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IMPLEMENTACION DE MEDIDAS

ADUANERAS CONTRA EL
CONTRABANDO
CUNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE
CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE
ADUANA?
CUNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y LA
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA?
Mario Alva Matteucci
1. INTRODUCCIN
El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las
Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las
mismas, adems de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la
importacin de bienes se aplica normalmente en el pas de consumo.
Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos
necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el
sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado
se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos
artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin
el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su
internamiento, ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones
dedicadas a burlar los controles aduaneros.
Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y est
relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las
mercaderas, existiendo adems la intencionalidad en la comisin de los
hechos, lo cual implica de por medio el dolo.
El presente artculo pretende efectuar una descripcin breve de la
configuracin del delito de contrabando pasando desde su definicin
etimolgica hasta el detalle de su regulacin legal en la Ley de Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008. Tambin se analizar la figura de
la defraudacin de rentas de aduana.

2. DEFINICIN DE CONTRABANDO
Al efectuar una revisin del trmino CONTRABANDO nos percatamos que el
mismo obedece a un origen etimolgico de la unin de dos voces: contra que alude al

hecho de tener una conducta opuesta a algn mandato y bando que en la edad media
constitua una ley o pregn pblico de cumplimiento obligatorio.
En ese mismo sentido se aprecia dentro de la definicin del trmino Contrabando
elaborada por CABANELLAS cuando precisa que es el Comercio o produccin
prohibidos por la legislacin vigente. // Productos o mercancas que han sido objeto de
prohibicin legal. // Lo ilcito o encubierto. // Antiguamente, de ah su etimologa, lo
hecho contra un bando o pregn pblico.1
Al revisar el Diccionario de la Academia Espaola de la Lengua se aprecia que el
vocablo CONTRABANDO presenta los siguientes significados de acuerdo a un orden
de prelacin: 1. m. Comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los
particulares. // 2. m. Introduccin o exportacin de gneros sin pagar los derechos de
aduana a que estn sometidos legalmente. // 3. m. Mercaderas o gneros prohibidos o
introducidos fraudulentamente. // 4. m. Aquello que es o tiene apariencia de ilcito,
aunque no lo sea. Venir de contrabando. Llevar algn contrabando. // 5. m. Cosa que se
hace contra el uso ordinario. // 6. m. ant. Cosa hecha contra un bando o pregn
pblico.2
Dentro de esa misma lnea de pensamiento el vocablo contrabando en trminos de
SANABRIA ORTIZ seal que el significado de la palabra se vincul a la violacin
de leyes de carcter fiscal; es recin en esta etapa que el contrabando como trmino se
vincula al trnsito de objetos cuya importacin o exportacin ha sido prohibida. La
nocin del contrabando como concepto esencialmente aduanero fue afirmndose en el
tiempo a medida que la nocin fiscal iba entrando a figurar en las prohibiciones
penales.3
Finalmente y para dar una definicin del trmino Contrabando observamos que
BRAMONT ARIAS precisa que Contrabando es todo acto tendiente a sustraer las
mercaderas a la verificacin de la aduana; esto es la conduccin de mercaderas a
lugares desde los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al
interior, cuando las circunstancias de dicha conduccin son suficientemente
demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderas al control de la
aduana.4
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio
nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la
produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el
pago.
3. CUL ES EL BIEN JURDICO TUTELADO?
Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura adecuar la
Ley a la realidad social que se presente en un momento determinado. En este orden de

ideas, al crear y sancionar una conducta como ilcito penal criminalizado (descripcin
de una conducta tpica antijurdica) procura proteger un bien, el cual para efectos
jurdicos se le denomina bien jurdicamente tutelado.
Este bien jurdico es el objeto de proteccin de las normas de derecho. En un plano
ms amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para las personas.
Jurdicamente es un bien que es considerado tanto por la sociedad como por los
legisladores de gran vala y por ello su proteccin es a travs de normas penales.5
El maestro ROXIN precisa que Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es
necesario que la defensa del bien jurdico sea a nivel del sistema penal para lograr
resultados positivos. Resulta as, que los otros mecanismos de control social son
insuficientes para combatir determinadas conductas, y que se requiere del medio ms
drstico con que cuenta nuestro ordenamiento jurdico, tal cual es, el sistema penal, en
virtud de la dureza de las sanciones.6
Observamos entonces que tanto la sociedad como el legislador procuran darle
importancia a la proteccin del bien jurdicamente tutelado a efectos que si alguien
transgrede la mencionada proteccin dar lugar a la penalidad de la conducta
antijurdica que contenga el delito especfico.
En el caso puntual del Contrabando, el bien jurdicamente tutelado es el Control
Aduanero, no es el monto de los tributos dejados de pagar, sino el valor de las
mercancas.
Segn BUSTOS RAMIREZ, el bien jurdico es en principio el proceso de ingresos y
egresos del Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que adems de la Ley de
contrabando hay una pluralidad de intereses macro-sociales protegidos.7
4. CMO SE CONFIGURA EL DELITO DE CONTRABANDO?
Conforme lo determina el artculo 1 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros,
el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificacin de la siguiente
conducta:
El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presente para su verificacin o reconocimiento
fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados
para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas tributarias, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y
con trescientos sesenta y cinco das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento
fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no

presentacin.
De la redaccin de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal en blanco,
toda vez que la norma no hace precisin a lo que debe entenderse como recinto o
lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando, siendo para ello
necesario recurrir a otra normatividad que si los desarrolla, como es el caso de la Ley de
Aduanas.
La tipificacin antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del DOLO,
entendiendo este como la resolucin libre y consciente de realizar voluntariamente
una accin u omisin prevista y sancionada por la Ley.8 Lo cual implica el obrar
propio de una persona con conciencia y voluntad de delinquir (intencionalidad).
Inclusive, la prueba del DOLO consiste en acreditar que la conducta tpica del
contribuyente se ha encaminado concientemente a burlar los tributos (dolo directo), lo
que debe probar la Administracin Judicial respectiva, recurriendo a los diversos medios
legales de prueba, en especial a instrumentos, testigos, etc. inclusive la informacin de
terceros y los informes de peritos.9
Entonces, para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario
analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurdico anteriormente descrito.
Algunos trminos mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene
autorizacin de embarque.
BURLAR: Con ardid10, astucia11 o engao12 no se presenta al control aduanero,
pudiendo valerse de algn artificio13.
La tentativa es punible.
5. CULES SON LAS MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008 constituyen
modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado
legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido

autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico,
sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a
un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento
de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al
ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla
del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera.

Para CUELLAR FERNNDEZ14, las modalidades de contrabando pueden presentarse


del siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin
humilde que pasan la frontera.
Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.15
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona
franca de Tacna.
Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
6. EXISTE EL CONTRABANDO FRACCIONADO?
Comete tambin contrabando el que con unidad de propsito, en forma fraccionada,
realiza el contrabando en forma sistemtica.
Si cada acto menor a 2 UIT son aislados se consideran infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.
Ser reprimido con idnticas penas a los tipos penales previstos en las modalidades.
Lo interesante que se debe rescatar en el artculo 3 de la Ley N 28008 que regula el

contrabando fraccionado es que la mencionada Ley sanciona la Unidad de Propsito


para los casos en los que ocurra la evasin de control sistemtico.
De este modo para PAJUELO BELTRN Se produce una integracin del tipo penal en
base a la presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de
procedencia ilcita corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera sea identificable como dominio de
un solo propietario consignatario dueo, con las consecuentes trabas formales en la
"cuestin probatoria" o la probanza.16
7. EL DELITO DE DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
El propio artculo 4 de la Ley N 28008, determina la descripcin del tipo jurdico que
sanciona la conducta de la defraudacin de rentas de aduanas. As, dicho artculo precisa
que El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche
ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que en
materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por
derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (), ahora
bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la accin
dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con el deliberado propsito de eludir
el pago de los tributos de esa renta17.
Como se observa, en la configuracin de este tipo de delito se presenta una accin
dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero con el deliberado propsito de eludir
el pago de todo o parte del tributo.
Para configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y
busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal
y ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en
la Ley, pero de una manera deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar
tributos u otro gravamen.
8. CULES SON LAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIN?
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern
reprimidas las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con

informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un
tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de
cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
9. LA RECEPTACIN18 ADUANERA
Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008 se sanciona como delito lo
siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba
que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.
Tanto en el Delito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega al Fisco
su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.
10. EXISTEN CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008 se regula el tema

de las circunstancias agravantes19 del siguiente modo:


Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que
por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica
y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso
de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados
en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin
de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los
regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas

Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a
los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.
11. EXISTEN CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS
PERSONAS JURDICAS?
Efectivamente, el artculo 11 de la Ley N 28008 determina que si para la ejecucin de
un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad
de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito. Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad
competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y
acreedores.
12. QU SUCEDE SI PARTICIPAN EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE
LOS DELITOS?
En el caso que los extranjeros hayan cometido los delitos sealados en la Ley de Delitos
Aduaneros, sern condenados adems con la pena de expulsin definitiva del pas, la
misma que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
13. CMO SE EFECTA LA INVESTIGACIN DEL DELITO?
Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual a travs del
Fiscal que investiga el caso ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern
custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme,

que ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.


De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la
Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio
de tres (3) das hbiles.
14. EL RECONOCIMIENTO DE MERCANCAS Y VALORACIN
El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que recibidas las mercancas
incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida por los
delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el trmino
de veinticuatro (24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados
comunicar de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala
Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser
puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro
(24) horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la Administracin
Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca
dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En los casos en que no haya
detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das
hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
15. CUAL ES EL MOMENTO A CONSIDERAR PARA ESTABLECER EL
VALOR?
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como momento de
la valoracin la fecha de comisin del delito o de la infraccin administrativa. En el
caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
16. LAS REGLAS PARA ESTABLECER EL VALOR
El artculo 16 de la norma materia de comentario precisa que la estimacin o
determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la
Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto
de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as como las
procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un
rgimen especial arancelario.

b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional, para
cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.
17. SE CONFIGURA EL HECHO IMPONIBLE EN LOS DELITOS O EN LA
INFRACCIN ADMINISTRATIVA?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley 28008 el hecho imponible
en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la fecha de comisin del
delito o cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse
aquellas, en la fecha de su constatacin.
18. LA INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Constituyen infraccin administrativa los casos de contrabando y Receptacin cuando
no excedan de 2 UIT.
La autoridad administrativa aduanera es competente para determinar y sancionar la
infraccin administrativa.
Si la incautacin la efectan otras autoridades, dentro del trmino perentorio de 3 das
hbiles debern entregarlos a la autoridad aduanera.
19. CUL ES PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO?
Las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas ser de 20 das hbiles y
sern resueltas dentro de los 60 das hbiles. Contados a partir del da siguiente de la
presentacin de la solicitud.
Contra las resoluciones de sancin se interpone reclamacin dentro de los 20 das a
partir del da siguiente de notificada la Resolucin. La apelacin la resuelve la
Administracin Aduanera.
20. CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO 20
Las consecuencias del contrabando son:
1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.
5. Efecto imitacin del resto de la comunidad de la zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial.
__________________

1 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental.


Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresin, Buenos Aires, 1982. Pgina 69.
2 DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA ESPAOLA. Vigsima segunda edicin.
Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:
http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=contrabando
3 SANABRIA ORTIZ, Rubn. Comentarios al Cdigo Tributario y los Ilcitos
Tributarios. Editorial san Marcos. Tercera edicin, Junio 1997. Lima. Pgina 678.
4 BRAMONT ARIAS, Luis. Temas de Derecho Penal. Tomo IV. Lima, 1990. Pgina
83.
5 Esta informacin puede consultarse en la siguiente direccin web:
http://www.emedios.com.mx/testigospdfs/20090126/15a241-32f3a4.pdf
6 ROXIN, Claus. Limites y sentido de la pena estatal. En: Problemas bsicos de
Derecho Penal. Editorial REUS. Madrid, 1976.pgina 20-26. Citado por YACOLCA
ESTARES, Daniel. En el artculo titulado El bien jurdico tutelado en los delitos
tributarios. Publicado en el Libro Derecho Tributario. Editorial Grijley. Lima, 2009.
Pgina 912.
7 BUSTOS RAMIREZ, Juan. Manual de Derecho Penal. Parte Especial. Editorial
Ariel S.A.1991. Pgina 297.
8 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Op. Cit. Pgina 105.
9 SANABRIA ORTIZ, Rubn. Op. Cit. Pgina 594.
10 Es el artificio empleado para el logro de un fin.
11 Es la habilidad para engaar o lograr artificiosamente un fin.
12 Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el nico
nimo de poder perjudicar a otro, que sera el Estado. Esta conducta es siempre positiva
porque se requiere una accin. Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de que
se dice una falsedad; no constituye en s el error, sino que es faltar a la verdad.
13 Aquella deformacin maosa de la verdad con la nica finalidad de hacer incurrir en
un error de apreciacin, ya sea a travs de, ficciones, fingimientos, tretas, trampas,
dobleces, disimulos o simulaciones.
14 CUELLAR FERNNDEZ, Jos Martn. Qu es el contrabando?. Publicado en el
diario Correo, edicin digital que puede consultarse en la siguiente pgina web:
http://www.correoperu.com.pe/correo/columnistas.php?
txtEdi_id=27&txtSecci_parent=&txtSecci_id=81&txtNota_id=24620
15 Es interesante transcribir parte de un reportaje sobre el tema titulado Por los
caminos de la culebra, el cual fuera publicado en la revista Semana Econmica N
1070 por Apoyo Publicaciones el 13 de mayo de 2007. All se menciona lo siguiente:
Segn algunos, pueden ser slo unos 30, pero la mayora vara entre 60 y 1000.
Primero mandan a las liebres, y unos 15 minutos despus salen ellos, uno por uno, en
lnea, sin placas se forma la culebra, explica un comerciante. Las liebres, dice, son
dos o tres carros que se adelantan a la caravana de camiones para avisar por radio y
celular en caso haya imprevistos en la ruta. Se juntan en una pampita donde casi no hay
nada, que se llama Hanco Janco, en tierra peruana, y se ponen uno con otro con los
camiones que vienen de Puerto Acosta, de Bolivia.

Acto seguido, cuentan, los integrantes de la llamada culebra saludan a sus


contrapartes bolivianas en quechua, aymara y espaol, intercambian rpidamente cajas y
costales, fajos de dlares, soles y bolivianos, y se enrumban hacia Juliaca.
16 PAJUELO BELTRN, Carlos Alberto. Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per.
Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina web:
http://74.125.47.132/search?
q=cache:UOFr5CxGHyAJ:www.monografias.com/trabajos29/contrabando/contrabando.
shtml+%22contrabando+fraccionado%22&cd=3&hl=es&ct=clnk&gl=pe
17 TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho
Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.
18 La receptacin en s constituye un delito que sanciona la comercializacin de
productos robados. La receptacin aduanera en cambio es la comercializacin de
mercancas que han sido producto del delito de contrabando.
19 En el Derecho Penal, las circunstancias que revisten los hechos u omisiones
delictivas tienen extraordinaria importancia; ya que pueden determinar el aumento de la
pena (agravantes), su disminucin (atenuantes) e incluso la impunidad (eximentes).
CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Op. Cit. Pgina 51.
20 Informacin tomada de la siguiente pgina web:
http://www.correoperu.com.pe/correo/columnistas.php?
txtEdi_id=27&txtSecci_parent=&txtSecci_id=81&txtNota_id=24620

INTRODUCCIN
El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso del
despacho aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener un control
sobre las mercancas obteniendo mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos
los cuales se dan nicamente en el pas consumidor de las mercancas.
Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto
del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al
mundo desde antes de la poca colonial denominado actualmente como contrabando,
que no es ms que la internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de
determinado pas, y que a su vez trae como consecuencia la omisin del pago de
tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la
autoridad aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya
que es el ente fiscalizador de las mercancas objeto de intercambio comercial a nivel
local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante estos delitos
con bases legales actuales.

DESCRIPCION
El Contrabando Aduanero y la Defraudacin Aduanera son delitos que tienen relacin, y
puede decirse que muchas veces van de la mano, ya que por lo general no se da uno sin

darse el otro, pero se dan excepciones ya que hay casos en los que nicamente se
comete el delito de Defraudacin aduanera.
Es por ello que ambos delitos, se presentan a lo largo del presente informe, en forma
combinada con el objeto de conocer la forma en que se cometen, por los importadores,
pero principalmente y lo ms importante, la legislacin que se encuentra disponible a
nivel local e internacional para erradicarlos, y lograr despus de tanto esfuerzo combatir
ambos delitos a nivel mundial.
Actualmente existen legislaciones diversas aplicables a las aduanas a nivel mundial, que
contribuyen a la uniformidad legal internacional, las cuales son aplicables tambin a
nivel local, dependiendo la omisin que se presente al ingreso de mercancas a los
distintos pases, tal es el caso de discrepancias en cantidad, o declaracin inexacta de
datos, cuando ambos delitos se dan por la va legal, o bien ocultamiento de mercancas,
cuando se presenten por la va ilegal; dichas legislaciones se presentan a detalle en el
desarrollo de este informe para conocer, no solamente las legislaciones, si no cundo y
cmo deben aplicarse para lograr erradicar este flagelo a nivel mundial, iniciando por
nuestro pas a nivel local, para luego expandir su erradicacin a nivel internacional.

ANALISIS GENERAL
El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la internacin de mercancas al
pas de importacin en forma clandestina, valindose de medios contrarios a la ley,
burlando a las autoridades aduaneras, con el objeto de obviar el pago respectivo por
concepto de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito de Defraudacin
Aduanera.
El Contrabando puede presentarse por dos vas, la va legal y la va ilegal. La va legal
consiste en que se presentan las mercancas objeto de delito aduanero durante el
despacho aduanero, y la va ilegal es cuando las mercancas objeto de delito aduanero,
se internan a determinado pas, burlando los controles aplicables al ingresar las
mercancas por vas no autorizadas (extravos) para transitar hacia el interior de dicho
pas.
Durante el despacho aduanero, si es que se presentan las mercancas objeto de delito
aduanero por va legal, se debe hacer un anlisis completo de las declaraciones
aduaneras presentadas, tanto documentalmente como fsicamente, observando el
cumplimiento de obligaciones arancelarias y no arancelarias (restricciones y
regulaciones, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible), y en caso de encontrar
incidencias, sobretodo de clasificacin arancelaria o valoracin proceder a realizar las
correcciones pertinentes y aplicar las multas correspondientes inscritas en la legislacin
aduanera aplicable para cada pas.
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que regulan toda
accin que se realiza en el que hacer aduanero, as cuando se realizan omisiones en

cuanto a pago de tributos o bien internacin ilegal de mercancas, se aplica el Derecho


Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base a procedimientos jurdicos que penalizan
estos actos, denominados contrabando y defraudacin aduanera.
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser tambin que
las mercancas objeto de importacin o exportacin ilegal, tengan prohibido o limitado
su ingreso o egreso a determinado territorio aduanero, as mismo cuando se trate de
defraudacin aduanera, tambin se refiere a violacin de normas y aplicacin indebida
de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el objeto de
procurar una ventaja al infringir la ley.
En este orden de ideas, es de suma importancia que el ente fiscalizador aduanero preste
especial atencin al anlisis de los regmenes aduaneros ms propensos a estar
involucrados en delitos de contrabando y defraudacin aduanera, los cuales se detallan
en el siguiente cuadro.
Cuadro No. 1
CLAVES DE REGIMEN INVOLUCRADAS

Es importante tomar en cuenta que al realizar el anlisis fsico y documental,


principalmente de los anteriores regmenes, no debe centrarse la atencin en el examen
de la clasificacin arancelaria, origen, cantidad y valor, si no tambin darle la
importancia debida al conjunto de obligaciones no arancelarias a las que estn sujetas
algunas mercancas y que su cumplimiento es legalmente exigible, sin embargo, en
algunos casos se obvia su cumplimiento.

Dentro de las regulaciones no arancelarias, a nivel local, para el caso de Guatemala,


puede mencionarse las siguientes licencias y requisitos exigibles a mercancas
susceptibles de contrabando y defraudacin aduanera.

Gasolina, debe cumplir con presentar licencia de importacin y exportacin

Petrleo y productos petroleros, para comercializarlos la persona individual o


jurdica debe poseer licencia para transformar, refinar, transportar y operar
depsitos para expender y para consumo propio.

Cigarrillos, para su importacin deben presentar declaracin jurada, deben


colocar advertencias en el empaque respecto a su consumo, aunque para su
importacin no requieren de permiso fitosanitario, nicamente cuando se traten
de tabacos en rama.

Animales vivos, pieles o cueros, autorizacin zoosanitaria de importacin.

Productos qumicos radioactivos e isotopos radioactivos y residuos que


contengan estos productos, permiso de importacin del Ministerio de Energa y
Minas.

Productos pirotcnicos que contengan plvora, como municiones y sus partes,


permiso del Departamento de Control de Armas y Municiones del DIGECAM.

Bienes y Valores Paleontolgicos, Arqueolgicos, Histricos y Artsticos que


formen parte del patrimonio cultural de un pas y estn bajo proteccin del
Estado de dicho pas, se prohbe su enajenacin, exportacin o alteracin, salvo
casos que determine la ley, en forma temporal hasta un plazo mximo de tres
aos para cuando vayan a ser exhibidos fuera del territorio nacional o bien sean
objeto de conservacin, restauracin o investigacin cientfica, la cual ser
debidamente supervisada por la Direccin General del Patrimonio Cultural y
Natural.

Sin embargo, en caso se presente incumplimiento de las anteriores regulaciones no


arancelarias a la importacin de mercancas susceptibles, se comete delito de
contrabando y defraudacin aduanera, que ser sancionado de la siguiente manera.

Tabaco y sus productos, en cuanto al contrabando, quien enajene, importe,


exporte o elabore productos derivados del tabaco en cualquiera de sus formas,
sern sancionados con prisin de dos a seis aos y multa igual al impuesto
defraudado, sin perjuicio de cancelar los tributos defraudados (IVA y DAI), en
cuanto al delito de defraudacin sern sancionados con prisin de dos a seis aos
y multa igual al impuesto defraudado.

Patrimonio Cultural, quien exporte replicas sin autorizacin del Ministerio de


Cultura y Deportes se impondr una pena de tres a cinco meses de prisin, mas
multa de veinte mil quetzales, si se repite el hecho, prisin de seis a nueve aos.

Patrimonio Natural y Cultural, quien sin tener licencia corte o recolecte


ejemplares vivos o muertos, partes o derivados de especies de flora y fauna
silvestre, ser sancionado con prisin de cinco a diez aos y multa de diez mil a
veinte mil quetzales.

Flora y fauna silvestre amenazada de extincin, ser sancionado con prisin


de cinco a diez aos y multa de diez mil a veinte mil quetzales.

Piezas arqueolgicas o sus derivados, sern sancionados con prisin de cinco a


diez aos y multa de diez mil a veinte mil quetzales.

Es importante hacer mencin que el Cdigo penal de Guatemala, hace hincapi en que
para los ltimos cuatro casos anteriores se impondr prisin de seis a quince aos y
multa de cinco mil a diez mil quetzales a quien comercialice, exporte o de alguna forma
transfiera propiedad o tenencia de alguno de los bienes sin autorizacin estatal,
debiendo tambin imponer la misma pena a quien compre o adquiera dichos bienes
culturales hurtados, ahora bien en caso de que la adquisicin se realice por culpa, se
reducir la pena a la mitad.

