Hoja de Trabajo (Ejercicio)

Es momento de que tomes lápiz y una hoja de 12 columnas, realizaremos un ejercicio para que quede claro la elaboración
de la misma. Sí no consigues la hoja, puedes hacer el formato en una cartulina o pegar varias hojas tamaño máquina.

Como datos de base, tomaremos el mayor y la balanza de comprobación del ejercicio inventarios perpetuos; cómo puedes
ver, dejamos los mayores sin ajustes en las cuentas de resultados, ya que los iremos incluyendo conforme elaboremos la
hoja de trabajo:
Hoja de Trabajo - Libro Mayor
Bien, introduciremos los saldos de la balanza de comprobación tal cual en la hoja de trabajo, la cual lucirá así:

Hoja Trabajo - Balanza de Comprobación

Ahora consideraremos los siguientes ajustes:

1. Depreciación contable de equipo de cómputo por $2,000.00.

2. Provisión por cuentas de cobro casi imposible, $10,000.00.
3. Se realizó arqueo al cajero y tuvo un faltante de $2,500.00.

Bien, procedemos a realizar los asientos de ajuste en el mayor y los incluiremos en la hoja de trabajo (por ahora les pondré
el registro de estos asientos, sin embargo la teoría vendrá en el siguiente curso sí Dios da licencia):

Asiento 1aj.- Para la depreciación, abriremos una cuenta llamada “Depreciación Acumulada”, en la cual abonaremos los
$2,000.00 de la depreciación del equipo de cómputo y el cargo se realizará a la cuenta “Gastos de Administración” por ser
un gasto de carácter administrativo.

Asiento 1aj - Depreciación

 Hoja Trabajo - Depreciación

Cabe recalcar que en la práctica, las cuentas de activo fijo no se abonan con las depreciaciones que sufren, para este efecto se
registran las depreciaciones en la cuenta “Depreciación acumulada”, la cual es de naturaleza acreedora y se presenta una posición
después del activo fijo en el balance general.
Asiento 2aj.- Para la provisión de cuentas por cobro dudoso, abriremos una cuenta llamada “Provisión por cuentas incobrables”, en
la cual abonaremos los $10,000.00 y el cargo se realizará en la cuenta “Gastos de Ventas” por ser un gasto derivado de las ventas.

Asiento 2aj - Provisión Cuentas incobrables

 Hoja Trabajo - Provisión Cuentas incobrables

Al igual que en caso anterior, la cuenta clientes no se afecta y la presentación de la cuenta “Provisión por cuentas incobrables” se sitúa
justo debajo de la cuenta “Clientes”.
Asiento 3aj.- Para el registro del faltante, se realizará el cargo en la cuenta “Deudores Diversos” y el abono a “Caja”. El movimiento se
realiza así ya que como recordarás, la cuenta “Deudores Diversos” registra todos los adeudos que la empresa tiene a su favor,
distintos de la venta de mercancías.

Asiento 3sj - Faltante en caja

 Hoja Trabajo - Faltante en caja
Ya que registramos los ajustes, sumamos los saldos de la balanza más los ajustes y revisamos que las sumas sean iguales:
 Hoja Trabajo - Saldos Ajustados
Checamos que las cuentas que afectamos tengan el mismo saldo en los mayores:
Libro Mayor con saldos Ajustados
Ya que nos checan los saldos en el mayor y en la hoja de trabajo, continuamos con los ajustes denominados “Pérdidas y
Ganancias”, que son los mismos que realizamos para determinar la utilidad del ejercicio:

Asiento 4aj.- Determinación de la utilidad bruta:

Asiento 4aj - Utilidad Bruta

Ej Hoja Trabajo Utilidad Bruta OK
De esta forma, saldamos la cuenta “costo de ventas”.

Asiento 5aj.- Determinación de utilidad operacional:

Asiento 5aj - Utilidad Operacional

De esta manera, quedan saldadas las cuentas “Gastos de Administración” y “Gastos de Ventas”.
Asiento 6aj.- Determinación de utilidad neta:

Asiento 6aj - Utilidad Neta

Hoja Trabajo - Utilidad Neta

Asiento 7aj.- Finalmente, abrimos la cuenta “Resultado del ejercicio” en donde abonaremos la utilidad obtenida,
cargándola en la cuenta “Ventas” para saldarla.

Hoja Trabajo - Utilidad Neta

Asiento 7aj.- Finalmente, abrimos la cuenta “Resultado del ejercicio” en donde abonaremos la utilidad obtenida,
cargándola en la cuenta “Ventas” para saldarla.
 Hoja Trabajo - Utilidad Neta

Asiento 7aj.- Finalmente, abrimos la cuenta “Resultado del ejercicio” en donde abonaremos la utilidad obtenida,
cargándola en la cuenta “Ventas” para saldarla.
Asiento 7aj - Traspaso de Utilidad Neta a Capital
Hoja Trabajo - Saldos Previos al Balance
Ya que corroboramos las sumas iguales, revisamos que los saldos sean iguales en el libro Mayor:
Libro Mayor con saldos previos al Balance General
Al final, la hoja de trabajo debe quedar así:

Una vez terminada, los saldos que servirán de base para la elaboración del balance general son los de las columnas 11 y 12