ACTIVOS FINANCIEROS

Facultad Contaduría Publica

Docente Tatiana Alejandra Garzón Gutiérrez
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
EFECTIVO
Es un activo financiero que corresponde a todos los recursos que tienen
disponibilidad inmediata para la empresa, tales como caja y los saldos en las
entidades financieras. Es lo que anteriormente se conocía como disponible, es
decir, caja y bancos.

La definición de efectivo, comprende tanto el efectivo en caja como los depósitos

bancarios a la vista. Los depósitos a la vista incluyen aquellos realizados en
entidades financieras, que son exigibles y están disponibles de inmediato sin
penalización alguna, por ejemplo, una cuenta corriente tradicional en un banco
comercial.
EFECTIVO
Reconocimiento: el momento de reconocer el efectivo debe ser aquel en el cual
la empresa dispone física o contractualmente del recurso. En la practica el
efectivo se reconoce cuando se recibe y no existan dificultades en su
reconocimiento.

Ejemplo: Se realiza venta de mercancías por valor de 1.000.000 en efectivo.

Debito Crédito

Ingresos por ventas 1.000.000

Efectivo 1.000.000
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Corresponde a las inversiones a corto plazo, de gran liquidez,

convertibles fácilmente en efectivo (su convertibilidad en efectivo tiene
que ser a un plazo no mayor a 90 días, contados desde la fecha de
adquisición) y con bajo riesgo de cambios en su valor.

Los equivalentes al efectivo se mantienen para cumplir con los

compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de
inversión u otros. De esto se desprende que los equivalentes al
efectivo pueden incluir ciertas inversiones en entidades financieras
tales como CDT, bonos corporativos a corto plazo e inversiones de gran
liquidez.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

• Características:
• No se tienen para propósitos de inversión, sino para cumplir con
compromisos de pago a corto plazo.
• Deben ser fácilmente convertibles en efectivo.
• Deber estar sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su
valor.
• Para las inversiones, su plazo de vencimiento no debe ser mayor
a 90 días.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO

• Saldo de caja
• Saldos en cuentas con entidades financieras
• Saldos en cuentas en entidades cooperativas
• Saldos en inversiones en títulos de deuda (bonos, Tes)
• Sobregiros bancarios
• Cupos de crédito o créditos de tesorería a corto plazo
• Dinero invertido a través de carteras colectivas, fondos de inversiones,
fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines
de utilizar excedentes de efectivo y no para inversión.
• Inversión en acciones de alta bursatilidad, las cuales se puedan vender
fácilmente.
• Certificados de deposito a termino CDT
Ejemplos
• La empresa Omega Ltda tiene $1.000.000 en caja. Este importe de
$1.000.000 es una partida de efectivo, provenientes de una
consignación del dia 13 de Agosto 2019.

• La cuenta corriente de la empresa Omega Ltda, en el banco BBVA,

tiene un saldo de $435.000. El saldo puede ser retirado en cualquier
momento, sin penalización alguna. El importe de $435.000 de la
cuenta corriente es efectivo, por ser un deposito a la vista.

• Una empresa hace un deposito de $1.850.000 en su cuenta corriente

del banco BBVA, sin pago de intereses. El banco no cobra comisión
por el deposito. El deposito no contempla ninguna comisión, cobrada
por la entidad financiera.
Ejemplos
Cuentas Debito Crédito

Deposito Bancario 1.850.000

Efectivo 1.850.000

Total 1.850.000 1.850.000

• La empresa Omega Ltda realiza un deposito en su cuenta de ahorros

en el banco de Occidente por $12.300.000, durante 30 días, con el
pago de una tasa de interés del 1.5%EA. El deposito de cuenta
corriente no contempla ninguna comisión.
Ejemplos
• Inicial
Cuentas Debito Crédito

Deposito Bancario 12.300.000

Efectivo 12.300.000

Total 12.300.000 12.300.000

• Posterior.

Cuentas Debito Crédito

Efectivo 15.270

Ingresos por Intereses 15.270

Total 15.270 15.270

Ejemplos
• Con la misma información del ejemplo anterior, considere ahora que
la entidad financiera cobra una comisión de $2.000 para cubrir gastos
de papeleo.
• Inicial Cuentas Debito Crédito

Deposito Bancario 12.302.000

Efectivo 12.302.000

Total 12.302.000 12.302.000

• Posterior Cuentas Debito Crédito

Deposito Bancario 12.302.000

Efectivo 12.302.000

Total 12.302.000 12.302.000