividades de ingreso
OBJETIVO ESPECIFICO y verifique en todas
Interno.
1.10.1 sus fases la
OBJETIVO ESPECIFICO documentación
SISTEMA DE CONTROL 1.10.2 sustentatoria,
INTERNO DE INGRESOS. VERIFICACIÓN DE legalidad y tratamiento
1. Aplique el OPERACIONES Y contable.
cuestionario de Control DOCUMENTOS.
7. Compruebe que la
Interno validando las 4. Prepare la cédula aplicación de los
respuestas afirmativas, matriz y sub cédulas
e incluyendo las del rubro con análisis precios sea de acuerdo
por conceptos y a los cuadros
causas de las autorizados
negativas. cronológico.
2. Obtenga información 5. Evalúe la política 8. Cerciórese que el
y comprensión del de precios aplicada en boletaje cuente con
sistema de ingresos, los ingresos. respaldo documentario
procedimientos de emisión y reporte de
contables y de control 6. Cruce los ingresos ventas.
interno aplicable al de las actividades Hecho Por
rubro. seleccionadas con los Fecha Termino
3. Elabore una cédula
46
EMUFEC S.A.
Programa de
Auditoria: INGRESOS.
(Continúa) Periodo:
2012 - 2013
REFERENCIA AL
OBJETIVO Nº 1 DEL
EXAMEN: Sobre
Estados Financieros
Ref:
T O S P.T.
9. Identifique los
casos de ingresos por
administración de
infraestructura y
complejos deportivos y
realice seguimiento.
10. En caso de ingresos
afectos al IGV,
compruebe el fiel
cumplimiento de la
normativa
11. Efectúe conclusión

por el trabajo
realizado.

procedimiento de
las circunstancias.
Hecho Por
Fecha Termino
47
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.11. EGRESOS / COMPRAS.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que las compras del periodo se hallan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique que la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de ley.
P R O C E D I M I E N observaciones a ser significación, para
Ref: incluidas en el revisar documentación
T O S P.T. Memorando de Control sustentatoria de
Interno. adquisiciones.
OBJETIVO ESPECIFICO
1.11.1 OBJETIVO ESPECIFICO 8. Considere la
1.11.2 necesidad de verificar
SISTEMA DE CONTROL VERIFICACIÓN DE las evidencias físicas
INTERNO DE COMPRAS. OPERACIONES Y de adquisiciones
DOCUMENTOS. seleccionadas.
1. Aplique el
cuestionario de Control 4. Prepare la cédula 9. Verifique el
Interno validando las matriz y sub cédulas adecuado tratamiento
respuestas afirmativas, del rubro. contable aplicado a
e incluyendo las 5. Seleccione casos de las adquisiciones.
causas de las adquisiciones y realice
negativas. seguimiento en todas 10. Efectúe la
2. Obtenga información sus etapas. conclusión del trabajo
y comprensión del
sistema de realizado.
6. Compruebe el
adquisiciones, cumplimiento de
procedimientos procedimientos 11. Aplique cualquier
contables y de control establecidos para las procedimiento de
interno aplicable al adquisiciones. auditoria necesario en
rubro. las circunstancias.
7. Seleccionar los Hecho Por
3. Elabore una cédula casos de mayor
que muestre las Fecha Termino
48
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.12. EGRESOS / GASTOS DE PERSONAL.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los gastos del personal del periodo se hallan realizado con observancia de
las disposiciones legales laborales y tributarias vigentes, b) Verifique que la documentación de
soporte contenga las condiciones y requisitos de ley.
P R O C E D I M I E N rubro. sustente el pago de
Ref: 3. Elabore una cédula remuneraciones.
T O S P.T. que muestre las
observaciones a ser 7. Establezca el
OBJETIVO ESPECIFICO cumplimiento de
incluidas en el
1.12.1 obligaciones
ESTUDIAR Y EVALUAR EL Interno. tributarias y sociales
SISTEMA DE CONTROL de la planilla.
INTERNO DE GASTOS DE OBJETIVO ESPECIFICO
PERSONAL. 1.12.2
8. Coteje las boletas
1. Aplique el VERIFICACIÓN DE de pago con los datos
cuestionario de OPERACIONES Y de planillas de
Control Interno DOCUMENTOS. remuneraciones.
validando las 4. Prepare la cédula
del rubro. 9. Efectúe la
e incluyendo las
causas de las 5. Verifique el conclusión del trabajo
negativas. adecuado registro de la realizado
planilla de
2. Obtenga información remuneraciones y los
y comprensión del 10. Aplique cualquier
sistema de gastos de cálculos de procedimiento de
personal, aportaciones. auditoria necesario en
procedimientos 6. Constate la las circunstancias.
contables y de control documentación que Hecho Por
interno aplicable al Fecha Termino
49
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.13. EGRESOS / SERVICIOS TERCEROS Y

