Fundamentos de La RF Clase No 1

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA
CURSO DE REVISORIA FISCAL Y CONTROL DE GESTION
PROFESOR
RAMON JULIO MOSQUERA OREJUELA
CONTADOR PUBLICO
DEFINICION DE REVISORIA FISCAL
-2-
La revisoria fiscal es una institución adscrita económicamente a la empresa, que

por ley, estatutos o en forma voluntaria debe tenerla, para que represente a los
propietarios frente a la administración, a la comunidad frente al ente económico
en el cual actúa, vele por el cumplimiento de las disposiciones legales, estatutarias
y de la asamblea de accionistas, socios o asociados, dictamine los estados
financieros que prepare el ente económico, ateste hechos contables y financieros,
determine lo adecuado del control interno (organizacional) promoviendo su
mejoramiento para salvaguardar sus bienes, e imparta instrucciones si fuere
necesario, para mejorar el sistema de dicho Control Interno, los comprobantes
contables y el archivo de la correspondencia
La ley le ha concebido completamente

independiente de quienes ejercen la
administracion, Conlleva su actuar una
responsabilidad civil, penal, administrativa,
disciplinaria y social.
IMPORTANCIA DE REVISORIA FISCAL
-5-
IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA FISCAL
La razón de ser de su importancia podemos clasificarla bajo tres aspectos:
• Para los dueños de la empresa

• Para el Estado
• Para la sociedad en general
1. Para los dueños de la empresa
La importancia derivada de la función fiscalizadora que en nombre de los dueños o propietarios,

cumple el Revisor Fiscal frente a la administración en defensa de sus interés y de la seguridad que les
ofrece con su revisión constante sobre los informes a las autoridades de inspección, vigilancia o
control (Superintendencias) y muy especialmente frente a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), son garantía de que la contabilidad, los informes que se derivan de ella y las
declaraciones están correctamente preparadas, y de que no habrá problemas con dichos organismos,
e involucran como primer aspecto una incidencia con repercusiones claramente definidas en el campo
social por el interés publico que de el se deriva.
También se deriva su importancia de la responsabilidad que de su ejercicio se concluye.

Responsabilidad es la “situación jurídica de quien debe asumir las consecuencias que puedan tener
ocurrencia por sus propias actividades o por el de las personas o cosas sujetas a su cuidado”
De ahí que la misma Ley (222/95) garantice el derecho de inspección a los Socios incluyendo para tal
fin al Revisor Fiscal quien debe pronunciarse en caso de que dicho derecho les sea vulnerado.
Para los socios mayoritarios es una garantía en la seguridad de que su inversión esta bien manejada
conforme a la Ley y a su voluntad reflejada en los Estatutos y decisiones tomadas en las asambleas,
además de que será un apoyo permanente en la previsión de la violación legal por los
administradores, instruyendo de tales riesgos mediante la concomitancia de su verificación, en
relación con los actos y decisiones administrativas; tales instrucciones que son recomendaciones, si
bien no son obligatorias en su aceptación, si obedecen al conocimiento y experiencia autorizada la
cual se traduce en la practica, por lo general, en acatamiento y corrección de las deficiencias que se les
advierten con la mejor voluntad.
Para los socios minoritarios, es la seguridad de que no se violaran sus derechos en la distribución de
las utilidades que les correspondan, así como al derecho de inspección que por expreso mandato de la
Ley pueden ejercerlo conforme a esta y a los estatutos. La ley 222 de 1995 ratifica este derecho al
determinar en su articulo 48
Derecho de inspección: Los socios podrán ejercer el derecho de inspección sobre los libros y papeles
de la sociedad, en los términos establecidos en la Ley, en las oficinas de la administración que
funcionen en el domicilio principal de la sociedad. En ningún caso este derecho se extenderá a los
documentos que versen sobre secretos industriales o cuando se trate de datos que de ser divulgados,
puedan ser utilizados en detrimento de la sociedad
Las controversias que se susciten en relación con el derecho de inspección serán resueltas por la
entidad que ejerza la inspección, vigilancia o control. En caso de que la autoridad considere que hay
lugar al suministro de información, impartirá la orden respectiva.
2. Para el Estado
La Revisoría Fiscal es concomitante con los hechos económicos y su fuerza se funda en la fiscalización,
el control permanente y la capacidad legal para dictaminar con fuerza de fe publica sobre los Estados
Financieros, dando oportuna cuenta de las irregularidades que pudieren cometerse, para garantizar el
buen hacer y buen manejo de los bienes sociales de la empresa cuya fiscalización se le ha
encomendado, tal como lo ha dicho la Corte Constitucional: “La revisoría fiscal representa también un
sello de garantía de la gestión eficiente y transparente del administrador; además participa en la
protección y estabilidad del sistema económico y en la generación de confianza en el manejo de los
recursos provenientes del ahorro privado”
La fuente de la cual se alimenta el ejercicio de la Revisoría Fiscal es la confianza publica. De ella emana
toda credibilidad y aceptación incuestionable a sus informes. De la confianza publica y sus
implicaciones se derivan todas sus actuaciones, funciones y realizaciones que dignifican al Contador
Publico responsable cuando la ejerce con probidad. Esta íntimamente ligado este principio con la
responsabilidad social implícita que conlleva; es decir, cuando la presencia ética es un constante
paradigma en su actuar.
2. Para el Estado
El consejo Técnico de la Contaduría Publica de Colombia como órgano de dirección de la profesión, en

su pronunciamiento numero tres (3) sobre Ética Profesional refiriéndose al compromiso y la
responsabilidad de la Ciencia Contable, de donde inicia su aporte el Revisor, ayuda a entender la
importancia del Contador Publico-Revisor Fiscal, en función de su responsabilidad social, al recordar
que de dicha ciencia tiene como tal la de: ”… Inducir, fomentar y ser fuente de credibilidad y
confianza, de usuarios y terceros en sus funciones y ser fuente de medir, representar, interpretar,
informar, y comunicar sobre el quehacer económico, utilizando como medios, lo adecuado y riguroso
de sus procedimientos profesionales técnicos y científicos, y contando con la conducta y
comportamiento de sus miembros”.
Se entiende porque el Estado le ha asignado la obligación de suscribir determinada información que