ACTUALIZACION
Los delitos de Contrabando y Defraudacin Aduanera se cometen desde el momento
que se piensa en ingresar mercancas sujetas a ambos delitos, al territorio aduanero de
determinado pas.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la va que se escoja para
realizarse, as tenemos que en caso de optar por ingresar las mercancas por la va legal,
es decir aplicando el proceso de despacho aduanero, se presenta a la autoridad aduanera,
ente fiscalizador del contrabando y la defraudacin aduanera una Declaraciones nicas
Aduaneras DUA, en la que se declaran las mercancas con alteraciones en su calidad,
clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen.
As mismo, es casi seguro que se presentarn documentos falsificados, entre los cuales
puede mencionarse los documentos de transporte como el conocimiento de embarque, la
gua area, carta de porte, la carta de correccin, certificado de origen, factura comercial
o cualquier otro documento que sustente la declaracin, sin pensar en la responsabilidad
que conlleva el hecho de falsificacin, incurrindose en defraudacin aduanera, para lo
cual en cumplimiento de la legislacin aplicable la autoridad aduanera proceder a
realizar la respectiva denuncia al ministerio pblico acompaada de copia certificada de
la DUA en cuestin y sus documentos de soporte as como de acta administrativa

faccionada en la aduana donde se detect el hecho donde haga constar lo sucedido como
resultado de la verificacin fsica y documental.
En el caso del contrabando, la forma ms comn de cometerlo, siempre que se internan
las mercancas por la va legal, es que se sustituyen las mercancas exportadas o
importadas temporalmente, cuando es el tiempo de realizar la reimportacin o bien la
reexportacin.
Tambin se da el caso que la mercanca se importa con franquicia para determinado uso,
eximindole del pago total de tributos, y al verificar posteriormente se encuentra con
fines distintos para los cuales fue concedida la franquicia o reduccin de tributos.
As mismo se presenta la enajenacin por cualquier ttulo de mercancas importadas
temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir
dicha importacin en definitiva.
Pero las formas ms comunes de presentarse, son por medio de la declaracin inexacta
de la cantidad de mercanca realmente ingresada o egresada al territorio aduanero
nacional, o bien la determinacin del precio base de mercancas con valor inferior al que
corresponda, tambin la declaracin inexacta de mercancas o datos y requisitos
necesarios para la correcta determinacin de tributos de importacin.
Una de las formas ms comunes de defraudacin aduanera es efectuar declaraciones de
mercancas consignando un valor en aduanas menor al precio realmente pagado o por
pagar, con el nimo de omitir total o parcialmente el pago de la obligacin tributaria
aduanera mediante la aportacin de datos inexactos en las declaraciones respectivas,
sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con documentos de
transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la transaccin comercial
efectuada.
Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no cancelar en su
totalidad los tributos correspondientes, las cuales se detectan durante el proceso de
despacho aduanero de mercancas, para lo cual la autoridad aduanera realizar el ajuste
o correcciones correspondientes, por escrito, debiendo notificar al declarante mediante
informe.
Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte anomalas relacionadas
con contrabando aduanero, se notificar el ajuste por escrito, debiendo el importador
cancelar los tributos omitidos mas multa por omisin de pago de tributos equivalente al
100% del importe del tributo omitido, sin mencionar intereses resarcitorios
correspondientes conforme el cdigo tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaracin inexacta de datos o no
adjuntar documentacin completa de soporte a la declaracin, o reexportacin
extempornea de mercancas, la autoridad aduanera proceder a levantar acta respectiva

detallando la infraccin cometida y acompaarla con copia certificada de la DUA


correspondiente, y su documentacin de soporte para realizar respectiva denuncia al
Ministerio Pblico, as mismo se elaborar audiencia por infraccin aduanera
administrativa en la que se notificar al importador el detalle de la infraccin aduanera
cometida y el monto de la sancin a cancelar, el cual puede variar desde $CA250 pesos
centroamericanos equivalentes a $250 dlares estadounidenses hasta $CA1,000
equivalentes a $1000 dlares estadounidenses, dependiendo la gravedad de la infraccin
cometida.
Cabe mencionar que la defraudacin y el contrabando aduanero no constituyen delito o
falta cuando el valor de las mercancas o bienes involucrados en el acto no exceden del
equivalente a 5% del valor total del embarque, en este caso se autorizar el retiro de las
mercancas luego de haber cancelado los aranceles e impuestos correspondientes y se
haya comprobado la propiedad de la misma.
En caso sobrepasen el 5% del valor total del embarque, el importador deber realizar
solicitud de mercancas incautadas, la cual ser resuelta en un plazo de 20 das hbiles
contados a partir de la fecha siguiente su presentacin.
Ahora bien, cuando se cometen los actos de contrabando y defraudacin aduanera por la
va ilegal, se presenta principalmente en el ingreso o salida de mercancas por lugares
no habilitados, o en el embarque, desembarque o trasbordo de mercancas sin cumplir
con los trmites aduaneros correspondientes, tambin se da durante la internacin o
externacin clandestina de mercancas al ocultarlas en dobles fondos, en otras
mercancas o en el cuerpo o equipaje de las personas, para lo cual la autoridad aduanera
est facultada para realizar el acta administrativa o documento equivalente en el que se
haga constar la falta de documentos que comprueben la legal estancia de las mercancas
dentro del territorio nacional o su paso por las aduanas del pas, para lo cual
eventualmente se instalan operativos de carretera, en las principales carreteras del pas.
En la actualidad los casos ms frecuentes de contrabando y defraudacin aduanera por
esta va, son los de los viajeros individuales que no declaran en las aduanas mercancas
o productos que llevan consigo, y las cuales estn sujetas a arancel.
Sin embargo, los casos ms graves de defraudacin son los de la transportacin y trfico
de narcticos y armamentos. Este tipo de comercio incluye un heterogneo conjunto de
artculos, desde rifles hasta materiales para fabricar armas nucleares o qumicas.
Cuando la autoridad aduanera descubre mercanca de contrabando o bien defraudacin
debe presentarse la denuncia respectiva, sin embargo en el caso de que mercanca de
tipo perecedero haya sido objeto de defraudacin aduanera puede ser objeto de venta
por parte de la Autoridad Aduanera, previo aforo, con autorizacin del Juez competente,
debiendo conservar en depsito el producto de la venta, ahora bien en caso de haber
sido objeto de contrabando puede ser objeto de destruccin total, con la presencia del
Ministerio Pblico y del Juez competente, pero en caso de no asistir los previamente

convocados, la autoridad aduanera destruye la mercanca, sin responsabilidad de su


parte, dejando constancia en Acta.
Para el caso de mercanca objeto de contrabando, que no sea perecedera podr ser
depositada en cualquier bodega o lugar sin peligro de descomposicin mientras se dicta
Devolucin por Juez competente al consignatario o importador de las mercancas,
bienes o artculos incautados. Sin embargo, para el caso de bienes, artculos, vehculos u
otros bienes utilizados en la comisin de la infraccin permanecern depositados en
poder de las autoridades aduaneras a la orden de la autoridad judicial que estuviere
conociendo de los procedimientos respectivos. Por lo tanto, cualquier autoridad que
incaute los objetos, enviar los mismos a la autoridad aduanera ms prxima.
La gravedad de los delitos de la defraudacin y el contrabando aduanero internacional,
conlleva una responsabilidad de carcter penal y administrativo simultneamente,
generando privacin de la libertad con prisin y la sancin de carcter econmico, de
aqu viene el inters que legisladores a nivel mundial se preocupen por emitir
legislacin que regule los mecanismos de control interno y externo, en las aduanas para
erradicar y contrarrestar la evasin de los impuestos, los cuales se han vuelto ms
coercitivos y punitivos en cuanto a sus sancin especficamente en los casos que lo
ameriten.

DISCUSIONES
Luego de analizar las normativas nacionales guatemaltecas y su aplicacin, tras haberlas
comparado con normativas internacionales, tal es el caso de normativas de Per,
Mxico, Honduras y El Salvador, se llega a la conclusin que a nivel mundial se ha
luchado por darle fin a la defraudacin y el contrabando aduanero.
Sin embargo es una realidad bastante difcil de alcanzar, sobre todo porque a nivel
latinoamericano por lo menos, estn profundamente arraigados ambos delitos
aduaneros, y aunque las aduanas son demasiado importantes a nivel mundial, como ente
fiscalizador para evitar la defraudacin aduanera; muchas veces no se dan abasto para
controlar en un 100% las mercancas que ingresan al pas.
En el caso de Guatemala, afecta mucho la gran cantidad de pasos fronterizos sin control
aduanero que pueden existir y que es prcticamente imposible controlar a travs de ellos
la internacin o externacin de mercancas, las cuales finalmente no pagan impuestos y
provocan con eso un dao severo a la economa nacional.
Es de todos los das poder observar y escuchar en las noticias, que se han descubierto
pequeos o grandes cargamentos de mercanca clandestina de contrabando procedente
de Mxico, mercanca que en algunos casos no poseen cualidades y caractersticas
dignas de ser consumidas de forma segura por parte de la poblacin local,
constituyndose de alto riesgo para la salud, mercanca que es vendida al consumidor a

muy bajo precio, sin embargo, se sigue consumiendo sin que las autoridades no puedan
hacer nada al respecto.
Grafica No. 1
Contrabandistas utilizan el ro Suchiate para introducir productos al pas sin
pagar impuestos

Fuente: http://elperiodico.com.gt/es/20110219/economia/191117/
Esta internacin clandestina de mercancas a nuestro pas provoca beneficio econmico
a los pobladores nacionales cuyas viviendas se encuentran ubicadas en zonas fronterizas
o cercanas a ellas con los pases de Mxico y Belice, provocando un desbalance de
oportunidad de oferta de productos de las empresas instaladas legalmente en nuestro
pas.
Otra situacin que puede observarse en Guatemala es que en las carreteras entre
Guatemala y Mxico, son colocados expendios de gasolina a precios muchos menores a
los precios reales autorizados a nivel local, precio de hasta un 20 o 30% menores.
Esta gasolina es de muy baja calidad, sin embargo se sigue consumiendo y las
autoridades solamente pueden actuar eventualmente con la instalacin de operativos
terrestres de carretera, eventos que pretenden de alguna manera subsanar parcialmente
esta problemtica, logrando como resultado realizar las respectivas denuncias por la
infraccin de delitos aduaneros.

En las diferentes aduanas del pas se puede observar que a diario son presentadas por
medio de importadores, exportadores, agentes de aduanas o sus representantes, las
Declaraciones nicas Aduaneras de Mercancas DUA para su revisin por parte de la
Autoridad Aduanera. Estas Declaraciones incluyen omisiones de informacin que
muchas veces han sido consignadas por error o algunas otras veces provocadas adrede
para evitar el pago de los tributos o derechos arancelarios a la importacin. Siendo las
mercancas sensibles de ser internadas al pas con el contrabando y por ende
defraudacin aduanera los combustibles, alimentos, calzado, cigarrillos y licores.
Tales omisiones sern subsanas para Guatemala con la aplicacin de la nueva Ley
aduanera, que tiene bases de leyes aduaneras a nivel latinoamericano, lo que la incluye
en un proceso de uniformidad legal a nivel internacional.

RECOMENDACIONES
Siempre existirn intensiones de evadir el pago de tributos, sin pensar en el dao que se
le causa a cada pas, sin embargo los entes encargados de aplicar los controles
aduaneros, debern mejorar sus mtodos para instalar e implementar una Cultura
Tributaria que se transforme en una filosofa de vida en la poblacin.
Todas las personas a nivel mundial deben tener conciencia que el pago de impuestos
resultantes de la importacin y/o exportacin de mercancas, es una situacin vital para
el desarrollo de la economa de un pas o una regin, pero tambin es labor del gobierno
mejorar las oportunidades de empleo e inversin en los pases latinoamericanos, dentro
de un marco de confianza y seguridad, de lo contrario la defraudacin y contrabando
seguirn siendo alternativas que proporcionen bienestar a ciertos sectores de la
poblacin.