OTRAS CARGAS.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que las contrataciones de servicios del periodo se hallan realizado con
observancia de las disposiciones legales vigentes.
b) Determinar la autenticidad y legalidad de los servicios contratados. c) Verifique que la
documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de ley.
P R O C E D I M I E N 3. Elabore una cédula servicios.
Ref: que muestre las
T O S P.T. observaciones a ser 7. Compruebe que
incluidas en el egresos y gastos
OBJETIVO ESPECIFICO administrativos no
1.13.1 Interno. excedan de los montos
ESTUDIAR Y EVALUAR EL presupuestados.
SISTEMA DE CONTROL OBJETIVO ESPECIFICO
INTERNO DE SERVICIOS 1.13.2
VERIFICACIÓN DE 8. Realice seguimiento
DE TERCEROS. a los gastos de mayor
1. Aplique el OPERACIONES Y frecuencia y evalúe su
cuestionario de Control DOCUMENTOS. autenticidad.
Interno validando las 4. Prepare la cédula
e incluyendo las del rubro. 9. Efectúe la
causas de las conclusión del trabajo
5. Compruebe la realizado.
negativas. documentación
2. Obtenga información sustentatoria de las
y comprensión sobre partidas de gastos. 10. Aplique cualquier
contratación de procedimiento de
servicios, 6. Verifique el auditoria necesario en
procedimientos tratamiento contable las circunstancias.
contables y de control aplicado a la Hecho Por
interno aplicable al adquisición de Fecha Termino
rubro.
50
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.14. EGRESOS / CARGAS FINANCIERAS.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que las cargas financieras registradas, representen todas las partidas del periodo
a cargos de la entidad.
b) Verificar la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de ley.
P R O C E D I M I E N contables y de control 6. Revise la
Ref: interno aplicable al documentación
T O S P.T. rubro. sustentatoria de
3. Elabore una cédula cargas financieras.
OBJETIVO ESPECIFICO
que muestre las
1.14.1 7. Establezca el
observaciones a ser
ESTUDIAR Y EVALUAR EL incluidas en el porcentaje de estas
SISTEMA DE CONTROL partidas con relación
INTERNO DE CARGAS al gasto total.
Interno.
FINANCIERAS.
1. Aplique el OBJETIVO ESPECIFICO
cuestionario de Control 1.14.2 8. Efectúe la
Interno validando las VERIFICACIÓN DE conclusión del trabajo
respuestas afirmativas, OPERACIONES Y realizado.
e incluyendo las DOCUMENTOS.
causas de las 4. Prepare la cédula
matriz y sub cédulas 9. Aplique cualquier
negativas. procedimiento de
2. Obtenga información del rubro. auditoria necesario en
y comprensión de 5. Identifique los las circunstancias.
operaciones que generan cargos significativos Hecho Por
cargas financieras, de orden financiero y Fecha Termino
procedimientos constate su legalidad.
51
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.15. EGRESOS / PROVISIONES.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que las provisiones del periodo se hallan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique la razonabilidad y consistencia de los cálculos de provisiones.
P R O C E D I M I E N procedimientos de las cifras
Ref: contables y de control provisionadas.
T O S P.T. interno aplicable al
rubro. 6. Establezca
OBJETIVO ESPECIFICO comparación de las
1.15.1 3. Elabore una cédula bases y métodos
que muestre las utilizados para
ESTUDIAR Y EVALUAR EL observaciones a ser
SISTEMA DE CONTROL provisiones en relación
INTERNO DE incluidas en el con el año anterior.
PROVISIONES. Memorando de Control
Interno.
1. Aplique el 7. Efectúe la
cuestionario de Control OBJETIVO ESPECIFICO conclusión del trabajo
Interno validando las 1.15.2 realizado.
respuestas afirmativas, VERIFICACIÓN DE
e incluyendo las OPERACIONES Y
causas de las DOCUMENTOS. 8. Aplique cualquier
negativas. 4. Prepare la cédula procedimiento de
2. Obtenga información matriz y sub cédulas las circunstancias.
y comprensión del del rubro.
sistema de Hecho Por
5. Compruebe el cálculo Fecha Termino
provisiones,
52
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.16. CONTINGENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los conceptos por contingencias sean debidamente registradas.
P R O C E D I M I E N identifique las importantes no
Ref: posibles contingencias. asegurados.
T O S P.T.
4. Realice 8. Compruebe el pago de
OBJETIVO ESPECIFICO averiguaciones con las primas de seguro.
1.16.1 directores y
ESTUDIAR Y EVALUAR EL funcionarios sobre las
9. Obtenga carta de
SISTEMA DE CONTROL posibles contingencias. confirmación de
INTERNO DE asesores legales sobre
CONTINGENCIAS. 5. Examine los
contratos que puedan litigios.
1. Aplique el contener
cuestionario de 10. Asegúrese, de ser
condicionamiento, el caso, que los montos
Control Interno garantías, o cláusulas por contingencias estén
validando las penales significativas. contabilizados, en el
respuestas afirmativas, 6. Obtener detalle de
periodo contable
e incluyendo las las pólizas de seguro, correspondiente.
causas de las detallando Compañía,
negativas. 11. Asegúrese que las
número de póliza, contingencias sean
2. Elabore una cédula periodo de vigencia, expuestas, de
que muestre las riesgos cubiertos, corresponder, en nota a
observaciones a ser importe de la los estados
incluidas en el cobertura, valor en financieros.
Memorando de Control libros de los bienes
Interno. asegurados. 12. Aplique cualquier
OBJETIVO ESPECIFICO 7. Compare los valores procedimiento de
1.16.2 de activos según libros auditoria necesario en
contables con la las circunstancias.
REVISIÓN E INDAGACIÓN
cobertura de la póliza, Hecho Por
3. Partiendo de la
revisión de actas, para detectar riesgos Fecha Termino
53
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.17. HECHOS SUBSECUENTES.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Asegurar si existen hechos subsecuentes significativos con incidencia en los estados
financieros.
b) Verificar que exista adecuada revelación de eventos subsecuentes de importancia.
P R O C E D I M I E N situación financiera de su impacto en la
Ref: la estabilidad de la
T O S P.T. entidad. entidad.
OBJETIVO ESPECIFICO 2. Revise los acuerdos 4. Indague sobre
de Directorio en fecha asuntos posteriores
1.17.1.
posterior al cierre de relacionados a:
REVISIÓN, INDAGACIÓN Y
los Estados Financieros  Cambios en la política
SEGUIMIENTO e identifique eventos
1. Revise los acuerdos que comprometan la contable.
de Junta General de estabilidad y/o  Cambios de
Accionistas adoptados situación financiera de representantes,
en fecha posterior al la entidad. directores y/o
cierre de los Estados funcionarios claves.
Financieros e 3. Indague si han
ocurrido hechos o  Ejecución de contratos
identifique eventos que importantes.
circunstancias
comprometan la
fortuitas, para evaluar Hecho Por
estabilidad y/o
Fecha Termino
54
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.18. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Periodo: 2012 - 2013