es utilizada por el Gobierno Nacional y Territorial: declaraciones tributarias, certificaciones sobre
ingresos, costos y gastos, aportes a la Seguridad Social Integral, entre otras.
3. Para la Sociedad en general
Cuando se alude en este acápite a la Sociedad en general, se refiere a los ciudadanos como
comunidad organizada a nivel país, y no a un tipo de persona jurídica especial, en los términos que la
concibe la Constitución Nacional y a la cual se alude en su articulo 333 en relación con la economía.
La Revisoría Fiscal tiene una connotación de interés publico, concebido este de manera general como
aquel animo o motivación que afecta a una persona dentro del contexto social y universal. Ayuda a la
mejor concepción de lo publico, la alusión que hace la Universidad Central de Bogotá en el Proyecto
Académico de la Carrera de Contaduría Publica, tomando como referencia el estudio que para
América Latina hace Nora Rabotnikof: “Habría tres maneras de entender lo publico:
1. Lo publico como instancia mediadora entre la sociedad y el Estado. En este sentido se puede
afirmar que lo publico es concebido aquí como un espacio intermedio.
2. Lo publico como “el campo de tensión entre la modernidad y los problemas de la

modernización. “ La primera entendida desde el aspecto técnico – formal de la transformación de
los procesos económicos – sociales y la segunda categoría que hace referencia a la dimensión
cultural y normativa.
3. Por ultimo, tenemos lo publico como el “lugar de automediacion de la sociedad civil con
un Estado” , en virtud de la instalación de la democracia como lugar de expresión de la sociedad civil
plural.”
3. Para la Sociedad en general
Esa instancia mediadora, en Colombia la reconoce el Estado al delegarle a quien ejerce como Revisor
Fiscal, la Fe Publica para diferentes actos relacionados con información de actos administrativos en
cuanto a su apego normativo, para que la comunidad en general sepa que esta protegida de posibles
informes contrarios a la realidad y a la verdad que se merece.
Ese interés publico es lo que ha llevado al Estado a reconocer su importancia, que radica en la
credibilidad que genera para el ciudadano usuario de la información que se le suministra para su uso
publico en general.
Noble la confianza otorgada y de responsabilidad a toda prueba a tal punto que si vulneración es
sancionada penalmente son similitud al servidor publico.
Esa credibilidad que le es propia y que el ciudadano (inversionista o asociado) por voluntad o mandato
legal le confía convencido que el Revisor Fiscal no le dirá mentira ni le permitirá el engaño en la
información que recibe; Es de común aceptación que un documento suscrito por el Revisor Fiscal de
una Entidad presta fe sobre su contenido, a tal punto que entidades publicas y financieras exigen
continuamente como aval de seguridad sobre la información recibida de empresas, que estén
atestadas o certificadas por dicho funcionario para darle credibilidad , la cual se desprende de la Fe
publica con que lo ha revestido la Ley, generando por tanto una capacidad innegable de influir con su
dictamen u opinión sobre las decisiones sociales.
VIDEO
NORMAS TÉCNICAS EMITIDAS EN COLOMBIA
Ley 1314 de 2009
IFRS Full 2014 IFRS SMEs 2009
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Anexo N° 3 Anexo N° 4
Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 5
IFRS Full IFRS SMEs
Base contable Normas
Base VNLiquidación
Simplificada Aseguramiento
Grupo N° 1 Grupo N° 3 Aseguramiento

Grupo N° 2 (D.R. 2706 2012)
(D.R. 2784 2012) (D.R. 302 2015) Ent.que no cumplen la
(D.R. 3022 2013) (D.R. 3019 2013)
(D.R. 1851 2013) Hip. Negocio Marcha
(D.R. 2129 2014)
(D.R. 3023/24 2013)
(D.R. 2496 2015)
Medición al (D.R. 2132 2016) (D.R. 2101 2016)
(D.R. 2267/2615 2014) Costo Histórico (D.R. 2170 2017)
Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016

Mod NIF G1 y G2 y
IFRS Full 2016 Base contable
VNL
Compilación G1 y G2,
IFRS Full 2017 Modif y enmiendas
-
14
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento “NAI”
NAI
47
Trabajos de
Auditorías y Revisiones de Revisión de estados Aseguramiento diferentes Trabajos de Servicios
información Histórica financieros de auditoría de Relacionados
información histórica
37 2 5 2
Normas Internacionales
Normas Internacionales Normas Internacionales Normas Internacionales
de Contratos de
de Auditoría de Encargos de revisión de servicios relacionados
Aseguramiento
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 - 3699)
ISA (NIA) ISRE (NIER) ISRS (NISR)
ISAE (NICA)
1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
-
15
Normas Internacionales de Auditoría “NIA”
NAI
47
Trabajos de
37 2 5 2
de Contratos de
Aseguramiento
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)

-
16
NIAs
Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializadas
Respuestas
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 706
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 710
NIA 250 NIA 450 NIA 530 NIA 720
NIA 260 NIA 540 Obligatoria para RF y Auditores

NIA 265 NIA 550
de empresas grandes y del G1,
que cubran períodos posteriores
NIA 560 a partir del 1 de enero de 2019, y
encargos de auditoría que se
NIA 570
suscriban a partir de esta fecha.
-
17
Evaluación del riesgo y respuesta a los
Principios y responsabilidades generales riesgos evaluados:
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y NIA 300 Planificación de la auditoría de
realización de la auditoría de conformidad con las normas estados financieros
internacionales de auditoría
NIA 315 Identificación y evaluación de los
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría riesgos de error material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 320 Importancia relativa o materialidad
NIA 230 Documentación de auditoría en la planificación y ejecución de la auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
financieros con respecto al fraude evaluados
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y NIA 402 Consideraciones de auditoría
reglamentarias en la auditoría de estados financieros relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad NIA 450 Evaluación de los errores
identificados durante la realización de la
NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a auditoría
los responsables del gobierno y a la gerencia de la entidad
-
18
Evidencia de auditoría: Evidencia de auditoría:
NIA 500 Evidencia de auditoría NIA 540 Auditoría de estimaciones

contables, incluidas las de valor
NIA 501 Evidencia de auditoría – razonable, y de la información
Consideraciones específicas para relacionada a revelar
determinadas áreas
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 560 Hechos posteriores al cierre
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría –
Saldos de apertura NIA 570 Empresa en funcionamiento
NIA 520 Procedimientos analíticos NIA 580 Manifestaciones escritas
NIA 530 Muestreo de auditoría
-2-
Auditoria de grupos y uso del trabajo de otros:
Conclusiones de auditoría y presentación
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de estados de informes:
financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores
de los componentes) NIA 700 Formación de la opinión y
emisión del informe de auditoría sobre los
NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos estados financieros
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor NIA 705 Opinión modificada en el informe
emitido por un auditor independiente
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos

Áreas especializadas:
sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente
NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros preparados de conformidad con un
NIA 710 Información comparativa – Cifras
marco de información con fines específicos
correspondientes a periodos anteriores y
estados financieros comparativos
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un
Solo Estado Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida
NIA 720 Responsabilidad del auditor con
específicos de un Estado Financiero
respecto a otra información incluida en
los documentos que contienen los estados
NIA 810 Encargos Para Informar sobre Estados
financieros auditados
Financieros Resumidos
-2-
Normas Internacionales de Encargos de Revisión “NIER”
NAI
47
Trabajos de
37 2 5 2
de Contratos de
Aseguramiento
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)

-2-
Normas Internacionales de Encargos de Revisión “NIER”
Normas Internacionales de
Encargos de revisión (2.400 –
2.699) ISRE (NIER)
Norma Concepto
NIER 2400 Encargos de revisión de Estados Financieros
NIER 2410 Revisión de Información Financiera Intermedia Realizada por
el Auditor Independiente de la Entidad
-10-
Normas Internacionales de Contratos de Aseguramiento “NICA”
NAI
47
Trabajos de
37 2 5 2
de Contratos de
Aseguramiento
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)

-11-
Normas Internacionales de Contratos de Aseguramiento “NICA”
Contratos de Aseguramiento
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)
Norma Concepto
NICA 3000 Encargos de aseguramiento distintos a la auditoría o revisión
de información financiera histórica
NICA 3400 Examen De Información Financiera Prospectiva
NICA 3402 Encargos de aseguramiento sobre los controles en una

organización de servicios
NICA 3410 Informes de aseguramiento sobre declaraciones de gases de

efecto invernadero
NICA 3420 Informes que proporcionan un grado de seguridad sobre la
compilación de la información financiera contenida en un
folleto
-2-
Normas Internacionales de Servicios Relacionados “NISR”
NAI
47
Trabajos de
37 2 5 2
de Contratos de
Aseguramiento
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)

-12-
Normas Internacionales de Servicios Relacionados “NISR”
Servicios Relacionados
(4400 – 4410)
ISRS (NISR)
Norma Concepto
NISR 4400 Encargos para la realización de procedimientos acordados
relativos a la información financiera
NISR 4410 Encargos de Compilación de Estados Financieros
-13-
Niveles de seguridad en un trabajo de aseguramiento
La garantía que el auditor entrega a los usuarios de la información financiera.
NIA NIER
NISR NISR
-14-
Niveles de seguridad en un trabajo de aseguramiento
La garantía que el auditor entrega a los usuarios de la información financiera.
AUDITORIA OTROS ENCARGOS
NIAs NIER NICA NISR
Normas
Normas Normas Normas
Internacionales de
Internacionales de Internacionales de Internacionales de
trabajos para
Auditoría encargos de revisión servicios relacionados
Atestiguar
(200 - 999) (2400 – 2699) (4400 – 4410)
(3000 -3699)
ISAE (NITA)
Dictamen Informe
-15-
IMPLICACIONES DE LAS NAI EN EL EJERCICIO DE LA
REVISORÍA FISCAL
-16-
IMPLICACIONES DE LAS NAI EN EL EJERCICIO DE LA RF
Responsabilidades del Revisor Fiscal
Tipos de responsabilidad
Profesional Legal Otras
Certificar Dictaminar
Presentar informes Presentar informe a la
información en estados Civil Social
en cualquier tiempo Asamblea sobre:
cualquier tiempo financieros
Control interno Administrativa
Cumplimiento Disciplinaria
Manejo y Penal
conservación de
documentación
-17-
Responsabilidades del Revisor Fiscal
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
CIVIL ADMINISTRATIVA DISCIPLINARIA PENAL
CONTRACTUAL SUPERINTEND. J.C.C. FISCALIA
EXTRACONTRACTUAL DIAN JUECES
-18-
Funciones del Revisor Fiscal – Art. 207 C.Cio.
1)Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se
ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta
directiva;
2)Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al
gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y
en el desarrollo de sus negocios;
3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados;
4)Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones
de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente
la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las
instrucciones necesarias para tales fines;
5)Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente

las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier otro título;
-19-
6)Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios
para establecer un control permanente sobre los valores sociales;
7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe
correspondiente;
8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue

necesario, y
9)Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.
10)Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como

sospechosas en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del Decreto-ley 663 de
1993, cuando las adviertan dentro del giro ordinario de sus labores.
-20-
1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones;
2)Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de la
interventoría de cuentas;
3)Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable, y
si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta
directiva, en su caso;
4)Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si en
su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el
segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período, y
5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros.
-21-
1)Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a

los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o
junta de socios;
2)Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y

los libros de actas y de registro de acciones, en su caso, se
llevan y se conservan debidamente, y
3)Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de

conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de
terceros que estén en poder de la compañía.
-22-
Funciones del Revisor Fiscal – Art. 26 Ley 43/1990, Mod. Ley
1474/2011 y Ley 1778/2016
5. Los revisores fiscales tendrán la obligación de denunciar ante las

autoridades penales, disciplinarias y administrativas, los actos de
corrupción así como la presunta realización de un delito contra la
administración pública, un delito contra el orden económico y social, o
un delito contra el patrimonio económico que hubiere detectado en el
ejercicio de su cargo. También deberán poner estos hechos en
conocimiento de los órganos sociales y de la administración de la
sociedad. Las denuncias correspondientes deberán presentarse dentro
de los seis (6) meses siguientes al momento en que el revisor fiscal
hubiere tenido conocimiento de los hechos. Para los efectos de este
artículo, no será aplicable el régimen de secreto profesional que
ampara a los revisores fiscales.
-23-
Revisores Fiscales Vs y Contadores Públicos Independientes
Responsabilidades contenidas en los artículos
207 numeral 7° y 208 del Código de Comercio NIA
Responsabilidades contenidas en el art. 209,

relacionadas con la evaluación del control
interno y cumplimiento de las disposiciones NICA-ISAE
estatutarias y de la Asamblea o Junta de Socios,
En consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Los contadores públicos aplicarán el Código de
Primero de la Ley 43 de 1990 Ética Profesional de IFAC.
Servicios de revisoría fiscal, auditoría de

información financiera, revisión de información NICC
financiera y otros servicios de aseguramiento
Trabajos de auditoría de IFra Hist., revisión de

Ifra. Hist., otros trabajos de aseguramiento u
NIA, NITR, NICA , NISR, según
otros servicios profesionales corresponda.
-24-
Revisores Fiscales Vs y Contadores Públicos Independientes
Los CP deben cumplir hoy tanto los criterios locales como los internacionales en su
ejercicio profesional. Esto implica,, entre otras cosas:
Cumplir el Adicionalmente si Si presta

