“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE

NUESTRA INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN

DE LAS HEROICAS BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad de Derecho y Ciencias políticas

Escuela de Derecho

GRUPO 5

DELITOS ADUANEROS

CURSO:

DERECHO PENAL ESPECIAL III: DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO

DOCENTE:

ALVARADO PAIVA BRENDA ROCÍO

ESTUDIANTES:

ABAD ORDINOLA, Cristhian David

QUEREVALU ECHE, Keyla Elsita.

PIURA - PERÚ

2024
 INTRODUCCIÓN

Como bien sabemos el desarrollo global ha implicado el acercamiento de todos los países para
poder establecer lazos más fuertes y cercanos con los cuales sus diversos mercados comerciales
puedan interactuar y de ese mismo modo presentar al mundo sus diversas riquezas culturales,
minerales, flora, fauna, entre otras. Para nuestro Estado, esta cumple un papel importante en la
sociedad al delegar a un ente estatal el encargo del control, ingreso y salida de mercancías,
medios de transporte y personas; así como el de ejercer las facultades de administración,
recaudación, fiscalización e incluso la de sancionar cuando exista una contravención a las
reglas de carácter aduanero.
En un inicio las modalidades de los delitos aduaneros como el “contrabando” y “defraudación
fiscal”, fueron tipificados en el Código Penal (Arts. 262 al 267, capítulo I y II del título XI
<Delitos Tributarios> del libro segundo), sin embargo, estas fueron derogadas constituyéndose
una ley especial a donde fueron derivados dichos ilícitos.
Actualmente el marco normativo que regula estas formas delictivas es la Ley 28008 “Ley de
los delitos aduaneros” (19 de junio de 2003) y su reglamento aprobado mediante D.S N° 121-
2003-EF.
En dicho contexto, es preciso señalar que la palabra “aduana” según refiere Basaldua, se deriva
del nombre arábigo divanum el cual tiene por significado la casa donde se recogen los derechos,
de ello es que empezó a llamarse “divana”, luego aduana y por fin acabó en aduana. Pues, la
aduana considerada institucionalmente aparece desde sus orígenes como una oficina donde se
efectúan registros relativos a las mercaderías que a su ingreso o a su salida deben abonar
tributos y cuya percepción debe procurar.
Es así como el control aduanero adquiere un interés jurídico importante, dado que gracias a su
ejercicio es que se pueden prevenir evasiones tributarias que afectan a los intereses estatales,
teniendo en cuenta que parte del interés del Estado no solo es promover el comercio
internacional, recaudar impuestos en materia de ese intercambio de bienes internacionales, sino
también el control que se debe ejercer sobre dichas actividades; en tal sentido, el control
aduanero viene adquiriendo un valor tan relevante que el derecho lo reconoce como un bien
jurídico, de relevancia supraindividual.
En tal sentido, cada nación ha visto la necesidad de regular en sus diversos sistemas normativos
la manera de resguardar tan importante bien jurídico, a tal punto que se ha vuelto una tarea
importante dentro de la agenda jurídica de cada país.
Desde nuestra perspectiva normativa, la Ley General de Aduanas, establece que “los servicios
aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al
desarrollo nacional y velando por el interés fiscal”
Desde luego, el análisis del comportamiento ilícito y el estudio de las diversas modalidades
delictivas son relevantes para poder establecer los tipos penales a los cuales se les va a
sancionar por atentar contra el control aduanero. Es en ese contexto que el cuerpo normativo
nacional e internacional ha podido determinar que el ilícito más antiguo en la historia es el
delito de contrabando, pues desde épocas remotas los compartimientos secretos en barco y
carruajes han permitido ingresar mercancía sin pasar por las verificaciones pertinentes.
 I. DEFINICIÓN

Los delitos aduaneros hacen alusión al tráfico ilegal de productos y mercancías que se realizan
de manera clandestina a nivel internacional, para lograr tal fin, los ejecutantes falsean, ocultan
o engañan a las autoridades aduaneras con el fin de evadir los aranceles, pagos totales o
parciales que deben sufragar para poder movilizar mercancías u otros bienes de un destino a
otro.
Dentro de los principales delitos aduaneros que podemos encontrar en los puertos de todo el
mundo son: el contrabando, receptación, tráfico de mercancías prohibidas o restringidas.

