Guia Práctica Del Igtf

Una guía de Luis Alberto
Saracual
Sobre mí
Hola, soy Luis Alberto Saracual y soy Consultor Tributario y
Bloguero autodidacta.
Me titulé de Administración por la Universidad Simón Rodríguez

(UNESR) en el 2022.
Actualmente escribo y trabajo desde una pequeña oficina en la

ciudad de Maturín, llevando los Impuestos y Contabilidades de
+20 clientes.
¿Sabes? A mi consultoría asisten dos grandes grupos, que he

clasificado como sigue:
- Empresarios de mi ciudad (Maturín) que buscan delegar en mi su

gestión financiera, contable y tributaria para enfocarse en lo que es
más importante: Vender
- Empresarios de todo el país que quieren aprender a administrar
sus finanzas e impuestos de manera estratégica ellos mismos.
Si estás incluido en uno, dos o todos los rubros anteriores

¡Felicidades! ¡Estás en el lugar correcto!
¿Mi frase favorita?
“Sin estrategia no hay

resultados”
Únete a la comunidad de Consultores VIP

IMPUESTO A LAS GRANDES
TRANSACCIONES FINANCIERAS
Índice de Contenidos
Introducción
1.- Fundamento legal
2.- El hecho imponible
3.- Los contribuyentes
4.- Exenciones
5.- La base imponible
6.- Las alícuotas
7. –No deducibilidad
8.- Ejemplos prácticos
9.- Declaración y pago
10.- Guía de ingreso y
Declaración en el Portal Fiscal
Introducción
El 22 de Marzo del 2022 entró en vigencia la deformación (no la reforma,
la deformación) al IGTF, con una alícuota del 20% sobre las operaciones
con divisas.
Puedes descargar la Gaceta Oficial para leerla, analizarla y para tu

ejercicio profesional independiente a través de este enlace.
Explicado de manera sencilla: por cada 100 dólares que recibas en caja,
deberás pagarle 20 a la Administración Tributaria. Bueno, al menos eso es
lo que dispone la Ley, de manera enunciativa.
¿Justo? ¿Injusto? Juntos desglosaremos a groso modo todo sobre este

impuesto, para que saques tus propias conclusiones.
Pero, para ponerte en contexto, aquí te doy algunos antecedentes:

Introducción
• En 2015 se publica en la Gaceta Oficial No. 6210 Extraordinario el

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras, vigente hasta la promulgación de esta
reforma. Originalmente, sólo debían contribuir por los pagos en Bolívares.
• En Octubre del 2021 se da a conocer el proyecto de Ley de reforma
parcial ante el Legislativo.
• En Enero del 2022 se aprueba en primera discusión en la Asamblea
Nacional el proyecto de reforma.
• Es publicada la Gaceta Oficial la reforma de la ley de IGTF, luego de la
aprobación en segunda discusión y la sanción respectiva.
• En la Gaceta Oficial Nro. 6.687 (Extraordinario) de fecha 25 de febrero
de 2022 se muestra la Ley de reforma parcial a través de la cual se
establecen los cambios y adiciones que implementan un gravamen a las
operaciones en divisas realizadas en los términos del instrumento legal.
Introducción
En vista de las constantes consultas recibidas, creo pertinente la

elaboración de esta guía para optimizar el ejercicio profesional de los
miembros de mi comunidad de consultores tributarios.
¡Espero te sea útil!
Con cariño,
Luis Alberto.
“ “La mejor manera de ser
competitivo como profesional
independiente es invirtiendo
tiempo en adquirir nuevos
conocimientos.”
—Luis Alberto Saracual
Luis Alberto Saracual

Mastributos.blogspot.com
FUNDAMENTO
LEGAL
LEY DE REFORMA PARCIAL DEL

DECRETO CON RANGO, VALOR Y
FUERZA DE LEY DE IMPUESTO A
LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS

FUNDAMENTO
LEGAL
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
N°SNAT/2022/000013 de fecha 03 de
Marzo de 2022 entrada en Vigencia fecha
28 de Marzo 2022.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN
LAS NORMAS RELATIVAS A LA
DECLARACION Y PAGO DEL
TRANSACCIONES FINANCIERAS
G.O. N° 42.339 DEL 17 DE MARZO 2022
FUNDAMENTO
LEGAL
DECRETO N° 4.647 QUE EXONERA DEL

