TRIBUTARIA I - NRC 64-31890

 
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES Y TERRITORIALES

INTEGRANTE
MARCO AURELIO NAVARRO
ID 683784

DOCENTE
 
Mag. LUISA ANDREINA ARENALES VALERO

UNIMINUTO CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PÚBLICA A DISTANCIA

CÚCUTA, NORTE DE SANTANDER

AÑO 2022
 ACTIVIDAD 3
ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que perten
común), en las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago d
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 20
resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el valo
agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se gen
retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

codigo saldos iniciales millones de u.m

310505 Capital autorizado 120
310510 Capital por suscribir 60
310515 Capital suscrito por cobrar 40
3105 Capital suscrito y pagado 20
11 Efectivo y su equivalente del efectivo 10
14 Inventario de mercancías 26
13 Deudores clientes 11
2408 IVA en las compras de enero y febrero 19
1504 Terrenos 200
1516 Edificaciones 180
1504 Depreciación acumulada de edificaciones 10
1516 Equipo de transporte 100
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
1524 Mobiliario y equipo de oficina 80
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 9
1528 Equipos de computación 10
159220 Depreciación de equipos de computación 9
2408 IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
2305 Pasivos financieros de largo plazo 270
2205 Proveedores 190
3305 Reserva legal 11
37 Utilidad del periodo anterior 102

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Med
La compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 compra de mercancias $ 20,000,000
2408 iva descontable compra 19% $ 3,800,000
2365 retencion compra 2,5%
2205 proveedores
$ 23,800,000

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % de

de la mercancía.

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 compra de mercancias
 2408 IVA generado Dev. Compra 19%
2365 Dev. Retencion compras 2,5% $ 15,000
2205 proveedores $ 699,000
$ 714,000

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millo
(u.m.), más IVA del 19 %.

Codigo NOMBRE DEBITO

4135 venta - ingreso
2408 IVA generado Dev. Compra 19%
1105 efectivo y su equivalente $ 14,280,000
1435 inventario
6135 costos $ 12,000,000
$ 26,280,000

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogo

correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta qu
contrato ha pactado el AIU del 10 %).

Codigo NOMBRE DEBITO

5135 servicio aseo y vigilancia $ 9,000,000
5135 AIU 10% $ 900,000
2408 IVA descontable servicio 5% $ 45,000
2365 retencion servicios Vig, 2%
1105 Banco-caja
$ 9,945,000

15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

Codigo NOMBRE DEBITO

4175 Devolucion Ventas $ 600,000
2408 IVA descontable Dev. Ventas 19% $ 114,000
1105 efectivo y su equivalente
1435 inventario $ 600,000
6135 Costos
$ 1,314,000

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA
domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 Compra Esencias y Concentrado Café $ 50,000,000
2408 IVA Descontable Compra 5% $ 2,500,000
2365 retención Compras 2.5%
1105 Efectivo y su equivalente
$ 52,500,000

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gr

con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).

Codigo NOMBRE DEBITO

 1435 Compra Mercancía Importada $ 20,000,000
2408 IVA Descontable Compra 19% $ 3,800,000
2365 retención Compras 2.5%
2205 Proveedores
$ 23,800,000

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina

valor de 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 Compra Huevos Frescos $ 15,000,000
2365 retención Compras 2.5%
2368 retención Ica 4.14
1105 Efectivo y su equivalente
$ 15,000,000

30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogo
valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

Codigo NOMBRE DEBITO

4135 Venta - Ingreso
2408 IVA Generado Ventas 5%
1105 Efectivo y su equivalente $ 10,500,000
1435 Inventario
6135 Costos $ 10,000,000
$ 20,500,000

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por va
30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

Codigo NOMBRE DEBITO

4135 Venta - Ingreso
1105 Efectivo y su equivalente $ 30,000,000
1435 Inventario
6135 Costos $ 30,000,000
$ 60,000,000

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor
millones (u.m.), más IVA del 19 %.

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 Compra Mercancía Varias $ 30,000,000
2408 IVA Descontable Compra 19% $ 5,700,000
2365 retención Compras 2.5%
2205 Proveedores
$ 35,700,000

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogo

correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta q
el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
Codigo NOMBRE DEBITO
5135 Servicio Aseo y Vigilancia $ 9,000,000
5135 AIU $ 900,000
2408 IVA Descontable Servicios 5% $ 45,000
2365 Retención Servicio Vig. 2%
1105 Bancos – Caja
$ 9,945,000

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millo
(u.m.), más el IVA del 19 %.

Codigo NOMBRE DEBITO

4135 Venta - Ingreso
2408 IVA Generado Ventas 19%
1105 Efectivo y su equivalente $ 22,610,000
1435 Inventario
6135 Costos $ 19,000,000
$ 41,610,000

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta

kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el reconoc
del IVA en este tipo de adquisiciones).