Estar inscrito Cumplir los
Código de otros
y sin requerimientos de Cumplir con la es revisor fiscal:
Ética de IFAC servicios:
sanciones de la Ley 43 de 1990 NICC
la JCC. (incluido C.ética) D. Auditoría: NIAs
Cumplir con el Art. 7
2420/15 de la Ley 43 de
1990 Servicios de
revisión: NIER
Cumplir con los
Art. 207 a 209 del Otros servicios de
C.Cio. aseguramiento:
NICA-ISAE
Cumplir con las
NIA Otros servicios
profesionales: NISR
Cumplir con los
ISAE para control
interno y
cumplimiento
-25-
Funciones asignadas al Revisor Fiscal
Otras Funciones Aseguramiento
Criticar y traer a juicio las acciones u obras de Seguridad

Informe
alguien sobre EF
Colaboración
Vigilancia sobre Informe Razonable Conclusión
con el
Estado
Actos de los Certificaciones En términos

Dictamen EF Limitada
administradores (Fe pública) positivos
Diligenciamiento de
En términos
actas, libros contables Otros asuntos
negativos
y manejo de
correspondencia
Bienes de la sociedad
-26-
Funciones de Aseguramiento del Revisor Fiscal
Dictaminar Cumplimiento
estados Control legal y
financieros normativo
interno
-27-
Otras funciones asignadas al Revisor Fiscal
Cerciorarse que las operaciones se ajustan a las prescripciones de los estatutos, de la

asamblea y junta directiva (Num. 1 art. 207 C. Cio.).
Informar irregularidades que ocurran en la sociedad, al nivel que corresponda (Num.

2 ídem).
Colaborar con entidades de inspección y vigilancia y rendir los informes que le

soliciten (Num. 3 ídem).
Vigilar que se lleve la contabilidad y se conserve la documentación (actas,

comprobantes y correspondencia) (Num. 4 ídem).
Inspeccionar asiduamente los bienes sociales (Num. 5 ídem).
-28-
Otras funciones asignadas al Revisor Fiscal
Impartir instrucciones, inspeccionar y solicitar informes para establecer un control

permanente sobre los valores sociales (Num. 6 ídem).
Convocar a la asamblea o junta de socios cuando lo estime necesario (Num. 8 ídem).
Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas

como sospechosas (lavado de activos y contrabando, Num. 10 ídem).
Denunciar ante las autoridades penales, disciplinarias y administrativas, los actos de

corrupción así como la presunta realización de un delito contra la administración pública,
un delito contra el orden económico y social, o un delito contra el patrimonio económico
que hubiere detectado en el ejercicio de su cargo (Num. 5, Art. 26 Ley 43/90).
-29-
Marcos Técnicos que debe aplicar un Revisor Fiscal
Para Funciones de
Para otras funciones aseguramiento
Decreto 2420/15
No hay referentes
específicos en la Código de ética
normatividad
Se usan técnicas de
NICC
auditoría
Los requerimientos son

NIA
iguales para todos los RF
ISAE
-30-
Los revisores fiscales que aplican las NAGA
Los referentes técnicos son:
Código de ética Norma Internacional Normas de auditoría

profesional de Control de Calidad (Art. 7 Ley 43 /90)
Normas relativas a la Normas relativas a la

Normas personales
ejecución del trabajo rendición de informes
Entrenamiento Planeación Relación con EF
Independencia Cumplimiento
Evaluación C.I.
mental de PCGA
Diligencia Obtención
Uniformidad
profesional evidencia
Opinión
-31-
Revisores Fiscales que aplican las NAGA
Código de Normas
Ética Personales
NICC NIA 220, 230 Entrenamiento y

habilitación profesional
Código de ética, DPC
Los Normas Independencia mental Código de ética
referente personales
s técnicos Diligencia profesional Código de ética
son: NIA 300-499

Planeación y supervisión de
los asistentes Evaluación de riesgos y
Normas de Normas respuesta a los riesgos
Auditoría relativas a la Evaluación C.I., para

determinar extensión y
NIA 265, 260
Generalment ejecución del oportunidad Proc.
Auditoría
e Aceptadas trabajo
Obtener evidencia valida y NIA 500-599 Evidencia de
NAGA suficiente Auditoría
Relación con los Estados

NIA 200, 210
Financieros
Normas Cumplimiento con los PCGA

NIA 240, 250
Locales
relativas a la
rendición
Aplicación uniforme PCGA NIA 240, 250
de informes
NIA 700-799 Conclusiones y
Opinión
dictamen Auditoría
-32-
Tipos de informes emitidos por el Revisor Fiscal
Otros informes distintos de
Aseguramiento
• A la asamblea o junta de
socios
• A la junta directiva
• Al gerente
• A las entidades de inspección y
vigilancia
• A la DIAN
• A otras entidades estatales
Informes de aseguramiento
• Dictamen sobre estados
financieros
• Informe sobre
cumplimiento
• Informe sobre control
interno
-33-
Niveles de seguridad otorgados por el RF y CP Independientes
-34-
NORMA INTERNACIONAL DE CALIDAD NICC 1
-34-
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD
¿Qué es control de calidad?
Es un conjunto de políticas y
procedimientos de seguimiento
diseñados para alcanzar el objetivo de
establecer y mantener una seguridad
razonable de que:
• la firma de auditoría y su personal
cumplen las normas profesionales y
los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables;
• los informes emitidos por la firma
de auditoría o por los socios de los
encargos son adecuados en función
de las circunstancias.
-35-
Estructura de la NICC1
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN
UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS
Aplicación y Responsabilida
Aceptación y Realización de
cumplimiento des de
continuidad de los encargos
de los liderazgo en la
las relaciones (32- 47)
requerimiento calidad de la
con clientes y Seguimiento
s aplicables firma de
Introducción Objetivo Definiciones de encargos (48- 56)
(13 – 15) auditoría
(1 – 10) (11) (12) específicos Documentació
Elementos de (18 – 19)
(26 - 28) n del sistema
un sistema Requerimiento
Recursos de control de
de control de s de ética
calidad
calidad aplicables
humanos (57- 59)
(16 – 17) (20-25)
(29 – 31)
-36-
Implicaciones de la norma de control de calidad
Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas
para alcanzar el objetivo de establecer y mantener una seguridad
razonable de que:
• la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables; y
• los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son
adecuados en función de las circunstancias.
También incluye los procedimientos necesarios para implementar y

realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas
El control de calidad es más estricto en encargos de empresas cotizadas
-37-
¿A quién aplica el control de calidad?
• “Los Contadores Públicos que
presten servicios de revisoría
Artículo 7 fiscal, auditoría de información
Decreto financiera, revisión de
información financiera histórica
302 de u otros trabajos de
2015 aseguramiento, aplicarán en sus
actuaciones profesionales las
NICC, anexas a este Decreto.”
• “Esta NICC se aplica a todas las