TRANSACCIONES FINANCIERAS A
OPERACIONES REALIZADAS EN DIVISAS
CON TÍTULOS VALORES EMITIDOS O
AVALADOS POR LA REPÚBLICA O EL
BANCO CENTRAL DE VENEZUELA
G.O. N° 6.689 Extraordinario del

25-02-2022
Hechos Imponibles
del IGTF
Según el Artículo 3 LIGTF
● Débitos en cuentas bancarias

● Cesión de cheques y valores pagados en
efectivo, a partir del segundo endoso
● Adquisición de cheques de gerencia en
efectivo
● Transferencia de valores en custodia
entre distintos titulares
● Cancelación de deudas sin mediación
del sistema financiero

Contribuyentes del
IGTF
Según el Artículo 4.1 LIGTF
1. Personas jurídicas calificadas

como Contribuyentes
Especiales, por los pagos que
hagan con cargo a sus cuentas
en bancos o instituciones
financieras.

Contribuyentes del
IGTF
2. Personas jurídicas calificadas

como Contribuyentes
Especiales, por los pagos que
hagan sin mediación de
instituciones financieras
(efectivo, compensación,
novación, condonación).

Contribuyentes del
IGTF
3. Personas jurídicas vinculadas

a una Persona Jurídica que sea
Contribuyente .Especial, por los
pagos que hagan con cargo a
sus cuentas bancarias o sin
mediación de instituciones
financieras.

Contribuyentes del
IGTF
4. Personas naturales y jurídicas

que hagan pagos por cuenta de
una PJ - contribuyente especial,
con cargo a sus cuentas
bancarias o sin mediación de
instituciones financieras.

Contribuyentes del
IGTF

por los pagos realizados en
divisas, dentro del sistema
bancario nacional, sin
intermediación de
corresponsal bancario
extranjero (convenio bancario
N° 1).
Contribuyentes del
IGTF

por los pagos realizados en
divisas o en criptoactivos, a
Contribuyentes Especiales
(naturales o jurídicos), sin
mediación de instituciones
financieras.

EXENCIONES
1. La República.
2. El BCV.
3. Las entidades de carácter público con o
sin fines de lucro calificadas como SPE.
4. Las operaciones cambiarias realizadas
por un operador cambiario debidamente
autorizado.
5. El primer endoso que se realice en
cheques.
6. Los débitos que generen la compra, venta
y transferencia de la custodia en títulos
valores emitidos o avalados por la
República o el BCV.
EXENCIONES
7. Las transferencias de fondos entre

cuentas del mismo titular.
8. Débitos en cuenta corriente de misiones
diplomáticas
9. Débitos en cuenta corriente de cheques
para pago de tributos al Tesoro Nacional.
10. Débitos en cuenta de la cámara de
compensación bancaria.
11. La compra / venta de efectivo en la
cuenta única mantenida por el BCV.

Base Imponible del
IGTF
● Importe total de cada débito en

cuenta u operación gravada
(monto del pago sin IVA, en
caso de factura fiscal).
● Importe de los cheques de

gerencia.

Alicuotas del IGTF
● General: 0% al 2% (excepto
numerales 5 y 6 Art. 4)
● General: 2% al 8% (numeral 5
del Art. 4)
● General: 2% al 20% (numeral 6

del Art. 4)

Alicuotas del IGTF
Alícuotas vigentes a partir del 28-03-

2022
● 2% - numerales 1 al 4 del
artículo 4
● 3% - numerales 5 y 6 del
artículo 4

No deducibilidad
El Impuesto cancelado no
será deducible del Impuesto
sobre la Renta (ISLR)

“Comercial Mi Estrellita, C.A.
FACTURA Nro. 002518
NOMBRE DEL CLIENTE MI EMPRESA, C.A. Fecha de Factura 10 Marzo 2022
DIRECCION CALLE 1323
Fecha vencimiento 25 Marzo 2022
Nro. DE RIF J-2982225-9
Orden de entrega PO12345
TELEFONOS 0424-823-0304
Referencia interna REF12345
PRECIO
UNDS. DESCRIPCION TOTAL
UNITARIO
100 MATERIALES DE FERRETERIA Bs. 10,00 Bs. 1.000,00
Subtotal Bs. 1.000,00