CONCLUSIN
Las personas que infringen normas y principios morales son las causantes de que estos
actos de defraudacin y contrabando subsistan y no solo se puede sealar al que
premeditadamente las causa sino tambin a las personas individuales o empresas que
consumen o comercializan productos y se benefician de bajos precios.
Ms que legislacin aduanera hay que iniciar por educar a la poblacin a nivel mundial
y hacer conciencia que muchas veces se consumen productos nada saludables para
nuestro organismo, es por ello que es necesario cumplir con las regulaciones no
arancelarias solicitadas al importar o exportar productos sensibles o perecederos
principalmente, cuando se hace por la va correcta del despacho aduanero.
Es importante concientizar en la poblacin que el infringir la ley con el delito del
contrabando y la defraudacin aduanera lejos de traer un beneficio afecta a la misma
poblacin, ya que en primer lugar el estado deja de percibir recursos para dar servicios
de calidad, se da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la

industria y comercio nacional, afectando el desarrollo y generando el clima de violencia


en el que actualmente nos encontramos.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos95/contrabando-ydefraudacion-aduanera/contrabando-y-defraudacionaduanera.shtml#ixzz3GaQ3Zrk3

PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO


PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
INPCFA-PE.10.01 : CONTROL DE ARTICULOS Y MERCANCIAS EN LOS
PUESTOS DE CONTROL DE LA IATacna
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Doc. Inicial

Proced.
Generales

Proc: INPCFAPE.10.01

Versin: 1
Resolucin:
0006142005/SUNAT-A

Proced.
Especficos

Instructivos

Vigencia:
CONTROL DE
27/12/2005
ARTICULOS Y
MERCANCIAS EN Lista: Maestra
LOS PUESTOS DE
CONTROL DE LA
IA TACNA
Publicacin:
26/12/2005

Circulares Anexas
Control de
Cambios

Fecha Res.:
23/12/2005

OBJETIVO

Establecer normas de procedimiento para el control de los artculos y


mercancas en los Puestos de Control Aduanero Tomasiri y Vila Vila, as como
los Puestos de Control ubicados en los terminales terrestres autorizados y el
Aeropuerto Internacional de Tacna.
II

ALCANCE

Dirigido a la Intendencia de Aduana de Tacna, Administracin de la


ZOFRATACNA, Terminales Terrestres autorizados, empresas de transporte
terrestre y areo, terminales de almacenamiento, depsitos francos,
despachadores de aduana, turistas que adquieren artculos en la Zona

Comercial de Tacna e instituciones estatales y particulares que intervengan


en la ejecucin del presente Procedimiento.
III

RESPONSABILIDAD

La aplicacin de las disposiciones establecidas en el presente Procedimiento


son de responsabilidad de la Intendencia de Aduana de Tacna (IAT),
Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo (IPCF) e
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin (INSI).
IV

VIGENCIA

A partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.


V

BASE LEGAL

1. Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, Ley N 27688, publicada


el 28.03.2002 y normas modificatorias.
2. Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado
por Decreto Supremo N 011-2002-MINCETUR publicado el 17.12.2002 y normas
modificatorias.
3. Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N 129-2004-EF publicado el 12.09.2004 y norma modificatoria.
4. Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N
011-2005-EF publicado el 26.01.2005.
5. Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 publicada el 19.06.2003 y norma
modificatoria.
6. Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo
N 121-2003-EF publicado el 27.08.2003 y norma modificatoria.
7. Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 publicada el
11.04.2001 y normas modificatorias.
8. Relacin de artculos que el Turista puede adquirir en la Zona Comercial de
Tacna, aprobada por Decreto Supremo N 202-92-EF, publicado el 03.12.1992.
9. Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF publicado el 19.08.1999 y normas modificatorias.
10. Reglamento Nacional de Administracin de Transportes, aprobado por Decreto
Supremo N 009-2004-MTC publicado el 03.03.2004 y normas modificatorias.

11. Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT publicada el 16.08.2003,


que establece la obligatoriedad de la emisin del Manifiesto de Pasajeros por la
empresa transportista.
12. Lista de subpartidas nacionales que pueden ingresar a la ZOFRATACNA para su
comercializacin en la Zona Comercial de Tacna, aprobada por Decreto Supremo N
124-2003-EF publicado el 03.09.2003.
13. Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999,
que aprueba el Reglamento de Comprobantes de Pago y normas modificatorias.
14. Ley Orgnica del Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, Ley N
26497 publicada el 12.07.1995, que establece que el Documento Nacional de
Identidad (DNI) es la nica cdula de identidad personal y su uso es obligatorio para
todos los nacionales y normas modificatorias.
VI

NORMAS GENERALES

1. La SUNAT en ejercicio de la potestad aduanera, controla el ingreso,


permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero, asimismo aplica y hace
cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que constituyen el
ordenamiento jurdico aduanero.
La SUNAT puede disponer la ejecucin de acciones de control, antes y
durante el despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o
antes de su salida del territorio aduanero.
2. El control de las mercancas nacionalizadas que se transportan por va
terrestre se efecta en los Puestos de Control Aduanero de Tomasiri y
Vila Vila, sin perjuicio de las acciones operativas que pueda realizar la
SUNAT en cualquier lugar de la circunscripcin de la Intendencia de
Aduana de Tacna.
3. El control de vehculos de transporte interprovincial de pasajeros y de
transporte de carga en el Puesto de Control Aduanero de Tomasiri se
efecta sobre la base de un sistema automatizado de seleccin que
determinar el tipo de control al que estarn sujetos.
4. Los vehculos de transporte que arriben al Puesto de Control Aduanero
de Tomasiri y sean sometidos al sistema de seleccin deben ser objeto
de revisin documentaria si son seleccionados a canal verde. Asimismo,
deben ser objeto de revisin documentaria y fsica si son seleccionados a
canal rojo. En el caso que se cuente con informacin o indicios que se
presuma la comisin de infraccin o delito aduanero, la Autoridad

Aduanera puede disponer la revisin fsica del vehculo de transporte que


haya sido seleccionado a canal verde.
5. La IAT puede implementar medidas que optimicen el control de las
mercancas nacionalizadas que por su naturaleza sean de difcil revisin
y manipuleo en el Puesto de Control Aduanero de Tomasiri.
6. Cuando el oficial de aduanas detecte algn indicio, incidencia o
mercanca no declarada en el proceso de revisin procede a aplicar las
acciones previstas en la normatividad vigente. Para efectos del control de
la franquicia, se debe tener en consideracin que todos los artculos
adquiridos por los turistas lleven obligatoriamente el distintivo (sticker)
que identifique que su comercio es exclusivo en la Zona Comercial de
Tacna, as como para el solo uso o consumo del turista que los adquiere.
A fin de verificar el cumplimiento de las formalidades u obligaciones
aduaneras o la comisin de infracciones, la Autoridad Aduanera puede
disponer la medida preventiva y transitoria de incautacin de las
mercancas.
7. Los conductores o importadores, que transporten mercancas
nacionalizadas deben obtener la Declaracin Jurada de Mercanca
Nacionalizada (segn el Anexo nico) de la pgina web de la SUNAT o
en la IAT, la que debidamente llenada en la ciudad de Tacna, debe ser
presentada a la Autoridad Aduanera designada en el mdulo de semforo
de importaciones.
VII

DESCRIPCIN

A. CONTROL DE ARTCULOS Y MERCANCAS EN LOS PUESTOS DE


CONTROL ADUANERO DE LA INTENDENCIA DE ADUANA DE TACNA
A.1 EN LOS PUESTOS DE CONTROL ADUANERO DE LOS TERMINALES
TERRESTRES AUTORIZADOS DE TACNA

Embarque del equipaje, pasajeros y encomiendas


1. El control de las encomiendas se realiza en el horario establecido por la IAT,
para lo cual el pblico usuario antes de requerir los servicios de la empresa de
transporte debe presentar los bultos ante la Autoridad Aduanera para su revisin
fsica, quien una vez concluida esta revisin procede a colocar al bulto las
debidas medidas de seguridad (encintado y sellado). Luego de la revisin el
usuario entrega las encomiendas a la empresa de transporte quien se encarga
de su ingreso a las bodegas del mnibus en el horario de salida que le
corresponda.

2. Previo al embarque del equipaje y encomiendas, los medios de


transporte pueden ser revisados por la Autoridad Aduanera. En caso de
encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe procederse
segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas Generales del
presente procedimiento.
3. La Autoridad Aduanera interviene al pasajero y/o al equipaje que se
embarque en caso se cuente con informacin o indicios que hagan
presumir la comisin de una infraccin o delito aduanero.
4. Previamente a la salida de los vehculos de transporte de pasajeros, la
empresa de transporte debe entregar al conductor y/o copiloto el
respectivo Manifiesto de Pasajeros y Equipajes, el que debe consignar la
fecha y hora de salida programada (turno), y estar debidamente firmado y
sellado por el representante de la Empresa de Transportes.
5. Los propietarios o responsables autorizados mediante Carta Poder, de
mercancas nacionalizadas que van a ser trasladadas en los buses de
transporte interprovincial de pasajeros, deben realizar el trmite de
control documentario en la Oficina de la Autoridad Aduanera del terminal
terrestre portando la respectiva Declaracin.
En el caso de traslado total o ltimo parcial deben presentar la copia
original de la Declaracin. Luego del control documentario el propietario
o responsable debe recabar la Constancia de Revisin del Mdulo
Cuenta Corriente-Importaciones emitida por la Oficina de la Autoridad
Aduanera, as como la Declaracin debidamente sellada.

A.2 EN EL PUESTO DE CONTROL ADUANERO DE TOMASIRI

Control de vehculos de transporte interprovincial de pasajeros


1. Al arribo de los vehculos al Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, el
conductor presenta el Manifiesto de Pasajeros debidamente llenado y
firmado, as como los Listados de Artculos Declarados, Constancias de
Revisin y comprobantes de pago, si los hubiese, al personal designado
ubicado en el mdulo de semforo.
Luego de la recepcin de los documentos y el registro de la informacin,
los vehculos son sometidos a un proceso de seleccin, emitiendo el
Mdulo de Seleccin de Vehculos el Reporte de Seleccin de
Vehculos - Pasajeros en original y copia que indique el canal

seleccionado y la relacin de declarantes, el cual debe ser entregado al


conductor conjuntamente con los documentos presentados, debidamente
sellado y firmado por el personal designado para el registro de la
informacin.
2. Los vehculos seleccionados a canal verde prosiguen su viaje luego que
el oficial de aduanas designado en el mdulo C2- Pista Auxiliar lo
autorice, consignando su sello en: los Listados de Artculos Declarados
presentados por los pasajeros previa verificacin con el Reporte de
Seleccin de Vehculos - Pasajeros, las Constancias de Revisin y las
Declaraciones presentadas.
3. El vehculo seleccionado a canal rojo debe ser ubicado en el lugar que
se designe para su revisin fsica. Para este efecto el oficial de aduanas
dispone que se abran las bodegas, a fin de que los pasajeros retiren sus
equipajes e ingresen al mdulo de revisin. Asimismo, solicita al
conductor el Reporte de Seleccin de Vehculos - Pasajeros.
4. Para efectos de la revisin fsica del equipaje, el pasajero debe
presentar al oficial de aduanas el Listado de Artculos Declarados
emitido por el SIGAD debidamente sellado por el personal de la
ZOFRATACNA, conjuntamente con las boletas de venta de la Zona
Comercial de Tacna, procediendo el oficial de aduanas a realizar la
revisin del equipaje. En caso transporte mercanca nacionalizada, el
pasajero debe entregar al oficial de aduanas las Declaraciones, las
Constancias de Revisin, recabadas previamente en el terminal
terrestre, y/o los comprobantes de pago correspondientes.
5. De resultar conforme la revisin fsica, el oficial de aduanas devuelve al
pasajero el Listado de Artculos Declarados y sus respectivas boletas de
venta debidamente selladas. En caso transporte mercanca nacionalizada
devuelve las Declaraciones, la Constancia de Revisin y sus
respectivos comprobantes de pago debidamente sellados.
De encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, se proceder
segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas Generales.
6. Concluida la revisin fsica, el oficial de aduanas procede a colocar los
precintos de seguridad en las bodegas, consignando manualmente el
nmero de serie de los mismos en el Reporte de Seleccin de Vehculos
- Pasajeros. Luego el Oficial de aduanas entrega al conductor el original
de este reporte con el sello del mdulo de revisin, quin debe
conservarlo para cualquier control posterior por parte de la Autoridad
Aduanera, quedando la copia en poder del oficial de aduanas para el

registro en el SIGAD y, en caso de presentarse incidencias, en el


SIGEDA.
Control de vehculos de transporte internacional de pasajeros
7. Al arribo de los vehculos al Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, el
conductor debe entregar el Manifiesto de Pasajeros al personal
asignado al mdulo de semforo, quien registra los datos del vehculo en
el Mdulo del SIGAD respectivo, sin que se someta al sistema de
seleccin, entregando al conductor la Constancia de Registro.
8. Luego se dirige el vehculo al rea de revisin a fin que el oficial de
aduanas realice la revisin del saln de pasajeros y constate los nmeros
de identificacin de los precintos. En caso se verifique que los precintos
se encuentren rotos, cambiados o adulterados se procede a la revisin
del vehculo.
9. De encontrarse conforme la revisin, se procede a sellar el Manifiesto
de Pasajeros y se entrega el mismo al conductor del vehculo para que
contine el viaje.
10. En caso se cuente con informacin o indicios que hagan presumir la
comisin de una infraccin o delito aduanero, la Autoridad Aduanera
puede realizar la revisin del vehculo de transporte.
De encontrarse incidencias durante el proceso de revisin debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
Control de vehculos particulares
11. Los turistas que viajen en vehculos particulares, a su llegada al Puesto
de Control Aduanero deben entregar al oficial de aduanas, el Listado de
Artculos Declarados con la frase: "MERCANCIAS TRANSPORTADAS
EN VEHCULO PARTICULAR". Dichos vehculos no se someten al
sistema de seleccin.
Efectuada la recepcin de los documentos el oficial de aduanas
designado procede a la revisin selectiva de los artculos que transporta.
En caso de encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
Control de vehculos reacondicionados en la ZOFRATACNA

