Caso 3

ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y

TERRITORIALES
Estimados estudiantes:
A continuación, encontrará tres casos relacionados con el reconocimiento de los impuestos nacionales y
territoriales. Haga una lectura detenida y minuciosa de cada uno de estos y realice la causación del
impuesto de Industria y Comercio (ICA), aplicando la tarifa que corresponde en cada una de las
transacciones planteadas según el territorio y el caso propuesto.
Posteriormente, lleve los avances a la tutoría, reúnase con su equipo de trabajo y resuelvan el caso que
asigne el profesor de acuerdo a los requerimientos que se solicitan para cada uno y que se encuentran
explícitos en este documento.
Finalmente, y luego de terminar la tutoría, entreguen el caso resuelto en formato Excel para su evaluación.
Éxitos.
Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que pertenece al
grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bogotá,
y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta la siguiente información,
que corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados
integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos
que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los
cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año 20XX, son
los siguientes:
Capital autorizado 120

Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
código saldos iniciales

310505 capital autorizado $ 120.000.000
310510 capital por suscribir $ 60.000.000
310515 capital suscrito por cobrar $ 40.000.000
3105 capital suscrito y pagado $ 20.000.000
11 efectivo equivalente al efectivo $ 10.000.000
14 inventario de mercancías $ 26.000.000
13 deudores clientes $ 11.000.000
2408 IVA en las compras $ 19.000.000
1504 terrenos $ 200.000.000
1516 edificaciones $ 180.000.000
1504 depreciación acumulada de edificaciones $ 34.000.000
1516 equipo de transporte $ 100.000.000
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte $ 8.000.000
1524 Mobiliario y equipo de oficina $ 80.000.000
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo $ 9.000.000
1528 Equipos de computación $ 10.000.000
159220 Depreciación de equipos de computación $ 9.000.000
2408 iva en ventas $ 25.000.000
2305 Pasivos financieros a largo plazo $ 270.000.000
2205 Proveedores $ 190.000.000
3305 reserva legal $ 11.000.000
37 utilidad del periodo anterior $ 102.000.000
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:
1). 5 de Marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín.
La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CTA NOMBRE DEBITO CREDITO
1435 Compra Mercancía 20.000.000
2408 IVA Descontable Compra 19% 3.800.000
2365 retención Compras 2.5% 500.000
2205 Proveedores 23.300.000
23.800.000 23.800.000
2). 7 de Marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo,
equivalente al 3 % del valor de la mercancía.
1435 Compra Mercancía 600.000
2408 IVA Generado Dev. Compra 19% 114.000
2365 Dev. retención Compras 2.5% 15.000
2205 Proveedores 699.000
714.000 714.000
3). 10 de Marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.),
más IVA del 19 %.
4135 Venta – Ingreso 12.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 2.280.000
1105 Efectivo y su equivalente 14.280.000
1435 Inventario 12.000.000
6135 Costos 12.000.000
26.280.000 26.280.000
4). 13 de Marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
Correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
5135 Servicio Aseo y Vigilancia 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA Descontable Servicios 5% 45.000
2365 Retención Servicio Vig. 2% 18.000
1105 Bancos – Caja 9.927.000
9.945.000 9.945.000
5). 15 de Marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

4175 Devolución Ventas 600.000
2408 IVA Descontable Dev. Ventas 19% 114.000
1105 Efectivo y su equivalente 714.000
1435 Inventario 600.000
6135 Costos 600.000
1.314.000 1.314.000
6). 20 de Marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA.
El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
1435 Compra Esencias y Concentrado Café 50.000.000
2365 retención Compras 2.5% 1.250.000
52.500.000 52.500.000
7). 25 de Marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas,
que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
1435 Compra Mercancía Importada 20.000.000
23.800.000 23.800.000
8). 27 de Marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina,
Por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
1435 Compra Huevos Frescos 15.000.000
2368 retención Ica 4.14 62.100
15.000.000 15.000.000
9). 30 de Marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá,
Por valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
4135 Venta - Ingreso 10.000.000
2408 IVA Generado Ventas 5% 500.000
1435 Inventario 10.000.000
6135 Costos 10.000.000
20.500.000 20.500.000
10). 05 de Abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable

(Régimen común) de Bogotá, por valor de 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
4135 Venta - Ingreso 30.000.000
1435 Inventario 30.000.000
6135 Costos 30.000.000
60.000.000 60.000.000
11). 10 de Abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín,
por valor de 30 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
1435 Compra Mercancía Varias 30.000.000
35.700.000 35.700.000
12). 12 de Abril: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
Correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.).
5135 Servicio Aseo y Vigilancia 9.000.000
5135 AIU 900.000
2408 IVA Descontable Servicios 5% 45.000
2365 Retención Servicio Vig. 2% 18.000
1105 Bancos – Caja 9.927.000
9.945.000 9.945.000
13). 15 de Abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.),
Más el IVA del 19 %.
4135 Venta - Ingreso 19.000.000
2408 IVA Generado Ventas 19% 3.610.000
1435 Inventario 19.000.000
6135 Costos 19.000.000
41.610.000 41.610.000
14). 20 de Abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros,
para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.)
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
15 Equipo de Transporte - Vehículo 85.000.000
15 IVA Mayor Valor 16.150.000
2365 retención Compras 1% 850.000
2368 retención Ica 6.9 586.500
2120 CXP Compañías de Financiamiento 99.713.500
101.150.000 101.150.000
15). 25 de Abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.
1435 Compra mercancía 900.000
2408 IVA Generado Dev Compra 19% 171.000
2365 Dev retención Compras 2.5% 22.500
1.071.000 1.071.000
16). 30 de Abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos,
Por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
15 Maquinaria y Equipo Trabajo 60.000.000
15 IVA Mayor Valor 11.400.000
2365 retención Compras 2.5% 1.500.000
2120 CXP Compañías de Financiamiento 69.900.000
71.400.000 71.400.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30

LOS AMIGOS S.A.S.
NIT. 980.396.421-2
Estado de Situación Financiera

(Expresados en pesos)
Periodo Enero a Abril año
20XX
Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo
21,009,100
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 11,000,000
Deterioro Acumulado -
Inventarios 89,100,000
Activos por impuestos corrientes 3,610,600
Total activo corriente 124,719,700
Terrenos 200,000,000
Edificaciones 180,000,000
Depreciación acumulada edificaciones (34,000,000)
Maquinaria y Equipo de Trabajo 71,400,000
Equipos de computación 10,000,000
Depreciación acumulada equipo de computación (9,000,000)
Mobiliario de oficina 80,000,000
Depreciación Mobiliario de Oficina (9,000,000)
Equipo de Transporte 201,150,000
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte (8,000,000)
Total activos no corrientes 682,550,000
Total activos 807,269,700
Pasivos
Proveedores 269,802,500
Pasivos por impuesto corrientes 6,653,700
Otros Pasivos no financieros -
Total pasivos corrientes 276,456,200
Sobregiros y préstamos 270,000,000
Pasivos Compañías de Financiamiento LP 169,613,500
Pasivos por impuestos diferidos -
Total pasivos no corrientes 439,613,500
Total pasivos 716,069,700
Patrimonio
Capital Autorizado 120,000,000

Capital por Suscribir (60,000,000)
Capital Suscrito por Pagar (40,000,000)
Reserva Legal (11,000,000)
Utilidad del Periodo Anterior 102,000,000
Utilidad del Periodo (19,800,000)

Total patrimonio 91,200,000
Total pasivo y patrimonio 807,269,700
ESTADO DE RESULTADOS
LOS AMIGOS S.A.S.

