UNIVERSIDAD DEL ISTMO

Nombre: Nadia Del Río

Cédula: 8-759-477

Curso: Derecho Aduanero

Actividad 2 Módulo 2

Profesora: Marta Aparicio

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 Índice

 Introducción……………………………………………………. 3. 4
 Ensayo……………………………………………………………… 5.6.7
 Conclusión……………………………………………………….. 8
 Bibliografía……………………………………………………….. 9

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 Introducción

Aduanas actualmente adelanta por su parte la revisión de la Ley 30 que dispone las sanciones en
los delitos de defraudación fiscal aduanera, para presentar el anteproyecto de las modificaciones
ante la Asamblea Nacional, permitirá la consolidación de expedientes de los casos investigados
productos de los delitos de precedentes en lavado de activo, retenciones y decomisos que realiza
la Autoridad Nacional de Aduanas.

Del delito de defraudación fiscal aduanera, en sus aspectos constitutivos, el dolo como elemento
subjetivo, el ardid o engaño y el perjuicio fiscal y su evolución en los sistemas jurídicos
contemporáneos como figura penal, entendida ésta desde el doble contenido de la actividad
financiera del Estado, es decir la obtención de recursos y la capacidad de realización de gastos
público ponderándose además la viabilidad del delito fiscal como delito de defraudación fiscal
aduanera como delito previo del blanqueo de capitales, caso en la cual se impuso una categórica
respuesta afirmativa. Para la legislación panameña la defraudación fiscal constituye una mera
“falta administrativa” y, por ende, susceptible solo de ser sancionada como pena de índole
administrativa, lo cual no resulta acorde con las modernas corrientes doctrinarias y legislativas
que predominan con claridad meridiana en el Decreto Penal Tributario.

ANA, tiene como misión facilitar el comercio mundial, recaudar los tributos eficientemente,
participando en la seguridad nacional y fomentando el desarrollo sostenible del país. Controlar,
vigilar y fiscalizar el ingreso, la salida y movimiento de la mercancías, personas y medios de
transporte por todas las fronteras, puertos y aeropuertos del país, prevenir, investigar y sancionar
las infracciones aduaneras e intervenir en el tráfico internacional de mercancías.

La Autoridad de Aduanas busca estructurar un esquema que integre estratégicamente políticas y

acciones efectivas dirigidas a producir resultados cuantitativos y cualitativos respecto a mejora
e impacto positivo de las actividades aduaneras y comerciales en la República de Panamá.
Mediante la aplicación de este plan, se prevé que Panamá renueve su eficacia en la recaudación
fiscal y la seguridad nacional, que desarrollo niveles competitivos de excelencia respecto otras
aduanas de la región, fortaleciendo y Sede Central Autoridad nacional de Aduanas.

Se busca promover el desarrollo sostenible de la Nación Panameña, mediante la gestión

estratégica que fortalezca integralmente las operaciones comerciales y aduaneras, en

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cumplimiento efectivo de la Constitución y la Ley en concordancia con los planes de desarrollo
Nacional de la administración gubernamental.

La Aduanas panameñas siempre ha sido motivo de orgullo desde la época colonial. Sin embargo,
ha sufrido altibajos en cuanto al apoyo económico y estructural, lo cual ha incidido directamente
en los rendimientos de los recursos humanos en las operaciones.

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Ensayo

¿Cuál es el procedimiento que debe seguirse ante un delito de defraudación

fiscal aduanera?

El procedimiento que debe seguirse ante un delito de defraudación fiscal aduanero está tipificado
en la Ley 30, constituyen delito de defraudación fiscal aduanera:
La realización de cualquier trámite aduanero utilizando documentos o declaraciones falsas, en
las cuales se altere los valores, procedencia, cantidad, entre otros de la mercancía.
La obtención fraudulenta de permisos, licencias para importar mercancías parcial o total, libre
de impuestos.
El engaño por medio de declaración falsa, a los funcionarios aduaneros encargados del paso de
mercancías en fronteras o lugares habilitados.
Las declaraciones falsas efectuadas bajo la gravedad de juramento por los viajeros, al momento
de su ingreso a territorio aduanero, en lo que respecta a dinero, documentos negociables, otros
valores convertibles en dinero que excedan los diez mil balboas o su equivalente de acuerdo a la
tasa de cambio.

El procedimiento para las faltas antes mencionadas es conducir a la persona a las oficinas de la
Autoridad Nacional de Adunas para realizar las preguntas de rigor en base a el supuesto de la
falta que puede estar cometiendo, luego se procede a llenarle una boleta de citación a la cual
debe acudir con un abogado en la fecha y hora señalada, para tomarle su declaración, el día
señalado y en presencia de su abogado, la persona bajo gravedad de juramento debe responder
el cuestionario que el instructor de sumarial le estará formulando para de esta forma aclarar lo
sucedió y poder ya con todas las evidencias presentadas enviarlo al administrador quien fungirá
como juez y en su sano juicio basándose en las pruebas presentadas tanto por el acusado de la
supuesta falta, como las presentadas por parte de los inspectores aduaneros y recopiladas por el
instructor sumarial, poder dar una sanción o sobre ceder a la o los involucrados en la supuesta
defraudación fiscal aduanera.

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¿Cuál es el procedimiento que debe seguirse ante un delito de defraudación

en el caso de defraudación aduanera para funcionarios públicos?

En el caso de defraudación aduanera para funcionarios públicos.

Constituye delito de defraudación aduanera para los funcionarios públicos:
El cambio de unidades arancelarias, la disminución de los montos a pagar, o la fijación del mismo
de manera irreal o improcedente que efectúan los funcionarios aduaneros en la aplicación de los
gravámenes que no correspondan a las mercancías que se aforan.
El tratamiento para los servidores públicos es similar a los demás infractores.
El procedimiento para las faltas antes mencionadas es conducir a la persona a las oficinas de la
Autoridad Nacional de Adunas para realizar las preguntas de rigor en base a el supuesto de la
falta que puede estar cometiendo, luego se procede a llenarle una boleta de citación a la cual
debe acudir con un abogado en la fecha y hora señalada, para tomarle su declaración, el día
señalado y en presencia de su abogado, la persona bajo gravedad de juramento debe responder
el cuestionario que el instructor de sumarial le estará formulando para de esta forma aclarar lo
sucedió y poder ya con todas las evidencias presentadas enviarlo al administrador quien fungirá
como juez y en su sano juicio basándose en las pruebas presentadas tanto por el acusado de la
supuesta falta, como las presentadas por parte de los inspectores aduaneros y recopiladas por el
instructor sumarial, poder dar una sanción o sobre ceder a la o los involucrados en la supuesta
defraudación fiscal aduanera.

Marco Legal:
Artículo 3. de la Ley 30 de 1984, queda así:
Constituyen infracciones aduaneras las acciones u omisiones que infringen la normativa interna,
acuerdos convenios, tratados internacionales y otros instrumentos en materia de comercio
exterior vinculadas al ingreso, movimiento, tránsito y salida de mercancías, personas y medios
de transporte del territorio nacional.
Las infracciones aduaneras cuya fiscalización o control corresponden a la Autoridad, pueden ser
constitutivas de infracciones administrativas, tributarias o penales.

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La calificación de las infracciones aduaneras se determina por el hecho material que la
constituya; y las autoridades aduaneras son las encargadas de conocer, calificar y resolver, en
primera instancia los procesos respectivos, de conformidad con lo que establece la presente
Ley.

La Autoridad Nacional de Aduanas conocerá de los procesos por contrabando o defraudación

aduanera, siempre que el valor aduanero de las mercancías involucradas o de los impuestos y
demás contribuciones emergentes sea inferior a quinientos mil balboas (B/.500.00).

Artículo 7. La acción para exigir responsabilidad derivada de faltas prescribirá en el plazo de

un año.

El Artículo 7 de la Ley 30 de 1984, queda así:

Se unifican los plazos de 4 años, contemplados también en el CAUCA.

Artículo. 88. Defraudación Aduanera:

Defraudación aduanera es toda acción u omisión por medio de la cual se elude o evade, en
forma total o parcial, el pago de los tributos correspondientes a las mercancías que se someten
a los diferentes regímenes u operaciones aduaneras, contraviniendo las Disposiciones del
régimen jurídico aduanero, así como la inobservancia de prohibiciones o restricciones
establecidas en las disposiciones legales aplicables, con el propósito de obtener ventajas o
beneficios para sí o para u tercero.

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 Conclusión

La defraudación fiscal aduanera es un delito precedente del lavado de activos, la

Autoridad Nacional de Aduana, prioriza sus acciones y su inversión en aspectos
fundamentales asociados a la necesidad de acrecentar definitivamente el nivel de las
actividades aduaneras y como objetivo fundamental modernizar y fortalecer el sistema
nacional de gestión aduanera con herramientas tecnológicas a la vanguardia para facilitar
el comercio mundial y el trabajo interinstitucional. Promover ética aduaneras impulsada
por la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y combatir la corrupción, facilitar al
comercio mundial a los operadores del mercado global, asegurando toda la cadena
logística y supervisando el cumplimiento de las normativas legal vigente.
Se modernizará el sistema de aduanas con un solo sistema de información unificada y
transparente que conecte a todos los entes gubernamentales con los agentes y usuarios de
aduana.

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 Bibliografía

- http://www.oas.org/spanish/pan res58.pdf(enlaces a un sitio externo).

- https://www.ana.gob.pa/wana/imagenes/ANApdf/marcolegalfunciones/Anteproyect
os 5 enero2015.pdf(Enlaces a un sitio externo.)