12. Los vehculos reacondicionados en la ZOFRATACNA, que arriben al


Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, se deben dirigir por la va
alterna hacia el mdulo de importaciones sin someterse al sistema de
seleccin.
13. El conductor del vehculo debe presentar la documentacin
correspondiente (DUA, boleta de venta o factura y/o gua de remisin) al
oficial de aduanas encargado de la revisin, quin verifica el nmero de
chasis y selectivamente algunas caractersticas del vehculo,
contrastndolos con la documentacin recibida, verificando a su vez que
no transporte mercancas sin documentacin aduanera.
14. De encontrarse toda la documentacin conforme el oficial de aduanas
procede al descargo de la DUA en el Mdulo de Cuenta CorrienteImportaciones, entregando al conductor del vehculo la DUA con el sello
del mdulo. En caso de presentarse mercanca con documentacin
aduanera, se procede a su verificacin y al descargo segn corresponda.
De encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
Control de vehculos de transporte de carga con mercancas nacionalizadas
15. Antes de la salida de las mercancas nacionalizadas de los recintos, los
almacenes aduaneros y depsitos francos, stos deben transmitir por va
electrnica a travs del Portal de la SUNAT la siguiente informacin:
a) Nmero de placa del vehculo;
b) Nombre del conductor;
c) Nmero de las DUAs y/o Declaraciones Simplificadas;
d) Por cada Declaracin, cantidad de bultos, peso, valor CIF y si se trata de
despachos totales o parciales;
e) Fecha y hora de salida del almacn o depsito; y
f)

Nmero de precinto, en caso el vehculo sea precintado.

16. El conductor del vehculo o los importadores, que transporten mercancas


nacionalizadas, a su arribo al Puesto de Control Aduanero de Tomasiri, deben
presentar al personal designado en el mdulo de semforo de importaciones los
siguientes documentos:

a) Declaracin Jurada de Mercanca Nacionalizada segn el Anexo


nico la cual puede ser obtenida de la pgina Web de la SUNAT o en la
IAT, en original y copia.
b) La Declaracin acompaada de la factura o boleta de venta.
c) Guas de remisin que amparen su traslado conforme al Reglamento
de Comprobantes de Pago.
17. El traslado de la mercanca declarada puede ser total o parcial, en
atencin a ello el transportista debe presentar la Declaracin, segn el
siguiente cuadro:
Cuadro: Mercanca declarada
TIPO DE
TRASLADO

DUA

DECLARACIN
SIMPLIFICADA

TOTAL

Ejemplar que
corresponde al
importador segn el
Procedimiento INTAPG.01

Copia carbonada color


rosa

PARCIAL

Copia autenticada
por el agente de
aduana

Copia autenticada por


el agente de aduana o
copia simple si no ha
intervenido el agente
de aduana

18. Recibida la documentacin la Autoridad Aduanera procede a registrar la


informacin en el Mdulo de Seleccin de Vehculos, sometiendo a los
vehculos de carga a un proceso automatizado de seleccin, emitindose
el Reporte de Seleccin de Vehculos - Carga, el cual debe ser
entregado al conductor en original y copia, el mismo que indica el
resultado de dicha seleccin, debidamente sellado y firmado por el
personal designado para el registro de la informacin.
19. Los conductores de los vehculos seleccionados a canal verde deben
entregar al oficial de aduanas asignado al mdulo de importaciones el
Reporte de Seleccin de Vehculos Carga, as como la documentacin
descrita en el numeral 17 precedente, segn sea el caso, a fin de que
proceda al descargo automtico de las Declaraciones en el Mdulo de
Cuenta Corriente-Importaciones, con los datos registrados en el Mdulo
de Seleccin de Vehculos Carga; emitindose la Constancia de

Revisin que debe ser firmada y sellada por el oficial revisor y el


conductor. Posteriormente el oficial de aduanas entrega al conductor la
Constancia de Revisin y le devuelve las Declaraciones con el sello de
revisin del Puesto de Control a fin de que el vehculo prosiga con su
viaje.
20. Los conductores de los vehculos seleccionados a canal rojo deben
entregar al oficial de aduanas asignado al mdulo de importaciones el
Reporte de Seleccin de Vehculos Carga, as como la documentacin
descrita en el numeral 19 precedente, segn sea el caso. Posteriormente
el oficial de aduanas indica la ubicacin del vehculo para su revisin
fsica y procede a efectuar un conteo de los bultos, constatando
selectivamente lo verificado con lo declarado en la documentacin
presentada.
En caso de no encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, se
procede de acuerdo a lo descrito en el numeral anterior.
De encontrarse incidencias, debe procederse segn lo establecido en el
numeral 6 del rubro Normas Generales.
21. Culminados los descargos en el Mdulo de Cuenta CorrienteImportaciones, tanto para los vehculos seleccionados a canal rojo como
a canal verde, el oficial de aduanasresponsable procede a archivar: la
Declaracin Jurada de Mercanca Nacionalizada, el Reporte de
Seleccin de Vehculos - Carga, la Constancia de Revisin, la copia de
la Gua de Remisin en caso de despachos parciales y la relacin de los
nmeros de serie de fabricacin de la mercanca en caso haya sido
presentada. Asimismo, y de corresponder se registrar la accin
preventiva y transitoria de incautacin en el Mdulo SIGEDA.
Control de vehculos de transporte de carga con mercancia de otros regimenes y
operaciones aduaneras
22. Los conductores que transporten mercancas destinadas a otros regmenes y
operaciones aduaneras, a su arribo al Puesto de Control Aduanero de Tomasiri,
deben presentar a la Autoridad Aduanera asignada al mdulo de semforo de
importaciones, los documentos aduaneros que amparen su traslado.

23. La Autoridad Aduanera recibe la documentacin y procede al registro en


el Mdulo del SIGAD respectivo, sin someter al vehculo al sistema de
seleccin, entregando al conductor del vehculo la Constancia de
Registro, la cual debe ser firmada por dicho conductor.
24. El conductor del vehculo se dirige ante el oficial de aduanas revisor del

mdulo de importaciones entregndole la documentacin indicada, quien


procede a la verificacin exterior del vehculo, contrastando los nmeros
de precintos si los hubiese. En caso de no haber incidencia, el oficial sella
las Declaraciones presentadas o el manifiesto de carga internacional
(MIC/DTA) y los entrega al transportista, quien continua con su viaje.
25. En caso se cuente con informacin o indicios que hagan presumir la
comisin de una infraccin o delito aduanero, la Autoridad Aduanera
puede realizar la revisin del vehculo de transporte.
De encontrarse incidencias durante el proceso de revisin debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
26. Para el caso de los trnsitos aduaneros internacionales se aplican las
disposiciones relativas al mismo.
A.3 EN EL PUESTO DE CONTROL ADUANERO DEL AEROPUERTO
INTERNACIONAL DE TACNA
Embarque del equipaje, pasajeros y mercancas
1. Una vez recibido y registrado el equipaje por el transportista areo, ste debe
ser trasladado a los ambientes destinados para su revisin fsica por el personal
aduanero encargado de esta funcin.

2. El turista cuyo equipaje sea sometido a revisin fsica presenta al


oficial de aduanas designado, de corresponder, el Listado de Artculos
Declarados emitido por el SIGAD, as como las boletas de venta de la
Zona Comercial de Tacna, quien procede a la revisin fsica del equipaje.
En caso de encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
3. De resultar conforme la revisin fsica, el oficial de aduanas autoriza el
traslado del equipaje a las bodegas del avin devolviendo al Turista el
Listado de Artculos Declarados y las boletas de venta de la Zona
Comercial de Tacna debidamente selladas.
4. En el caso de mercancas nacionalizadas que se transporten como
carga, stas se presentan al oficial de aduanas con la debida anticipacin
conjuntamente con la Declaracin correspondiente para su revisin.
De no haber incidencia el oficial de aduanas sella la Declaracin y
procede al descargo en el Mdulo de Cuenta Corriente-Importaciones,

devolviendo la documentacin presentada.


De encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe
procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
A.4

EN EL PUESTO DE CONTROL ADUANERO DE VILA VILA

Control de vehculos de transporte interprovincial de pasajeros


1. Al arribo de los vehculos al Puesto de Control Aduanero de Vila Vila, el
conductor entrega a la Autoridad Aduanera el Manifiesto de Pasajeros, los
Listados de Artculos Declarados y otra documentacin aduanera de
corresponder.

2. Luego de la recepcin de los documentos, el vehculo debe ser ubicado


en el lugar designado para la revisin, procediendo el oficial de aduanas
a realizar el control correspondiente.
3. Concluida la revisin fsica el oficial de aduanas procede a colocar los
precintos de seguridad en las bodegas, consignando el nmero de serie
de los mismos en el Manifiesto de Pasajeros. Luego el oficial de aduanas
entrega al conductor el original de este Manifiesto con el sello de revisin
del Puesto de Control Aduanero, quien debe conservarlo para cualquier
control posterior por parte de la Autoridad Aduanera, quedando la copia
en poder del oficial de aduanas para su registro en el SIGAD y, en caso
de presentarse incidencia, en el SIGEDA.
Control de vehculos particulares
4. Los turistas que viajen en vehculos particulares, a su llegada al Puesto de
Control Aduanero deben entregar al oficial de aduanas, el Listado de Artculos
Declarados con la frase: "MERCANCAS TRANSPORTADAS EN VEHICULO
PARTICULAR". Efectuada la recepcin de los documentos el oficial de aduanas
designado procede a la revisin selectiva de los artculos que transporta.

En caso de encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, debe


procederse segn lo establecido en el numeral 6 del rubro Normas
Generales.
Control de vehculos reacondicionados en la ZOFRATACNA
5. El oficial de aduanas proceder en lo que corresponda, conforme a lo
sealado en los numerales 13 y 14 del rubro VII A.2.