NIT 980.396.421-2
Estados de Resultado Integral

Individual
(Expresados en pesos)
Años terminados el 30 de Abril de: 20

XX
Ingresos de actividades ordinarias 70,400,000

Costo de producción y operación (70,400,000)
Utilidad bruta -
Otros ingresos -
Gastos de ventas -
Gastos de administración (19,800,000)
Otros gastos -
Resultado de actividades de la operación (19,800,000)
Ingresos financieros .
Costos por préstamos -
Costo financiero, neto

-
Utilidad antes de impuestos (19,800,000)
Gastos por impuesto a las ganancias -

Utilidad procedente de actividades que continúan
(19,800,000)
Otro resultado integral

-
Diferencias en conversión para operaciones
extranjeras
-
Ganancias/pérdidas actuariales por planes de beneficios
definidos
-
Cambio neto en el valor razonable de instrumentos de
cobertura
-
Revaluación de propiedades, planta y equipo
-
Otro resultado integral del año, neto de impuestos

-
Resultado integral total año
(19,800,000)
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?
El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante porque ayuda a reflejar una
imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, debido a que estos son
cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos?
Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan sus impuestos, primero expresa un
comportamiento de falta de solidaridad con el resto de la sociedad, lo que lleva a mostrar que no es solo la omisión
de la obligación tributaria la que se afecta sino también la ausencia de responsabilidad social y se exponen a una
sanción por extemporaneidad, a una investigación por parte de la Dian y a un requerimiento por parte de dicha a
entidad a Presentarla liquidándole una sanción, ya que su incumplimiento genera un delito tributario.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
Impuestos: la obligación de tributar tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad
relativa al contribuyente
Tasa: la obligación de tributar tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público
individualizado en el contribuyente
Contribución especial: la obligación de tributar tiene como hecho generador beneficios derivados de actividades
estatales. La que interesa es el incremento patrimonial de los bienes del obligado al pago.
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?
La Experiencia al realizar los Ejercicios fue buena, puesto que se pone en práctica lo aprendido en semestres
pasados.
Segundo estudio de caso, aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que
pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta
empresa es bimestral y presenta la siguiente información por los meses de enero y febrero de
2020. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor
agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que
se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los
cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior
(año 2019) son los siguientes:X
Capital social 250

Deudores (clientes) 15
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
Terrenos 350
Edificaciones 450
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Depreciación de equipos de computación 5
Pasivos financieros a largo plazo 594
Proveedores 230
CUENTAS SALDO INICIALES

31 Capital social $ 250,000,000
11 Efectivo y su equivalente del efectivo $ 13,000,000
14 Inventario de mercancías $ 41,000,000
13 Deudores (clientes) $ 15,000,000
240805 Saldo a favor por IVA, del periodo anterior $ 20,000,000
1504 Terrenos $ 350,000,000
1516 Edificaciones $ 450,000,000
159205 Depreciación acumulada de edificaciones -$ 15,000,000
1540 Equipo de transporte $ 30,000,000
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte -$ 11,000,000
1524 Mobiliario y equipo de oficina $ 195,000,000
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo -$ 9,000,000
1528 Equipos de computación $ 20,000,000
159220 Depreciación de equipos de computación -$ 5,000,000
2305 Pasivos financieros a largo plazo $ 594,000,000
2205 Proveedores $ 230,000,000
TOTAL $ 2,168,000,000
Durante los meses de enero y febrero de 2020, se presentaron las siguientes

operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de
Cali, por valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 40,000,000
240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ 7,600,000
2367 Impuesto a la ventas retenido $ 1,140,000
2365 Retención en la fuente $ 1,000,000
Impuesto de industria y comercio
2368 retenido $ 132,000
2205 Proveedores $ 45,328,000
7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del

valor de la mercancía.

240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ 532,000
2365 Retención en la fuente $ 70,000
2367 Impuesto a la ventas retenido $ 79,800
2368 retenido $ 9,240
1110 Bancos $ 3,172,960
10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de 42

millones (u.m.), más IVA del 19 %.