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA.
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar la presentación razonable del Estado de Flujos de Efectivo realizado con
P R O C E D I M I E N Efectivo, y .evalué su clasificación de
Ref: razonabilidad. Inversión.
T O S P.T. 3. Elabore la cedula 6. Aplique pruebas de
OBJETIVO ESPECIFICO matriz sobre verificación de los
1.18.1. variaciones de periodo conceptos mas
vigente en relación al significativos que
REVISIÓN DE
anterior; así como de participan en la
PRESENTACIÓN las eliminaciones y clasificación de
1. Revise si el estado reclasificaciones. Financiamiento.
de Flujos de Efectivo,
presenta cifras 4. Aplique pruebas de
verificación de los 7. Realice la
consistentes en cuanto
conceptos más conclusión del trabajo
a sumas y saldos de
significativos que realizado
efectivo concordante
participan en la
con el estado de
clasificación de
situación y el estado 8. Aplique cualquier
Operación.
de resultados. procedimiento de
5. Aplique pruebas de auditoria necesario en
2. Solicite los papeles verificación de los
de trabajo que sustenta las circunstancias.
conceptos mas
la presentación del Hecho Por
significativos que
estado de Flujos de participan en la Fecha Termino
55
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.19 ESTADO DE PATRIMONIO NETO
Periodo: 2012 - 2013

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA.
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar la presentación razonable del Estado de Patrimonio Neto realizado con
P R O C E D I M I E N variaciones de cada ejercicio. OBJETIVO
Ref: rubro patrimonial en ESPECIFICO 1.19.3
T O S P.T. relación al periodo VERIFICAR VARIACIÓN DE
anterior. CAPITAL SOCIAL
OBJETIVO ESPECIFICO
1.19.1. OBJETIVO ESPECIFICO 6. En casos de aumento
REVISIÓN DE 1.19.2 y/o disminución del
VERIFICAR Capital Social,
PRESENTACIÓN
compruebe el sustento
1. Revise si el estado RECLASIFICACIONES Y/O del órgano competente;
de Flujos de Patrimonio AJUSTES
4. Aplique pruebas de así como el
Neto, presenta cifras
verificación de los correspondiente
consistentes en cuanto
casos de registro en la Oficina
a sumas y saldos
reclasificaciones y/o Registral.
concordantes con el
estado de situación y ajustes con afectación
el estado de a las cuentas 7. Realice la
resultados. patrimoniales y conclusión del trabajo
2. Solicite los papeles determine su legalidad realizado
de trabajo que sustenta y razonabilidad.
la presentación del 5. Compruebe si se han 8. Aplique cualquier
estado de Patrimonio aplicado ajustes procedimiento de
Neto, y .evalué su directos a la cuenta auditoria necesario en
razonabilidad. Resultados Acumulados, las circunstancias.
3. Elabore la cedula y determine su Hecho Por
matriz sobre incidencia en los Fecha Termino
resultados del
56
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.1 ÁREA DE PRESUPUESTO ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO.
Periodo: 2012 - 2013
OPINIÓN SOBRE RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N organizacional. control teniendo en
Ref: 2.2 Métodos para cuenta los siguiente
T O S P.T. asignar autoridad y aspectos:
OBJETIVO ESPECIFICO responsabilidad. 4.1 Apropiada
2.3 Métodos de control autorización de
2.1.1.
sobre el cumplimiento operaciones y
ESTUDIAR Y EVALUAR LA de leyes y reglamentos. autoridades.
ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO DEL ÁREA 2.4 Métodos de control 4.2 Segregación de
para el monitoreo y funciones, que asignen
PRESUPUESTAL
seguimiento de las a diferentes
1. Aplique el operaciones. empleados,
Cuestionario de Control responsabilidades
Interno, validando las 3. Obtenga un
respuestas afirmativas, entendimiento del de autorizar
e incluyendo las sistema de información operaciones y/o
causas de las y registro por cada registrarlas.
negativas, a efectos fase del proceso 4.3 Diseño y uso de
de determinar las presupuestario. documentos y registros
debilidades de control 4. Solicite y/o elabore apropiados.
interno. el flujograma con nivel 4.4 Dispositivos de
panorámico por cada una seguridad apropiados en
2. Evalúe el ambiente
de control considerando de las fases del cuanto al acceso y
los siguientes proceso presupuestario, utilización de los
elementos: y registre el registros.
entendimiento de los Hecho Por
2.1 Estructura
procedimientos de Fecha Termino
57
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: ÁREA DE PRESUPUESTO ESTRUCTURA DE CONTROL