Control de vehculos de transporte de carga con mercanca nacionalizada


6. El oficial de aduanas debe proceder en lo que corresponda, conforme a
lo sealado en los numerales 17, 18 y 19 del rubro VII A.2.
7. Luego de la recepcin de los documentos, el vehculo debe ser ubicado
en el lugar designado para la revisin correspondiente.
8. En caso de no encontrarse incidencias durante el proceso de revisin, el
oficial de aduanas procede al descargo de las Declaraciones en el
Mdulo de Cuenta Corriente-Importaciones, el cual emitir la Constancia
de Revisin que debe ser firmada y sellada por el oficial de aduanas
revisor y el conductor. Posteriormente el oficial de aduanas entrega al
conductor la Constancia de Revisin y devuelve las Declaraciones con
el sello de revisin del Puesto de Control, a fin de que el vehculo prosiga
con su viaje.
De encontrarse incidencias, debe procederse segn lo establecido en el
numeral 6 del rubro Normas Generales.
Control de vehculos de transporte de carga con mercanca de otros regmenes y
operaciones aduaneras
9. El oficial de aduanas debe proceder en lo que corresponda, conforme a lo
sealado en los numerales 22 al 26 del rubro VII A.2.
VIII GLOSARIO

a) Constancia de Registro.- Documento emitido por el SIGAD en el cual


se registran datos del vehculo de transporte internacional de
pasajeros, y de transporte de carga con mercancas de otros
regmenes y operaciones aduaneras, en el cual se indica que el
vehculo no ha sido sometido al sistema de seleccin.
b) Constancia de Revisin.- Documento emitido por el Mdulo de
Cuenta Corriente Importaciones en el que se sealan los descargos
efectuados, sucrito por el oficial de aduanas de actuacin y el
conductor del medio de transporte o persona responsable del traslado.
c) Declaracin.- DUA y/o Declaracin Simplificada
d) Declaracin Jurada de Mercanca Nacionalizada.- Documento suscrito
por el conductor o representante de la empresa transportista,
detallando la cantidad de mercancas nacionalizadas que se trasladan,
los documentos aduaneros y guas de remisin asociados. Se
encuentra en el rubro XI del presente Procedimiento.

e) DUA.- Declaracin nica de Aduanas


f) Mdulo de Cuenta Corriente Importaciones.- Mdulo del SIGAD para
el control de salida de la mercanca nacionalizada en la circunscripcin
de la Intendencia de Aduana de Tacna.
g) Mdulo de Seleccin de Vehculos.- Sistema automatizado
desarrollado para la seleccin de canales y determinacin del tipo de
control al que estarn sometidos los vehculos.
h) Mdulo de Semforo.- Instalacin fsica ubicada en el Puesto de
Control Aduanero de Tomasiri en donde la Autoridad Aduanera recibe
la documentacin y registra la informacin.
i) Reporte de Seleccin de Vehculos Pasajeros.- Reporte emitido por
el mdulo de semforo del Puesto de Control Aduanero de Tomasiri en
el que se seala el canal de revisin seleccionado para los vehculos
de transporte interprovincial de pasajeros.
j) Reporte de Seleccin de Vehculos Carga.- Reporte emitido por el
mdulo de semforo del Puesto de Control Aduanero de Tomasiri en el
que se seala el canal de revisin seleccionado para los vehculos de
transporte de carga con mercanca nacionalizada.
k) Turista.- Toda persona natural domiciliada fuera de la provincia de
Tacna, cuya finalidad de viaje no es la de ejercer una actividad
comercial y/o empresarial cuyo periodo de permanencia no sea menor
a un da ni mayor a sesenta (60) das.

IX INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS


nfracciones, las sanciones as como la comisin de ilcitos se regirn
por lo establecido en la Ley General de Aduanas y en la Ley de los Delitos
Aduaneros Ley N 28008, en cuyo caso la Autoridad Aduanera deber
formular la denuncia penal ante la Autoridad Competente.
Las I

X REGISTROS
-

Mdulo de Seleccin de Vehculos.

Mdulo de control de Cuenta Corriente de las Declaraciones de Importacin.

Mdulo de Sistema de Gestin de los Delitos e Infracciones Aduaneras y TIM.

XI ANEXOS
- Anexo nico: Declaracin Jurada de Mercanca Nacionalizada.

XII FLUJOGRAMA
- Ver Flujogramas
PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
INPCFA-PE.00.01 : INMOVILIZACIN-INCAUTACIN Y DETERMINACIN
LEGAL DE MERCANCAS
<-- Retroceder
Doc. Inicial Proced. Generales

Proced.
Especficos

Proc: INPCFA-PE.00.01

INMOVILIZACIN
- INCAUTACIN Y
DETERMINACIN
LEGAL DE
MERCANCAS
Versin: 6
Resolucin: 226

Instructivos

Vigencia: 13/09/2013
Lista: Maestra

Circulares Anexas
Control de Cambios

Publicacin: 13/09/2013
Fecha Res.: 12/09/2013

I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para inmovilizar e incautar mercancas, bienes y medios
de transporte, as como para determinar la condicin legal de las mercancas de
acuerdo a la Ley General de Aduanas y a la Ley de los Delitos Aduaneros, segn
corresponda.
II. ALCANCE
Est dirigido a la Intendencia Nacional de Prevencin del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera (INPCFA) e intendencias de aduana de la Repblica.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente
procedimiento es de responsabilidad del Intendente Nacional de la INPCFA, de los
intendentes de aduana, los gerentes, los jefes de divisin, los jefes de las oficinas de
oficiales de aduana y el personal autorizado de las citadas intendencias.
IV. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
Para efectos del presente procedimiento se entiende por:
Acta de Inmovilizacin-Incautacin.- Documento pblico mediante el cual el

funcionario aduanero deja constancia de la aplicacin de una medida preventiva. Las


caractersticas de este formato se detallan en el Instructivo de Trabajo Confeccin,
llenado y registro del Acta de Inmovilizacin -Incautacin INPCFA-IT.00.01 (versin
2).
Acta de Levantamiento de Inmovilizacin.- Documento pblico mediante el cual el
funcionario aduanero deja constancia de la desactivacin de la inmovilizacin dispuesta
sobre una determinada mercanca (ver Anexo I).
Acta de Verificacin.- Documento pblico mediante el cual se deja constancia de la
verificacin fsica de las mercancas inmovilizadas o incautadas se describen sus
caractersticas y las acciones realizadas (ver Anexo II).
Acta Probatoria.- Documento pblico mediante el cual el Fedatario Fiscalizador deja
constancia de los hechos que comprueba con motivo de la inspeccin, control y/o
verificacin de la obligaciones tributarias y en el que deja expresado la infraccin
cometida en pleno ejercicio de sus funciones, de acuerdo a los criterios establecidos
para su levantamiento.
MTC.- Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
PNP.- Polica Nacional del Per.
SIGEDA: Sistema de Gestin de Delitos e Infracciones Aduaneras y Trfico Ilcito de
Mercancas (TIM).
V. BASE LEGAL
Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053
publicado el 27.6.2008 y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N 010-2009-EF publicado el 16.1.2009 y normas modificatorias.
Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley
General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 031-2009-EF,
publicado el 11.2.2009 y normas modificatorias.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF publicado el 22.6.2013.
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 publicada el 19.6.2003 y
normas modificatorias.
Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto
Supremo N 121-2003-EF publicado el 27.8.2003 y normas modificatorias.

Reglamento del Rgimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de

Casa, aprobado por Decreto Supremo N 182-2013-EF, publicado el


25.7.2013.
Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444,
publicada el 11.4.2001 y normas modificatorias.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, aprobado por Decreto
Supremo N 115-2002-PCM publicado el
28.10.2002 y normas
modificatorias.
VI. DISPOSICIONES GENERALES
1. El funcionario aduanero designado que ejecuta acciones de control antes, durante
o despus del despacho de las mercancas est facultado para disponer medidas
preventivas en aplicacin de la Ley General de Aduanas y de la Ley de los Delitos
Aduaneros.
2. Cuando la medida preventiva deriva de un acta probatoria formulada por algn
rgano de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos, la Autoridad
Aduanera debe formular, adems, el Acta de Inmovilizacin - Incautacin
procediendo a notificar al administrado de acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.
3. El responsable de custodiar las mercancas con medidas preventivas tiene la
calidad de depositario conforme a las disposiciones establecidas en el Cdigo Civil.
4. Tratndose de mercancas incautadas que por sus caractersticas, naturaleza u
otras circunstancias no puedan ser ingresadas al almacn de la SUNAT de la
circunscripcin, la Autoridad Aduanera coordina su internamiento temporal en el
almacn de otras entidades pblicas, para lo cual, previamente, se reconoce
fsicamente y valora dentro del plazo establecido.
5.
Vencido el plazo de la inmovilizacin o incautacin sin que el interesado haya
solicitado el levantamiento de inmovilizacin o la devolucin de mercancas
incautadas respectivamente, se expide la resolucin de comiso y otras sanciones de
corresponder.
6. Las solicitudes de levantamiento de inmovilizacin o devolucin de mercancas
incautadas constituyen procedimientos de evaluacin previa no sujetos a silencio
administrativo positivo.
7. La resolucin sancionatoria puede ser objeto de reclamacin, conforme a lo
establecido en el artculo 205 de la Ley General de Aduanas y el artculo 49 de la
Ley de los Delitos Aduaneros, concordante con el Procedimiento General Reclamos
Tributarios INPCFA-PG.04.
VII. DESCRIPCION

A) Inmovilizacin segn la Ley General de Aduanas


El plazo de la inmovilizacin es de diez (10) das hbiles contados a partir de la fecha
de la notificacin, prorrogable por un plazo igual. Excepcionalmente, se puede
disponer la prrroga, por un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles mediante la
emisin de la respectiva Resolucin de Intendencia o resolucin de la unidad orgnica
delegada.
A1) Inmovilizacin para realizar acciones de control
1.
El funcionario aduanero inmoviliza las mercancas, bienes y medios de
transporte, a fin de someterlas a las acciones de control; sta puede ser comunicada
por medios electrnicos al almacn aduanero o terminal portuario, aeroportuario o
terrestre.
2.
El funcionario aduanero registra la inmovilizacin en el aplicativo informtico
correspondiente del SIGAD y notifica mediante correo electrnico dirigido al almacn
aduanero o terminal portuario, aeroportuario o terrestre. Este correo tambin es
enviado a la Divisin de Acciones Inmediatas y Masivas (DAIM) o al jefe de la
oficina de oficiales de la intendencia de aduana que corresponda ejecutar la accin de
control.
El almacn aduanero o terminal portuario, aeroportuario o terrestre se considera
notificado por correo electrnico una vez que el sistema automticamente confirme la
entrega del mensaje en la casilla o direccin correspondiente, para lo cual debe fijar
un correo electrnico.
3.
Para levantar la inmovilizacin comunicada por correo electrnico, el
funcionario aduanero designado registra el Acta de Inspeccin en el mdulo SIGEDA,
la cual se formula durante la accin de control utilizando el formato sealado en el
Anexo del Procedimiento Especifico Inspeccin de Mercancas en Zona Primaria
INPCFA-PE.01.03 (versin 2) .
A2) Inmovilizacin cuando se determina incidencia durante la accin de
control
1.
El funcionario aduanero que durante la accin de control determina incidencia,
de corresponder, inmoviliza las mercancas, bienes y medios de transporte y formula
el Acta de Inmovilizacin Incautacin.
El funcionario aduanero entrega copia del Acta de Inmovilizacin - Incautacin en
forma inmediata al intervenido o responsable, quien consigna sus datos y firma,
teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin o
cualquier otro hecho contrario a la recepcin, se deja constancia de ello en la referida
acta, procediendo posteriormente a notificarlo conforme a las formalidades del Cdigo
Tributario.
2.
El funcionario aduanero dispone las medidas necesarias que garanticen la
inviolabilidad de las mercancas, bienes y medios de transporte inmovilizados, tales

como la colocacin de precintos de seguridad, marcas o sellos y otras; la violacin de


tales medidas genera responsabilidad civil, administrativa y penal.
3.
El funcionario aduanero designado registra en el SIGEDA dentro de las
veinticuatro (24) horas siguientes a la inmovilizacin, la informacin contenida en el
Acta de Inmovilizacin Incautacin, de acuerdo con lo establecido en el Instructivo
de Trabajo Confeccin, llenado y registro del Acta de Inmovilizacin-Incautacin
IPCF-IT.00.01.01 (versin 2).
4.
El funcionario aduanero designado reconoce fsicamente y clasifica
arancelariamente las mercancas, determina la base imponible, segn las normas del
Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la Organizacin Mundial de Comercio
OMC, y los tributos dejados de pagar, en los casos que corresponda, y registra dichos
datos en el SIGEDA, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada la
inmovilizacin.
B) Incautacin segn la Ley General de Aduanas
1.
El funcionario aduanero que durante la accin de control determina incidencia,
de corresponder incauta las mercancas, bienes y medios de transporte y formula el
Acta Inmovilizacin - Incautacin. El plazo de la incautacin es de veinte (20) das
hbiles contados a partir de la fecha de su notificacin.
El funcionario aduanero entrega copia del Acta de Inmovilizacin Incautacin en
forma inmediata al intervenido o responsable, quien debe consignar sus datos y firma,
teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin o
cualquier otro hecho contrario a la recepcin, se deja constancia de ello en la referida
acta, procediendo posteriormente a notificarlo conforme a las formalidades del Cdigo
Tributario.
2.
El funcionario aduanero designado entrega las mercancas, bienes y medios de
transporte incautados al almacn de la SUNAT de la circunscripcin o a la Gerencia
de Almacenes tratndose de incautaciones realizadas en las provincias de Lima y
Callao, dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de efectuada la incautacin,
salvo que por razones debidamente justificadas no pueda efectuarse en ese plazo.
3. El funcionario aduanero designado registra en el SIGEDA la informacin
contenida en el Acta de Inmovilizacin - Incautacin de acuerdo con lo establecido en
el Instructivo de Trabajo Confeccin, llenado y registro del Acta de Inmovilizacin Incautacin IPCF-IT.00.01.01 (versin 2) dentro de las veinticuatro (24) horas
siguientes a la incautacin.
4.
El funcionario aduanero designado reconoce fsicamente y realiza las dems
acciones complementarias, conforme a lo sealado en el numeral 4 del rubro A2) del
presente procedimiento.
5.
Tratndose de la incautacin de equipaje y menaje de casa se procede de
acuerdo a lo previsto en el Reglamento del Rgimen Aduanero Especial de Equipaje y