4135 Comercio al por mayor y menor $ 42,000,000
135518 retenido $ 463,680
1110 Bancos $ 48,466,320
12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en

Bogotá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
Costo $ 10,000,000
AIU 15% $ 1,500,000
$ 11,500,000

5135 Servicios $ 11,500,000
2367 Impuesto de venta retenido $ 42,750
2368 retenido $ 37,950
1110 Bancos $ 11,244,300
15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.

Devoluciones, rebajas y descuento en
4175 ventas $ 2,100,000
135518 retenido $ 23,184
1110 Bancos $ 2,423,316
20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones (u.m.), más
IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

2368 Impuesto de industria y comercio retenido $ 198,000
2205 Proveedores $ 61,302,000
25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están
gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).

2368 retenido $ 253,920
1110 Bancos $ 26,541,080
27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de

gallina, por valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ -
2368 retenido $ 62,100
1110 Bancos $ 14,562,900
30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio

Bogotá, por valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).

135518 retenido $ 62,100
1110 Bancos $ 15,312,900
5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá

D.C., por valor de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

240810 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ -
1110 Bancos $ 40,000,000
10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por

valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
2367 Impuesto de venta retenido $ 1,710,000
2368 retenido $ 662,400
2205 Proveedores $ 67,527,600
12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.).
(Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).
Costo $ 10,000,000
AIU 15% $ 1,500,000
$ 11,500,000

5135 Servicios $ 11,500,000
2368 retenido $ 37,950
1110 Bancos $ 11,244,300
15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 25

millones (u.m.), más IVA del 19 %.

135518 retenido $ 276,000
1110 Bancos $ 28,849,000
20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 90 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).

1540 Flota y equipo de transporte $ 90,000,000
1540 Flota y equipo de transporte $ 17,100,000
2367 Impuesto de venta retenido $ 2,565,000
2368 retenido $ 621,000
2205 Bancos $ 101,664,000
25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 % del

costo de la mercancía.

2368 retenido $ 26,496
1110 Bancos $ 2,701,104
28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de

alimentos, por valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en
compra de maquinaria y equipo).

1520 Maquinaria y equipo $ 60,000,000
1520 Maquinaria y equipo $ 11,400,000
2367 impuesto de venta retenido $ 1,710,000
2368 retenido $ 414,000
1110 Bancos $ 67,776,000
Se pide lo siguiente:
 La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los
impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto
(IVA, retención de IVA, retención en la fuente por renta, autor retención de renta, ICA y
retención ICA, entre otros).
BALANCE DE PRUEBA
CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
1110 Bancos $ 138,502,284 $ 133,791,896
13551
5 Retención en la fuente $ 2,050,000 $ 52,500
13551 Impuesto de industria y comercio
8 retenido $ 801,780 $ 23,184
1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 198,000,000 $ 5,200,000
1520 Maquinaria y equipo $ 71,400,000 $ -
1540 Flota y equipo de transporte $ 107,100,000 $ -
2205 PROVEEDORES $ 275,821,600
2365 Retención en la fuente $ 130,000 $ 9,620,000
2367 Impuesto de venta retenido $ 148,200 $ 7,210,500
2368 retenido $ 35,736 $ 2,419,320
2408 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ 27,339,000 $ 14,468,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $ - $ 122,000,000
Devoluciones, rebajas y descuento en
4175 ventas $ 2,100,000 $ -
5135 Servicios $ 23,000,000 $ -
SUMAS IGUALES $ 570,607,000 $ 570,607,000
RETENCIÓN EN LA FUENTE
VALOR % TOTAL
COMPRAS $ 342,800,000 2.50% $ 8,570,000
SERVICIOS $ 23,000,000 4% $ 920,000
TOTAL A PAGAR $ 9,490,000
COMPRAS $ 348,000,000 2.50% $ 8,700,000