Cabe señalar que, el sistema aduanero presenta un marco legal básico tales como:

● Texto único ordenado de la ley general de aduanas, aprobado por decreto

supremo N° 129-2004-EF.
● Reglamento de la ley general de aduanas, aprobado por decreto supremo N°
011-2005-EF.
● Nueva ley general de aduanas, aprobada por el decreto legislativo N° 1053.
● Reglamento de la nueva ley general de aduanas, aprobada por el decreto
supremo N° 010-2009-EF.

Asimismo, la política criminal de lucha contra el contrabando y otros delitos como las que se
presentarán a continuación; están basada en la penalidad a los diversos delitos que reconoce la
legislación en materia penal:

1
II. TIPOS DE DELITOS ADUANEROS

A) Delito de Contrabando

1.1 Definición:

Es el acto de introducir al territorio nacional

mercancías de otro país en forma ilícita o
venderlas o consumirlas cuando los productos
se encuentran fuera de comercio por la carencia
de requisitos especiales atinentes a su
nacionalización, como el pago de los derechos
y gravámenes arancelarios y el cumplimiento
de otras exigencias, como aquellas que
gobiernan la permanencia y venta de bienes
importados al amparo de un régimen de
excepción o en forma temporal.

En este tipo de delito encontramos dos categorías:

● Contrabando abierto: consiste en la evasión de controles aduaneros con la finalidad de
utilizar rutas alternas que les permitan acceder a los policías, sin ningún tipo de
limitaciones. Es decir, el ingreso o salida de mercancía al territorio aduanero nacional
sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados como
los puertos y lugares no habilitados como las playas, trochas, pasos de frontera,
aeropuertos, puertos, depósitos, etc.
● Contrabando técnico: no ocurre ningún tipo de evasión, ya que se logra el ingreso de
forma legal, en muchos casos por complicidades u omisiones en alguno de los agentes
aduaneros. No se evade, sino que pasa con el control formal; sin embargo, mediante el
engaño se logra ingresar la mercancía sin respetar las disposiciones de la ley. Puede ser
que el producto contrabandeado sea guardado, por ejemplo: en el bolsillo oculto de una
maleta (de tal manera que la autoridad no logra registrarlo).

1.2 Descripción legal:

Según el artículo 01 de la ley N° 28008 prescribe lo siguiente;

Comete delito de contrabando y es reprimido con pena privativa de la libertad:
● No menor de cinco ni mayor de ocho años.
● Con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
Esto siempre que el valor de las mercancías sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, el que:
a) Interna mercancías del extranjero al territorio nacional sustrayendo, eludiendo o burlando el
control aduanero.
b) Extrae mercancías del territorio nacional sustrayendo, eludiendo o burlando el control
aduanero.
c) No presenta las mercancías para la verificación, reconocimiento físico u otra acción de
control aduanero dentro del proceso de despacho aduanero. La acción de ocultar o sustraer la
mercancía al control aduanero equivale a la no presentación.
d) Extrae, consume, dispone o utiliza las mercancías que se encuentran en la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas, sin que la Administración Aduanera haya otorgado
el levante o autorizado el retiro, según corresponda.
e) Consume, almacena, dispone o utiliza las mercancías durante el traslado, autorizado por la
Administración Aduanera, de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico u otra
acción de control aduanero, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
f) Interna mercancías de una zona franca, zona de tratamiento aduanero especial o zona de
tributación especial y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin contar con la autorización de la Administración Aduanera, el pago previo de los
tributos diferenciales o sin el cumplimiento de otros requisitos de ley.
g) Conduce en cualquier medio de transporte, hace circular, embarca, desembarca o transborda
mercancías dentro del territorio nacional, sin que hayan sido sometidas al control aduanero”.

Contrabando fraccionado: Incurre el delito de contrabando, mediante las conductas previstas

en el artículo 1, y es reprimido con idénticas penas, el que, con unidad de propósito, realiza el
contrabando en forma sistemática por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada
uno, que aisladamente serían considerados infracciones administrativas.
Con relación a la “forma sistemática”, hay que tener claro que no se trata de un delito
continuado, pues no es el mismo delito remitiéndose a través del tiempo, sino que es un delito
que se configura tras la sucesiva acumulación de montos que permitan en su suma llegar al
parámetro establecido (4 UIT) y, por ende, establecerse como un ilícito penal.
 LA COMPOSICIÓN TÍPICA DEL DELITO

TIPO PENAL: Contrabando

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: El control aduanero y la efectiva recaudación fiscal.

TIPICIDAD OBJETIVA TIPICIDAD SUBJETIVA

SUJETO “El que” (Delito común) DOLO / El agente debe haber actuado con
ACTIVO ánimo y voluntad de perpetrar el ilícito.