Menaje de Casa.
C) Incautacin segn la Ley de los Delitos Aduaneros
C1) Efectuada por la Autoridad Aduanera
1. El funcionario aduanero incauta las mercancas cuyo valor no supera las cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), conforme a la Ley de los Delitos Aduaneros,
formulando el Acta de Inmovilizacin Incautacin. Tambin incauta medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto material de la presunta infraccin
administrativa.
2. El funcionario aduanero entrega copia del Acta de Inmovilizacin Incautacin en
forma inmediata al intervenido o responsable, quien consigna sus datos y la firma,
teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin o
cualquier otro hecho contrario a la recepcin, se deja constancia de ello en la referida
acta procediendo posteriormente a notificarlo conforme a las formalidades del Cdigo
Tributario.
3. Si el valor de las mercancas supera las cuatro (4) UIT, inmediatamente se
comunica al representante del Ministerio Pblico, para que proceda conforme a lo
establecido en el artculo 13 de la Ley de los Delitos Aduaneros.
4. Para la entrega y registro de las mercancas incautadas se procede conforme a lo
establecido en los numerales 2 y 3 respectivamente del rubro B), del presente
procedimiento.
5. El funcionario aduanero designado reconoce fsicamente y clasifica
arancelariamente las mercancas, determina la base imponible, de acuerdo a las reglas
de valoracin establecidas en la Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento, y los
tributos dejados de pagar, y los registra en el SIGEDA, dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de la incautacin.
6. Los vehculos de las personas incursas en la sancin de internamiento son
remitidos a los depsitos del MTC una vez emitida el Acta de Inmovilizacin Incautacin y registrado en el mdulo SIGEDA; si la remisin lo realiza la PNP sta
comunica el acto a la intendencia de aduana de la circunscripcin correspondiente.
Los mencionados vehculos no son materia de valoracin, salvo que carezcan de
documentacin aduanera que acredite su ingreso legal al pas y libre trnsito, en cuyo
caso constituyen objeto de infraccin o delito.
7. En el momento de la intervencin el funcionario aduanero retiene la licencia de
conducir de las personas que en calidad de conductores transportan mercancas
vinculadas a la infraccin administrativa, dejando constancia del hecho en el Acta de
Inmovilizacin - Incautacin y remite la licencia de conducir al MTC en un plazo no
mayor a tres (3) das hbiles contados a partir del da siguiente de la incautacin.
8. Cuando no es posible retener la licencia de conducir durante la intervencin, el

funcionario aduanero anota en el Acta de Inmovilizacin - Incautacin los datos de


identidad del conductor, placa de rodaje, marca y modelo del vehculo, entre otros y,
de ser el caso, la razn social de la empresa de transporte para la que brinda servicios.
Posteriormente, la Autoridad Aduanera requiere a la empresa el envo de la licencia
del conductor para los fines antes sealados. En caso de incumplimiento, se solicita el
apoyo de la PNP a fin de proceder a la retencin de la licencia de conducir y remitirla
al MTC en el plazo sealado en el numeral anterior.
De no haberse efectuado la retencin, la Administracin Aduanera remite al MTC
copia de la resolucin que dispone la suspensin de la licencia de conducir, para su
ejecucin. El MTC una vez efectuada la ejecucin de la sancin lo comunica a la
Administracin Aduanera.
C2) Efectuada por otras entidades
1. Las incautaciones realizadas por otras entidades son comunicadas a la Autoridad
Aduanera dentro de las veinticuatro (24) horas de realizada la incautacin. Las
mercancas, bienes y medios de transporte son puestos bajo custodia y a disposicin
del almacn de la SUNAT de la circunscripcin con el Acta de Inmovilizacin Incautacin o documento correspondiente en un plazo no mayor de tres (3) das
hbiles siguientes de realizada la incautacin. Tratndose de incautaciones realizadas
en las provincias de Lima y Callao, la mercanca, bienes y medios de transporte son
entregados a la Gerencia de Almacenes.
2. La Autoridad Aduanera competente verifica documentariamente que la incautacin
haya sido notificada al intervenido; de lo contrario procede a su notificacin.
3. El personal designado de la Gerencia de Almacenes o de los almacenes de las
intendencias de aduana de la Repblica, registra en el SIGEDA la informacin
contenida en el Acta de Inmovilizacin - Incautacin, de acuerdo con lo establecido en
el Instructivo de Trabajo Confeccin, llenado y registro del Acta de Inmovilizacin Incautacin IPCF-IT.00.01.01 (versin 2) dentro de las veinticuatro (24) horas
siguientes de recibida la mercanca y remite las actas y sus actuados al rea
competente dentro del da hbil siguiente de realizado tal registro.
4. El funcionario aduanero designado reconoce fsicamente y realiza las dems
acciones complementarias conforme a lo sealado en el numeral 5 del rubro C1) del
presente procedimiento.
D) Solicitudes de levantamiento de inmovilizacin y de devolucin de mercancas
incautadas
1. Son rganos de resolucin:
a. Las intendencias de aduana de la Repblica, por las medidas preventivas
dispuestas dentro de su circunscripcin territorial, realizadas por su personal o por
otras instituciones, excepto aquellas que se derivan de regmenes aduaneros que
originalmente se hayan autorizado en otra circunscripcin aduanera, siendo esta

ultima intendencia el rgano encargado de resolver.


b. La INPCFA, por las medidas preventivas dispuestas en sus intervenciones.
2. La solicitud de levantamiento de inmovilizacin dispuesta mediante Acta de
Inmovilizacin - Incautacin conforme a la Ley General de Aduanas es presentada
ante el rea de trmite documentario mientras dure la inmovilizacin.
3. La solicitud de devolucin de las mercancas incautadas conforme a la Ley
General de Aduanas o a la Ley de los Delitos Aduaneros, es presentada ante el rea de
trmite documentario dentro del plazo de veinte (20) das hbiles contados a partir del
da siguiente de notificada el Acta de Inmovilizacin - Incautacin. Tambin podrn
ser solicitados los medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto
material de la presunta infraccin administrativa.
4. La unidad de recepcin documental registra las solicitudes en el mdulo de
Trmite Documentario con el cdigo 0926 para la solicitud de levantamiento de
inmovilizacin de mercancas y con el cdigo 0169 para la solicitud de devolucin
de mercancas incautadas, luego remite en el da la solicitud con sus actuados al rea
encargada del trmite.
5. La solicitud de levantamiento de inmovilizacin o de devolucin de mercancas
incautadas debe contener los siguientes datos y requisitos:
a. Lugar y fecha.
b. Intendencia que dispuso la medida preventiva.
c. Nombres y apellidos completos, denominacin o razn social del solicitante y, de
corresponder, el nombre de su representante legal.
d. Nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) o en su defecto, el nmero
de Documento Nacional de Identidad (DNI) que corresponda. En caso el solicitante
sea extranjero se debe indicar pasaporte, carn de extranjera, cdula de identidad de
los miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) o tarjeta andina de
migracin.
e. Domicilio fiscal o procesal, este ltimo debe ser sealado expresamente como tal y
debe encontrarse ubicado en el radio urbano que corresponda a la intendencia de
aduana que realiz la intervencin.
f. Nmero del Acta de Inmovilizacin - Incautacin vinculada.
g. La explicacin de las circunstancias y fundamentos que sustentan la solicitud. En
caso se presente comprobantes de pago u otro documento se debe especificar qu
mercanca se encuentra amparada por stos.
h. Firma del solicitante y/o del representante legal o, en caso de no saber firmar, la

impresin de la huella dactilar.


i. En el caso de personas domiciliadas en el extranjero, se debe contar con un
representante legal en el pas.
j. Copia simple del documento que acredite la identidad del solicitante intervenido,
as como el documento de su representante legal de corresponder.
k. En el caso de persona jurdica, copia del testimonio de la escritura de constitucin
y del poder vigente conferido al representante legal. Estn exceptuadas las agencias
martimas, agencias de aduana y las empresas de servicio de entrega rpida, debiendo
precisar si estn actuando a nombre propio o en representacin de un tercero; as como
aquellas empresas en las que el representante legal aparezca como tal en la ficha RUC
de la persona jurdica. Si el despacho ha concluido el dueo o consignatario debe
presentar el poder correspondiente a la agencia de aduana.
l. En el caso de solicitudes presentadas por terceras personas en representacin del
solicitante, el poder conferido conforme al artculo 23 del Cdigo Tributario
m. Documentacin que ampare su pretensin.
6. Cuando no se cumpla con alguno de los datos y requisitos sealados en el numeral
5 precedente, el funcionario aduanero designado notifica al solicitante para que en el
trmino de tres (3) das hbiles computados a partir del da siguiente de su
notificacin, subsane las omisiones que pudieran existir. Vencido dicho plazo sin la
subsanacin respectiva, se proyecta la resolucin que declara la inadmisibilidad de la
solicitud, decreta el comiso y dems sanciones que correspondan.
7. Si las solicitudes son presentadas fuera de los plazos establecidos y la
Administracin Aduanera no ha resuelto la solicitud, el funcionario aduanero emite el
informe tcnico previa evaluacin de la documentacin presentada.
8. La nulidad deducida dentro del periodo correspondiente a la etapa de las
solicitudes o de cualquier otra pretensin contra un Acta de Inmovilizacin
-Incautacin se califica como una solicitud de levantamiento o devolucin de
mercancas, segn corresponda y se tramita conforme al presente procedimiento.
9. Admitida la solicitud, el funcionario aduanero designado evala las pruebas
presentadas, el cumplimiento de las formalidades u obligaciones aduaneras, tributarioaduaneras, administrativas o la comisin de infracciones, procediendo a informar
sobre el levantamiento o no de la inmovilizacin o la procedencia o no de la
devolucin de la mercanca incautada.
10. Las solicitudes de levantamiento de una inmovilizacin dispuesta mediante Acta
de Inmovilizacin - Incautacin conforme a la Ley General de Aduanas deben ser
resueltas mientras dure la inmovilizacin.
11. El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas
al amparo de la Ley General de Aduanas, es de veinte (20) das hbiles computados a

partir del da siguiente de notificada el Acta de Inmovilizacin - Incautacin.