DEVOLUCIÓ
N $ 5,200,000 2.50% $ 130,000
SERVICIOS $ 23,000,000 4% $ 920,000
$ 9,490,000
IVA
19
COMPRAS $ 123,000,000 % $ 23,370,000
COMPRAS $ 60,000,000 5% $ 3,000,000
19
SERVICIOS $ 3,000,000 % $ 570,000
19
DEVOLUCIÓN COMPRA $ 5,200,000 % $ 988,000
COMPRAS EXENTAS $ 15,000,000

SERVICIO EXENTOS $ 20,000,000 $ 25,952,000
19
VENTAS $ 67,000,000 % 12730000
VENTAS $ 15,000,000 5% $ 750,000
19
DEVOLUCIÓN EN VENTA $ 2,100,000 % 399000
VENTAS EXENTAS $ 40,000,000 $ 13,081,000
saldo a favor -$ 12,871,000
Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las
empresas?
Es importante ya que se lleva un mayor control en cuanto a las cuentas sobre el valor de sus
impuestos y a que fechas se deben de presentar y pagar, ya sea mensual, bimestral o
cuatrimestralmente. Se sobre entiende que lo que se este declarando en los impuestos, deben
ser tal cual como esta registrado en las contabilidades de las compañías en caso de que haya
una investigación por parte de la entidad recaudadora de los impuestos.
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no
pagan los impuestos?
El contribuyente es un recaudador de impuestos para el estado, y en esa medida cumple una
función pública, pues está recaudando unos dineros que no son suyos, sino que son recursos
públicos, y que luego de recaudarlos debe transferirlos al estado.
El artículo 402 del código penal, que trata sobre la omisión de agente retenedor o recaudador,
dispone que quien no consigne las sumas correspondientes dentro de los dos meses
siguientes al plazo fijado por el gobierno, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y retención en la fuente,
y en general por cualquier contribución nacional o territorial que esté obligado a recaudar.
Adicional a la cárcel el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de los valores no
consignados, sin que exceda a 1.020.000 Uvt.
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los recauda en un fondo
común (IVA y Renta). Un impuesto no origina una contraprestación específica y directa, como
una obra o servicio en favor del contribuyente.
CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacen los contribuyentes y que van a un fondo especial,
que servirá para financiar las obras y servicios destinados a beneficiar exclusivamente a los
contribuyentes que están aportando o aportaron a dicho fondo. Por ejemplo, aportes al SENA
y al ICBF.
TASAS: Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación efectiva de un servicio
público que le brinda una dependencia del Estado. Entre estas tenemos: Arbitrarios, Derechos
y las tasas propiamente dichas. Como por ejemplo los peajes, aeroportuarios, etc.
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los
impuestos nacionales?
Fue muy buena, ya que se ponen en prueba los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestro
aprendizaje y que en este caso se nos pone a prueba y esto hace que vayamos a consultar
hasta lo más mínimo de cada concepto teniendo en cuenta la clasificación de cada compañía.
Ya que veníamos acostumbrados a trabajar con empresas de régimen común o régimen
simplificado en donde suele ser las más comunes, pero no se había tenido en cuenta las
empresas que son catalogadas como grandes contribuyentes y que su forma tributaria es
especial y diferente a las demás.
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
Tercer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es
contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 2020. El objetivo es presentar el estado
de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la
fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente
caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se
retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior,
año 2019, son los siguientes:
Capital social 400

Deudores clientes 135
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de
15
oficina
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52
Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes
operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad
de Medellín, por valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CUENTA NOMBRE DEBITO CRÉDITO

$
1435 Compra Mercancía
60.000.000
$
2408 IVA Descontable Compra 19%
14.000.000
$
2365 retención Compras 2.5%
1.500.000
$
2368 Reteica 3%
1.800.000
2205 Proveedores $ 70.700.000
$ $
74.000.000 74.000.000
7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al

5 % del valor de la mercancía.

