INFORME

GLOSARIO DE TERMINOS
DE AUDITORIA

REALIZADO POR:
CINDY BARRERA C.I: 29.811.559
GENESIS CHOURIO C.I: 28.000.980

MARACAIBO, DICIEMBRE DEL 2021

LISTADO
1. AUDITORÍA
El objetivo de la auditoría de cuentas anuales de una entidad, considerada
en su conjunto, es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto
una opinión técnica sobre si dichas cuentas anuales expresan, en todos sus
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de dicha entidad así como el resultado de sus operaciones en el
periodo examinado, de conformidad con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados. Los procedimientos de auditoría se diseñan para
que el auditor de cuentas pueda alcanzar el objetivo expuesto
anteriormente y no necesariamente para detectar errores o irregularidades
de todo tipo e importe que hayan podido cometerse.

2. AUDITORÍA FINANCIERA
Según Catacora (2012), la auditoría financiera es la acumulación, examen
sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de: a) Emitir una
opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los
flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución
presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los
cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento, b) Determinar si: 1)
la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente; 2) la entidad auditada ha
cumplido con requisitos financieros específicos y 3) el control interno
relacionado con la presentación de informes financieros, ha sido diseñado e
implantado para lograr los objetivos.

3. CONTROL INTERNO
Chiavenato, (2004) Sistema de control interno significa, todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de
asegurar, hasta donde sea factible la ordenada y eficiente conducción del
negocio, incluyendo la adherencia a las políticas de la administración, la
salvaguarda de archivos, la prevención y detección de fraudes y errores, la
exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna preparación
de la información financiera confiable.
 4. NORMAS DE AUDITORÍA
Normas generales:
Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien realiza el
trabajo. Se refieren a lo siguiente:
 La auditoría debe ser realizada por un auditor que tenga una formación y
competencia adecuadas. Para el efecto, el auditor debe tener educación y
experiencia, así como mantenerse actualizado, mediante educación
continua para permanecer actualizado en el campo de la auditoría.
 El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.
 El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus
tareas de auditoría.
Normas de trabajo de campo:
Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:

 El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes debe estar

debidamente supervisados.
 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos
de control interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la
naturaleza, el tiempo y el alcance de sus pruebas y procedimientos.
 Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser
suficientes y competentes para respaldar las cifras de los estados
financieros preparados por la dirección y las afirmaciones del informe.

Normas de presentación de informes

Estas normas hacen referencia a las consideraciones respecto de la emisión del
informe:

 En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los estados

financieros se prepararon conforme a los principios y prácticas contables
que se emplean en la jurisdicción respectiva y de manera consistente para
todas las cuentas.
 El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier información
adicional necesaria para obtener una debida comprensión de las cifras de
los estados financieros.
 El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan
razonablemente la situación financiera de la empresa sometida a auditoría
 5. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
Son un conjunto de reglas que tratan de armonizar o unificar las tareas que
realizan los auditores. Es decir, tratan de hacer más homogéneas estas tareas a
nivel mundial, con el objetivo de facilitar su lectura ante la globalización que vive el
planeta y los intereses globales. Sin embargo, conviene señalar que estas normas
no son una imposición, sino que cada país es soberano para decidir se las acepta
o no.

 Principios generales y responsabilidades

o NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría

de estados financieros.
o NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
o NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
o NIA 230: Documentación.
o NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en
auditoría.
o NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados
financieros.
o NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados
del gobierno corporativo.
o NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

 Planeación
o NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
o NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección
material y modificaciones de concordancia y consecuentes.
o NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría.
o NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control

interno
o NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad
que utiliza una organización de servicio.
o NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la
auditoría.

 Evidencia de auditoría
 o NIA 500: Evidencia de auditoría.
o NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
o NIA 505: Confirmaciones externas.
o NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
o NIA 520: Procedimientos analíticos.
o NIA 530: Muestreo de auditoría.
o NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones
contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas.
o NIA 550: Partes relacionadas.
o NIA 560: Eventos posteriores.
o NIA 570: Preocupación actual.
o NIA 580: Representaciones escritas.

 Uso del trabajo de otros

o NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.
o NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
o NIA 620: Uso del trabajo de un experto.

 Conclusiones y dictamen de auditoría

o NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
o NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
o NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
o NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.
o NIA 710: Comparativos.
o NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra
información en documentos que contienen estados financieros
auditados.

 Áreas especializadas
o NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial.
o NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados
financieros individuales y de elementos específicos, cuentas o
partidas de un estado financiero.
o NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros
resumidos.

6. RIESGO DE AUDITORIA
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se
genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría
modificar por completo la opinión dada en un informe.
7. RIESGO INHERENTE
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está
fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o
tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa.

8. RIESGO DE CONTROL
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una
administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los
procesos de control interno.

9. RIESGO DE DETECCIÓN
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos
de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de
errores en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante
este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el
riesgo inherente de la compañía.

10. MATERIALIDAD
Se define en función de las necesidades de los usuarios, es decir,
pensando en qué nivel de incorrección afectaría sus decisiones
económicas. La materialidad específica se determina teniendo en cuenta
componentes especialmente sensibles en los cuales un error importante
podría afectar la razonabilidad de la información financiera. Finalmente, la
materialidad del encargo pretende, en consideración de las circunstancias
específicas de la entidad, tener en cuenta eventuales dificultades de
detección de las pruebas de auditoría, por lo cual, siempre es inferior a la
materialidad global. En otras palabras, busca generar un margen de
maniobra o un “colchón de seguridad” para considerar el efecto del riesgo
de detección y de las incorrecciones no corregidas.