INTERNO (Continua).
Periodo: 2012 - 2013

Sobre Información Presupuestaria
P R O C E D I M I E N control. efectúe conclusiones
Ref: 8. Evalúe la sobre el nivel del
T O S P.T.
organización, riesgo de control
5. Efectúe una operaciones, respecto a las
verificación procedimientos, operaciones de cada
selectiva del desarrollo y etapa del proceso
entendimiento de cada mantenimiento de los presupuestario.
una de las fases del sistemas de 12. Si el resultado
proceso procesamiento de de la evaluación del
presupuestario e datos, aplicados en riesgo arrojara que
identifique los el proceso es bajo o moderado,
controles que se presupuestario. se procederá a
realizan por cada una 9 Elabore una cédula efectuar una
de las fases que muestre las evaluación ampliada
seleccionando los observaciones a ser de los procedimientos
controles clave. incluidas en el de control,
6. Prepare un Memorando de Control incrementando para
programa con Interno. ello, las pruebas de
procedimientos cumplimiento, en caso
adicionales por cada 10. Establezca los
aspectos de contrario se
uno de los controles importancia a procederá a
identificados como considerarse en el incrementar el
débiles. presente examen. alcance de las
7. Efectúe pruebas pruebas sustantivas
para verificar que 11. Con base a los por cada una de las
los controles aspectos que se fases del proceso
funcionan, y elabore señalan en el presupuestario.
un registro de las desarrollo de los Hecho Por
debilidades de procedimientos 9, Fecha Termino
58
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.2 MARCO PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N Presupuesto Presupuesto” con la
Ref: Institucional información incluida
T O S P.T. Modificado (PIM). en los formatos de
OBJETIVO ESPECIFICO
2. Solicite los evaluación
2.2.1. formatos de la presupuestaria y
EVALUAR CUMPLIMIENTO DE evaluación determine, de ser el
LA NORMATIVA
presupuestaria al IV caso, las
1. Obtenga los trimestre. diferencias
siguientes existentes.
documentos: Plan 3. Con la información 5. Evalúe si los
Operativo obtenida elabore la recursos asignados
Institucional, cédula del “Marco cubren los gastos
Presupuesto Legal del necesarios para la
Institucional de Presupuesto” por operatividad de la
Apertura (PIA) Fuente de entidad auditada, de
acompañado de la Financiamiento, acuerdo a las
resolución y Partidas de Ingreso, prioridades
formularios de Categoría de Gasto y establecidas por el
aprobación y Grupo Genérico de Titular de la misma.
exposición de Gasto. Hecho Por
motivos, y el 4. Compare el “Marco Fecha Termino
Legal del
59
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.3 EJECUCIÓN PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N 3. Verifique si en la Donaciones, verifique
Ref: programación y que la ejecución de
T O S P.T. ejecución de ingresos gastos se subordine a
OBJETIVO ESPECIFICO y egresos, por cada los respectivos
2.3.1. fuente de convenios u
EVALUAR LA EJECUCIÓN financiamiento, se contratos.
PRESUPUESTAL han tenido en cuenta 6. Verifique si el
1. Solicite la las limitaciones Área de Presupuesto
programación de señaladas en los cumplió con efectuar
ingresos y gastos dispositivos legales el proceso de cierre
semestral y/o anual, vigentes para el y conciliación
y verifique que se período en presupuestal,
consigne los recursos evaluación. conforme a las
mensuales para el 4. Verifique si la directivas emitidas
cumplimiento de las ejecución para tal efecto.
metas programadas presupuestaria 7. Con la
por nivel de guarda relación con documentación
actividad y los Calendarios de sustentatoria de los
proyecto. Compromisos gastos, verifique que
2. Establezca si la autorizados. la naturaleza de los
Oficina de OBJETIVO ESPECIFICO mismos, esté en
Presupuesto verifica 2.3.2. relación directa con
el cumplimiento de ANÁLISIS DEL los Grupos Genéricos
metas respeto a su COMPORTAMIENTO DE contenidos en el
programación y a la INGRESOS Y GASTOS 5. En Clasificador de
ejecución caso que la entidad Gastos.
presupuestaria del haya obtenido Hecho Por
gasto. recursos provenientes Fecha Termino
de Operaciones de
60
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

P R O C E D I M I E N mismas. servicios que presta
Ref: 9. Verifique la la entidad.
T O S P.T.
correcta afectación, 11. Igualmente
OBJETIVO ESPECIFICO aplicación y establezca si los
2.3.3. autorización de los gastos de inversión
COMPARACIÓN DE siguientes gastos: estén orientados a
INFORMACIÓN Gastos Variables y atender las
8. Realizar Ocasionales. prioridades tales
comparación y Viáticos y como Obras en
análisis de la Ejecución, que estén
asignaciones.
información previstas continuar
presupuestaria y Alimentos de
personas. en el año fiscal
financiera emitida auditado u obras que
por la entidad, en Subvenciones
por ser pequeñas se
aspectos que Sociales. prevé su culminación
reflejen el flujo de Subvenciones en el año fiscal
ingresos y gastos Económicas. auditado.
durante el ejercicio, Gastos de Ejercicio OBJETIVO ESPECIFICO
tales como: anterior. 2.3.4.
- Ingresos del Régimen de Ejecución VERIFICACIÓN DE
ejercicio vs. Especial. OPERACIONES Y
Captación - Gastos 10. Respecto a las DOCUMENTOS
de Personal Vs. metas comprendidas 12 Verifique que los
Planilla. como gastos de documentos de
- Egresos por inversión, verifique sustento evidencie
Inversiones y de que este rubro la pertinencia del
Capital Vs. considere los gastos pago, y que los
Variación orientados a obtener mismos hayan sido
Patrimonial. un activo tangible, adecuadamente
Detecte las que incremente registrados.
diferencias y sustancialmente la Hecho Por
determine la oferta de bienes y Fecha Termino
explicación a las
61
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