IVA 16% Bs. 160,00
Total a pagar Bs. 1.160,00
TASA DE CAMBIO BCV MEDIOS DE PAGO

-- Bolivares
NOTAS
Factura ficticia, solo a efectos ilustrativos.
* Ejemplo de Factura de SPE antes del

28-03-2022 (Pagada en Bolivares)
FACTURA Nro. 002518
Nro. DE RIF J-2982225-9
TELEFONOS 0424-823-0304
PRECIO
UNITARIO

IVA 16% Bs. 160,00
IGTF 3% Bs. 0,00
-- Bolivares
NOTAS
* Ejemplo de Factura de SPE después

del 28-03-2022 (Pagada en Bolivares)
FACTURA Nro. 002518
Nro. DE RIF J-2982225-9
TELEFONOS 0424-823-0304
PRECIO
UNITARIO

IVA 16% Bs. 160,00
IGTF 3% Bs. 30,00
4,50 US Dólares
NOTAS

del 28-03-2022 (Pagada en Divisas)
“Saracual Consultores, C.A.”
FACTURA Nro. 002518
Nro. DE RIF J-2982225-9
TELEFONOS 0424-823-0304
PRECIO
UNITARIO
-- HONORARIOS PROFESIONALES Bs. 225,00 Bs. 225,00
Subtotal Bs. 225,00

IVA 16% Bs. 36,00
IGTF 3% Bs. 6,75
Total a pagar Bs. 267,75
4,50 US Dólares
NOTAS

del 28-03-2022 (Pagada en Divisas)
Modelo de facturas emitidas por
máquinas fiscales
Modelo de facturas emitidas por
máquinas fiscales
Declaración y pago
del IGTF
● Cada día el impuesto que recae sobre

los débitos efectuados en la cuenta
del banco.
● Solo por los pagos efectuados fuera

del sistema bancario, conforme al
calendario de pago de las
retenciones del IVA para
contribuyentes especiales.

Declaración y pago
del IGTF
Para proceder al enteramiento del

impuesto percibido los agentes de
percepción deberán:
1. Realizar la Transmisión quincenal .

2. Declarar a través del portal fiscal y
pagar en las oficinas Receptoras de
fondos Nacionales

Declaración y pago
del IGTF
Según el Artículo 3 de la Providencia
Administrativa SNAT/2022/000013
Para proceder al enteramiento del
impuesto percibido los agentes de
percepción deberán:
1. Realizar la Transmisión quincenal .

2. Declarar a través del portal fiscal y
pagar en las oficinas Receptoras de
fondos Nacionales

Declaración y pago
del IGTF
Según el Artículo 4 de la Providencia
Cuando se entere cantidades superiores a
las ciertamente percibidas, el agente de
percepción deberá restituir al contribuyente
el monto indebidamente percibido y
solicitar al SENIAT el reintegro de dicho
monto conforme al Procedimiento
establecido en el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario.

Declaración y pago
del IGTF
Según los Artículos 5 y 6 de la Providencia
● La maquina fiscal debe ser ajustada

para reflejar en la factura la alícuota
impositiva y el IGTF.
● La facturas emitidas en formato o

forma libre deben reflejar la alícuota
impositiva y el IGTF.

Guía de Ingreso en
el Portal Fiscal
Ingresa
1 En el Portal Fiscal
www.seniat.gob.ve
Haz Clic
En la opción
2 Servicios de
Declaración, de la
Selecciona Sección TRIBUTOS
IR AL SISTEMA
3 de la sección
IGTF
Según el Instructivo del

Usuario del SENIAT
Guía de declaración
en el Portal Fiscal
Según el Instructivo de Usuario del SENIAT
1. Para dar inicio a la declaración

selecciona en el menú principal
Declaraciones // IGTF.
2. Selecciona el Tipo de Declaración

(Originaria o Complementaria, según
sea el caso), Período y Quincena
correspondiente a la declaración a
realizar, y presiona continuar.
en el Portal Fiscal
3. Registra en la pantalla siguiente la base

imponible y la cantidad de operaciones por
cada concepto a declarar. Recuerda que son 2:
● Por transacciones en bolívares, 2%