11. ESCEPTICISMO PROFESIONAL

El escepticismo es una filosofía que le permite al ser humano dudar de todo
lo que le rodea. Incluso si alguna teoría es verdadera, la persona busca
 reafirmar que todo lo que fue investigado sea cierto. Entonces, el
escepticismo profesional es una actitud que conlleva a cada profesional,
especialmente al Auditor, a cuestionar circunstancias y situaciones internas
y/o externas que sucedan en una empresa para así poder estar alerta a las
condiciones que pueden indicar una posible incorrección debido a error o
fraude. El escepticismo profesional es un elemento importante de la calidad
del trabajo del auditor y su débil uso expone a las firmas a litigios y daños
en su reputación.

12. PRINCIPIOS CONTABLES

Los principios contables son un conjunto de conceptos generales, normas
convencionales, reglas y procedimientos que constituyen una práctica
contable aceptada. Básicamente su objetivo es servir como métodos de
técnica contable uniforme o estándar para la elaboración de los estados
financieros. La aplicación de los principios de contabilidad debe conducir a
que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel
del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Los principios de contabilidad aplicables a los estados financieros son:
revelación suficiente, prudencia, importancia relativa, consistencia y
objetividad.

13. AUDITORIA RECURRENTE

Consiste en verificar con frecuencia que cada dato de las operaciones
financieras o administrativas de todas las auditorías realizadas sean
verdaderos. Estos responden a una necesidad específica que requiera el
Auditor con el objetivo de conocer en qué medida se han erradicado las
deficiencias detectadas con anterioridad.

14. PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el procedimiento a seguir que nos ayuda a realizar una auditoría en el
menor tiempo posible y con la calidad más alta deseable. El Programa de
Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se
caracteriza por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en
cada servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla íntegramente
sus finalidades dentro de las Normas científicas de la Contabilidad y las
Normas y Técnicas de la Auditoría

15. INFORME FINANCIERO

Son informes que se realizan con la finalidad de obtener una imagen de la
situación financiera de una empresa. Estos documentos permiten hacer
un análisis e interpretación de la información para una posterior toma de
decisiones que beneficie a la compañía. Estos informes muestran
el ejercicio contable de un año, o de cierto periodo que se desee
 conocer, de operaciones de la compañía. El observar las cuentas de este
periodo permite conocer la rentabilidad y solvencia que tiene la empresa

16. ARCHIVO O LEGAJO DE AUDITORÍA

Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por
el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente

17. ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son declaraciones realizadas por la administración de una entidad de
manera explícita que se incorporan en los estados financieros. Esto quiere
decir, que las aseveraciones confirman la existencia de cada dato dado en
los pasivos, activos y el patrimonio expresados en el estado de situación
financiera de una empresa.

18. INCORRECCIÓN
Es la diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información
revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros. Estas
se originan cuando se detecta que hay errores en algún dato que
previamente fue presentado. Comúnmente estas incorrecciones suelen
deberse a errores o fraudes.
 BIBLIOGRAFIA
 l Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC),
 https://economipedia.com/definiciones/auditoria.html
 https://economipedia.com/definiciones/auditoria-financiera.html
 https://economipedia.com/definiciones/contabilidad/normas-internacionales-
de-auditoria-nia.html
 https://www.google.com/amp/s/www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-
auditoria.html/amp
 http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Normas-de-
aseguramiento/la-materialidad-nia-320.asp?
 https://smsecuador.ec/escepticismo-profesional/
https://economipedia.com/definiciones/escepticismo.html
 Viloria Ortega, N. J. (Enero-Junio de 2017). El escepticismo profesional:
Estrategias de aula para los estudiantes de Contaduría Pública. Revista
Gestión y Desarrollo Libre, 2(3), (91-107).
 Introducción a la contabilidad financiera, Escrito por Charles T. Horngren,
Gary L. Sundem, John A. Elliott
 Principios de contabilidad generalmente aceptados, Gómez-
Juárez, p.112
https://www.gestiopolis.com/principios-de-contabilidad-que-son-cuales-son-
para-que-sirven/
 https://www.periodicodigitalgratis.com/29013/principios-contables-
con227069
 https://actiweb.one/asesoria-integral/archivo3.pdf
 https://es.scribd.com/doc/61076895/Programa-de-Auditoria
 https://retos-directivos.eae.es/programas-de-auditoria-puntos-clave-a-tener-
en-cuenta/
 http://ual.dyndns.org/biblioteca/Auditoria_I/Pdf/Unidad_07.pdf
 https://blog.contpaqi.com/contabilidad/que-son-y-para-que-sirven-los-
estados-financieros
 http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html - Autor: Julia
Palomino, Lic. En Educación Docente en Contabilidad
 NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
 https://aprendenia.com/aseveraciones-en-estados-financieros-2/
 https://actualicese.com/incorrecciones-materiales/
 https://aleph.org.mx/que-son-las-incorrecciones-en-auditoria
 Concepto de la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410
aplicado en el glosario de términos de las NIA’S 2013