DELITOS ADUANEROS

DR. ALEXANDER SOLORZANO PALOMINO

 BIEN JURÍDICO

El Bien Jurídico Tutelado EN MATERIA

ADUANAL estará constituido ENTONCES por :

"las relaciones emanadas de un LIBRE

COMERCIO NACIONAL E INTERNACIONAL“.
 DELITOS ADUANEROS

⚫CONTRABANDO
⚫DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
⚫RECEPTACION ADUANERA
⚫FINANCIAMIENTO
⚫TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
 OTROS ILÍCITOS RELACIONADOS AL
DESPACHO ADUANERO

Delitos "puente" para el Fraude Aduanal.

Delitos C/ Fe Pública,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.

Delitos "coligados" o Mixtos.

Financiamiento.

Delitos "derivados" del Fraude Aduanal.

Lavado de Activos

Infracciones Administrativas Penales

Contrabando
•Receptación
•Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.

Infracciones Administrativas
⚫Causas
⚫1.Desocupación
⚫2.Precios menores a los nacionales

⚫Problemática

⚫1.Fronteras extensas
⚫2.Informalidad
⚫3.Contrabando
⚫4.Piratería
 CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL
CONTRABANDO

Las consecuencias del contrabando son:

1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio
nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar
el contrabando.
5. Efecto imitación del resto de la comunidad de
la zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geográficas al margen del control
aduanero y policial.
 Procesos vinculados a la lucha con el contrabando:
EPRESION DEL CONTRABANDO
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1. Gestión del riesgo para la programacion de acciones operativas.

2. Gestión operativa en la integración de puestos de control.
3. Registros de las diversas acciones de operativas
4. Fortalecimiento de la infraestructura en las fronteras.
5. Perfeccionamiento del marco normativo vigente.
6. Incorporación de tecnología de última generación para el
control.
7. Coordinación interinstitucional con instituciones vinculadas a la
lucha contra el contrabando.
8. Ampliación de las fuentes de información
Entidades involucradas en la lucha contra el contrabando:
REPRESION DEL CONTRABANDO
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▪ SUNAT ▪ DIGEMID
▪ Comisión de lucha ▪ INDECOPI
contra los delitos ▪ PROVIAS
aduaneros y la ▪ Municipios
piratería ▪ Adm. y concesión de
▪ Policía Nacional del puertos y aeropuertos
Perú ▪ INC
▪ Ministerio Público ▪ INRENA
▪ Poder Judicial ▪ Entidades privadas
▪ SUNARP ▪ Otros
▪ FFAA
 DELITOS ADUANEROS
Características:
⚫Ley penal especial. constituye una norma penal en
blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo
que debe entenderse como “recinto” o “lugares
autorizados donde se comete el delito de
contrabando”, siendo para ello necesario recurrir a
otra normatividad que si los desarrolla, como es el
caso de la Ley de Aduanas.

⚫Ley penal en blanco

⚫Delitos dolosos. “… la resolución libre y consciente

de realizar voluntariamente una acción u omisión
prevista y sancionada por la Ley.”8 Lo cual implica el
obrar propio de una persona con conciencia y
voluntad de delinquir (intencionalidad).

⚫Delitos pluriofensivos
 CONTRABANDO

⚫El que se sustrae , elude o burla el control

aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su
verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para
tal efecto cuyo valor sea superior a 4 UIT.
 CONTRABANDO
EXEGESIS
⚫Sustraer: Evitar o eludir una obligación, separarse
de lo que es obligación.
⚫Eludir: Evitar con astucia una dificultad o una
obligación.
⚫Burlar: Inducir a tener por cierto lo que no lo es
⚫Ardid: Artificio empleado para el logro de un fin.
⚫Astucia: Habilidad para engañar o lograr
artificiosamente un fin.
⚫Engaño: Falta de verdad en aquello que se dice o
se hace con el fin de perjudicar al Estado.
 CONTRABANDO

⚫Bien jurídico protegido en el delito de

contrabando: “Control Aduanero”, no es el
monto de los tributos dejados de pagar, sino
el valor de las mercancías.

⚫Para BUSTOS RAMIREZ, el bien jurídico es

“en principio el proceso de ingresos y
egresos del Estado, sin embargo, hay que
tener en cuenta que además de la Ley de
contrabando hay una pluralidad de intereses
macro-sociales protegidos.”
 CONTRABANDO

⚫Control Aduanero
¿Qué es el Control Aduanero?
Artículo 4 Decreto Legislativo 1053 – Ley General
de Aduanas
“Los servicios aduaneros son esenciales y están
destinados a facilitar el comercio exterior, a
contribuir al desarrollo nacional y velar por el
control aduanero y el interés fiscal”.
 CONTRABANDO

⚫Control Aduanero
La expresión “control aduanero” ha sido
definida en el Glosario de Términos Aduaneros
de la Organización Mundial de Aduanas-OMA
como “medidas aplicadas a los efectos de
asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos de cuya aplicación es
responsable la Aduana”.
 CONTRABANDO
⚫Control Aduanero
En Decisión 574 de Comunidad Andina de
Naciones – CAN
se define la expresión “control aduanero”
como "el conjunto de medidas adoptadas
por la Administración Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislación aduanera o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicación o
ejecución es de competencia o
responsabilidad de las aduanas".
 CONTRABANDO
⚫Control Aduanero
Artículo 2 Ley General de Aduanas, se define
“Control Aduanero.- Conjunto de medidas
adoptadas por la Administración Aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de
la legislación aduanera, o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicación o
ejecución es de competencia o de
responsabilidad de esta
 CONTRABANDO

⚫La ocultación o sustracción de mercancías a la

acción de verificación o reconocimiento físico de la
Aduana, dentro de los recintos o lugares
habilitados, equivale a la no presentación.

⚫la prueba del DOLO “…consiste en acreditar que la

conducta típica del contribuyente se ha encaminado
concientemente a burlar los tributos (dolo directo),
lo que debe probar la Administración Judicial
respectiva, recurriendo a los diversos medios
legales de prueba, en especial a instrumentos,
testigos, etc. inclusive la información de terceros y
los informes de peritos.”
CONTRABANDO MODALIDADES

⚫Extraer, consumir, utilizar o disponer

mercancías de la zona primaria sin
autorización de su retiro por la Adm. Adua.
⚫Consumir, almacenar, utilizar o disponer
mercancías trasladadas legalmente, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de
los tributos.
⚫Internar mercancías de una zona franca o de
tratamiento tributario menor o especial, hacia
el resto del territorio nacional.
CONTRABANDO MODALIDADES

⚫Conducir o en cualquier medio de transporte,

hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar
mercancías sin haber sido sometidas al
control aduanero.
⚫Intentar introducir o introducir mercancías
con elusión o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante
la Administración Aduanera.
CONTRABANDO FRACCIONADO
⚫ El que con unidad de propósito, realice el contrabando en forma
sistemática cuyo valor sea superior a 4 UIT, en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de importe inferior cada uno, que
aisladamente serían considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.
⚫PAJUELO BELTRÁN “Se produce una integración del
tipo penal en base a la presunción legal subjetiva de
que varias porciones de una mercancía de
procedencia ilícita corresponde a una sola persona al
ser intervenidos por el servicio aduanero.
La condición sine qua non es que dicha mercadería
sea identificable como dominio de un solo propietario
– consignatario – dueño, con las consecuentes trabas
formales en la "cuestión probatoria" o la probanza.”
 Modus operandi
⚫ Para CUELLAR FERNÁNDEZ, las modalidades de
contrabando pueden presentarse del siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condición humilde que
pasan la frontera.

Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos, cisternas, camiones y buses, escondido entre

cargamento legal en vehículos de transporte y de pasajeros.

Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas, llevando la carga en recipientes para cruzar la
frontera.

Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.

Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna.

Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.

⚫ Casi todas estas modalidades son efectuadas por bandas delincuenciales organizadas que protegen su
mercancía con armas de fuego; además gozan en muchas ocasiones de protección por parte de la
colectividad
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

⚫ El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño,

ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo
o en parte los tributos u otro gravamen, o los derechos
antidumping o compensatorios, que gravan la importación o
aprovechar ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.
⚫ La defraudación de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como
la acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero, con
el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa
renta”
⚫ El transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control
aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y
ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el
procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engañar, para dejar de pagar
tributos u otro gravamen.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

⚫Sujeto Activo - El Operador de Comercio

Exterior.
⚫Sujeto Pasivo - El Estado
⚫El Bien Jurídico Protegido
-Material: Proteger los ingresos tributarios que
le corresponden al Estado por concepto de
importación de mercancías.
-Funcional: Resguardar el adecuado
funcionamiento de la hacienda pública
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
MODALIDADES

⚫Simular total o parcialmente una operación de

comercio exterior
⚫Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancías o variar la cantidad de las
mercancías.
⚫Alterar la descripción, marcas, códigos, series,
rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria, para obtener ilícitamente
beneficios económicos
⚫ Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancías en tránsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos
regímenes aduaneros
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

⚫EXEGESIS:
⚫Forma fraudulenta; deformación mañosa
de la verdad con la única finalidad de
hacer incurrir en un error de apreciación,
ya sea a través de ficciones, fingimientos,
tretas, trampas, dobleces, disimulos o
simulaciones.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS MODALIDADES

⚫Importar haciendo uso de documentación

falsa o adulterada o con información falsa
en relación con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigüedad, origen u otra
característica como marcas, códigos,
series, modelos que originen un
tratamiento aduanero mas favorable al que
le corresponde.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Ejecutoria Suprema
“La conducta agravada está determinada al
haber utilizado el documento denominado
Factura Comercial con un contenido falso, que
desproporcionó el valor real de la
mercancías; por ello si bien la encausada fue
comprendida por el delito de falsificación de
documentos de manera independiente, es del
caso señalar que la Ley de Delitos Aduaneros
prevé el hecho cuando el agente activo utiliza
documentos adulterados por lo que su conducta
se subsume íntegramente en el delito de
Defraudación de Rentas de Aduana, debiendo
emitirse pronunciamiento en ese sentido”.
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

⚫Criterio jurisprudencial:
⚫“La configuración de este hecho punible se
produce con la existencia de documentación falsa o
falsificada, siendo por tanto admisible todas las
formas de engaño de desfiguración de lo
verdadero, capaz de inducir a error a una o varias
personas dando un valor falso de la mercancía o no
indicando una calidad de ésta, modificando para
defraudar y disminuir el monto de los tributos a
pagar¨.
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES

⚫Criterio jurisprudencial:
⚫“El tipo penal del delito de defraudación de
rentas de aduanas solamente exige para
su consumación la importación de
mercancías con documentos
adulterados, datos falsos o falsificados
con relación a su valor, calidad,
cantidad, peso y otras características
cuya información incide en la
tributación”
 RECEPTACION ADUANERA

⚫Definición: Art. 6° Ley 28008

⚫Comportamiento: Adquirir, recibir en donación,
prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a
comercializar.
⚫Mercancías: cuyo valor sea superior a 04 UIT
⚫Dolo: Que se tenga conocimiento o se compruebe que
debía presumir que las mercancías provenían de delitos
aduaneros – aspecto que deberá acreditarse en atención
a las circunstancias objetivas del hecho.
 RECEPTACION ADUANERA

⚫El que adquiere o recibe en donación, en

prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea
superior a 04 UIT y que de acuerdo a las
circunstancias tenía conocimiento o se
comprueba que debía presumir , que
provenían de los delitos contemplados en esta
Ley.
⚫Pena 3 a 6 años
 FINANCIAMIENTO

⚫El que financie por cuenta propia o ajena

la comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena no
menor de 08 ni mayor de 12 años
⚫El Financiamiento, es toda acción
destinada a proporcionar los medios
económicos necesarios para promover o
incentivar la comisión de delitos aduaneros.
 Receptación

⚫En el ámbito aduanero, el delito de receptación

reviste características especiales por su particular
relación con el comercio ilegal, con todas las
consecuencias perniciosas que éste genera para
el desarrollo económico y social: constituye una
de las peores formas de competencia desleal,
afecta los derechos de los trabajadores que
quedan fuera de las garantías que ofrece el
empleo formal, propicia la conformación de redes
delictivas organizadas-integradas por financistas,
transportistas, almaceneros,comercializadores,
etc.-, que se relacionan con delitos tributarios
posteriores.
 TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS

⚫Definición: Art. 8° Ley 28008

⚫Comportamiento: Utilizar cualquier medio
o artificio; o infrinja normas específicas.
⚫Introduzca o extraiga del país mercancías,
cuyo valor sea superior a 04 UIT.
⚫Mercancías cuya importación se
encuentra prohibida o restringida
 TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS

⚫El que utilizando cualquier medio o artificio o

infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía
superior a 04 UIT, cuya importación o
exportación esta prohibida o restringida
⚫Pena 8 a 12 años
 TENTATIVA

⚫Será reprimida la tentativa con la pena

mínima legal que corresponda al delito
consumado.
⚫Se exceptúa de punición los casos en los que
el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecución del
delito o impida que se produzca el resultado.
⚫Salvo que los actos practicados constituyan
por sí otros delitos
 TENTATIVA

•Tentativa es comienzo de ejecución de un delito

determinado con dolo de consumación y medios idóneos,
que no llega a consumarse por causas ajenas a la
voluntad del autor.
•Cuando el autor pasa el límite máximo de los actos
preparatorios e inicia los actos ejecutivos sin consumar el
delito, estamos frente a la tentativa
•Criterio jurisprudencial
“Los actos preparatorios vienen hacer la etapa del
procesoLos actos preparatorios vienen hacer la etapa del
proceso en la que el autor dispone de los medios elegidos
con el objeto de crear las condiciones para alcanzar el fin
que se propone…(…)“.
 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

⚫Las mercancías consistan en armas,

municiones, explosivos, elementos nucleares,
combustibles, abrasivos químicos que por su
cantidad o características puedan afectar o
sean nocivas a la salud, seguridad pública y el
medio ambiente
⚫Interviene un funcionario o servidor publico
en ejercicio de sus funciones con abuso de su
cargo el agente ejerza funciones conferidas
por delegación del Estado
 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

⚫Interviene un funcionario o servidor de la

Administración Aduanera o integrante de las
Fuerzas Armadas o Policiales a las que por
mandato legal se les confiere la función de
apoyo y colaboración en la represión de los
delitos aduaneros.
⚫Se cometiera facilite o evite su
descubrimiento o dificulte u obstruya su
incautación mediante el uso de la violencia
física o intimidación.
 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

⚫Es cometido por dos o mas personas o el

agente integra una organización destinada a
cometer los delitos aduaneros.
⚫Los tributos u otros gravámenes o derechos
antidumping sean superiores a 05 UIT.
⚫Se utilice un medio de transporte
acondicionado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancías de
procedencia ilegal.
 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

⚫Se haga figurar como destinatarios o

proveedores a personas inexistentes o se
declaren domicilios falsos en los documentos
y trámites referente a los regímenes
aduaneros.
⚫Se utilice a menores de edad
⚫Cuando el valor de las mercancías superen
las 20 UIT
⚫Cuando las mercancías sean falsificadas o se
les atribuye un lugar de fabricación distinto al
real.
 INFRACCION ADMINISTRATIVA

⚫Constituye infracción administrativa los casos

de los artículos 1, 2, 6 y 8 cuando el valor de
las mercancías sea menor a las 04 UIT
⚫Se sancionan con
⚫Comiso
⚫Multa
⚫Suspensión o cancelación de licencias
⚫Cierre temporal o definitivo
⚫Internamiento temporal de los vehículos
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

. Comiso: es aplicable a las mercancías y

bienes materia de la infracción administrativa.
Las mercancías comisadas quedarán en poder
de la Administración Aduanera para su
disposición de ley
. Multa y Cierre del Establecimiento: Los
infractores tendrán que abonar una multa
equivalente a dos veces los tributos dejados
de pagar. Reincidencia 4 veces
Cierre temporal por 60 d. Reincidencia 90d
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

. Personas que transportan :

Si es persona natural, se le suspende su Licencia
por un año; si presta servicios a una persona
jurídica dedicada al transporte por 5 años,
En ambos casos una multa equivalente a 2 veces
los tributos dejados de pagar.
Si se trata de persona jurídica correspon- de una
multa de 2 veces de los TDP.
Si tiene como Obj Social transporte sus- pende
licencia funcionamiento 6 meses.
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
. Internamiento del medio de transporte :
cuando la Empresa de Servicio Público de
Transporte de Pasajeros o Carga, utilice su
vehículo para la comisión de infracciones será
sancionado: internamiento del vehículo x 60
días, reincidente 120 d, para las siguientes 60
x cada reincidencia.
Reacondicionar estructuras del vehículo . Si
reincide, internamiento 180 días. Si no
reacondiciona en 30 días comiso.
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros

⚫Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la
entrega o devolución de las mercancías, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, así como de los medios de transporte o cualquier
otro instrumento empleados para la comisión del mismo,
en tanto no medie sentencie absolutoria o auto de
sobreseimiento proveniente de resolución firme que
disponga su devolución dentro del proceso seguido por
la comisión de delitos aduaneros.
⚫En el caso de vehículos o bienes muebles susceptibles
de inscripción registral, queda prohibido, bajo
responsabilidad, sustituir la medida de incautación o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depósito, inscripción u otra que signifique su entrega
física al propietario o poseedor de los mismos.
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros

Corresponde a la Administración Aduanera la
evaluación de la devolución de estas
mercancías, bienes, efectos, medios de
transporte e instrumentos del delito, previa
verificación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras que
amparen su ingreso lícito, internamiento,
tenencia o tránsito en el territorio nacional
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL

REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigación realizada
por el Ministerio Público se concluye en la no
existencia de delito, corresponde a la
Administración Aduanera la devolución de la
mercancía previa verificación si se trata de
mercancía nacional o si fue nacionalizada
cumpliendo las formalidades legales y pago
de tributos
 INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.

PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL

REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigación realizada
por el Ministerio Público se concluye en la no
existencia de delito, corresponde a la
Administración Aduanera la devolución de la
mercancía previa verificación si se trata de
mercancía nacional o si fue nacionalizada
cumpliendo las formalidades legales y pago
de tributos
 PROPUESTA NORMATIVA

Proyecto de Ley
Establecer un Mecanismo de Compensación por
Colaboración Efectiva en la Lucha Contra los Delitos
Aduaneros a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administración Aduanera y Tributaria – SUNAT, el cual
tiene por objeto compensar económicamente a las
personas por las denuncias oportunas y veraces que
presenten a la SUNAT, que permitan la incautación de
mercancías, medios de transporte e instrumentos de
comisión de delitos aduaneros.
 PROPUESTA NORMATIVA.

⚫Existe antecedente normativo en la colaboración

para la denuncia de delitos, es el D.S. N°018-
2006-PCM que establece un mecanismo por
colaboración efectiva en la lucha contra los delitos
monetarios en moneda nacional.
⚫Se busca un involucramiento de la sociedad en la
denuncia veraz, relevante y oportuna de los delitos
aduaneros
⚫Se logrará también incrementar la sensación de
riesgo de detección de las conductas delictivas de
las organizaciones delictivas