$
1435 devolución
3.000.000
$
2408 IVA Generado Dev. Compra 19%
570.000
$
2365 Dev. retención Compras 2.5%
75.000
$
2368 RETEICA
90.000
$
2205 Proveedores
3.405.000
$ $
3.570.000 3.570.000
10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de

50 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
Cuenta NOMBRE DEBITO CRÉDITO

$
4135 Venta – Ingreso
50.000.000
$
2408 IVA Generado Ventas 19%
9.500.000
$
1355 rete Fuente
1.250.000
$
1355 reteica
1.500.000
$
1105 Efectivo y su equivalente
56.750.000
$
1435 Inventario
50.000.000
$
6135 Costos
50.000.000
$ $
109.500.000 109.500.000
12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en

Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

$
5135 Servicio Aseo y Vigilancia
12.000.000
$
5135 AIU
1.200.000
$
2408 IVA Descontable Servicios
2.280.000
$
2365 Retención Servicio 4%
480.000
$
1105 Bancos – Caja
15.000.000
$
$ 15.480.000
15.480.000
15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

4175 devolución en venta $
1.250.000
2408 Iva 19% $
237.500
1355 rete Fuente $
312.500
1355 reteica $
37.500
1105 caja $
1.137.500
1435 inventario $
1.250.000
6135 costos $
1.250.000
$ $
2.737.500 2.737.500
20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de 60 millones

(u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos
productos).
CUENTA CONCEPTO DEBITO CRÉDITO

1435 Mercancía $
60.000.000
2408 impuesto 5% $
3.000.000
2365 Retención en la fuente $
1.500.000
2368 Impuesto de industria y comercio retenido $
3.600.000
2205 proveedor $
57.900.000
$ $
63.000.000 63.000.000
25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas,

gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).

1435 Mercancía $
28.000.000
2408 impuesto $
5.320.000
700.000
840.000
1105 caja $
31.780.000
$ $
33.320.000 33.320.000
27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos

de gallina, por valor de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este
producto).

1435 Mercancía $
25.000.000
2408 impuesto 0%
625.000
750.000
1105 caja $
23.625.000
$ $
25.000.000 25.000.000
30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con
domicilio en Bogotá, por valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA
para este producto).
CTA NOMBRE DEBITO CRÉDITO

$
25.000.000
$
2408 IVA Generado Ventas 5&
1.250.000
$
1355 rete Fuente
625.000
$
1355 Reteica
1.500.000
$
1105 Efectivo y su equivalente
24.125.000
$
1435 Inventario
25.000.000
$
6135 Costos
25.000.000
$ $
51.250.000 51.250.000
5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de

Bogotá, por valor de 24 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
Cuenta NOMBRE DEBITO CRÉDITO

$
24.000.000
$
1355 rete Fuente
600.000
$
1355 reteica
720.000
$
1105 caja
22.680.000
$
1435 Inventario
24.000.000
$
6135 Costos
24.000.000
$ $
48.000.000 48.000.000
10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de

Medellín, por valor de 70 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
CUENTA Nombre Debito Crédito

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $
70.000.000
240805 IVA $
13.300.000
2365 Retencio en la fuente $
1.750.000
2.100.000
2205 Proveedores $
79.450.000
$ $
83.300.000 83.300.000
12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia,

en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones
(u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

$
5135 Servicio Aseo y Vigilancia
12.000.000
$
5135 AIU
1.200.000
$
2408 IVA Descontable Servicios
2.280.000
$
2365 Retención Servicio 4%
480.000
1105 Bancos – Caja $ 15.000.000
$
15.480.000 $15.480.000
15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de

25 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

4135 venta $
25.000.000
2408 Iva $
4.750.000
1355 Reteica $
750.000
1355 Rete fuente $
625.000
1105 caja $
28.375.000
1435 Inventario $
25.000.000
6135 Costo $
25.000.000
$ $
54.750.000 54.750.000
20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 100 millones (u.m.).
(Indague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

1540 Camioneta $
100.000.000
2408 Iva $
19.000.000
2365 Rete fuente $
1.000.000
2368 Reteica $
4.500.000
2305 cuentas por pagar $
113.500.000
$ $
119.000.000 119.000.000
25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 %

del costo de la mercancía.