P R O C E D I M I E N resultados con la 15 Efectúe un
Ref: información Remitida análisis para
T O S P.T. al MEF. determinar sí los
13 Solicite la Evalúe las posibles compromisos
información observaciones emitida efectuados para
presupuestal Por los entes gastos de personal;
remitida rectores a la misma. corresponden
periódicamente a la 14. En caso de no exclusivamente a los
Contaduría Pública haberse dado servidores y
de la Nación y cumplimiento, evalúe funcionarios
verifique: los motivos y registrados en
Oportunidad de la acciones realizadas planilla, solicitar
información remitida. para superar dicha planillas.
Compare los deficiencia. Hecho Por
Fecha Termino
62
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.4 MODIFICACIONES PRESUPUESTALES.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N verifique su vigentes.
Ref: legalidad y si 3. Elabore la cédula
T O S P.T. contienen la de modificaciones
OBJETIVO ESPECIFICO documentación presupuestarias a
2.4.1. sustentatoria nivel de fuentes de
EVALUAR CUMPLIMIENTO DE correspondiente. financiamiento,
DISPOSITIVOS LEGALES 1. 2. Verifique de la categoría del gasto y
Solicite los información anterior, grupo genérico de
dispositivos que si se efectuaron gasto y verifique si
sustenten observando las dichas modificaciones
modificaciones limitaciones se encuentran
presupuestarias establecidas en la consideradas en el
efectuadas a nivel Ley Anual de PIM.
institucional como Presupuesto o Hecho Por
funcional disposiciones Fecha Termino
programático,
63
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.5 EVALUACIÓN PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N modificadas a nivel Operación” y otros,
Ref: de actividad y según lo señalado en
T O S P.T. proyecto respeto al la Directiva anual
OBJETIVO ESPECIFICO PIA y al PIM aprobada.
2.5.1. 3. Verifique si se ha OBJETIVO ESPECIFICO
DETERMINAR LOS elaborado el cuadro 2.5.2.
INDICADORES DE GESTIÓN. de trabajo para VERIFICACIÓN DE
1. Solicite el Informeestablecer el OPERACIONES Y
Final de la “Indicador de DOCUMENTOS
Evaluación Desempeño” que 5. Verifique si la
Institucional relaciona el nivel de entidad ha aplicado
Semestral y/o Anual y prioridad de los las medidas
verifique que programas con los correctivas y
contenga el esquema objetivos sugerencias
señalado en la institucionales, el señaladas en el
Directiva nivel de Informe Final de la
correspondiente, cumplimiento de las Evaluación
aplicando los metas presupuestarias Institucional, con
procedimientos y el nivel de base a los
pertinentes a la ejecución resultados de las
entidad presupuestaria etapas “Análisis y
2. Verifique si en la respeto a la explicación de la
determinación de las asignación de gestión
metas obtenidas, se recursos autorizados presupuestaria en
ha aplicado el según lo que términos de eficacia,
indicador de eficacia establece la eficiencia y
que relacionan las Directiva anual desempeño” y
metas presupuestarias aprobada. “Identificación de
obtenidas con las 4. Verifique si la los problemas
metas presupuestarias entidad ha aplicado presentados”.
de apertura y los “Indicadores de Hecho Por
Fecha Termino
64
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EVALUACIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

P R O C E D I M I E N resumen ejecutivo de diferencia mediante
Ref: los hechos un informe
T O S P.T. relevantes. ejecutivo.
6. Verifique si han 7. Verifique si el 8. Evalúe los
cumplido con remitir monto ejecutado de la resultados obtenidos
trimestralmente el Entidad excede lo en el Plan Operativo
Balance, Estado de presupuestado; y si y si estos reflejan
Ganancias y Pérdidas, la institución ha los resultados
Presupuesto de cumplido con presupuestales.
Ingresos y Egresos, sustentar dicha Hecho Por
Flujo de Caja y el Fecha Termino
65
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.6 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
P R O C E D I M I E N con remitir en los a los organismos
Ref: plazos establecidos pertinentes.
T O S P.T. la información 2. En caso de
OBJETIVO ESPECIFICO presupuestal (PIA, incumplimiento,
2.6.1. ejecución indague las causas,
COMPROBAR CUMPLIMIENTO presupuestal, forma de subsanación
DE OBLIGACIONES modificación y situación actual.
1. Verifique si la presupuestal, Hecho Por
entidad ha cumplido evaluaciones y otros) Fecha Termino
66
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 3.1 GESTIÓN ADMINISTRATIVA.