Codigo NOMBRE DEBITO

15 Equipo de Transporte - Vehículo $ 85,000,000
15 IVA Mayor Valor 19% $ 16,150,000
2365 retención Compras 1%
2368 retención Ica 6.9
2120 CXP Compañías de Financiamiento
$ 101,150,000

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo d

mercancía.

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 Compra mercancía
2408 IVA Generado Dev Compra 19%
2365 Dev retención Compras 2.5% $ 22,500
2205 Proveedores $ 1,048,500
$ 1,071,000

30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alime

por valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maqu
equipo).

Codigo NOMBRE DEBITO

15 Maquinaria y Equipo Trabajo $ 60,000,000
15 IVA Mayor Valor $ 11,400,000
2365 retención Compras 2.5%
2120 CXP Compañías de Financiamiento
$ 71,400,000

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE ABRIL 30

LOS AMIGOS S.A.S.
NIT. 980.396.421-2
Estado de Situación Financiera (Expresados en pesos)
Periodo Enero a Abril año 2022

Activos
Efectivo y equivalentes de efectivo 21,009,100
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 11,000,000
Deterioro Acumulado -
Inventarios 89,100,000
Activos por impuestos corrientes 3,610,600
Total activo corriente 124,719,700
Terrenos 200,000,000
Edificaciones 180,000,000
Depreciación acumulada edificaciones (34,000,000)
Maquinaria y Equipo de Trabajo 71,400,000
Equipos de computación 10,000,000
Depreciación acumulada equipo de computación (9,000,000)
Mobiliario de oficina 80,000,000
Depreciación Mobiliario de Oficina (9,000,000)
Equipo de Transporte 201,150,000
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte (8,000,000)
Total activos no corrientes 682,550,000
Total activos 807,269,700
Pasivos
Proveedores 269,802,500
Pasivos por impuesto corrientes 6,653,700
Otros Pasivos no financieros -
Total pasivos corrientes 276,456,200
Sobregiros y préstamos 270,000,000
Pasivos Compañías de Financiamiento LP 169,613,500
Pasivos por impuestos diferidos -
Total pasivos no corrientes 439,613,500
Total pasivos 716,069,700
Patrimonio
Capital Autorizado 120,000,000
Capital por Suscribir (60,000,000)
Capital Suscrito por Pagar (40,000,000)
Reserva Legal (11,000,000)
Utilidad del Periodo Anterior 102,000,000
Utilidad del Periodo (19,800,000)
Total patrimonio 91,200,000
Total pasivo y patrimonio 807,269,700

ESTADO DE RESULTADOS
LOS AMIGOS S.A.S.
NIT 980.396.421-2
Estados de Resultado Integral Individual
(Expresados en pesos)

Años terminados el 30 de Abril de: 2022

Ingresos de actividades ordinarias 70,400,000
Costo de producción y operación (70,400,000)
Utilidad bruta -

Otros ingresos -
Gastos de ventas -
Gastos de administración (19,800,000)
Otros gastos -
Resultado de actividades de la operación (19,800,000)

Ingresos financieros .
Costos por préstamos -
Costo financiero, neto -
Utilidad antes de impuestos (19,800,000)

Gastos por impuesto a las ganancias -

Utilidad procedente de actividades que continúan
Otro resultado integral
-
Diferencias en conversión para operaciones
extranjeras -
Ganancias/pérdidas actuariales por planes de beneficios
definidos -
Cambio neto en el valor razonable de instrumentos de
cobertura -
Revaluación de propiedades, planta y equipo -
Otro resultado integral del año, neto de impuestos -
Resultado integral total año (19,800,000)
 STOS NACIONALES Y TERRITORIALES

tribuyente que pertenece al grupo de responsables (régimen

periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
e marzo y abril de 2022. El objetivo es presentar el estado de
a transparente el valor por pagar por impuesto al valor
impuestos que se generan en el presente caso, tales como
a unidad tres.

$ 120,000,000
$ 60,000,000
$ 40,000,000
$ 20,000,000
$ 10,000,000
$ 26,000,000
$ 11,000,000
$ 19,000,000
$ 200,000,000
$ 180,000,000
$ 10,000,000
$ 100,000,000
$ 8,000,000
$ 80,000,000
$ 9,000,000
$ 10,000,000
$ 9,000,000
$ 25,000,000
$ 270,000,000
$ 190,000,000
$ 11,000,000
$ 102,000,000

, cuyo domicilio es Medellín.

CREDITO

$ 500,000
$ 23,300,000
$ 23,800,000

o, equivalente al 3 % del valor

CREDITO
$ 600,000
 $ 114,000

$ 714,000

otá, por valor de 12 millones

CREDITO
$ 12,000,000
$ 2,280,000

$ 12,000,000

$ 26,280,000

eo y vigilancia, en Bogotá,
.). (Tenga en cuenta que en el

CREDITO

$ 18,000
$ 9,927,000
$ 9,945,000

a el 10 de marzo.

CREDITO

$ 714,000

$ 600,000
$ 1,314,000

millones (u.m.), más IVA. El

estos productos).

CREDITO

$ 1,250,000
$ 51,250,000
$ 52,500,000

portadas, que están gravadas

(u.m.).

CREDITO
 $ 500,000
$ 23,300,000
$ 23,800,000

evos frescos de gallina, por

este producto).

CREDITO

$ 375,000
$ 62,100
$ 14,562,900
$ 15,000,000

ente con domicilio Bogotá, por

a estos productos).

CREDITO
$ 10,000,000
$ 500,000

$ 10,000,000

$ 20,500,000

mún) de Bogotá, por valor de

producto).

CREDITO
$ 30,000,000

$ 30,000,000

$ 60,000,000

) de Medellín, por valor de 30

CREDITO

$ 750,000
$ 34,950,000
$ 35,700,000

eo y vigilancia, en Bogotá,
m.). (Tenga en cuenta que en
 CREDITO

$ 18,000
$ 9,927,000
$ 9,945,000

ias por valor de 19 millones

CREDITO
$ 19,000,000
$ 3,610,000

$ 19,000,000

$ 41,610,000

Bogotá una camioneta cero

dague sobre el reconocimiento

CREDITO

$ 850,000
$ 586,500
$ 99,713,500
$ 101,150,000

lente al 3 % del costo de la

CREDITO
$ 900,000
$ 171,000

$ 1,071,000

mpaquetadora de alimentos,
VA en compra de maquinaria y

CREDITO

$ 1,500,000
 $ 69,900,000
$ 71,400,000

BRIL 30

sos)
 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN

1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la

contabilidad de las empresas?
El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es
importante porque ayuda a reflejar una imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa, debido a que estos
son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado.

2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones

tributarias y no pagan los impuestos?
Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no
pagan sus impuestos, primero expresa un comportamiento de falta de
solidaridad con el resto de la sociedad, lo que lleva a mostrar que no es
solo la omisión de la obligación tributaria la que se afecta sino también la
ausencia de responsabilidad social y se exponen a una sanción por
extemporaneidad, a una investigación por parte de la Dian y a un
requerimiento por parte de dicha a entidad a Presentarla liquidándole una
sanción, ya que su incumplimiento genera un delito tributario.

3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en

Colombia?
Impuestos: la obligación de tributar tiene como hecho generador una
situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente
Tasa: la obligación de tributar tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente
Contribución especial: la obligación de tributar tiene como hecho
generador beneficios derivados de actividades estatales. La que interesa
es el incremento patrimonial de los bienes del obligado al pago.

4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al

reconocimiento de los impuestos nacionales?
La Experiencia al realizar los Ejercicios fue buena, puesto que se pone en
práctica lo aprendido en semestres pasados.
 Segundo estudio de caso, aplicado al reconocimiento de los impuestos naciona

La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que pertenece al grupo de respon
cuanto a las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta em
siguiente información por los meses de enero y febrero de 2022. El objetivo es presentar el estado de resultados in
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retenció
reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones
retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior (año 2022) son los siguie

codigo saldos iniciales millones de u.m

31 Capital social 250
11 Efectivo y su equivalente del efectivo 13
14 Inventario de mercancías 41
13 Deudores (clientes) 15
240805 Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
1504 Terrenos 350
1516 Edificaciones 450
159205 Depreciación acumulada de edificaciones 15
1540 Equipo de transporte 30
159235 Depreciación acumulada de equipo de transporte 11
1524 Mobiliario y equipo de oficina 195
159215 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
1528 Equipos de computación 20
159220 Depreciación de equipos de computación 5
2305 Pasivos financieros a largo plazo 594
2205 Proveedores 230

Durante los meses de enero y febrero de 2020, se presentaron las siguientes operaciones: (Recue
están expresadas en millones de u.m.).

5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de C

valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

Codigo NOMBRE DEBITO

1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 40,000,000
240805 Impuesto sobre las venta por pagar IVA $ 7,600,000
2367 Impuesto a la ventas retenido
2365 Retenció n en la fuente
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2205 Proveedores
$ 47,600,000
 iento de los impuestos nacionales

e que pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en

icidad del pago del IVA para esta empresa es bimestral y presenta la
presentar el estado de resultados integral y el estado de situación
to al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el
omo retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se

o anterior (año 2022) son los siguientes:

$ 250,000,000
$ 13,000,000
$ 41,000,000
$ 15,000,000
$ 20,000,000
$ 350,000,000
$ 450,000,000
$ 15,000,000
$ 30,000,000
$ 11,000,000
$ 195,000,000
$ 9,000,000
$ 20,000,000
$ 5,000,000
$ 594,000,000
$ 230,000,000

s siguientes operaciones: (Recuerde que

e u.m.).

gimen común), de la ciudad de Cali, por

del 19 %.

CREDITO

$ 1,444,000

$ 1,444,000