Act 4

Leidy Johanna Forero Roa (ID 713322)
Laura Melissa Sabogal

lidaq caceres
Tutor
Eduin Carmona Trujillo
VICERRECTORIA REGIONAL ORINOQUIA

Facultad de Ciencias Empresariales
Programa de Contaduría Pública a Distancia
NRC 19949
SEMESTRE IV
Villavicencio, Meta
2020
Los Amigos S.A.S
NIT 980396421-2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
INFORMACION EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente a Efectivo
Cuentas y Documentos Por Cobrar
Clientes $11,000,000
Impuestos Corrientes
Iva Acreditable $19,000,000
Inventario
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo
Terrenos $200,000,000
Edificaciones $180,000,000
Depreciación acumulada de edificaciones -$10,000,000
Equipo de transporte $100,000,000
Depreciación acumulada de equipo de transporte -$8,000,000
Mobiliario y equipo de Oficina $80,000,000
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de o -$9,000,000
Equipo de computación $10,000,000
Depreciación de equipos de computación -$9,000,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Acreedores comerciales y Otras Cxp
Proveedores $190,000,000
Impuestos sobre las Ventas
Iva Trasladado $25,000,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas financieras a largo plazo $ 270,000,000
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital suscrito y pagado $ 20,000,000
Capital autorizado $ 120,000,000
Capital por suscribir $ 60,000,000
Capital suscrito por cobrar $ 40,000,000
Reserva legal $ 11,000,000
Utilidad del periodo anterior $ 102,000,000
Utilidad del ejercicio $ 32,000,000
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Se pide lo siguiente:
• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique la
aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, auto
renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Durante los meses de marzo y abril del año 20XX se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La

5 de marzo: compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
Cuenta Detalle Debito

1435 Mercancía no Fabricada por la empresa $ 20,000,000
2408 IVA descontable 19% $ 3,800,000
2365 Retención en la fuente compras 2,5 %
2368 Impuesto de Ica Retenido (Tarifa 11,04/1000)
2205 Proveedores
SUMAS IGUALES $ 23,800,000

2205 Proveedores $ 23,079,200
1105 Caja
Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de

7 de marzo: la mercancía.

2205 Proveedores $ 692,376
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % $ 15,000
2368 Impuesto de Ica Retenido (Tarifa 11,04/1000) $ 6,624
2408 IVA descontable 19%
6225 Decolución en compras 3%
SUMAS IGUALES $ 714,000
2205 Proveedores
1105 Caja $ 692,376
Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.),
10 de marzo: más IVA del 19 %.

1305 Cientes Nacionales $ 13,505,520
1355 Retención de Ica (Tarifa 11,04/1000) $ 132,480
1355 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 342,000
2408 IVA generado 19%
4135 Comercio al por mayor y al por menor

1355 Anticipo de autorenta 0,4% $ 48,000
2365 Anticipo de autorenta 0,4%
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en
cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

513505 Aseo y Vigilancia $ 9,000,000
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% $ 171,000
2365 Retención en la fuente Servicios (sobre AIU) 2 %
2368 Impuesto de Ica Retenido (6*1000) (Sobre AIU)
1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 10% sobre la base => $9.000.000*10% = $900.000
Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

15 de marzo:
4175 Devoluciones en Ventas $ 600,000
2408 IVA generado 19% $ 114,000
1355 Retención de Ica (Tarifa 11,04/1000)
1355 ReteIVA (15% Sobra 19%)
1305 Cientes Nacionales

Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El domicilio
20 de marzo: del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

2408 IVA descontable 5% $ 2,500,000
2368 Impuesto de Ica Retenido (Tarifa 2/1000)
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 51,150,000
1105 Caja
Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas

25 de marzo: con la tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).

2408 IVA descontable 19% $ 3,800,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 23,079,200
1105 Caja
Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de
27 de marzo: 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

2368 Impuesto de Ica (Tarifa 2/1000)
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 14,745,000
1105 Caja
Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por
30 de marzo: valor de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

1355 Retención de Ica (Tarifa 2/1000) $ 20,000
1355 ReteIVA (15% Sobra 5%) $ 75,000

2365 Anticipo de autorenta 0,4% $ -
Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de
5 de Abril: 30 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30

10 de Abril: millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2408 IVA descontable 19% $ 5,700,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 34,618,800
1105 Caja
Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en
12 de Abril: cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 10% sobre la base => $9.000.000*10% = $900.000
Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.),
15 de Abril: más el IVA del 19 %.
1355 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 541,500

La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero

kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el
20 de Abril: reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

154005 Flota y Equipo de Trasporte $ 85,000,000
2408 IVA descontable 19% $ 16,150,000
2365 Retención en la fuente compras 1 %
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 99,790,000
1105 Caja
Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la

25 de Abril: mercancía.

2205 Proveedores $ 1,038,564
6225 Devolución en compras 3%
Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por
valor de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de
maquinaria y equipo).
30 de Abril:

151205 Maquinaria y equipo $ 60,000,000
2408 IVA descontable 19% $ 11,400,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 69,540,000
1105 Caja
ANCIERA La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396
20XX contribuyente que pertenece al grupo de responsables (régimen co
obligaciones tributarias. Su domicilio principal es VILLAVICENCIO, y s
OLOMBIANOS de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta la
información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX.
presentar el estado de resultados integral y el estado de situación fi
establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al
$ 10,000,000 (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros
se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorreten
$ 11,000,000 entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
$ 19,000,000 Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspo

periodo anterior, año 20XX, son los siguientes:
$ 26,000,000 Cuenta
$ 66,000,000 310505
310510
$ 534,000,000 310515
3105
11
14
13
2408
1504
1516
1504
1540
$ 534,000,000 159235
$ 600,000,000 1524
159215
1528
159220
$ 190,000,000 2408
2305
25,000,000 2205
3305
$ 215,000,000 37
270,000,000
$ 215,000,000
$ 385,000,000
$ 600,000,000
nte:
cial atención en los impuestos. Verifique la normatividad
IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de
entre otros).
s siguientes operaciones:
e u.m.).
ún), cuyo domicilio es Medellín. La

m.), más IVA del 19 %.
Crédito
$ 500,000
$ 220,800
$ 23,079,200
$ 23,800,000
Crédito
$ 23,079,200
$ 23,079,200
zo, equivalente al 3 % del valor de
Crédito
$ 114,000
$ 600,000
$ 714,000
Crédito
$ 692,376
$ 692,376
á, por valor de 12 millones (u.m.),
Crédito
$ 2,280,000
$ 12,000,000
$ 14,280,000
Crédito
$ 48,000
$ 48,000
aseo y vigilancia, en Bogotá,

alor 9 millones (u.m.). (Tenga en
AIU del 10 %).
Crédito
$ 18,000
$ 5,400
$ 9,147,600
$ 9,171,000
0.000*10% = $900.000
zada el 10 de marzo.
Crédito
$ 15,000
$ 6,624
$ 17,100
$ 675,276
$ 714,000
Crédito
$ 2,400
$ 2,400
llones (u.m.), más IVA. El domicilio Suponiendo que es Regimen Comun

para estos productos).
Crédito
$ 1,250,000
$ 100,000
$ 51,150,000
$ 52,500,000
Crédito
$ 51,150,000
$ 51,150,000
importadas, que están gravadas

0 millones (u.m.).
Crédito
$ 500,000
$ 220,800
$ 23,079,200
$ 23,800,000
Crédito
$ 23,079,200
$ 23,079,200
vos frescos de gallina, por valor de

A en este producto).
Crédito
$ 225,000
$ 30,000
$ 14,745,000
$ 15,000,000
Crédito
$ 14,745,000
$ 14,745,000
uyente con domicilio Bogotá, por

del IVA para estos productos).
Crédito
$ 500,000
$ 10,000,000
$ 10,500,000
Crédito
$ 40,000
$ 40,000
n común) de Bogotá, por valor de

Crédito
$ 30,000,000
$ 30,000,000
mún) de Medellín, por valor de 30

9 %.
Crédito
$ 750,000
$ 331,200
$ 34,618,800
$ 35,700,000
Crédito
$ 34,618,800
$ 34,618,800
e aseo y vigilancia, en Bogotá,

r de 9 millones (u.m.). (Tenga en
AIU del 10 %).
Crédito
$ 18,000
$ 5,400
$ 9,147,600
$ 9,171,000
0.000*10% = $900.000
rias por valor de 19 millones (u.m.),

Crédito
$ 3,610,000
$ 19,000,000
$ 22,610,000
Crédito
$ 76,000
$ 76,000
) de Bogotá una camioneta cero

millones (u.m.). (Indague sobre el
adquisiciones).
Crédito
$ 850,000
$ 510,000
$ 99,790,000
$ 101,150,000
Crédito
$ 99,790,000
$ 99,790,000
uivalente al 3 % del costo de la
Crédito
$ 171,000
$ 900,000
$ 1,071,000
empaquetadora de alimentos, por
l manejo del IVA en compra de
Crédito
$ 1,500,000
$ 360,000
$ 69,540,000
$ 71,400,000
Crédito
$ 69,540,000
$ 69,540,000
EJERCICIO EXPUESTO
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es

contribuyente que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las
obligaciones tributarias. Su domicilio principal es VILLAVICENCIO, y su periodicidad
de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta la siguiente
información, que corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX. El objetivo es
presentar el estado de resultados integral y el estado de situación financiera, y así
establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado
(IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que
se generan en el presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA,
entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al

Descripción $millon
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficin 9
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Compañía El Chibache, Ltda
NIT 800413659-8
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Clientes $15,000,000
Sobrantes en liquidación privada de impuestos $20,000,000
Inventario
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos $350,000,000
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social $ 250,000,000
Utilidad del ejercicio $ 20,000,000
TOTAL PATRIMONIO
• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique la
aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA, retención en la fuente por renta, auto
renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Cali, por

5 de Enero: valor de 40 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2408 IVA descontable 19% $ 7,600,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 45,018,400
1105 Caja
Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del valor de la

7 de Enero: mercancía.

2205 Proveedores $ 3,151,288
2367 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 79,800

2205 Proveedores
1105 Caja $ 3,151,288
Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de 42 millones (u.m.),
10 de Enero: más IVA del 19 %.

1355 Retención en la fuente compras 2,5 % $ 1,050,000

12 de Enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en Bogotá,

correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.). (Tenga en
cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).

1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 3% de utilidad sobre el 15% pactado => $10.000.000*15% =
$1.500.000*3% = $300.000
Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.

15 de Enero:

4175 Devoluciones en Ventas $ 2,100,000
2408 IVA generado 19% $ 399,000

20 de Enero: del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 60,930,000
1105 Caja
Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas

25 de Enero: con la tarifa general del IVA, por valor de 23 millones (u.m).

2408 IVA descontable 19% $ 4,370,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 26,541,080
1105 Caja
Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de
27 de Enero: 15 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 14,745,000
1105 Caja
Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por
30 de Enero: valor de 15 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

2368 Impuesto de Ica Retenido (Tarifa 2/1000) $ 30,000

Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá D.C., por valor
5 de Febrero: de 40 millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 60

10 de Febrero: millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2408 IVA descontable 19% $ 11,400,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 67,527,600
1105 Caja
Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de 10 millones (u.m.). (Tenga en
12 de Febrero: cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).

1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 3% de utilidad sobre el 15% pactado => $10.000.000*15% =
$1.500.000*3% = $300.000
15 de Febrero: más IVA del 19 %.

La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero

20 de Febrero: reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).

2408 IVA descontable 19% $ 17,100,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 103,095,000
1105 Caja
Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 % del costo de la

25 de Febrero: mercancía.

2205 Proveedores $ 2,701,104
2367 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 68,400
2205 Proveedores
1105 Caja $ 2,701,104

valor de 60 millones (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de
28 de Febrero: maquinaria y equipo).

2408 IVA descontable 19% $ 11,400,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 69,900,000
1105 Caja
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empres
Es importante ya que con esto se puede llevar un mayor control en cuanto a las cuentas sobre el valor de cada
que fechas se deben de presentar para así mismo pagar, ya sea mensual, bimestral o cuatrimestralmente. Se
lo que se esté declarando en los impuestos deben ser tal cual como se está registrado en las contabilidade
compañías u empresas, en el caso de que haya una investigación por parte de la entidad recaudadora de los
2.¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los imp
El contribuyente es un recaudador de impuestos para el estado, en esa medida cumple una función pública,
recaudando unos dineros que no son suyos, ya que son recursos públicos, luego de recaudarlos debe transferir
El artículo 402 del código penal, trata sobre la omisión de agente retenedor o recaudador, este dispone de la pe
consigne las sumas correspondientes dentro de los dos meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, este
prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior dicho aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y retención en la fuente, y en ge
cualquier contribución nacional o territorial que esté obligado a recaudar.
Adicional a la cárcel, el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de todos los valores no consignad
exceda a 1.020.000 Uvt.
El contribuyente es un recaudador de impuestos para el estado, en esa medida cumple una función pública,
recaudando unos dineros que no son suyos, ya que son recursos públicos, luego de recaudarlos debe transferir
El artículo 402 del código penal, trata sobre la omisión de agente retenedor o recaudador, este dispone de la pe
consigne las sumas correspondientes dentro de los dos meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, este
prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior dicho aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y retención en la fuente, y en ge
cualquier contribución nacional o territorial que esté obligado a recaudar.
Adicional a la cárcel, el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de todos los valores no consignad
exceda a 1.020.000 Uvt.
3.¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los recauda en un fondo común (IVA y
impuesto no origina una contraprestación específica y directa, como una obra o servicio en favor del contri
CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacen los contribuyentes, estos van a un fondo especial, que servirá p
las obras y los servicios destinados a beneficiar exclusivamente a los contribuyentes los cuales están aportando
a dicho fondo. Por ejemplo, aportes al SENA y al ICBF.
TASAS: Son los pagos los cuales hace el contribuyente por la prestación efectiva de un servicio público que le
dependencia del Estado.
Entre estas tenemos: Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente dichas. Como por ejemplo los peajes, aer
etc.
4.¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacio
Fue muy buena, ya que en este segundo caso se pone a prueba los conocimientos adquiridos a lo largo de
aprendizaje , esto hace que vayamos a consultar hasta lo más mínimo de cada concepto, teniendo en cu
clasificación de cada compañía ya que veníamos acostumbrados a trabajar con empresas de régimen común
simplificado en donde suele ser las más comunes, pero no se había tenido en cuenta las empresas que son c
como grandes contribuyentes y que su forma tributaria es especial y diferente a las demás.
Lineamientos
Tipo de contribuyente Gran contribuyente
Normatividad vigente RESOLUCIÓN NÚMERO 00028 (25 MAR

Ltda
ANCIERA La compañía El Chibache, Ltda, con NIT. número 800413659-8, es con

20XX pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cu
obligaciones tributarias. Su domicilio principal es VILLAVICENCIO . La p
OLOMBIANOS pago del IVA para esta empresa es bimestral y presenta la siguiente in
los meses de enero y febrero de 20XX. El objetivo es presentar el
resultados integral y el estado de situación financiera, y así estable
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA)
$ 13,000,000 la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se g
presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, en
$ 15,000,000 cuales se retomarán en la unidad tres.
$ 20,000,000 Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspo

$ 41,000,000 Cuenta
$ 89,000,000 31
$ 1,005,000,000 14
1305
135520
1504
1516
1504
1540
159235
1524
159215
$ 1,005,000,000 1528
$ 1,094,000,000 159220
2305
2205
$ 230,000,000
$ 230,000,000
594,000,000
$ 594,000,000
$ 824,000,000
$ 270,000,000
$ 1,094,000,000
nte:
cial atención en los impuestos. Verifique la normatividad
IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de
entre otros).
e u.m.).
común), de la ciudad de Cali, por

A del 19 %.
Crédito
$ 1,000,000
$ 441,600
$ 1,140,000
$ 45,018,400
$ 47,600,000
Crédito
$ 45,018,400
$ 45,018,400
equivalente al 7 % del valor de la
Crédito
$ 532,000
$ 2,800,000
$ 3,332,000
Crédito
$ 3,151,288
$ 3,151,288
lín por valor de 42 millones (u.m.),
Crédito
$ 7,980,000
$ 42,000,000
$ 49,980,000
Crédito
$ 168,000
$ 168,000
e aseo y vigilancia en Bogotá,

AIU del 15 %).
Crédito $ 600,000 6 Administración

$ 600,000 6 Imprevistos
$ 300,000 3 Utilidad
$ 6,000 =
$ 1,800 $ 1,500,000 Base
$ 8,550
$ 10,040,650
$ 10,057,000
ado => $10.000.000*15% =
zada el 10 de enero.
Crédito
$ 23,184
$ 52,500
$ 2,423,316
$ 2,499,000
Crédito
$ 8,400
$ 8,400
llones (u.m.), más IVA. El domicilio Suponiendo que es Regiemen Comun

Crédito
$ 1,500,000
$ 120,000
$ 450,000
$ 60,930,000
$ 63,000,000
Crédito
$ 60,930,000
$ 60,930,000
importadas, que están gravadas

23 millones (u.m).
Crédito
$ 575,000
$ 253,920
$ 26,541,080
$ 27,370,000
Crédito
$ 26,541,080
$ 26,541,080
vos frescos de gallina, por valor de exentos

Crédito
$ 225,000
$ 30,000
$ 14,745,000
$ 15,000,000
Crédito
$ 14,745,000
$ 14,745,000
uyente con domicilio Bogotá, por

del IVA para estos productos).
Crédito
$ 750,000
$ 15,000,000
$ 15,750,000
Crédito
$ 60,000
$ 60,000
común) de Bogotá D.C., por valor

VA en este producto).
Crédito
exentos
$ 40,000,000
$ 40,000,000

9 %.
Crédito
$ 1,500,000
$ 662,400
$ 1,710,000
$ 67,527,600
$ 71,400,000
Crédito
$ 67,527,600
$ 67,527,600
aseo y vigilancia, en Bogotá,

or de 10 millones (u.m.). (Tenga en
el AIU del 15 %).
Crédito $ 600,000 6 Administración

$ 600,000 6 Imprevistos
$ 300,000 3 Utilidad
$ 6,000 =
$ 1,800 $ 1,500,000 Base
$ 8,550
$ 10,040,650
$ 10,057,000
ado => $10.000.000*15% =

Crédito
$ 4,750,000
$ 25,000,000
$ 29,750,000
Crédito
$ 100,000
$ 100,000
) de Bogotá una camioneta cero

adquisiciones).
Crédito
$ 900,000
$ 540,000
$ 2,565,000
$ 103,095,000
$ 107,100,000
Crédito
$ 103,095,000
$ 103,095,000
quivalente al 4 % del costo de la
Crédito
$ 456,000
$ 2,400,000
$ 2,856,000
Crédito
$ 2,701,104
$ 2,701,104

Crédito
$ 1,500,000
$ 69,900,000
$ 71,400,000
Crédito
$ 69,900,000
$ 69,900,000
FLEXIÓN
uestos en la contabilidad de las empresas?
uanto a las cuentas sobre el valor de cada impuesto y a

nsual, bimestral o cuatrimestralmente. Se entiende que
omo se está registrado en las contabilidades de las
por parte de la entidad recaudadora de los impuestos.
araciones tributarias y no pagan los impuestos?
n esa medida cumple una función pública, este está

blicos, luego de recaudarlos debe transferirlos al estado.
nedor o recaudador, este dispone de la persona que no
ientes al plazo fijado por el gobierno, este incurrirá en
meses.
l consumo y retención en la fuente, y en general por
que esté obligado a recaudar.
al doble de todos los valores no consignados, sin que
0 Uvt.
n esa medida cumple una función pública, este está
blicos, luego de recaudarlos debe transferirlos al estado.
nedor o recaudador, este dispone de la persona que no
ientes al plazo fijado por el gobierno, este incurrirá en
meses.
l consumo y retención en la fuente, y en general por
que esté obligado a recaudar.
al doble de todos los valores no consignados, sin que
0 Uvt.
utarias que existen en Colombia?

ado los recauda en un fondo común (IVA y Renta). Un
omo una obra o servicio en favor del contribuyente.
stos van a un fondo especial, que servirá para financiar
contribuyentes los cuales están aportando o aportaron
s al SENA y al ICBF.
ación efectiva de un servicio público que le brinda una
stado.
dichas. Como por ejemplo los peajes, aeroportuarios,
reconocimiento de los impuestos nacionales?
los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestro

mínimo de cada concepto, teniendo en cuenta la
a trabajar con empresas de régimen común o régimen
a tenido en cuenta las empresas que son catalogadas
ria es especial y diferente a las demás.
Gran contribuyente
RESOLUCIÓN NÚMERO 00028 (25 MAR 2021)

EJERCICIO EXPUESTO
La compañía El Chibache, Ltda, con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que

pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las
obligaciones tributarias. Su domicilio principal es VILLAVICENCIO . La periodicidad del
pago del IVA para esta empresa es bimestral y presenta la siguiente información por
los meses de enero y febrero de 20XX. El objetivo es presentar el estado de
resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en
la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el
presente caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los
cuales se retomarán en la unidad tres.

Capital social 250
Deudores (clientes) 15
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior 20
Terrenos 350
Edificaciones 450
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 9
Depreciación de equipos de computación 5
Pasivos financieros a largo plazo 594
Proveedores 230
Administración
Imprevistos
Administración
Imprevistos
La Oportunidad S.A.S
NIT 890314357-1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Clientes $135,000,000
Sobrantes en liquidación privada de impuestos
Inventario
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos $250,000,000
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital social $ 400,000,000
Reserva legal $ 30,000,000
Utilidad del periodo anterior $ 52,000,000
TOTAL PATRIMONIO
• La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos.
Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA,
retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Medellín, por

5 de Mayo: valor de 60 millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2408 IVA descontable 19% $ 11,400,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 69,237,600
1105 Caja
Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al 5 % del valor de la

7 de Mayo: mercancía.

2205 Proveedores $ 3,461,880

2205 Proveedores
1105 Caja $ 3,461,880
Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de 50 millones (u.m.),
10 de Mayo: más IVA del 19 %.

1355 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 1,425,000

: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá D.C.,

12 de Mayo: correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de 12 millones (u.m.). (Tenga en
cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 10% sobre la base => $12.000.000*10% = $1.200.000
Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

15 de Mayo:

4175 Devoluciones en Ventas $ 1,250,000
2408 IVA generado 19% $ 237,500

20 de mMayo: del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 61,380,000
1105 Caja
Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas, gravadas con la tarifa

25 de Mayo: general del IVA, por valor de 28 millones (u.m.).

2408 IVA descontable 19% $ 5,320,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 32,310,880
1105 Caja
Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos de gallina, por valor
27 de Mayo: de 25 millones (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este producto).

2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 24,575,000
1105 Caja
Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con domicilio en Bogotá, por
30 de Mayo: valor de 25 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para este producto).

1355 ReteIVA (15% Sobra 5%) $ 187,500

Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 24
5 de Junio: millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 70

10 de junio millones (u.m.), más IVA del 19 %.

2408 IVA descontable 19% $ 13,300,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 80,777,200
1105 Caja
Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de 12 millones (u.m.). (Tenga en
12 de junio cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).

1105 CAJA
NOTA: La base para Retenciones del 10% sobre la base => $12.000.000*10% = $1.200.000
más IVA del 19 %.
15 de junio

1355 ReteIVA (15% Sobra 19%) $ 712,500

: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una camioneta cero

20 de junio reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

2408 IVA descontable 19% $ 19,000,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 117,400,000
1105 Caja
Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 % del costo de la

25 de junio mercancía.

2205 Proveedores $ 2,827,202

6225 Decolución en compras 3,5%
valor de 80 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de
maquinaria y equipo).
30 de junio

2408 IVA descontable 19% $ 15,200,000
2205 Proveedores

2205 Proveedores $ 92,720,000
1105 Caja
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN
1.¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empres
Es importante el reconocimiento de los impuestos dado que con ello la empresa realiza de manera imparcial las
que el estado le coloca en sus tributos o impuestos, con esto aporta al estado para los gastos generados por es
contribuye la sociedad, también le evita sanciones a largo plazo y reitera el good Will de la empresa.
2.¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los imp
Los entes económicos que no presente sus declaraciones tributarias están expuestas a las sanciones que la ley
no cumplimiento de las obligaciones de impuestas, se exponen a sanciones extemporales, cargos adicionales a
generados por esta, también se expone al cierren de la empresa por el incumplimiento y no pago de los impues
obligaciones.
Cuando el contribuyente tiene la obligación de declarar, pero no lo hace, la DIAN se encuentra facultada para so
contribuyente que presente la respectiva declaración, liquidando en ella la sanción correspondiente mencionada
Estatuto Tributario.
El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de las declaraciones tributarias, y
no presentación de las mismas. Dentro de dichas sanciones se contemplan:
• La sanción por extemporaneidad
• La sanción por no declarar
• La sanción por inexactitud
• La sanción por corrección.
3.¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
• Inscribirse en el RUT.
• Declarar.
• Inscribirse en el régimen simplificado o el común.
• Expedir factura.
• Atención requerimiento de la administración tributaria.
• Reportar información exógena
4.¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacio
La experiencia adquirida al realizar el documento es muy gratificante y amplia, ya que aprendí los diferentes imp
retenciones, dependiendo de la compra o de la venta que se realice, esto también depende de las diferentes ob
que tenga cada contribuyente.
Como se tributa en Colombia y a dónde llegan los impuestos recaudados por el gobierno, teniendo claro que se
presentar un estado de resultados y una situación financiera integra y de forma transparente, los Impuestos de
Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto de Industria y Comercio, el Impuest
Patrimonio, el Impuesto de Registro, ica.
Tenemos los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de Impuestos y Adua
Nacionales "DIAN” los directos y los indirectos. por tal motivo debemos de saber que al momento de adquirir un
una propiedad o bien, se debe tributar para el sostenimiento de las entidades del gobierno para sostener el país
Lineamientos
Tipo de contribuyente responsables y es autorretenedor
Normatividad vigente
S
ANCIERA La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 8903

20XX contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorret
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Villavicencio. La pe
OLOMBIANOS pago del IVA para esta empresa es bimestral. En su contabilidad,
siguiente información, correspondiente a los meses de mayo y juni
objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado d
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar p
$ 35,000,000 valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocim
impuestos que se generan en el presente caso, tales como rete
$ 135,000,000 autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la
$ - Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspo

$ 150,000,000 Cuenta
$ 320,000,000
$ 1,202,000,000
$ 1,202,000,000
$ 1,522,000,000
$ 640,000,000
$ 640,000,000
400,000,000
$ 400,000,000
$ 1,040,000,000
$ 482,000,000
$ 1,522,000,000
cial atención en los impuestos.

puesto (IVA, retención del IVA,
etención ICA, entre otros).
e u.m.).
ún), de la ciudad de Medellín, por

A del 19 %.
Crédito
$ 1,500,000
$ 662,400
$ 69,237,600
$ 71,400,000
Crédito
$ 69,237,600
$ 69,237,600
o, equivalente al 5 % del valor de la
Crédito
$ 570,000
$ 3,000,000
$ 3,570,000
Crédito
$ 3,461,880
$ 3,461,880
lín, por valor de 50 millones (u.m.),
Crédito
$ 9,500,000
$ 50,000,000
$ 59,500,000
Crédito
$ 200,000
$ 200,000
aseo y vigilancia, en Bogotá D.C.,

el AIU del 10 %).
Crédito
$ 24,000
$ 7,200
$ 12,196,800
$ 12,228,000
0.000*10% = $1.200.000
izada el 10 de mayo.
Crédito
$ 31,250
$ 13,800
$ 35,625
$ 1,406,825
$ 1,487,500
Crédito
$ 5,000
$ 5,000
llones (u.m.), más IVA. El domicilio

Crédito
$ 1,500,000
$ 120,000
$ 61,380,000
$ 63,000,000
Crédito
$ 61,380,000
$ 61,380,000
importadas, gravadas con la tarifa

ones (u.m.).
Crédito
$ 700,000
$ 309,120
$ 32,310,880
$ 33,320,000
Crédito
$ 32,310,880
$ 32,310,880
uevos frescos de gallina, por valor

el IVA en este producto).
Crédito
$ 375,000
$ 50,000
$ 24,575,000
$ 25,000,000
Crédito
$ 24,575,000
$ 24,575,000
ente, con domicilio en Bogotá, por

del IVA para este producto).
Crédito
$ 1,250,000
$ 25,000,000
$ 26,250,000
Crédito
$ 100,000
$ 100,000
común) de Bogotá, por valor de 24

en este producto).
Crédito
$ 24,000,000
$ 24,000,000

9 %.
Crédito
$ 1,750,000
$ 772,800
$ 80,777,200
$ 83,300,000
Crédito
$ 80,777,200
$ 80,777,200
e aseo y vigilancia, en Bogotá,

de 12 millones (u.m.). (Tenga en
el AIU del 10 %).
Crédito
$ 24,000
$ 7,200
$ 12,196,800
$ 12,228,000
0.000*10% = $1.200.000
Crédito
$ 4,750,000
$ 25,000,000
$ 29,750,000
Crédito
$ 100,000
$ 100,000
) de Bogotá, una camioneta cero

adquisiciones).
Crédito
$ 1,000,000
$ 600,000
$ 117,400,000
$ 119,000,000
Crédito
$ 117,400,000
$ 117,400,000
ivalente al 3,5 % del costo de la
Crédito
$ 465,500
$ 2,450,000
$ 2,915,500
Crédito
$ 2,000,000
$ 480,000
$ 92,720,000
$ 95,200,000
Crédito
$ 92,720,000
$ 92,720,000
FLEXIÓN
uestos en la contabilidad de las empresas?
a empresa realiza de manera imparcial las obligaciones

l estado para los gastos generados por este y
era el good Will de la empresa.
araciones tributarias y no pagan los impuestos?
están expuestas a las sanciones que la ley otorga por el

ciones extemporales, cargos adicionales a los ya
el incumplimiento y no pago de los impuestos y
ce, la DIAN se encuentra facultada para solicitarle al

la la sanción correspondiente mencionada en el
entación de las declaraciones tributarias, y también a la

mplan:
utarias que existen en Colombia?
reconocimiento de los impuestos nacionales?
y amplia, ya que aprendí los diferentes impuestos y las

esto también depende de las diferentes obligaciones
dos por el gobierno, teniendo claro que se debe

de forma transparente, los Impuestos de Renta, IVA,
puesto de Industria y Comercio, el Impuesto al
dos por la Dirección de Impuestos y Aduanas

s de saber que al momento de adquirir un negocio o
ntidades del gobierno para sostener el país.
responsables y es autorretenedor
EJERCICIO EXPUESTO
La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es

contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Villavicencio. La periodicidad de
pago del IVA para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la
siguiente información, correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El
objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de situación
financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al
valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros
impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

Capital social 400
Deudores clientes 135
Terrenos 250
Edificaciones 700
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficin 15
Depreciación acumulada de equipos de computación 10
Pasivos financieros a largo plazo 400
Proveedores 640
Reserva legal 30
Utilidad del periodo anterior 52

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Leidy Johanna Forero Roa (ID 713322)

Laura Melissa Sabogal

VICERRECTORIA REGIONAL ORINOQUIA

Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

Cuenta Detalle Debito

Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Cuenta Detalle Debito

Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30

Cuenta Detalle Debito

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Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,

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La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero

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Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la

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$ 19,000,000 Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspo

ún), cuyo domicilio es Medellín. La

zo, equivalente al 3 % del valor de

á, por valor de 12 millones (u.m.),

aseo y vigilancia, en Bogotá,

llones (u.m.), más IVA. El domicilio Suponiendo que es Regimen Comun

importadas, que están gravadas

vos frescos de gallina, por valor de

uyente con domicilio Bogotá, por

n común) de Bogotá, por valor de

mún) de Medellín, por valor de 30

e aseo y vigilancia, en Bogotá,

rias por valor de 19 millones (u.m.),

) de Bogotá una camioneta cero

uivalente al 3 % del costo de la

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es

Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al

Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Cali, por

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Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del valor de la

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