Periodo: 2012 - 2013

EVALUAR LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA DE LA ENTIDAD
EN CUANTO AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS.
P R O C E D I M I E N personal. previstas en los
Ref: 3. Solicite los planes de trabajos, se
T O S P.T. informes y reporte de adecuan al desarrollo
evaluaciones del Plan de las actividades
OBJETIVO ESPECIFICO
Operativo y constate su culturales.
3.1.1
veracidad 7. Evalúe la solides de
EVALUACIÓN DE la estructura del
ESTRUCTURA E 4. Verifique la
aplicación práctica de control interno
INSTRUMENTOS DE
los siguientes señalando de ser el
GESTIÓN
principios: caso las debilidades y
1. Verifique la sus efectos.
existencia de los 4.1 Unidad de mando.
documentos siguientes: 4.2 Adecuada 8. Evalúe el
1.1 Manual de supervisión. cumplimiento de metas y
Organización y 4.3 Separación de objetivos en función a
Funciones. funciones. eficiencia, eficacia y
1.2 Manual de 4.4 Delimitación de economía.
procedimientos. responsabilidad
5. Compruebe que cada 9. Evalúe el resultado
1.3 Plan anual de obtenido de bajos
trabajo. uno de los trabajadores
conozcan de quien rendimientos y
1.4 Plan Operativo. resultados adversos.
reciben órdenes, a
1.5 Memoria Anual
quien deben mandar, 10. Compruebe que los
2. Evalúe los guiar u orientar?
documentos existentes y representantes de
compruebe: 2.1 Que OBJETIVO ESPECIFICO accionistas y
hayan sido aprobados. 3.1.2 directores se reúnan en
2.2. Que sean de EVALUACIÓN DE METAS Y la fecha señaladas en
conocimiento de OBJETIVOS el estatuto.
Funcionarios y 6. Verifique si los Hecho Por
objetivos y metas Fecha Termino
67
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 3.2 GESTIÓN OPERATIVA.

Periodo: 2012 - 2013

EVALUAR LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA DE LA ENTIDAD
EN CUANTO AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS.
P R O C E D I M I E N actividades de su área. 5. Evalúe los
Ref: OBJETIVO ESPECIFICO procedimientos de
T O S P.T. 3.2.2 control de
REVISIÓN DE PLANES Y infraestructura
OBJETIVO ESPECIFICO
PROGRAMAS recibida en
3.2.1 administración.
EVALUAR LA 3. Revise el
IMPLEMENTACIÓN DEL cumplimiento de planes 6. Evalúe los
ÁREA. y programas sobre procedimientos de
mantenimiento de control a los
1. Compruebe que la
jefatura de infraestructura y complejos deportivos.
administración de ejecución de
parques, se encuentre a actividades culturales 7. Evalúe los
cargo de persona que 4. Coordine la procedimientos de
reúna las condiciones y ejecución de control y
requisitos inspecciones físicas a administración de
establecidos. la infraestructura bajo bienes.
2. Verifique que el administración, para
área operativa, se verificar su estado de 8. Aplique cualquier
procedimiento de
encuentre implementada conservación.
OBJETIVO ESPECIFICO auditoria necesario en
con archivos e
3.2.3 las circunstancias.
instrumentos que
requiere las EVALUAR LOS SISTEMAS Hecho Por
Fecha Termino
68
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 4.1 SITUACIÓN DE PROCESOS LEGALES.
Periodo: 2012 – 2013.
REFERENCIA ENFOQUE MULTIDISCIPLINARIO:

Participación Abogado. Respecto a Procesos Legales.
PROCEDIMIENTOS APLICABLES.
a) Evaluar el estado situacional de los procesos legales.
b) Establecer el grado de contingencia derivado de los procesos legales.
P R O C E D I M I E N o firma a quienes se 5. Seleccione los casos
Ref: ha encargado los de monto significativo
T O S P.T. procesos judiciales. y solicite
2. Obtenga un listado directamente a los
PROCEDIMIENTO
de asuntos pendientes abogados informes
ESPECIFICO 4.1.1
que puedan derivar en sobre la naturaleza de
IDENTIFICACIÓN DE acciones legales en cada proceso judicial,
PROCESOS LEGALES contra de la entidad. fecha de inicio, estado
1. Obtenga del actual y opinión sobre
funcionario responsable 3. Constate los
términos y condiciones posible resultado.
de asuntos legales un de la contratación de 6. Examine los
informe de procesos que cada abogado a cargo de comprobantes de gastos
incluya: procesos de la entidad. judiciales y cruce la
 Materia del litigio 4. Solicite a la información con el
judicial. entidad que autorice a listado del punto 1.
 Status y condición de sus abogados, para que 7. Aplique cualquier
la entidad en cada atiendan los procedimiento de
proceso. requerimientos de los auditoria necesario en
 Monto involucrado en auditores sobre los las circunstancias.
casos patrocinados por Hecho Por
cada proceso.
ellos. Fecha Termino
 Referencia del abogado
69
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.1. AMBIENTE DE CONTROL

Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO DEL EXAMEN:

EVALUAR LA IMPLANTACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y EFECTIVIDAD DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EN LAS ÁREAS ADMINISTRATIVAS
Y ACTIVIDADES VINCULADAS CON LA MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA
ENTIDAD.
P R O C E D I M I E N  Políticas de personal.monitoreo y
Ref: 2. Evalué la estructura requerimiento para
T O S P.T. orgánica, y su revisar la ejecución de
concordancia con las controles.
OBJETIVO ESPECIFICO
5.1.1. disposiciones legales y
estatutarias. 5. Efectúe la
EVALUAR LAS NORMAS
UTILIZADAS POR LA 3. Revise la política conclusión de la labor
ENTIDAD. 1. Evalué el de la entidad para efectuada
entorno en que se asignar
desempeña las tareas responsabilidades y 6. Aplique cualquier
del personal, respecto delegación de autoridad procedimiento de
a: para el cumplimiento de auditoria necesario en
metas, objetivos y las circunstancias.
 Integridad de valores funciones operativas.
éticos. Hecho Por
4. Compruebe las Fecha Termino
actividades de
70
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.2. SISTEMA DE INFORMACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
P R O C E D I M I E N zonales. organismos de control.
Ref: 2. Compruebe si el
T O S P.T. sistema de información 4. Efectúe la
OBJETIVO ESPECIFICO financiera se adapta a conclusión de la labor
5.2.1 la naturaleza de las efectuada
actividades y forma
EVALUAR LOS MÉTODOS DE
operativa de la
INFORMACIÓN empresa. 5. Aplique cualquier
1. Revise el sistema de procedimiento de
información financiero 3. Verifique si la auditoria necesario en
y compruebe si incluye información financiera las circunstancias.
de manera integral a la es comunicada en forma Hecho Por
principal y oportuna, a los órganos
Fecha Termino
administraciones de dirección y
71
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.3. CONTROL DEL ÁREA DE PERSONAL.

Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO ADICIONAL DEL EXAMEN:

ENTIDAD.
P R O C E D I M I E N 4. Verifique los 6. Verifique el rol de
Ref: controles de asistencia vacaciones y uso de las
T O S P.T. y permanencia del mismas.
personal.
OBJETIVO ESPECIFICO 7. Constate el
5.3.1. 5. Con base a los cumplimiento de normas
VERIFICAR EL legajos del personal: sobre evaluación del
CUMPLIMIENTO DE NORMAS a) Revise que las DD.JJ comportamiento laboral
1. Compruebe que el de funcionarios y capacitación del
Cuadro de Asignación responsables de la personal.
del Personal (CAP) sea entidad no tenga
concordante con el relación alguna de 8. Evalué el Reglamento
organigrama. parentesco, no Interno del personal.
incurriendo en actos
2. Compruebe si el de nepotismo.
personal desempeñan los
9. Realice la
cargos que constan en b) Si existen
funcionarios
su nombramiento o conclusión de la labor
responsables de la realizada
contratación. entidad, contratados
bajo la modalidad de
3. Compruebe el servicios no 10. Aplique cualquier
cumplimiento sobre procedimiento de
requisitos del personales, observe en
personal establecido en el informe y Verifique las circunstancias.
el MOF los procedimientos de
dicha contratación. Hecho Por
Fecha Termino
72
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.4. CONTROL DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
P R O C E D I M I E N 4. Compruebe la sustentatoria de
Ref: aplicación de normas operaciones de ingresos
T O S P.T. básicas sobre: uso de y egresos.
formularios pre –
OBJETIVO ESPECIFICO 8. Compare los balances
numerados y
5.4.1 documentación de comprobación con el
EVALUAR EL SISTEMA DE sustentatoria. mayor general.
CONTABILIDAD
5. Compruebe la 9. Tome nota de cuentas
1. Evalúe los aplicación de controles
principios, métodos y cerradas en el periodo,
administrativos y y otras que merecen
prácticas contables pruebas de exactitud:
aplicados en el atención especial.
arqueo, conciliación e
periodo. inventario.
2. Compruebe el uso de 10. Realice la
6. Verifique los conclusión de la labor
libros conforme a la procedimientos de
normativa aplicable valuación, de realizada.
3. Compruebe si los provisiones y ajustes
libros y reportes por inflación. 11. Aplique cualquier
contables han sido procedimiento de
7. Evalúe los auditoria necesario en
formulados conforme a procedimientos de
las normas legales y las circunstancias.
archivo y conservación
técnicas pertinentes. Hecho Por
de la documentación
Fecha Termino
73
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.5. CONTROL DEL ÁREA DE TESORERÍA.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
P R O C E D I M I E N 3. Compruebe si se viceversa.
Ref: aplican arqueos 7. Verifique la
T O S P.T. sorpresivos. razonabilidad de las
OBJETIVOS ESPECIFICO trasferencias y su
5.5.1 4. Evalúe el movimiento correspondiente voucher
EVALUAR EL SISTEMA DE de fondos en sus de liquidación.
TESORERÍA diferentes modalidades.
1. Evalúe los 8. Realice la
procedimientos de 5. Compruebe la conclusión de la labor
trabajo del área de aplicación de normas efectuada.
Tesorería. sobre uso y giro de
cheques y prohibición
2. Identifique los de cambio. 9. Aplique cualquier
componentes y flujo de procedimiento de
ingresos más 6. Evalúe el sistema de auditoria necesario en
significativos. control de las circunstancias.
transferencias a las Hecho Por
administraciones y Fecha Termino
74
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ASPECTOS GENERALES.

Examen al Periodo: 2012 - 2013

Procedimientos y Controles Internos
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Incluye el archivo permanente la
última gráfica de la organización?
2. Se tiene Manual de Organización y
Funciones?
3. El personal conoce de:
a) Contenido del Manual de
Organización?
b) Ubicación de su cargo?
c) Niveles de jerarquía y mando?
d) Funciones de su cargo?
e) Procedimientos de sus labores?
4. Se encuentran señaladas por
escrito, las obligaciones de los
funcionarios y empleados?
5. Se utilizan instrucciones escritas?
6. Se tiene planes y programas para

cada periodo?
7. Al término de cada periodo se
evalúa los logros alcanzados?
8. La organización cuenta con personal
idóneo para cada cargo?
9. El estatuto de la empresa se
mantiene actualizado?
75
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS.


Respuesta
P R E G U N T A S
I. EFECTIVO DE CAJA
1. La caja chica se maneja por
fondo fijo?
2. Los fondos de caja chica son
razonables para satisfacer sus
necesidades?
3. El monto que se paga con caja
chica tiene límite máximo?
4. Están los desembolsos
debidamente sustentados?
5. Se efectúan arqueos
sorpresivos?
6. Los reembolsos son aprobados
por una persona distinta al
cajero?
II. CUENTAS BANCARIAS
1. Todas las cuentas bancarias
están registradas a nombre de
ENTIDAD?
2. Toda cuenta bancaria es
controlada en un libro
auxiliar?
III. PAGO DE CHEQUES
1. Es requisito que previo al pago
se exija la autorización y
aprobación del mismo?
2. Los comprobantes de pago son
revisados antes de firmar los
cheques?
3. Los comprobantes son cancelados
al pagarlos?
4. Los cheques sin uso están
guardados, de tal manera que se
evite su uso sin la
autorización respectiva?
76
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS (Continúa).