1435 Devolución en compra $
2.450.000
2408 Iva $
465.500
2365 Rete fuente $
61.250
2368 Reteica $
73.500
2205 Proveedores $
2.780.750
$ $
2.915.500 2.915.500
30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora

de alimentos, por valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del
IVA en compra de maquinaria y equipo).

1520 Maquinaria $
80.000.000
2408 Iva $
15.200.000
2365 Rete Fuente $
2.000.000
2368 Rete ica $
3.200.000
2305 cuentas por pagar $
90.000.000
$ $
95.200.000 95.200.000
Se pide lo siguiente:
● La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en

los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de
impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención
de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
● ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de

las empresas?
Como todos sabemos los impuestos son tributos que cada persona, familia o
empresa debe pagar al Estado para costear las necesidades colectivas,
contribuyendo así con una parte de sus ingresos. Esto quiere decir que las
empresas como tal al reconocer los impuestos en su contabilidad saben como son
los presupuestos ,los movimientos y como tal las responsabilidades o pasivos que
tienen , es parte fundamental en toda contabilidad.
llevar la contabilidad en una empresa sirve para conocer el estado del negocio así
como cumplir con las obligaciones con el Estado .
● ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y

no pagan los impuestos?
Si como tal no presentan y no pagan se exponen a sanciones monetarias , a cierre

de la empresa, a intereses moratorios no deducibles, multas , recargos, auditorías
y, en casos extremos, hasta penas de cárcel
● ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
● Aporte especial para administración de justicia
● Gravamen a los movimientos financieros
● Impuesto al patrimonio
● Impuesto de renta y complementario régimen especial
● Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
● Ingresos y patrimonio
● Retención en la fuente a título de renta
● Retención a timbre nacional
● Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
● Usuario aduanero
● Ventas de régimen común
● Ventas de régimen simplificado
● Gran contribuyente
● Informante de exógena
● Autor retenedor
● Obligación a facturar por ingresos bienes o servicios excluidos
● Profesionales de compra y venta de divisas
● Precios de transferencia
● Productor de bienes o servicios exentos
● Obtención NIT
● Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
● Obligación de declarar a nombre de terceros
● Agente de retención en ventas
● Declaración consolidada de precios de transferencia
● Declaración individual de precios de transferencia.
● ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los

impuestos nacionales?
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente

Caso 3

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ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales

Capital autorizado 120

código saldos iniciales

5). 15 de Marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CTA NOMBRE DEBITO CREDITO

10). 05 de Abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30

Estado de Situación Financiera

Capital Autorizado 120,000,000

Utilidad del Periodo (19,800,000)

LOS AMIGOS S.A.S.

Estados de Resultado Integral

Años terminados el 30 de Abril de: 20

Ingresos de actividades ordinarias 70,400,000

Resultado de actividades de la operación (19,800,000)

Costo financiero, neto

Utilidad antes de impuestos (19,800,000)

Gastos por impuesto a las ganancias -

Otro resultado integral

Otro resultado integral del año, neto de impuestos

1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?

3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

Capital social 250

CUENTAS SALDO INICIALES

Durante los meses de enero y febrero de 2020, se presentaron las siguientes

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de 42

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por

12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 25

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 % del

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

COMPRAS $ 348,000,000 2.50% $ 8,700,000

COMPRAS EXENTAS $ 15,000,000

saldo a favor -$ 12,871,000

Capital social 400

CUENTA NOMBRE DEBITO CRÉDITO

7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al

CUENTA NOMBRE DEBITO CRÉDITO