SUJETO Estado, representado por la NO SE ADMITE TENTATIVA

PASIVO SUNAT.

CONDUCTA Comete delito de contrabando El contrabando se constituye un delito de “mera

TÍPICA [...], siempre que el valor de las actividad”, cuya consumación se verifica
mercancías sea superior a instantáneamente en el momento en el que el
cuatro (4) Unidades agente realiza el comportamiento elusivo
Impositivas Tributarias. poniendo en riesgo la labor recaudadora del
Estado eludiendo el agente el control aduanero u
ocultando o sustrayendo las mercancías a la
acción de verificación.

VERBO [Conducta que el tipo penal exige para la configuración del mismo]
RECTOR Sustrae, elude, burla, extrae, consume, almacena, dispone, etc.

PENA Pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años, con 365 a 730 días-
multa.

B) Delito de defraudación de renta de aduanas

2.1 Definición:
En materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por
derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero, por lo cual esta
puede conceptualizarse como la acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero, con
el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa renta.

2.2 Descripción legal:

Comete delito de defraudación de rentas de aduana y es reprimido con pena privativa de la
libertad:
● No menor de cinco ni mayor de ocho años
● Con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
El que, mediante trámite aduanero, valiéndose de artificio, engaño, astucia u otra forma
fraudulenta:
a) Deja de pagar en todo o en parte los tributos, recargos o cualquier otro importe a
consecuencia de la utilización de documentación o información falsa, adulterada, indebida o
incompleta, con relación al valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, estado, origen,
marca, código, serie, modelo, rotulado, etiquetado, u otra información de las mercancías, así
como de la indebida asignación de la subpartida nacional.
b) Obtiene o aprovecha ilícitamente una exoneración, inafectación, incentivo, devolución,
beneficio tributario, beneficio aduanero u otro beneficio de cualquier índole indebidamente
obtenido como consecuencia de la:
❖ Utilización de documentación o información falsa, adulterada, indebida o incompleta.
❖ Simulación total o parcial de una operación de comercio exterior.
❖ Sobrevaloración o subvaluación de las mercancías.
❖ Alteración de la cantidad, descripción, marca, código, serie, rotulado o etiquetado de
las mercancías.
❖ Indebida asignación de la subpartida nacional o indebida declaración del origen de las
mercancías.
❖ Utilización o disposición indebida de las mercancías que ingresaron con inafectación,
exoneración o suspensión del pago de tributos, destinándola a una finalidad distinta a
la señalada por la normativa nacional.
c) Consume, almacena, utiliza, sustrae o dispone de las mercancías en tránsito, transbordo,
reembarque o durante su traslado a una zona franca, zona de tratamiento aduanero especial o
zona de tributación especial, incumpliendo la legislación nacional.
El delito de defraudación de rentas de aduana se configura cuando el monto de los tributos,
recargos o cualquier otro importe no cancelados, o de la exoneración, inafectación, incentivo,
devolución, beneficio tributario, beneficio aduanero u otro beneficio de cualquier índole
indebidamente obtenido, en provecho propio o de terceros, sea superior a una (1) Unidad
Impositiva Tributaria.
Se entiende por recargos a los conceptos comprendidos en la definición prevista en el artículo
2 de la Ley General de Aduanas”.

➔ Recargos: todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda
tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías.
 LA COMPOSICIÓN TÍPICA DEL DELITO

TIPO PENAL: Defraudación de rentas de aduanas.

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: Control aduanero, la efectiva recaudación fiscal.

TIPICIDAD OBJETIVA TIPICIDAD SUBJETIVA

SUJETO Específico: el obligado a la DOLO / El agente debe haber actuado con plena
ACTIVO tributación. conciencia y voluntad al afectar el bien jurídico,
dejando de pagar en todo o en parte los tributos.

SUJETO Estado, representado por la NO SE ADMITE TENTATIVA

PASIVO SUNAT.

CONDUCTA Comete delito de defraudación Se trata de un comportamiento de mera actividad,

TÍPICA de rentas de aduana [...], el que, pero que en este caso se materializa cuando el
mediante trámite aduanero, agente, al someterse al trámite aduanero
valiéndose de artificio, engaño, introduce elementos de falsedad en su
astucia u otra forma declaración en virtud de lo cual, materialmente
fraudulenta. deja de pagar en todo o en parte los tributos.