firmas de profesionales de la
contabilidad con respecto a las
auditorías y revisiones de estados
NICC 1.4 financieros, así como a otros
encargos que proporcionan un
grado de seguridad y servicios
relacionados.”
El glosario define firma como: Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad
-38-
Diferencia en los requerimientos de control de calidad
Tipo de cliente
Empresas cotizadas PYMES
Rotación del socio (máximo 7 años) No es obligatoria
Todos los encargos deben revisarse en Depende de las políticas

cuanto al CC (independencia, consultas,
juicios)
Revisión de CC del encargo obligatoria No se efectúa
La comunicación con las directivas del La comunicación con las directivas del
cliente debe ser formal cliente puede ser informal
Debe diferenciarse entre el tipo de cliente (Grupo1, 2 o 3) y el tipo de firma.
La norma solo distingue entre firma y firma en red. La mayoría de firmas
pequeñas no están en red. Ver diapositiva siguiente
-39-
¿Qué es una pequeña firma?
No hay una definición de firma pequeña,

pero algunas características pueden ser:
• Son firmas de uno solo o pocos socios (regularmente
no más de 5)
• Son firmas que no están en red
• Sus clientes no son grandes y complejos
• No tienen una gran cantidad de empleados
(usualmente no pasan de 10)
Esta no es una lista exhaustiva ni taxativa sino solo ilustrativa.

Un pequeña firma puede tener alguno o algunos clientes grandes
Una firma grande puede tener alguno o algunos clientes pequeños.
-40-
¿Quiénes deben aplicar las normas de control de calidad?
Aplicable a todos los

contadores públicos
Todos los CP deben
tener políticas definidas
de control de calidad
-41-
¿Sobre que se aplica el Control de Calidad?
Control de
Calidad
Políticas y Políticas y
procedimientos procedimientos
generales de la para Encargos
firma específicos
-42-
Elementos del sistema de control de calidad
Responsabilid Aceptación y
ades de continuidad de
liderazgo en la Requerimiento las relaciones Realización de Seguimiento
Recursos
calidad s de ética con clientes, y los encargos (vigilancia)
dentro de la aplicables de encargos (revisión CC)
humanos
firma de específicos
auditoría
-43-
Responsabilidades de Liderazgo
La firma de auditoría
establecerá políticas y
procedimientos diseñados para
promover una cultura interna NICC1, p. 18-19, A4-A6
en la que se reconozca que la
calidad en la realización de los
encargos es esencial.
-44-
Requerimientos de ética
procedimientos diseñados
para proporcionarle una
seguridad razonable de que NICC1, p. 20-25, A7-A17
tanto ella misma como su
personal cumplen los
requerimientos de ética
aplicables.
-45-
Aceptación y continuidad de encargos
NICC1, p. 26-28, A18-A23
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación

y la continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos,
diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que únicamente
iniciará o continuará relaciones y encargos en los que la firma de auditoría:
haya considerado la
tenga competencia para
integridad del cliente y no
realizar el encargo y pueda cumplir los
disponga de información
capacidad, incluidos el requerimientos de ética
que le lleve a concluir que
tiempo y los recursos, aplicables; y
el cliente carece de
para hacerlo;
integridad.
-46-
Recursos Humanos
NICC1, p. 29-31, A24-A31
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados

para proporcionarle una seguridad razonable de que dispone de
suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso
con los principios de ética necesarios para:
realizar los encargos de

permitir a la firma de auditoría o a
conformidad con las normas
los socios de los encargos la emisión
profesionales y los requerimientos
de informes adecuados en función
legales y reglamentarios aplicables;
de las circunstancias.
y
-47-
Realización de encargos
NICC1, p. 32-47, A32-A63
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para

proporcionarle una seguridad razonable de que los encargos se realizan de conformidad
con las normas profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables, y de que la firma de auditoría o el socio del encargo emite informes que son
adecuados en función de las circunstancias. Dichas políticas y procedimientos abordarán:
las cuestiones pertinentes

para favorecer la
las responsabilidades de responsabilidades de
congruencia en la calidad
supervisión. revisión.
de la realización de los
encargos
-48-
Seguimiento y vigilancia
NICC1, p. 48-56, A64-A72
La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado

para proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y
procedimientos relativos al sistema de control de calidad son
pertinentes, adecuados y operan eficazmente. Dicho proceso:
requerirá que la responsabilidad del

incluirá el examen y la evaluación
seguimiento sea asignado a uno o
continuadas del sistema de control requerirá que quienes realicen el
varios socios u otras personas con
de calidad, incluida, de manera encargo o la revisión de control de
experiencia y autoridad en la firma
cíclica, la inspección de al menos un calidad del encargo no participen
que sean suficientes y adecuadas
encargo terminado por cada socio en la inspección del encargo.
para asumir dicha responsabilidad;
del encargo;
y
-49-
Documentación
procedimientos que requieran
que se documente
adecuadamente el NICC1, p. 57-59, A73-A75
funcionamiento de cada
elemento de su sistema de
control de calidad.
-50-
¿Qué debe considerar el revisor fiscal respecto del control de calidad?
• Un manual de control de calidad

• Una organización administrativa adecuada a las circunstancias
• Políticas de selección, capacitación y entrenamiento
• Políticas de aceptación o retención de clientes
• Políticas para establecer revisión de contratos
• Políticas de convenios con otras firmas o firmas revisoras de
calidad
• Asignación de la supervisión de calidad interna
• Archivo de revisiones de control de calidad
• Política de atención de quejas y reclamos
-51-
Congruencia del control de calidad con la revisoría fiscal
Estrategia Informes Dictamen
Pruebas Hallazgos
La estrategia debe verificarse en las pruebas

Las pruebas en los hallazgos
Los hallazgos en los informes
Los informes en el dictamen
-52-
Requerimientos mínimos de las Normas de Aseguramiento
Si un revisor fiscal aplica las NAI, la revisión técnica debe

considerar por lo menos
• Documento de estrategia de revisoría fiscal
• Valoración del riesgo
• Riesgo de auditoría
• Riesgo de control interno
• Respuesta al riesgo
• Pruebas de control
• Pruebas sustantivas y de detalle
• Documentación y archivo
• Informes
• Dictamen
-53-
Requerimientos mínimos de las NAGAS
Si no aplica NAI, por lo menos:

• Que exista un plan para el periodo
• Que haya evidencia de la ejecución (PT)
• Que se documenten los hallazgos
• Que se hayan informado oportunamente al nivel
apropiado
• Que la opinión sea congruente con lo anterior
-54-
Servicios Relacionados
• Trabajos sobre información

financiera específica sin dar una
conclusión
• Asesorías tributarias con un
informe de resultados
• Asesorías para presentación de
información financiera en
formatos específicos
• Asesoría para conversión a NIIF
Son otras actividades
desarrolladas por
contadores, tales
como:
Por su naturaleza, la RF no debe prestar estos servicios al mismo cliente
-55-
REQUERIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD PARA
CONTADORES EN EL EJERCICIO INDEPENDIENTE
-56-
CONTROL DE CALIDAD PARA CP INDEPENDIENTES
Contenido del Manual de Control de Calidad
Con Asistentes Sin

Asistentes
► Normas de RR. HH. ► No Aplica
► Líder de calidad ► Otras firmas / Otro profesionales
Temas que confluyen
► Políticas y procedimientos sobre documentación y comunicación (Menos formal)

► Proceso de evaluación del desempeño (menos formal)
► Consultas (Otras firmas, Organismos profesionales, Organizaciones comerciales)
-57-
1 6 7
Declaración de la Ejecución de los
Seguimiento
política general Encargos
2 5 8
Responsabilidad de
liderazgo en la Recursos Humanos Documentación
calidad
3 4
Aceptación y
Requerimientos de
continuidad con los
ética aplicables
clientes y Encargos
-58-
•La necesidad de aplicar la

Declaración de NICC 1 y de cumplir con los
la política requerimientos relevantes; y
general • Los elementos de un sistema
de control de calidad.
-59-
Declaración general de la política
Política general de calidad
1
• La necesidad de aplicar la
Declaración de NICC 1 y Con el propósito de incrementar la confianza de los usuarios en los servicios
de cumplir con los la política
requerimientos relevantes; y general

profesionales ofrecidos, relacionados con Revisoría Fiscal, Asesoría contable,
• Los elementos de un sistema consultoría, asesoría fiscal, procesos de revisión y aseguramiento de la
de control de calidad.
información, mi compromiso es la aplicación de los requerimientos
establecidos en la NICC 1, relacionados con:
La definición de políticas de calidad para la prestación de los servicios

profesionales
Modelo de La determinación de procedimientos encaminados al fortalecimiento del

redacción de proceso de calidad mediante la definición de protocolos, metodología y
formatos.
la política
Adicionalmente mi objetivo como profesional independiente de la Contaduría
general de Pública, es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de
calidad que me proporcione una seguridad razonable de que:
calidad
• Cumpliré las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
• los informes emitidos por mí son adecuados en función de cada una de
las circunstancias para las que me han contratado.
-60-
• Describir
Responsabilidad las
de liderazgo en responsabilidades de la firma
la calidad de auditoría para promover
una cultura interna orientada
a la calidad.
-61-
Responsabilidad del Liderazgo en Calidad
2
• Describir las
Responsabilidad
responsabilidades de la firma de liderazgo en
de auditoría para
promover la calidad una cultura interna
orientada
a la calidad.
Responsabilidad del liderazgo en la calidad
Soy responsable de la aplicación de cada uno

Modelo de de procesos y procedimientos de calidad, en
redacción de la cada uno de los compromisos asumidos, sin
responsabilidad
del liderazgo embargo, con el propósito de afianzar los
en calidad protocolos, he decidido acudir a otro
profesional para efectuar la revisión del
control de calidad al cierre de cada período.
-62-
Requerimientos • Orientar acerca de los

de ética principios fundamentales que
aplicables definen la ética profesional.
-63-
Requerimientos de ética aplicables
3 Requerimientos de ética aplicables
Requerimientos • Orientar acerca de los de ética
principios fundamentales que
aplicables
profesional.
definen la ética
Como profesional de la Contaduría Pública me corresponde dar
cumplimiento a todos y cada uno de los requisitos establecidos en la
Ley 43 de 1990 y en el Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios.
Con relación al desarrollo de mi ejercicio profesional, se aplican los

siguientes requerimientos de manera irrestricta:
Modelo de Independencia: Se encuentra definida en la cláusula N° x del

contrato de servicios profesionales.
redacción de
requerimientos Confidencialidad: Se encuentra definida en la propuesta de servicios
profesionales para cada tipo de encargo.
de ética
Actualización profesional: Durante al año se asistirá a la
actualización de temas contables, de impuestos (etc)
Responsabilidad: Se encuentra definido en el objetivo de cada uno

de los contratos en los cuales he aceptado la designación.
-64-
Aceptación y • Orientar acerca

continuidad con del establecimiento de
los clientes y políticas y procedimientos
Encargos adecuados de aceptación y
continuidad.
-65-
Modelo de carta de aceptación del cliente – Revisoría Fiscal
F o r m a t o N ° 0 0 1
M o d e l o d e l a c a r t a d e a c e p t a c i ó n y / o c o n ti n u i d a d d e l c l i e n t e
M on t e r í a , X X d e X X X d e 2 0 1 9
S e ñore s:
C o m p a ñ í a X X X X X X X X X
A t n . D r. X X X X X X X X X X X X X X
Calle X X N ° xxxx
C i u d a d
Ref: A c e p t a c i ó n
del E n c a r g o
E s u n gu s t o p a r a m i ac e pta r la desi gna ci ón d e l c a r g o c o m o R e v i s o r F i s c a l d e l a E n ti d a d X X X X X X , d e

a c u e r d o c o n el A c t a d e A s a m b l e a G e n e r a l d e Accionista N ° X X X del X X d e m a r z o d e 2 0 1 X ,
a g r a d e z c o l a c o n fi a n z a d e p o s i t a d a y c o n fi r m o la des ignac ión d e Re visor Fiscal principal y suplente,
p a r a q u e se inicie los p r o c e d i m i e n t o s d e re gistro e n la C á m a r a d e C o m e r c i o d e M o nt e r i a .
A g r a d e c e m o s q u e u n a v e z s e efec t úe el registro m e a l l e g u e n c o p i a d e l c e r ti fi c a d o d e C á m a r a y
C o m e r c i o .
R ev i s or Fisca – Principal Re v i s o r Fisca – S u p l e n t e