● Por transacciones en divisas, 3%
en el Portal Fiscal
Automáticamente el sistema realizará los
siguientes cálculos:
● Monto total de la base imponible en Bolívares,

agrupado por la alícuota respectiva, 2% ó 3%
según sea el caso.
● Monto total de las operaciones de la alícuota,
2% ó 3% según sea el caso.
● Monto total a pagar.
Deberás verificar la información registrada. Si

estás conforme con la misma, presiona el botón
Declarar, en caso contrario, realice los ajustes
necesarios .
en el Portal Fiscal

en el Portal Fiscal
4. Una vez registrada la declaración, se desplegará

la siguiente ventana de información:
Haz clic en el recuadro de la “X” para cerrar dicha

ventana y visualizar nuevamente la pantalla con
los datos de la declaración.

en el Portal Fiscal
5. Realizado este paso, podrás observar en la parte

inferior de la pantalla que muestra los datos
registrados en la declaración, los botones:
• Retroceder: le permite regresar a la pantalla

anterior.
• Formulario: le permite descargar e imprimir la
declaración.
• Compromiso de Pago: le permite descargar e
imprimir el compromiso de pago.

¡Gracias!
¿Tienes alguna duda?
Escribeme a
L99saracual@gmail.com si
tienes interrogantes o deseas
contratar mis servicios //
formaciones para tu Empresa o
consulta mis servicios desde
aquí.


Guia Práctica Del Igtf

Cargado por

Información del documento

Descripción:

Título original

Derechos de autor

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Descripción:

Copyright:

Guia Práctica Del Igtf

Título original:

Cargado por

Descripción:

Copyright:

Una guía de Luis Alberto

Me titulé de Administración por la Universidad Simón Rodríguez

Actualmente escribo y trabajo desde una pequeña oficina en la

¿Sabes? A mi consultoría asisten dos grandes grupos, que he

- Empresarios de mi ciudad (Maturín) que buscan delegar en mi su

Si estás incluido en uno, dos o todos los rubros anteriores

“Sin estrategia no hay

Únete a la comunidad de Consultores VIP

Puedes descargar la Gaceta Oficial para leerla, analizarla y para tu

¿Justo? ¿Injusto? Juntos desglosaremos a groso modo todo sobre este

Pero, para ponerte en contexto, aquí te doy algunos antecedentes:

• En 2015 se publica en la Gaceta Oficial No. 6210 Extraordinario el

En vista de las constantes consultas recibidas, creo pertinente la

¡Espero te sea útil!

—Luis Alberto Saracual

Luis Alberto Saracual

LEY DE REFORMA PARCIAL DEL

Luis Alberto Saracual

DECRETO N° 4.647 QUE EXONERA DEL

G.O. N° 6.689 Extraordinario del

● Débitos en cuentas bancarias

Luis Alberto Saracual

1. Personas jurídicas calificadas

Luis Alberto Saracual

2. Personas jurídicas calificadas

Luis Alberto Saracual

3. Personas jurídicas vinculadas

Luis Alberto Saracual

4. Personas naturales y jurídicas

Luis Alberto Saracual

5. Personas naturales y jurídicas

6. Personas naturales y jurídicas

Luis Alberto Saracual

7. Las transferencias de fondos entre

Luis Alberto Saracual

● Importe total de cada débito en

● Importe de los cheques de

Luis Alberto Saracual

● General: 2% al 20% (numeral 6

Luis Alberto Saracual

Alícuotas vigentes a partir del 28-03-

Luis Alberto Saracual

Luis Alberto Saracual

Subtotal Bs. 1.000,00

TASA DE CAMBIO BCV MEDIOS DE PAGO

* Ejemplo de Factura de SPE antes del

Subtotal Bs. 1.000,00

* Ejemplo de Factura de SPE después

Subtotal Bs. 1.000,00

* Ejemplo de Factura de SPE después

Subtotal Bs. 225,00

* Ejemplo de Factura de SPE después

● Cada día el impuesto que recae sobre

● Solo por los pagos efectuados fuera

Luis Alberto Saracual

Para proceder al enteramiento del

1. Realizar la Transmisión quincenal .

Luis Alberto Saracual

1. Realizar la Transmisión quincenal .

Luis Alberto Saracual

Luis Alberto Saracual

● La maquina ﬁscal debe ser ajustada