VERBO [Conducta que el tipo penal exige para la configuración del mismo]
RECTOR Obtener, aprovechar ilícitamente, consumir, almacenar, utilizar, sustraer, etc.

PENA Pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años, con 365 a 730 días-
multa.

Fuente: https://es.slideshare.net/JoseMarin130/539878784defraudaciondeaduanaspptx
C) Delito de receptación aduanera
3.1 Definición:
Básicamente es como el contrabando, pero con la diferencia de que aceptan donaciones,
realizar almacenes no autorizados, vender o ser cómplices en la venta de mercancías por un
monto superior al permitido por las autoridades aduaneras bajo directrices de cada país en
cuestión.
3.2 Descripción legal
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
y que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir
que provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y
cinco días-multa.”

LA COMPOSICIÓN TÍPICA DEL DELITO

TIPO PENAL: Receptación aduanera.

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: Control aduanero, la efectiva recaudación fiscal.

TIPICIDAD OBJETIVA TIPICIDAD SUBJETIVA

SUJETO “El que” (Delito común) DOLO / El agente actúa con

ACTIVO conciencia y voluntad al
recibir o ayudar a enajenar un
bien que conforme a las
circunstancias conocía.

SUJETO Estado, representado por la SUNAT. NO SE ADMITE

PASIVO TENTATIVA

CONDUCTA El que adquiere o recibe en donación, en prenda, Se consuma cuando el

TÍPICA almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar agente materializa los actos
mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) de recepción y/o disposición
que la norma precisa.
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo
a las circunstancias tenía conocimiento o se
comprueba que debía presumir que provenía de los
delitos contemplados en esta Ley.

VERBO [Conducta que el tipo penal exige para la configuración del mismo]
RECTOR Adquirir, recibir, almacenar, ocultar, etc.

PENA Pena privativa de libertad no menor de 3 ni mayor de 6 años, con ciento 80 a

365 días-multa.
D) Financiamiento

D.1. Definición

El financiamiento consiste en el soporte económico que posibilita la comisión del

delito. Corresponde a la acción material de agenciar fondos para la realización típica de las
ilícitas actividades del o los agentes, en la realización del delito aduanero.

Se trata de un tipo penal de mera actividad que se consuma cuando materialmente se

realiza el acto de financiamiento, que involucra soporte monetario conducente a la realización
del delito aduanero. El tipo admite la participación delictiva.

D.2. Descripción legal – art. 7.

El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

LA COMPOSICIÓN TÍPICA DEL DELITO

TIPO PENAL: Financiamiento

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: El control aduanero – La efectiva recaudación tributaria

TIPICIDAD OBJETIVA TIPICIDAD SUBJETIVA

SUJETO “El que” (Delito común - genérico). DOLO / no es necesario que el agente
ACTIVO obre con animus lucrandi.

SUJETO Estado, representado por la NO SE ADMITE TENTATIVA

SUNAT.
PASIVO

CONDUCTA El que financie por cuenta propia o Es un delito de mera actividad.

TÍPICA ajena la comisión de los delitos
tipificados en la presente ley.
 [Conducta que el tipo penal exige para la configuración del mismo]
VERBO Financiar
RECTOR

PENA Pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 365 a 730
días-multa.

E) Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas

E.1. Definición

Estamos ante una norma penal en blanco. Ya que, el tipo requiere que el agente,
utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga
del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya
importación o exportación está prohibida o restringida. Esta última condición es la que le da
tal característica.

Mercancías prohibidas. Las mercancías prohibidas son aquellas que por ley se encuentran
impedidas de ingresar o salir del territorio nacional y son establecidas por las entidades
competentes.

Por ejemplo, se encuentra dentro de la prohibición, la importación de plaguicidas

organoclorados, sus derivados y compuestos, dispuesto por D.S. Nº 037-91-AG (16-09-91);
residuos o desechos, cualquiera sea su origen o estado material, que por su naturaleza, uso o
fines, resultaren peligrosos o radiactivos, salvo los residuos de papel y cartón para reciclaje
industrial; productos pirotécnicos (Ley 26509); textos cartográficos, geográficos y cuadernos,
así como diskettes, videocasetes y cualquier material en el cual aparezca mutilado el territorio
nacional o diferente al de los límites del Perú (Ley 26219 – D.S. 0015-93-RE); Bebidas
fabricadas en el extranjero que tengan la denominación de PISCO u otra que incluya esta
palabra (Ley 26426).