J ú a n P é r e z M a r tí n e z L u í s M a r tí n e z P é r e z
T. P. N ° X X . X X X . X : X X T. P. N ° X X . X X X . X : X X
C é d u l a N ° X X X X X X X X C é d u l a N ° X X X X X X X X
Direcc ción Direccción
Te l éfo no Te l éfon o
A c e p t a c i ó n d e la d esig na c ión: A c e p t a c i ó n d e la d e si gna ci ón:
F i r m a
F i r m a
C or di a l m e nt e ,
XXXXXXXXXXXXXXXXX
C é d u l a N ° X X X X X X X X
Direccción
-66-
• Orientar acerca de
componentes
los de
Recursos
humanos de recursos las
procedimientospolíticas y
eficaces para
Humanos
el control de calidad.
-67-
Modelo de Cuestionario para entrevista
5
Formato-002
•Orientar acerca de los
Recursos
componentes de
recursos humanos de las Cuestionario de Entrevista
Humanos
políticas y
procedimientos eficaces para
el control de calidad. Nombre:
Fecha:
Profesión:
I. Aspectos Familiares
i. Estado Civil
ii. Hijos
iii. Disponibilidad
II. Aspectos Profesionales

i. Formación Académica
ii. Experiencia
iii. Otros Cursos
iv. Nivel de Inglés
v. Especialización
III. Aspectos Personales

i. Salud
ii. Miedos
iii. Fobias
IV. Otros Aspectos
-68-
6 • Orientar acerca de los

implícitos
elementos en la realización del
encargo, resaltando la función del
socio del encargo, la planificación,
Ejecución del la supervisión y la revisión, las
Encargos consultas, la resolución de las
diferencias de opinión y la
ejecución de la revisión de control
de calidad del encargo.
-69-
Memorando de planeación – Revisoría Fiscal
Formato -004
6 • Orientar acerca de los elementos
implícitos en la realización del
encargo, resaltando la función del M e m o r a d o d e P la n e ac i ó n – Revisoría Fiscal
socio del encargo, la planificación, la
Ejecución del supervisión y la revisión, las
diferencias de opinión y la ejecución
de la revisión de control de calidad
1. Conocimiento del Negocio
del encargo. ( D e s c r i p c i ó n d e l a s a c ti v i d a d e s q u e r e a l i z a l a E n ti d a d )
1. Clientes
Nombre Dirección Correo electrónico Contacto Te l é f o n o
2. Proveedores
Nombre Dirección Correo electrónico Contacto Te l é f o n o
1.3 Co mposició n accionaria
Nombre Dirección % p a r ti c i p a c i ó n I d e n ti fi c a c i ó n Te l é f o n o
3. E st a t u to s (Atribuc ione s d e la g e re n c i a y f u n c i o n e s d el Re v is o r Fiscal)

Parte I – D u r a c i ó n d e l a E n ti d a d
4. Información d e Empleados
Planeación 1.
2.
Salarios
Prestaciones
3. Quinquenios
4. Pasivo pensional
5. P o l í ti c a s c o n t a b l e s
L a E n ti d a d c o r r e s p o n d e a g r u p o N ° 2
4. Sucursales - Asociadas – Subordinadas – Negocios conjuntos - ECE
5. Competencia
Nombre Sector A c ti v o s T o t a l e s
XX
XXXX
XXXX
-70-
Normas Legales aplicables
1. N o r m a s Legales aplicable
6 • Orientar acerca de los elementos L a E n ti d a d s e e n c u e n t r a v i g i l a d a p o r l a S u p e r i n t e n d e n c i a X X X X
implícitos en la realización del
encargo, resaltando la función del
socio del encargo, la planificación, la
Ejecución del supervisión y la revisión, las
diferencias de opinión y la ejecución Leyes Decretos Resoluciones Circulares
de la revisión de control de calidad
del encargo. X X
X X X X
X X X X
2. S O L O PA R A NIA
Evaluación d e Riesgos y Evaluación del SCI

Ver anexo N ° 7
3. A R T I C U L O 7 LEY 43 D E 1990
Ver Anexo N° 8
4. M AT E R I A L I DA D
1.10 P L A N P O R A R E A D E AUD I TO R I A (NIA)
Ver W / P en X X X X
1.5. C r o n o g ra m a d e imp u esto s
Parte II – IVA Retención ICA Re nta M e di o s

M a g n é ti c o s
Planeación M a r zo 12
M a y o 1 5
1 . 6 . C r o n o g r a m a d e a c ti v i d a d e s
Visita planeación Visita Interina Visita Final

Entre 12 de febrero y 31 de A 3 1 d e octubre d e 2019 Entre 1 2 de enero y 2 8 d e
m ar zo d e 2019 Febrero de 2 0 2 0
1.12 C r on o g ra ma d e reportes
Supersociedades D A N E Otros
-71-
7 • Orientar acerca del seguimiento de

las políticas y procedimientos de la
firma de auditoría relativos al
sistema de control de calidad,
incluyendo el programa de
Seguimiento seguimiento, los procedimientos de
inspección, el informe del inspector
del seguimiento, el tratamiento y
corrección de deficiencias y
la respuesta a quejas y denuncias.
-72-
8
• Orientar acerca de los
requerimientos de documentación
de la firma de auditoría, tanto a
nivel del encargo (incluyendo la
Documentación
revisión de control de calidad del
encargo) como al del sistema de
control de calidad de la firma de
auditoría.
-73-
Características de los papeles de trabajo
8
• Orientar acerca de
los
Documentación
nivel del encargo
(incluyendo la
auditoría.
Característica
s de los
papeles de
trabajo
-74-
Organización de los papeles de trabajo
8
• Orientar acerca de los
nivel del encargo (incluyendo la
Documentación
auditoría.
Evaluación del SCI M-CI
Programa de Auditoría
P-1
Sumaria de Efectivo A-1
Efectivo Subsumaria de Efectivo A-1-2

Caja 50
Bancos 100
Total Efectivo Analitica de Efectivo A-1-3
150 A-1-2 Caja General 20 Arqueo
Caja Menor 30 A-1-3
Banco 1 Efectivo
50
Banco 2 Monedas 10 Analitica de Efectivo
50 A-1-3
Total Billetes 20 Confirmación de Bancos
150
A-1 Total 30
A-1-2
-75-
NIF PARA MICROEMPRESAS
-76-
ESCALABILIDAD DE LOS MT DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Ley 1314 de 2009

Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Anexo N° 3 Anexo N° 4
Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 5
IFRS Full IFRS SMEs
Base contable Normas
Base VNLiquidación
Simplificada Aseguramiento
Grupo N° 1 Grupo N° 3 Aseguramiento

Grupo N° 2 (D.R. 2706 2012)
(D.R. 2784 2012) (D.R. 302 2015) Ent.que no cumplen la
(D.R. 3022 2013) (D.R. 3019 2013)
(D.R. 1851 2013) Hip. Negocio Marcha
(D.R. 2129 2014)
(D.R. 3023/24 2013)
(D.R. 2496 2015)
Medición al (D.R. 2132 2016) (D.R. 2101 2016)
(D.R. 2267/2615 2014) Costo Histórico (D.R. 2170 2017)

Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016

Mod NIF G1 y G2 y
IFRS Full 2016 Base contable
VNL
Compilación G1 y G2,
IFRS Full 2017 Modif y enmiendas
-77-
Nivel 3 de las Normas de Información Financiera – Decreto 2706/2012
Número de
capítulo TEMAS
1 Microempresas
2 Conceptos y principios generales
3 Presentación de estados financieros
4 Estado de situación financiera
5 Estado de resultados
6 Inversiones
7 Cuentas por cobrar
8 Inventarios
9 Propiedades, planta y equipo
10 Obligaciones financieras y cuentas por pagar
11 Obligaciones .laborales
12 Ingresos
13 Arrendamientos
14 Entes económicos en etapa de formalización
15 Aplicación por primera vez de la NIF para Microempresas
-78-
Definición de Microempresa para efectos de clasificación en el G3
Se considera una microempresa si:
a. Cuenta con una planta de personal no

superior a diez (10) trabajadores, o
b. Posee activos totales por valor inferior a

quinientos (500) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
c. Tiene ingresos brutos anuales inferiores a

6.000 SMMLV. (DR 3019/2013)
Con ánimo o sin ánimo de lucro
-79-
Microempresas del Régimen Simplificado – Ley 863/2003, 1819/2016, 1943/2018
Las microempresas que pertenecen al régimen simplificado, son aquellas que cumplen
con la totalidad de los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario
(o las normas que la modifiquen o adicionen), el cual establece:
 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de

la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad. .
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual
y superior a 3.300 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.
-80-
Base simplificada para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
Base simplificada de contabilidad, basado en contabilidad de causación
Base de Medición Bases de medición que estén incluidas

Costo Histórico en las NIIF o en la NIIF para PYMES
Los estados financieros de una microempresa se elaboran partiendo del supuesto de que la
microempresa está en plena actividad y que seguirá funcionando en el futuro previsible
-84-
Medición inicial y posterior fundamentada en el Costo Histórico
Cuenta Medición Inicial Medición Posterior
Inversiones Costo Histórico Costo Histórico
Cuentas por Cobrar Costo Histórico Costo Histórico
Inventarios Costo Costo
Propiedad, Planta y Costo Costo
Equipo
Obligaciones Financieras y
Cuentas por Pagar Costo Histórico Costo Histórico
Obligaciones Laborales De acuerdo con el Pasivo De acuerdo con el Pasivo
Ingresos Valor Bruto N/A

Arrendamientos Costo Costo
-85-
Preguntas Frecuentes
¿Deben las microempresas aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera –

NIIF?
¿Qué representa un juego completo de estados financieros para una Microempresa?
¿Está obligada una microempresa obligada a medir sus activos utilizando la base de
valor razonable?
¿Que sucede si una micro entidad continúa aplicando el D. 2649 de 1993, y no

realizó el proceso de adopción y aplicación del nuevo marco simplificado
¿En que fechas una microempresa debió efectuarse el proceso de transición al

nuevo marco y la presentación de los primeros estados financieros?
¿Cuál es la responsabilidad de los administradores por la no aplicación de los nuevos

marcos normativos y cuales los efectos?
¿Cuál es la responsabilidad de los Contadores Públicos y Revisores Fiscales por la no

aplicación de los nuevos marcos normativos y cuales los efectos?
-86-
GRACIAS
AUTOR(ES): Consejo Técnico de la Contaduría Pública
E-MAIL:
wfranco@mincit.gov.co
ggaitan@mincit.gov.co
lvaron@mincit.gov.co
lmoya@mincit.gov.co
@CTCP_Col Youtube/ CTCP Consejo Técnico de la

Contaduría Pública
Facebook /CTCP –Consejo Técnico de la
Contaduría Pública www.ctcp.gov.co
@CTCP_ consultasctcp@mincit.gov.co

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CURSO DE REVISORIA FISCAL Y CONTROL DE GESTION

La revisoria fiscal es una institución adscrita económicamente a la empresa, que

La ley le ha concebido completamente

• Para los dueños de la empresa

1. Para los dueños de la empresa

La importancia derivada de la función fiscalizadora que en nombre de los dueños o propietarios,

También se deriva su importancia de la responsabilidad que de su ejercicio se concluye.

1. Para los dueños de la empresa

1. Para los dueños de la empresa

El consejo Técnico de la Contaduría Publica de Colombia como órgano de dirección de la profesión, en

Se entiende porque el Estado le ha asignado la obligación de suscribir determinada información que

3. Para la Sociedad en general

2. Lo publico como “el campo de tensión entre la modernidad y los problemas de la

Grupo N° 1 Grupo N° 3 Aseguramiento

Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016

1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 706

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 710

NIA 250 NIA 450 NIA 530 NIA 720

NIA 260 NIA 540 Obligatoria para RF y Auditores

Evidencia de auditoría: Evidencia de auditoría:

NIA 500 Evidencia de auditoría NIA 540 Auditoría de estimaciones

NIA 520 Procedimientos analíticos NIA 580 Manifestaciones escritas

NIA 530 Muestreo de auditoría

NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos

1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

NICA 3402 Encargos de aseguramiento sobre los controles en una

NICA 3410 Informes de aseguramiento sobre declaraciones de gases de

1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

AUDITORIA OTROS ENCARGOS

NIAs NIER NICA NISR

Profesional Legal Otras

Control interno Administrativa

CIVIL ADMINISTRATIVA DISCIPLINARIA PENAL

CONTRACTUAL SUPERINTEND. J.C.C. FISCALIA

EXTRACONTRACTUAL DIAN JUECES

5)Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente

8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue

10)Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como

1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones;

1)Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a

2)Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y

3)Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de

5. Los revisores fiscales tendrán la obligación de denunciar ante las

Responsabilidades contenidas en el art. 209,

Servicios de revisoría fiscal, auditoría de

Trabajos de auditoría de IFra Hist., revisión de

Cumplir el Adicionalmente si Si presta

Criticar y traer a juicio las acciones u obras de Seguridad

Actos de los Certificaciones En términos

Cerciorarse que las operaciones se ajustan a las prescripciones de los estatutos, de la

Informar irregularidades que ocurran en la sociedad, al nivel que corresponda (Num.

Colaborar con entidades de inspección y vigilancia y rendir los informes que le

Vigilar que se lleve la contabilidad y se conserve la documentación (actas,

Inspeccionar asiduamente los bienes sociales (Num. 5 ídem).

Impartir instrucciones, inspeccionar y solicitar informes para establecer un control

Convocar a la asamblea o junta de socios cuando lo estime necesario (Num. 8 ídem).

Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas