UNIDAD # 4

REGISTROS CONTABLES
BALANCE INICIAL O DE APERTURA

Es el estado Financiero que muestra los bienes y valores invertidos inicial

mente en la empresa, las obligaciones hacia terceros y a los propietarios,
entendiéndose que la misma es un ente diferente del o los propietarios.
Previamente a la elaboración del Balance de Apertura se deberá levantar un
inventario de los bienes y valores invertidos en el negocio según el art. 46 y 47
del código de comercio Boliviano. Luego de haber cumplido con este requisito
se prepara el indicado BALANCE INICIAL.
También se puede decir, es un estado financiero básico que en forma
resumida
de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones legales, proporciona
información en términos de unidades monetarias referidas a la situación
patrimonial y financiera de una empresa al inicio de sus actividades.

Ejemplo práctico 1)
01/12/2020 La Empresa Comercial TRIPLE-A , Ubicada en la Av. Grigota #
123
se dedica a la compra y venta de Línea Blanca en general e inicia sus
actividades comerciales con Bs.- 40.000, capital aportado por los fundadores
de la empresa.

Se pide: Prepare el Balance de Apertura

EMPRESACOMERCIAL: TRIPLE -A
SE DEDICA: COMPRA Y VENTA DE LINEA BLANCA EN GRAL.
UBICADA: AV. GRIGOTA Nº 123
TELEF.:…………………….NIT……………………
Santa cruz- Bolivia
BALANCE DE APERTURA
01/12/2020
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE Capital social 40.000.-
ACTIVO DISPONIBLE
Caja M/N 40.000.-
TOTAL ACTIVO………………40.000.- TOTAL PATRIMONIO…
40.000.-

______________________ ____________________

CONTADOR GERENTE O
PROPIETARIO

Santa cruz, 14 de mayo del 2021

Ejemplo práctico 2)
01/12/2020 La empresa comercial Rosita se dedica a la confección de prendas
de vestir, ubicada en la Av. Busch Nº 120 e inicia sus actividades comerciales y
para ello nos proporciona la siguiente información: Dinero en efectivo Bs.-
10.000 en una cuenta corriente del Banco Económico M/N Bs.- 12.000 en
Mercadería Bs.- 15.000.-, vehículo Bs.- 20.000, Equipo de Computación Bs.-
4.000 y una Letra de Cambio por pagar a 6 meses plazo Bs.- 30.000.
Se pide: Prepare el Balance de Apertura
EMPRESA COMERCIAL: ROSITA
SE DEDICA: CONFECCION PRENDAS DE VESTIR
UBICADA: AV. BUSCH Nº 120
TEL.:…………………NIT………………………….
Santa cruz – Bolivia
BALANCE DE APERTURA
01/12/2020
(EXPRESADO BOLIVIANOS)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE PASIVO EXIGIBLE
Caja M/N 10.000 Doc.por pagar 30.000.-
Banco ECO.M/N 12.000 PATRIMONIO
ACTIVO REALIZABLE Capital unipersonal 31.000.-
Inv. De mercaderia 15.000
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Vehiculo 20.000
Equipo de computación 4.000
TOTAL ACTIVO……………….61.000.- TOTAL PASIVO Y PAT…61.000.-

________________________ _____________________

CONTADOR GERENTE O
PROPIETARIO

Santa cruz, 14 de mayo del 2021

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CAPITAL= ACTIVO – PASIVO

CAPITAL = 61.000 – 30.000 = 31.000

Ejemplo práctico 3:

01/12/2020 La constitución de una sociedad limitada conformada por cinco

socios Ubicada en la Av. Las Américas # 590 inicia sus actividades en Venta de

Equipos Pesados para ello nos hace conocer el aporte siguiente: Socio A=

30.000 Bs.- en efectivo el socio B = 20.000 Bs.- en una cuenta corriente del

Banco Unión M/N socio C= Un vehículo valorado en 30.000 Bs.- socio D =

Muebles y Enseres 10.000 Bs.-Socio E = Mercadería 5.000 Bs.-

SOCIEDAD LTDA

SE DEDICA: VENTA DE EQUIPOS PESADOS

UBICADA: AV. LA AMERICAS Nº590

TELE.:……………….NIT………………

SANTA CRUZ – BOLIVIA

BALANCE DE APERTURA

01/12/2020
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

ACTIVO PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE Capital Social …………..…95.000.-

ACTIVO DISPONIBLE Socio A 30.000.-

Caja M/N 30.000.- Socio B 20.000.-

Banco Unión M/N 20.000.- Socio C 30.000.-

ACTIVO RREALIZABLES Socio D 10.000.-

Inv. De mercadería 5.000.- Socio E 5.000.-

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

Vehículo 30.000.-
Muebles y Enseres 10.000.-

TOTAL ACTIVO……………..95.000.- TOTAL PATRIMONIO…...95.000.-

__________________________ ___________________

CONTADOR GERENTE O

PROPIETARIO

Santa cruz, 17 de mayo de 2021

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS

Para analizar y registrar las transacciones en el libro Diario o comprobantes de

contabilidad es preciso conocer el tratamiento contable de los impuestos, se
debe considerar la reglamentación impositiva que rige en el país, por ello es
importante tener conocimiento básicos de los principales impuestos que
afectan a toda actividad comercial. Estos son:

1) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A)

2) IMPUESTOS A LAS TRANSACCCIONES ( I.T)
3) IMPUESTO A LA UTILIDADES DE EMPRESAS (I.U.E)

- Fueron creados por la ley 843 el 20 de mayo de 1986 y Reglamentado

mediante el D.S. Nro. 21530, del 27 de febrero de 1987.
- Mediante la ley Nro.1606 del 22 de Diciembre de 1994(Modificaciones a
la
ley 843), y su reglamento D.S. Nro. 24049 del 29 de Junio de 1995.
- Texto Ordenado de la ley 843 aprobado mediante D.S. 24013, del
20/05/95
D.S. 24602, del 07/05/97 y D.S. 26077, del 19/02/2001.

1 ) IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO ( I.V.A )

Es considerado un valor adicional, que ha sido incorporado en cada una de las
fases de la producción o comercialización de un bien o servicio y se sub divide
en: Débito Fiscal (impuesto a pagar) y Crédito Fiscal (importe a favor del
contribuyente); es un impuesto indirecto.

- CREDITO FISCAL

Se aplica a la compra de bienes y servicios, representa saldo

a favor del contribuyente, es una cuenta de activo, activo corriente, pertenece

al

grupo de exigible su saldo es deudor. También genera crédito fiscal las

devoluciones, Descuentos y Bonificaciones Sobre Ventas.

- DEBITO FISCAL

Se aplica a la venta de bienes y servicios, representa saldo a favor del FISCO,

es una cuenta de pasivo, pasivo corrientes, pertenece al grupo de exigible su
saldo es acreedor. También genera debito fiscal las devoluciones, descuentos
y

Bonificaciones sobre compras.

HECHO GENERADOR, O NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Objeto:

 Venta de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país

 Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier naturaleza

 Contratos de arrendamiento financiero

 Importaciones definitivas

BASE IMPONIBLE

Constituye la base imponible de este impuesto el precio neto de la venta de

bienes muebles, de los contratos de obras, de prestación de servicios, monto
del alquiler u otro hecho imponible.

QUIÉNES PAGAN EL IVA

Habitualmente:
  Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa, cemento,
bebidas

alcohólicas y otros).

 Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos, etc.) e

inmuebles (Ej.: Casas, departamentos y similares).

 Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios,

restaurantes, karaokes, etc.).

 Importaciones definitivas de bienes.

CÓMO SE CONTROLA EL PAGO DEL IVA

Mediante la emisión de la Factura, la cual debe ser emitida en forma obligatoria

apartir de Bs. 5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), o por importes menores si es que
el

comprador lo exige.

QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA

El incumplimiento a esta obligación, es sancionado con la clausura del local

donde no se emitió la Factura.

CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL I.V.A

La alícuota es el 13% se aplica a las ventas y compras de bienes y servicios

(relacionadas con la actividad económica) del período (mes) que corresponde

al pago del impuesto.

CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL I.V.A.

Se declara cada mes en el Formulario 200 V.3. de acuerdo al último dígito del

Número de Identificación Tributaria (NIT): 38719967

0 Hasta el día 13 de cada mes

1 Hasta el día 14 de cada mes

2 Hasta el día 15 de cada mes

3 Hasta el día 16 de cada mes

4 Hasta el día 17 de cada mes

5 Hasta el día 18 de cada mes

6 Hasta el día 19 de cada mes

7 Hasta el día 20 de cada mes

8 Hasta el día 21 de cada mes

9 Hasta el día 22 de cada mes

QUIÉNES NO PAGAN EL IVA

Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna
de

las actividades descritas:

 Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.

 Importaciones del cuerpo diplomático.

 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados

por artistas nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales
o

municipales, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de

Culturas y Turismo o de las entidades territoriales.

 Las exportaciones de bienes.

 Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al

país, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.

 Otros establecidos por Ley.

2 ) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (I.T)

Es un impuesto que aplica a cualquier actividad lucrativa o no lucrativa, grava a

todo ingreso bruto, o sea, el ingreso sin ningún descuentos.

OBJETO DEL IMPUESTOS A LAS TRANSACIONES

Alcanza al ejercicio en todo el territorio nacional del:
  Comercio.

 Industria.

 Profesión.

 Alquiler de bienes.

 Contratación de obras.

 Prestación de servicios.

 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.

QUIÉNES PAGAN EL ( I.T )

Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna

de

las actividades descritas anteriormente.

ALÍCUOTA DEL ( I.T )

Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un

período (mes), por la actividad gravada.

CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL ( I.T )

Se declara cada mes en el formulario Nro. 400, de acuerdo al último dígito del

Número de Identificación Tributaria (NIT)

0 Hasta el día 13 de cada mes

1 Hasta el día 14 de cada mes

2 Hasta el día 15 de cada mes

3 Hasta el día 16 de cada mes

4 Hasta el día 17 de cada mes

5 Hasta el día 18 de cada mes

6 Hasta el día 19 de cada mes

7 Hasta el día 20 de cada mes

8 Hasta el día 21 de cada mes

9 Hasta el día 22 de cada mes

QUIÉNES NO PAGAN EL IT

 Trabajo personal en relación de dependencia.

 Desempeño de cargos públicos.

 Exportación de bienes.

 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos

Departamentales y Municipales.

 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.

 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial

 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así

como cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad

Limitada.

 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el

mercado

interno, siempre que sea destinado a la exportación.

 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados

por

artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno

Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del

Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

 Otros establecidos por Ley.

3 ) IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E)

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por

Períodos anuales, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las

Transacciones IT en cada período mensual hasta su total agotamiento.

En el caso, de que al nuevo vencimiento de la presentación de la declaración

jurada del impuestos sobre las utilidades de las empresas, quedase por este

impuesto (I.U.E) un saldo de la gestión anterior sin compensar con el

impuestos a las transacciones, el mismo se consolidara en favor del fisco.

HECHO GENERADOR

Este impuesto se aplicará en todo el territorio nacional Sobre las utilidades

resultantes de los Estados Financieros de las empresas al cierre de cada

gestión

anual neta imponible de la empresa.

BASE IMPONIBLE

Entendiéndose que la utilidad neta imponible es la diferencia entre la utilidad

bruta contable menos los gastos deducibles que admite la ley 843 y el DS
24051.

QUIENES DEBEN PAGAR EL (I.U.E.)

Todas las empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales así como

personas que ejercen profesiones liberales y oficios de manera independiente,

que estén bajo el hecho generador. aunque éstos últimos lo hacen bajo otra

modalidad.

ALÍCUOTA DEL ( I.U.E.)

La alícuota de este impuesto es el 25 % sobre la utilidad neta imponible.

QUIÉNES NO PAGAN EL (I.U.E.)

El Gobierno Nacional, Gobiernos Municipales, Universidades Públicas,

Asociaciones, Fundaciones e Instituciones sin fines de lucro que haya

formalizado su exención y los intereses ganados por organismos

internacionales
de crédito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido

ratificados por el H. Congreso Nacional.

¿Puedo disminuir el pago del IUE?

Una vez realizada la determinación del impuesto a la utilidad neta imponible, ya

no existen deducciones.

¿Qué formularios uso para pagar el IUE?

Otros formularios que se utilizan para el pago del IUE correspondiente a otras

modalidades es el para las retenciones en forma mensual; el para beneficiarios

del exterior; el en casos de actividades parcialmente desarrolladas y la boleta
de pago para el detalle individual de retenciones o remesas.

CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL (I.U.E)

Este impuesto se paga (anual), dentro de los 120 días después al cierre de su

gestión fiscal con o sin dictamen de auditoria externa, según el tipo de

actividad

de la empresa las fechas de cierre son las siguientes:

- 31 de marzo para empresas constructoras, industriales y petroleras

- 30 de junio para empresa gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y

agroindustriales.

- 30 de septiembre para empresas mineras.

- 31 de diciembre para el resto de las actividades entre las que se tiene

empresas comerciales, financieras, servicios, profesionales independientes y

otros como consignatario o comisionista.

BENEFICIARIOS AL EXTERIOR

Las personas naturales y jurídicas que remesen rentas de fuente boliviana a

beneficiarios del exterior.

Se paga sobre el 50 % del monto total pagado o remesado, se calcula el 50% y

sobre esta suma se aplica la alícuota a las utilidades del 25%.

ESTADOS FINANCIEROS
Para el pago del (I.U.E) se debe elaborar el Balance general, Estado de

resultados y demás Estados Financieros deben estar elaborado de acuerdo a

los

principios de contabilidad generalmente aceptados y llevar las firmas del

contador o auditor y de los responsables de la organización, además de la

boleta

de solvencia profesional de quien lo realizó.

ASIENTO
Es el registro de una operación mercantil en el libro diario o en los
comprobantes

de contabilidad. La personificación de la cuenta se realiza sobre la base de la

documentación sustentatoria, que posteriormente constituye una fuente para la

formulación de los Estados Financieros y se clasifican en dos:

a ) ASIENTOS SIMPLES
Se denominan asientos simples, porque solamente interviene una cuenta
deudora y otra acreedora.

b ) ASIENTOS COMPUESTOS
Se denominan asientos compuestos, porque intervienen dos o más cuentas

deudoras y acreedoras.

LIBRO DIARIO
Es el registro formal de primera entrada, donde se registra todos los hechos

económicos en forma totalmente cronológicas a través de asientos

debidamente
respaldadas por documentos mercantiles diversos, respetando el principio

moneda de cuenta. Actualmente como todo es sistematizado el libro diario a

sido remplazado por las comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso.

CARACTERISTICAS DEL LIBRO DIARIO

EMPRESA: .COMERCIAL ROSITA

SE DEDICA:…………………………..

UBICADA:………………………………..

TELEF.:……………..NIT…………………

Santa Cruz – Bolivia

LIBRO DIARIO

Del 01/….. al 31/……

(Expresado en Bolivianos)

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

LIBRO MAYOR
Es el libro formal de segunda entrada, donde se clasifica toda la información

registrada en el Libro Diario, a través de las cuentas. Existen dos clase de

mayores: Libro Mayor de Doble Folio y el Esquema “T”.

CARACTERISTICAS E IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR DE DOBLE FOLIO

CUENTA: Nº………….

FECHA CONCEPTO Nº ASIENTO DEBE HABER SALDO

TOTALES

LIBRO MAYOR ESQUEMA “T ”

CUENTA:
DEBE HABER

Ejemplo práctico:

1.- 01/12/2020 La empresa comercial ABC SRL, ubicada en la calle Colon #

123 se dedica a la compra y venta de confitería en general. Para dar inicio a
sus actividades nos proporciona la siguiente información: Efectivo Bs.-
30.000.- 50 cajas de dulce a Bs.- 400 cada una, muebles y enseres Bs.-
10.000.- y una letra de cambio por pagar Bs.- 12.000 a 60 días plazo.

2.- 03/12/2020 Se vende 30 cajas de dulces a Bs.- 800 c/u a 15 días plazo.
3.- 07/12/2020 Se compra 40 cajas de dulces a 100 Bs.- c/u al contado sg/f
#190.

4.- 10/12/2020 Se adquiere una maquinaria en Bs.- 8.000 con la firma de

una letra de cambio a 6 meses plazo sg/f #223.

5.- 12/12/2020 Se paga con dinero una póliza de seguros por 3 meses Bs.-
2.000.-

6.- 15/12/2020 Se paga al contado el 50% la deuda del asiento inicial.

7.- 18/12/2020 Se apertura una cuenta corriente en el Banco Union M/N con
Bs.- 15.000.

8.- 24/12/2020 Se vende 40 cajas de dulce a Bs.- 810 nos cancelan al contado.

9.-27/12/2020 Se paga al contado con cheque Bs.- 2.800 publicidad y

propaganda a la radio santa cruz sg/f #28.

10.- 30/12/2020 Se cancela al contado los impuestos de ley.

SE PIDE:

- PREPARE EL BALANCE DE APERTURA

- PREPARE EL LIBRO DIARIO
- PREPARE EL LIBRO MAYOR
- PREPARE EL BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y
SALDOS

EMPRESA COMERCIAL: ABC SRL

SE DEDICA: COMPRA Y VENTA DE CONFITERIA EN GRAL.

UBICADA: CALLE Nº 123

TELEF.:……………………..NIT……………….

SANTA CRUZ – BOLIVIA

BALANCE DE APERTURA

01/12/2020

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO EXIGIBLE

Caja M/N 30.000.- Doc. por pagar 12.000.-

ACTIVO REALIZABLE PATRIMONIO

Inv. De mercadería 20.000.- Capital social 48.000.-

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO

Muebles y Enseres 10.000.-

TOTAL ACTIVO…………….60.000.- TOTAL PASIVO Y PAT…..60.000.-

_____________________ ____________________

CONTADOR GERENTE O PROPIETARIO

Santa cruz, 19 de mayo del 2021

LIBRO DIARIO

Nº1

FECHA DETALLE F DEBE HABER

01/12/20 …………1……..CT01

Caja M/N 1 30.000

Inv. De mercadería 2 20.000

Muebles y enseres 3 10.000

Doc. por pagar 4 12.000

Capital social 5 48.000

Glosa: por apertura del

negocio.

03/12/20 ……….2……CT02
 Cuentas por cobrar 6 24.000

I.T. 7 720

Venta 8 20.880

Debito fiscal 9 3.120

I.T.P.P. 10 720

Glosa: por la venta de 30

cajas de dulce al crédito a 15
días plazo.

07/12/20 ……….3…….CE

Compra de mercadería 11 3.480

Crédito fiscal 12 520

Caja M/N 1 4.000

Glosa: por la compra de 40

de cajas de dulce al contado
sg/f nº 190.

10/12/20 ………..4…….CT03

Maquinaria 13 6.960

Crédito fiscal 12 1.040

Doc. por pagar 4 8.000

Glosa: por la compra de la

maquinaria al crédito a 6
meses plazo.

12/12/20 ………5…….CE02

Seguros pagados p/adelant. 14 1.740

Crédito fiscal 12 260

Caja M/N 1 2.000

Glosa: por pago al contado

seguros por 3 meses.
15/12/20 ……….6……..CE03

Doc. por pagar 4 6.000

Caja M/N 1 6.000

Glosa: por pago al contado el

50% de la deuda del asiento
inicial.

18/12/20 ……….7……CT04

Banco Unión M/N 15 15.000

Caja M/N 1 15.000

Glosa: por apertura de la cta,

cte, del Banco Unión.

24/12/20 ……….8……CI01

Caja M/N 1 32.400

I.T. 7 972

Venta 8 28.188

Debito fiscal 9 4.212

I.T.P.P 10 972

Glosa: por la venta de 40

cajas de dulce al contado.

27/12/20 …………9……….CE04

Publicidad y propaganda 16 2.436

Crédito fiscal 12 364

Banco Unión M/N 15 2.800

 Por pago al contado con
cheque publicidad a la radio
SC.

30/12/20 ………10…….CE05

Debito fiscal 9 7.332

I.T.P.P. 10 1.692

Crédito fiscal 12 2.184

Caja M/N 1 6.840

Por pago al contado los

impuestos de ley.

TOTALES 164.916 164.916

10.- 30/12/2020 Se cancela al contado los impuestos de ley

IVA

CREDITO FISCAL= 2184.- saldo a favor del contribuyente

DEBITO FISCAL= 7.332.- saldo a favor del fisco

I.T. P.P. = 1.692.-

DF = 7.332 – 2.184 = 5.148 caja

1.692 + 5.148 = 6.840 Caja M/N

9.-27/12/2020 Se paga al contado con cheque Bs.- 2.800 publicidad y

propaganda a la radio santa cruz sg/f #28.

2.800 x 13% = 364 CF 2.800 x 87% = 2.436 Vneto de publicidad

8.- 24/12/2020 Se vende 40 cajas de dulce a Bs.- 810 nos cancelan al contado.

40 X 810 = 32.400 caja 32.400x 13% = 4.212 debito fiscal

32.400 x 87% = 28.188 valor neto de la venta 32.400 x 3% = 972 IT.

7.- 18/12/2020 Se apertura una cuenta corriente en el Banco Unión M/N con
Bs.- 15.000.
6.- 15/12/2020 Se paga al contado el 50% la deuda del asiento inicial.

Doc. por pagar = 12.000 x 50% = 6.000

5.- 12/12/2020 Se paga con dinero una póliza de seguros por 3 meses Bs.-
2.000.-

2.000 x 13% = 260 credito fiscal 2.000 x 87% = 1.740 valor neto del seguro

2.000 Caja

4.- 10/12/2020 Se adquiere una maquinaria en Bs.- 8.000 con la firma de

una letra de cambio a 6 meses plazo sg/f #223.

8.000 X13% = 1.040 Credito fiscal 8.000 x 87% 6.960 valor neto de la maq.

8.000 doc. por pagar

3.- 07/12/2020 Se compra 40 cajas de dulces a 100 Bs.- c/u al contado sg/f
#190.

40 X 100 = 4.000 caja 4.000 x 13% = 520 credito fiscal 4.000 x 87% = 3.480
valor neto de la compra.

2.- 03/12/2020 Se vende 30 cajas de dulces a Bs.- 800 c/u a 15 días plazo.

30 X 800 = 24.000 24.000 X 13% = 3.120 DF

24.000 X 87% =20.880 VENTAS NETAS 24.000 X 3% = 720 IT.

LIBRO MAYOR DE DOBLE FOLIO

CUENTA: Caja M/N Nº 1

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

01/12/20 P/apertura del 1 30.000 30.000

negocio.
07/12/20
Por la compra de 40
caja s de dulce al 3 4.000 26.000
contado sg/f nº 190.
12/12/20
Por pago al contado
5 2.000 24.000
15/12/20 seguros por 3 meses.

Por pago al contado 6 6.000 18.000

del 50% de la deuda
18/12/20 del asiento inicial.

Por apertura de la 7 15.000 3.000

cuenta cte. Del banco
24/12/20 Union.

Por la venta de 40 8 32.400 35.400

cajas de dulce al
30/12/20 contado.

Por pago al contado 10 6.840 28.560

los impuestos de ley.

TOTALES 62.400 33.840 28.560

+ -

CUENTA: Inv. De mercadria Nº 2

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

01/12/20 P/apertura del 1 20.000 20.000

negocio.

TOTALES 20.000 0 20.000

CUENTA: Muebles y Enseres Nº 3

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

01/12/20 P/apertura del 1 10.000 10.000

negocio.

TOTALES 10.000 0 10.000

+ -

CUENTA: Documentos por pagar Nº 4

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

01/12/20 P/apertura del 1 12.000 12.000
negocio.
10/12/20
Por la compra de la
maquinaria al crédito 4 8.000 20.000
a 6 meses plazo.
15/12/20
Por pago al contado
del 50% de la deuda 6 6.000 14.000
del asiento inicial.

TOTALES 6.000 20.000 14.000

- +

CUENTA: Capital social Nº 5

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

01/12/20 P/apertura del 1 48.000 48.000

negocio.

TOTALES 0 48.000 48.000

- +

CUENTA: Cuentas por cobrar Nº 6

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

03/12/20 P/venta de 30 cajas 2 24.000 24.000

de dulce al crédito a
15 dias plazo.

TOTALES 24.000 0 24.000

CUENTA: Impuestos a las transacciones Nº 7

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

03/12/20 P/venta de 30 cajas 2 720 720

de dulce al crédito a
15 dias plazo.

24/12/20 Por venta de 40 cajas 8 972 1.692

de dulce al contado.

TOTALES 1.692 0 1.692

 + -

CUENTA: Ventas Nº 8

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

03/12/20 P/venta de 30 cajas 2 20.880 20.880

de dulce al crédito a
15 dias plazo.

24/12/20 Por venta de 40 cajas 8 28.188 49.068

de dulce al contado.

TOTALES 0 49.068 49.068

- +

CUENTA: Debito fiscal Nº 9

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

03/12/2 P/venta de 30 cajas 2 3.120 3.120

0 de dulce al crédito a
15 dias plazo.

Por la venta de 40 8 4.212 7.332

24/12/2 cajas de dulce al
0 contado.

Por pago al contado 10 7.332 0

los impuestos de ley.
30/12/2
0

TOTALES 7.332 7.332 0

- +

CUENTA: Impuestos a las transacciones por pagar Nº 10

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

03/12/20 P/venta de 30 cajas 2 720 720

de dulce al crédito a
15 dias plazo.

24/12/20 Por la venta de 40 8 972 1.692

cajas de dulce al
contado.
 Por pago al contado
los impuestos de ley.
30/12/20 10 1.692 0

TOTALES 1.692 1.692 0

- +

CUENTA: Compra de mercaderia Nº 11

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

07/12/20 P/compra de 40 cajas 3 3.480 3.480

de dulce al contado
sg/f nº190.

TOTALES 3.480 0 3.480

+ -

CUENTA: Credito fiscal Nº 12

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

07/12/20 P/compra de 40 cajas 3 520 520

de dulce al contado
sg/f nº190.

10/12/20 Por compra de 4 1.040 1.560

maquinaria al crédito
a 6 meses plazo.
12/12/20 Por pago al contado 5 260 1.820
seguros por 3 meses.

Por pago al contado

27/12/20 con cheque 9 364 2.184
publicidad a la radio
SC.
30/12/20
Por el pago al
contado los 10 0
impuestos de ley 2.184
 TOTALES 2.184 2.184 0

+ -

CUENTA: Maquinaria Nº 13

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

10/12/20 P/compra de la 4 6.960 6.960

maquinaria al crédito
a 6 meses plazo.

TOTALES 6.960 0 6.960

+ -

CUENTA: Seguros pagados por adelantados Nº 14

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

12/12/20 P/pago al contado 5 1.740 1.740

seguros por 3 meses.

TOTALES 1.740 0 1.740

+ -

CUENTA: Banco Union M/N Nº 15

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

18/12/20 P/apertura de la 7 15.000 15.000

cuenta cte. Del banco
unión.

27/12/20 Por pago al contado 9 2.800 12.200

con cheque
publicidad a la radio
 SC.

TOTALES 15.000 2.800 12.200

+ -

CUENTA: Publicidad y propaganda Nº 16

FECHA CONCEPTO NºASI DEBITO CREDITO SALDOS

27/12/20 P/pago al contado 9 2.436 2.436

con cheque
publicidad al radio
SC.

TOTALES 2.436 0 2.436

+ -

BALANCE DE COMPRABACION DE SUMAS Y SALDOS

Después de haber transferido los importes del libro diario o de los

comprobantes de contabilidad al libro mayor, se efectúa el resumen y
comprobación aritmética del manejo de los débitos y créditos tanto en el libro
diario o comprobantes como en los mayores principales y auxiliares; esta
comprobación se efectúa en el “Balance de Comprobación de Sumas y
Saldos”

Es un estado de comprobación aritmética de las sumas tanto del lado del Debe
y el Haber de cada una de las cuentas del Mayor y, la comprobación de los
saldos Deudores y Acreedores de las mismas. Su propósito Fundamental es el
de comprobar la igualdad entre los Débitos y Créditos de las cuentas.

Es un estado que permite comprobar si toda la información contenida en el

Libro Diario ha sido pasada al Libro Mayor. Su objetivo es verificar la igualdad
entre los débitos y créditos del Libro diario. Su gran ventaja es que se tiene en
forma resumida todas las cuentas utilizadas en el ejercicio con los saldos
respectivos, información valiosa para la estructuración posterior de los estados
financieros.

La suma total del Libro Diario debe ser igual a la suma total de la columna de
las sumas del Balance de Comprobación. Si esto no iguala, es que existe un
error, esto sucede cuando se lo hace manual mente sin el cuidado respectivo.

CARACTERISTICAS DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

EMPRESA: XYZ

SE DEDICA: COMPRA Y VENTA DE CONFITERIA EN GRAL.

UBICADA: …………. Nº…………………………

TELEF.:……………..NIT……………………….

Santa Cruz – Bolivia

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

Del 01/..…..al …./…../2020

(Expresado en Bolivianos)

Nº DETALLE SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

EMPRESA COMERCIAL:ABC SRL

SE DEDICA: COMPRA Y VENTA DE CONFITERIA EN GENERAL

UBICADA: CALLE COLON Nº 123

SANTA CRUZ – BOLIVIA

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

01/12/20 al 31/12/20

(EXPRESADOS EN BOLIVIANOS)

Nº DETALLE SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Caja M/N 62.400 33.840 28.560 0

2 Inv. De mercadería 20.000 0 20.000 0

3 Muebles y Enseres 10.000 0 10.000 0

4 Doc. por pagar 6.000 20.000 0 14.000

5 Capital social 0 48.000 0 48.000

6 Cuentas por cobrar 24.000 0 24.000 0

7 I.T. 1.692 0 1.692 0

8 Ventas 0 49.068 0 49.068

9 Debito fiscal 7.332 7.332 0 0

10 I.T.P.P. 1.692 1.692 0 0

11 Compra de mercadería 3.480 0 3.480 0

12 Crédito fiscal 2.184 2.184 0 0

13 Maquinaria 6.960 0 6.960 0

14 Seguros pag.p/adelant. 1.740 0 1.740 0

15 Banco Unión M/N 15.000 2.800 12.200 0

16 Publicidad y propaganda 2.436 0 2.436 0

TOTALES 164.916 164.916 111.068 111.068

 Santa cruz, 28 de mayo del 2021

Ejemplo práctico 2)

01/01/21 La Empresa Comercial Santa Fe SRL. Ubicada en la Av. Pirai #400,

se Dedica a la compra y venta de embutidos en general e inicia sus
actividades comerciales y para ello nos proporciona la siguiente información:
Dinero en efectivo Bs.- 20.000.- en una cuenta corriente del Banco Ganadero
M/N bs.- 10.000, 30 cajas de salchichas a Bs.- 300 cada una, compradas al
crédito con la firma de dos letras de cambio (la primera a 60 días plazo Bs.-
2000 la segunda letra de cambio por el saldo a 18 meses) del proveedor Gran
Calamar.

10/01/21 Se paga al contado Bs.- 2.000.- a la librería Alma Mater, por concepto
de material de escritorio según factura nº 345.

12/01/21 Se vende 15 cajas de salchichas a B.- 500 cada una, nos firman una
letra de cambio a 15 días plazo sg/f #132.

15/01/21 Se compra muebles para uso de la empresa por Bs.- 5.000.- con
factura nº 341, se pagara a dos meses, a Muebles Hurtado.
20/01/21 Se compra 20 cajas de salchichas a Bs.- 420.- cada uno, a nuestro
proveedor se paga Bs.- 3.000 en efectivo.

24/01/21 Se cobra alquiler por tres meses Bs.- 4.000 nos pagan al contado con
cheque sg/ factura nº 36.

26/01/21 Se paga al contado la deuda de corto plazo al proveedor Gran

Calamar

30/01/21 Nos cancelan al contado con cheque nº 45 del Banco Sol M/N la
mercadería que se vendió al crédito 12/01.

31/01/21 Se paga al contado con cheque los impuestos de ley.

SE PIDE:
- PREPARE EL BALANCE DE APERTURA
- PREPARE EL LIBRO DIARIO
- PREPARE EL LIBRO MAYOR
- PREPARE EL BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y
SALDOS

EMPRESA COMERCIAL: SANTA FE SRL

SE DEDICA: COMPRA Y VENTA DE EMBUTIDOS EN GRAL.
UBICADA : AV. PIRAI Nº 400
TELEF.: …………………NIT…………………………….
SANTA CRUZ- BOLIVIA

BALANCE DE APERTURA

01/01/2021

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO EXIGIBLE

Caja M/N 20.000 Doc. por pagar 2.000

Banco ganadero M/N 10.000 PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO REALIZABLE PASIVO EXIGIBLE

Inv. De Mercadería 9.000 Doc. por pagar a L/P 7.000

PATRIMONIO

Capital social 30.000

TOTAL ACTIVO……..39.000 TOTAL PASIVO Y PAT…….39.000

________________________ ____________________________

CONTADOR GERENTE O PROPIETARIO

Santa cruz, 28 de mayo del 2021