Se encuentra prohibida la exportación de animales vivos de la fauna silvestre para parques

zoológicos, lobos marinos (salvo para fines de investigación y/o exhibición), especies vivas de
vicuña, chinchillas y guanacos (salvo para reproducción o destinado a fines científicos), peces
ornamentales, carnes y despojo provenientes de especies en veda de la fauna silvestre, etc.
Mercancías restringidas. Son aquellas que requieren para su ingreso, tránsito o salida del
territorio nacional, además de la documentación aduanera correspondiente, contar con el
documento que amparen su ingreso o salida del país.

Se encuentran en régimen de mercancías restringidas, por ejemplo, equipos para estaciones

transmisoras radioeléctricas en general y cualquier equipo o aparato de telecomunicaciones,
armas municiones, accesorios y repuestos, explosivos, productos o insumos químicos,
sustancias estupefacientes o psicotrópicas, recursos hidrobiológicos, llamas y alpacas, caoba y
cedro, etc. Por Ley 27645 (21/01/02), se encuentra sumergido también dentro de esta
restricción el ingreso de alcohol metílico del extranjero.

E.2. Descripción legal – art. 8.

El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o

extraiga del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
cuya importación o exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta días multa.

LA COMPOSICIÓN TÍPICA DEL DELITO

TIPO PENAL: Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO: El control aduanero – La efectiva recaudación

tributaria

TIPICIDAD OBJETIVA TIPICIDAD SUBJETIVA

SUJETO “El que” (Delito común - DOLO / no se admite culpa.

ACTIVO genérico).

SUJETO Estado, representado por la TENTATIVA

SUNAT.
PASIVO
 CONDUCTA . Utilizar cualquier medio o Si el agente se desiste
TÍPICA artificio o infringiendo normas voluntariamente de proseguir con
específicas los actos de ejecución del delito o
impida que se produzca el resultado.
. Introducir mercancía por cuantía
superior a 4 UIT

. Cuya importación o exportación

esté prohibida o restringida

[Conducta que el tipo penal exige para la configuración del mismo]

VERBO Introducir o extraer
RECTOR

PENA Pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730

a 1460 días-multa.

F) Circunstancias agravantes – art- 10

La norma punitiva aduanera introduce complementariamente, una serie de circunstancias

agravantes específicas que regula en su artículo 10, disponiendo que en caso de que alguna de
ellas concurra con la comisión del delito aduanero se producirá como efecto un incremento en
la sanción.

El tipo agravado será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 8 ni mayor de 12
años y 730 a 1460 días multa.

a) Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos químicos o materiales afines, sustancias o
elementos que por su naturaleza, cantidad o características puedan afectar o sean nocivas a la
salud, seguridad pública o el medio ambiente.

b) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario o

servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando
el agente ejerce funciones públicas conferidas por delegación del Estado.

c) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario

público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de
la Policía Nacional a las que por mandato legal se les confiere la función de apoyo y
colaboración en la prevención y represión de los delitos tipificados en la presente Ley.

d) Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautación de la

mercancía objeto material del delito mediante el empleo de violencia física o intimidación en
las personas o fuerza sobre las cosas.

e) Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización destinada a cometer
los delitos tipificados en esta Ley.

f) Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o

cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisión de
los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.

g) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la

finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.

h) Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas

inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites referentes a los
regímenes aduaneros.

i) Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

j) Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias.

k) Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuya un lugar de fabricación
distinto al real.

l) Las mercancías objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema
de autenticación creado por ley.

G) Consecuencias accesorias

Las consecuencias accesorias son aquellas que proceden o derivan de la aplicación de una pena
principal, y que se imponen y ejecutan en forma simultánea o posterior a ésta.

Art. 11.- Medidas aplicables a personas jurídicas

El artículo 11 de Ley de Delitos Aduaneros establece que, si para la ejecución del hecho punible
se utilizó la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el Juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente, las medidas siguientes:

a. Clausura: Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolución: Disolución de la persona jurídica.

c. Cancelación: Cancelación de licencias, derechos u otras autorizaciones administrativas o

municipales de que disfruten.

d. Prohibición: Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades

de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito.

Art. 12.- Responsabilidad de extranjeros

Según lo establecido por la norma punitiva aduanera, si los responsables de los delitos
aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además, con la pena de expulsión definitiva
del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la pena privativa de libertad (Art. 12).
III) VALORACIÓN DE MERCANCÍAS Y PROCESO

5.1 Valoración de mercancías

La valoración aduanera es el conjunto de métodos de valoración para determinar el valor
económico de las mercancías y los objetos de importación y exportación en aduana.