Respuesta
P R E G U N T A S
IV. DEPÓSITOS
1. Los ingresos son depositados
diariamente en forma intacta?
2. Se protegen los cheques al
momento en que se reciben, con
un sello de endoso?
3. Las papeletas de empoce están
selladas por el banco?
4. Quien realiza el empoce es una
persona distinta al cajero?
V. CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Las conciliaciones son
realizadas por alguien que no
firma cheques, ni realiza los
depósitos?
2. Las conciliaciones se hacen
mensualmente?
3. Las conciliaciones son
verificadas por alguien
distinto a quien las
confecciona?
4. Las conciliaciones constan en
el libro auxiliar?
77
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: OTRAS CUENTAS POR COBRAR.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe registro apropiado de estos
exigibles?
2. Las Cuentas por Cobrar las maneja
alguien que no tiene acceso a los
libros de contabilidad?
3. Mensualmente se formula relación de
Cuentas por Cobrar y se confronta
con la cuenta de control?
4. Los documentos por cobrar se
guardan físicamente en lugares
apropiados?
5. Se toman acciones para la
recuperación dentro del plazo
establecido?
78
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EXISTENCIAS.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe un detalle con cantidades y
valores de las existencias?
2. Las existencias se controlan con
tarjetas de stock visible?
3. Las cantidades que indican las
tarjetas se confrontan con los
libros?
4. Las partidas de existencias son
físicamente inventariadas cuando
menos una vez al año?
5. Las existencias se encuentran en
custodia de una persona designada
para esta función?
6. La salida de existencia se ampara
en vales de salida autorizados?
79
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVO FIJO.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe detalle de los bienes del
activo fijo?
2. Los conceptos y valuación de las
partidas del activo fijo están
establecidas en normas escritas?
3. Los bienes del activo fijo se
encuentran identificados mediante
códigos?
4. Se toman inventarios físicos por lo
menos una vez al año?
5. Se lleva el control individual de
las depreciaciones?
6. Los activos fijos se encuentran
asegurados contra riesgos?
7. La cobertura de la Póliza es
razonable?
80

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PLAN DE AUDITORIA

EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DEL CUSCO S.A. - EMUFEC S.A.

1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

2 OBJETIVO EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos

3 PUNTOS DE ATENCION COMO PARTE DE LA AUDITORIA Las bases del

II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

Promocionar y organizar visitas turísticas como

La sede principal y oficina administrativa se

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GENERAL DE EMUFEC S.A.

Secretaria Asesoría Jurídica Planificación y Presupuesto

Contabilidad Logística Tesorería Relaciones Publicas

D2. CONTROL DE PERSONAL.

D4. JEFATURA DE ACTIVIDADES.

D4.2 Unidad de Actividades Recreacionales. Encargada

D5. JEFATURA DE PARQUES.

D8. SISTEMA DE INTERCONEXIÓN

D9. AUDITORIA INTERNA

E) IMPLEMENTACIÓN DEL SIAF

G) EMPRESAS ASOCIADAS VINCULADAS

H2. TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS

H3. MODALIDAD DE BOLETAJE

H4. VENTA Y COBRANZA.

Por cuenta de terceros: Retenciones del Impuesto

K3. RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EMUFEC

K4. DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. De

K5. REPORTE DE ADQUISICIONES A SUNAT (COA)

N) ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS En los periodos

O) SERVICIOS DE IMPORTANCIA CONTRATADOS POR LA ENTIDAD Los

P) POLÍTICA PARA LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO. El

Q) ULTIMA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

La auditoria abarcara el periodo del 01 de Enero 2012

IV INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los informes serán presentados en tres (3) ejemplares

La fecha de suscripción del contrato ha sido el

VI IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS.

Cuentas por Pagar

1.39 0.22 0.25

Gastos de Ventas y Otros Ingresos 4,321 90,768 (65,006)

Ingresos Financieros Financieros 27,155 38,825 (31,627) 38.90

RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 685,264 583,776

Gastos por Impuesto a las Ganancias (211,184) (181,856) 29,328 (16.13)

GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 474,080 401,920

NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO

Provisiones Beneficios a los Empleados 30,790 1.28 3.68 0.02

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790 77,239

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00

Gastos de Ventas y Administrativos Operativos (326,463) (366,967) 260,228 138,050 5,610

RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 583,776 453,072

Gastos por Impuesto a las Ganancias (181,856) (142,829) 39,027 (27.32)

GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 401,920 310,243

Nombre de la cuenta Inmuebles Maquinaria y Equipo Variación

Nombre de la cuenta Ventas

b) Control de los ingresos por actividades; para comprobar

APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA INICIO/CESE

APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA INICIO/CESE

GALDO BELLOTA Percy Jefatura de Marketing 01.09.1987 31.01.2005

ESCOBAR PAREDES David Jefatura Parques y Centros Recreacionales

Tesorería RONDAN CCORIMANYA Vanessa Asistente Contabilidad

02.01.2004 31.08.2005 01.09.2005 30.07.2006 30.07.2006 12.07.2007

LUIS QUINTANA BERAMENDI

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014 Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25

LUZ AURORA NEYRA CORNEJO

__ CPC. LUIS