● Recibidas las mercancías incautadas, por la Administración Aduanera, cuando

exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley, esta
procederá bajo responsabilidad en el término de veinticuatro (24) horas, al
avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de inmediato a la
Policía Nacional del Perú, quien los cursará a la fiscalía provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.

● Tratándose de mercancías que, por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad

de la intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el
detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal dentro del
término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En
este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe sobre el
reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro del tercer día hábil a la
fiscalía provincial Penal.
● En los casos en que no haya detenidos, la Administración Aduanera emitirá el
documento respectivo en tres (3) días hábiles, cursándolo a la Policía Nacional
para los fines de ley.

5.2 Proceso

● MINISTERIO PÚBLICO: (entidad autónoma) es uno de los organismos más

relevantes para el correcto funcionamiento del sistema de justicia y la seguridad en el
Perú, pues recoge las denuncias sobre distintos delitos, las evalúa, reúne las pruebas y
solicita la aplicación de la justicia ante el juez, a quien propone la pena a aplicarse.
Art. 19 → competencia del MP

Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administración Aduanera considere que existen indicios de la comisión de un delito,
inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de continuar el procedimiento
que corresponda.”

Art. 20 → Terminación anticipada y proceso inmediato.

Se aplican a los procesos por los delitos establecidos en la presente ley, cuando corresponda,
las disposiciones de la terminación anticipada y del proceso inmediato previstas en el Código
Procesal Penal.”

● PERICIA INSTITUCIONAL:

Las pericias institucionales son aquellas elaboradas por órganos públicos como consecuencia
de su propia misión institucional: Dirección Ejecutiva de Criminalística de la Policía Nacional
del Perú, Dirección de la Policía contra la corrupción, Instituto de Medicina Legal, Contraloría
General de la República, SUNAT, etc.

Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes técnicos o contables emitidos
por los funcionarios de la Administración Aduanera, tendrán valor probatorio como pericias
institucionales.

● PRONUNCIAMIENTO JUDICIAL SOBRE MERCANCÍAS INCAUTADAS:

El Juez resolverá en la sentencia el decomiso de las mercancías incautadas, de los instrumentos

con que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las ganancias obtenidas por la comisión de
los delitos tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que
hubieran podido experimentar las mercancías o instrumentos.
 CONCLUSIONES

Los delitos aduaneros se encuentran delimitados por la Ley N.º 28008 (Ley de los delitos
aduaneros). Así, forman parte del Derecho penal aduanero, los delitos de: contrabando,
defraudación de rentas de aduana, receptación aduanera, financiamiento de delitos aduaneros
y tráfico de mercancías prohibidas o restringidas, y tráfico de mercancías prohibidas y
restringidas (artículos 1 al 8).

El ilícito que determina el delito aduanero, se fundamenta en la omisión por parte del
contribuyente o responsable, como sujeto deudor, de la obligación tributaria aduanera que la
ley determina (lo que les atribuye a los respectivos tipos, la característica de ley penal en
blanco). El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva
recaudación tributaria derivada de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables
sobre la mercancía declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le corresponde al Estado
representado por Aduanas.

En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el cual el agente

elude el control aduanero, ingresando mercancías del extranjero o extrayéndolas del territorio
nacional. Se entiende por contrabando el comercio o producción de géneros prohibidos por las
leyes a los particulares; así como la introducción o exportación de géneros sin pagar los
derechos de aduana a que están sometidos legalmente. Por otro lado, el delito de defraudación
de rentas de aduana consiste en todo acto fraudulento dirigido a evitar, total o parcialmente, el
pago de los tributos establecidos a la importación y exportación de mercancías.
Normativamente corresponde a la conducta de elusión o burla de pago (total o parcial) del
tributo aduanero al que está obligado el agente. A diferencia del contrabando, donde se elude
completamente el control aduanero, en la defraudación de rentas de aduana, lo ilícito se
representa por la conducta defraudatoria del agente, que burla la aspiración recaudadora del
Estado al engañar en el trámite aduanero que al efecto existe y al que se ha sometido. La acción
se representa eminentemente comisiva, pudiéndose presentar la modalidad de omisión
impropia.
BIBLIOGRAFÍA

● Plataforma digital única del Estado Peruano. (2024) “Mercancías Restringidas y

prohibidas” Gob.pe, Recuperado de: “https://www.gob.pe/6997-mercancias-

restringidas-y-prohibidas

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