12. El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas
conforme a la Ley de los Delitos Aduaneros, es de sesenta (60) das hbiles, contados
a partir del da siguiente de su presentacin. El plazo para el ofrecimiento y actuacin
de pruebas es de quince (15) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud de
devolucin, sin perjuicio de las pruebas de oficio que pueda solicitar la Autoridad
Aduanera.
13. El funcionario aduanero designado puede requerir informacin, documentos o
aclaraciones respecto de cuestiones sobre las cuales deba pronunciarse, para lo cual
notifica al solicitante conforme al Cdigo Tributario y dentro de los plazos sealados
en el artculo 207 de la Ley General de Aduanas.
14. Cuando se presenten comprobantes de pago u otros similares, procede su
verificacin conforme el instructivo de trabajo Confirmacin de Comprobantes de
Pago INPCFA-IT.00.03 y debe esperarse su resultado a fin de emitir
pronunciamiento.
15. El funcionario designado est facultado a realizar de oficio la verificacin de la
mercanca, debiendo elaborar el Acta de Verificacin respectiva. Asimismo, el
solicitante puede requerir se efecte la verificacin de la mercanca y estar presente
durante la diligencia, en cuyo caso:
a. El funcionario aduanero designado notifica al solicitante con una anticipacin no
menor a tres (3) das hbiles a su realizacin, indicando el lugar, fecha y hora. Al
finalizar la diligencia, firman dicho documento el solicitante, el funcionario designado
y el responsable del almacn aduanero.
b. El Acta de Verificacin debe formularse en original y tres (3) copias, con la
siguiente distribucin:

Original

Para anexar al expediente

1 copia

Solicitante

2 copia

Almacn aduanero o almacn SUNAT

3 copia

Archivo

c. Las caractersticas adicionales encontradas en las mercancas consignadas en el


Acta de Verificacin son agregadas en el mdulo SIGEDA.
16. Si las pruebas ofrecidas sustentan parte o el total de las mercancas inmovilizadas
o incautadas, el funcionario aduanero designado informa de tal situacin a fin que se
emita el Acta de Levantamiento de Inmovilizacin correspondiente o la resolucin
correspondiente, declarando procedente en parte la solicitud, el comiso y sanciones
adicionales respecto de la mercanca sin sustento.

17. En el caso de levantamiento de la inmovilizacin el funcionario aduanero


designado, notifica al interesado para la diligencia respectiva, se apersona, en el da y
hora indicada en la notificacin al lugar donde se encuentra la mercanca y elabora el
Acta de Levantamiento de Inmovilizacin con o sin la presencia del interesado y
recaba las firmas de las partes presentes en seal de conformidad.
El Acta de Levantamiento de Inmovilizacin se emite en original y tres (3) copias,
cuya distribucin es la siguiente:

Original

Para anexar al expediente

1 copia

Solicitante

2 copia

Almacn aduanero o almacn SUNAT

3 copia

Archivo

Luego de generada el Acta de Levantamiento de Inmovilizacin, el funcionario


designado registra el ingreso de lo actuado en el mdulo SIGEDA
18. En el caso de solicitudes de devolucin de mercancas incautadas conforme a la
Ley de los Delitos Aduaneros, cuyo valor de la mercanca supere las cuatro (4) UIT,
son remitidas en original por la Autoridad Aduanera, al Ministerio Publico para las
acciones de su competencia. Tal situacin es puesta en conocimiento del solicitante.
19. Si las mercancas incautadas conforme a la Ley de los Delitos Aduaneros tienen un
valor superior a cuatro (4) UIT, el plazo previsto en el numeral 12 del presente rubro
se considera suspendido en tanto:
a. El Ministerio Pblico notifique a la SUNAT la disposicin fiscal de archivamiento
definitivo de la investigacin fiscal y sta se considere firme.
b. El Poder Judicial emita sentencia absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente
de resolucin firme.
20. Cuando el Ministerio Pblico dispone el archivo de la investigacin, la Autoridad
Aduanera se pronuncia sobre las infracciones administrativas respectivas; por otro
lado, cuando el Poder Judicial emita sentencia absolutoria o auto de sobreseimiento
proveniente de resolucin firme, la Autoridad Aduanera se pronuncia sobre las
infracciones administrativas respectivas siempre que el Poder Judicial lo haya
dispuesto o no haya emitido pronunciamiento sobre la situacin legal de las
mercancas.
VIII. FLUJOGRAMAS
Inmovilizacin e incautacin - Ley General de Aduanas

Incautacin - Ley de los Delitos Aduaneros


Levantamiento de Inmovilizacin de Mercancas
Devolucin de mercancas incautadas
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Es aplicable lo dispuesto en la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, su Tabla de Sanciones aprobada por Decreto Supremo N 0312009-EF, la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008, su Reglamento aprobado
por Decreto Supremo N 121-2003-EF y otras normas que correspondan.
X. REGISTROS

Actas de Inmovilizacin Incautacin, Actas de Verificacin, Actas de


Levantamiento.

Cdigo

: RC-01- INPCFA-PE.00.01

Tipo de Almacenamiento

: Fsico

Tiempo de Conservacin

: Un (1) ao

Ubicacin

: UU.OO. interventoras

Responsable

: INPCFA e intendencias de aduana

Registro de Actas de Inmovilizacin - Incautacin, Actas de Verificacin,


Actas de Levantamiento.

Cdigo

: RC-02-INPCFA-PE.00.01

Tipo de Almacenamiento

: Electrnico

Tiempo de Conservacin

: Permanente

Ubicacin

: SIGEDA

Responsable

: INPCFA e intendencias de aduana

Resoluciones sancionatorias.

Cdigo

: RC-03- INPCFA-PE.00.01

Tipo de Almacenamiento

: Fsico

Tiempo de Conservacin

: Cuatro (4) aos

Ubicacin

: UU.OO. interventoras

Responsable

: INPCFA e intendencias de aduana

Registro de las resoluciones sancionatorias.

Cdigo

: RC-04-INPCFA-PE.00.01

Tipo de Almacenamiento

: Electrnico

Tiempo de Conservacin

: Permanente

Ubicacin

: Trmite documentario y SIGEDA

Responsable

: INPCFA e intendencias de aduana

XI. VIGENCIA
A partir del da de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

XII. ANEXOS
Forman parte del presente procedimiento los siguientes anexos:

Anexo I Acta de Levantamiento de Inmovilizacin


Anexo II Acta de Verificacin

PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO


INSTRUCTIVO

INPCFA-IT.00.01: CONFECCIN, LLENADO Y REGISTRO DEL ACTA DE


INMOVILIZACIN-INCAUTACIN
<-- Retroceder
Doc. Inicial

Proc: INPCFAIT.00.01

Versin: 2

Proced.
Generales

Proced.
Especficos

CONFECCIN,
LLENADO Y
REGISTRO DEL ACTA
DE
INMOVILIZACININCAUTACIN
Publicacin: 24/12/2008

Res: RSNAA 000573 Fecha Res.: 10/12/2008

Instructivos

Vigencia: 23/01/2009
Lista: Maestra

Circulares Anexas
Control de
Cambios

OBJETIVO

I.

Establecer las acciones a seguir para la confeccin, secuencia de


llenado de los formatos Acta de Inmovilizacin - Incautacin y
Acta de Observacin de Entrega de Mercancas al Almacn, as
como, impartir instrucciones para el uso correcto y oportuno del
Mdulo Sistema de Gestin de los Delitos e Infracciones Aduaneras
y Trfico Ilcito de Mercancas (SIGEDA).
ALCANCE

II.

Este instructivo es aplicado por la Intendencia de Prevencin del


Contrabando y Control Fronterizo (IPCF), y las intendencias de aduana de la
Repblica.
VIGENCIA

III.

A partir de los treinta (30) das calendarios siguientes, de su publicacin en


el diario oficial El Peruano.
REFERENCIA

IV.

Procedimiento Especfico Inmovilizacin - Incautacin y Sanciones


Aduaneras (IPCF-PE.00.01).

Circular N 004-2007-SUNAT/A Establecen disposiciones relativas


al ingreso de informacin contenida en Actas de Incautacin e
Inmovilizacin al Sistema Integrado de Gestin de Delitos Aduaneros
SIGEDA.
NORMAS GENERALES

V.

1.

Estn autorizados a inmovilizar e incautar los servidores aduaneros que


realizan las acciones de control y/o fiscalizacin que se encuentran detalladas
en el procedimiento especfico IPCF-PE.00.01 Inmovilizacin - Incautacin
y Sanciones Aduaneras.

2.

El formato Acta de Inmovilizacin - Incautacin se utiliza cuando surgen


incidencias relacionadas con la aplicacin del procedimiento especfico de
Inmovilizacin - Incautacin y Sanciones Aduaneras.

3.

El formato Acta de Observacin de Entrega de Mercancas al Almacn se


utiliza cuando se presenten discrepancias entre la descripcin de las
mercancas consignadas en el Acta de Inmovilizacin Incautacin con las
recibidas por el almacn de la SUNAT.

PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO


INSTRUCTIVO
INPCFA-IT.00.02: CIERRE DE ESTABLECIMIENTO - LEY N 28008
<-- Retroceder
Proced.
Generales

Doc. Inicial

Proced.
Especficos

Proc: INPCFAIT.00.02

CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO LEY N 28008

Versin: 1

Publicacin: 16/12/2008

Res: 5722008/SNAA

Fecha Res.: 10/12/2008

I.

Instructivos

Vigencia: 17/12/2008
Lista: Maestra

Circulares Anexas
Control de
Cambios

OBJETIVO
Establecer las actividades a realizar para aplicar y ejecutar la sancin
de cierre temporal o definitivo de establecimiento en los que se
comercializan y almacenan mercancas provenientes de las
infracciones administrativas tipificadas en la Ley de los Delitos
Aduaneros, Ley N 28008.

II. ALCANCE
Este instructivo es aplicado por la Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo (IPCF), la Intendencia Nacional de
Administracin (INA), las intendencias de aduana de la Repblica, las
jefaturas de las oficinas de oficiales y el personal involucrado en la
ejecucin del instructivo.

III. REFERENCIA
- Procedimiento Especfico Inmovilizacin-Incautacin y Sanciones
Aduaneras, IPCF-PE.00.01

IV. VIGENCIA
A partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.

V. BASE LEGAL
- Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por

Decreto Supremo N 129-2004-EF, publicado el 12.09.2004 y normas


modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N 011-2005-EF, publicado el 26.01.2005 y normas
modificatorias.
- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008, publicada el 19.06.2003
y normas modificatorias.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por
Decreto Supremo N 121-2003-EF, publicado el 27.08.2003 y norma
modificatoria.
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF publicado el 19.08.1999 y normas
modificatorias.

VI. NORMAS GENERALES


1. La sancin administrativa de cierre de establecimiento se aplica por el
almacenamiento o comercializacin de mercancas provenientes de la
infraccin administrativa tipificada en la Ley de los Delitos Aduaneros. La
sancin de cierre de establecimiento puede ser temporal o definitiva, de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley de los Delitos Aduaneros, se aplica a travs
de una Resolucin de Intendencia (Anexos I y VIII) y se ejecuta una vez que
sta haya quedado firme o consentida.
2. La IPCF es competente para aplicar la sancin de cierre de establecimiento
como consecuencia de las acciones operativas que realice.
La intendencia de aduana de la circunscripcin es competente para aplicar la
sancin de cierre de establecimiento como consecuencia de las acciones
operativas que realice o por las realizadas por otras autoridades (Ministerio
Pblico, Polica Nacional del Per, etc).
3. Cuando la sancin de cierre de establecimiento es temporal es ejecutada por
el mismo rgano que emiti la Resolucin de Intendencia.
Cuando la sancin de cierre d establecimiento es definitiva es ejecutada por la
municipalidad, para lo cual la IPCF o la intendencia de aduana que emite la
Resolucin de Intendencia debe oficiar a la autoridad municipal
4. Para la implementacin de la sancin de cierre temporal de establecimiento
se utiliza un cartel oficial preimpreso (Anexo II), de 62 cm. de ancho por 47
cm. de alto en papel Bond de 75 gr. Asimismo, para la aplicacin de cierre
temporal se utilizan los formatos siguientes:
4.1. Acta de Cierre y/o Colocacin de Carteles Oficiales (Anexo III).
4.2. Acta de Verificacin del Cierre (Anexo IV)

4.3. Acta de Constatacin de Hechos (Anexo V)


4.4. Acta de Reapertura y/o Retiro de Carteles Oficiales (Anexo VI).
4.5. Informe (Anexo VII)
5. El referido cartel y los formatos son solicitados por cada intendencia a la
INA, sin embargo sta puede autorizar a las intendencias de aduana su
confeccin.
6. La Oficina de Seguridad de cada sede institucional o la que haga sus veces
efecta las coordinaciones para contar con el apoyo de efectivos de la Polica
Nacional del Per en la ejecucin de la sancin de cierre temporal de
establecimiento.
7. La sancin de cierre temporal o definitivo de establecimiento, y su
seguimiento son registrados en el mdulo de Sistema de Gestin de los
Delitos e Infracciones Aduaneras y Trfico Ilcito de Mercancas (SIGEDA)
por el personal del rea generadora del acto resolutivo, as como por el rea
encargada de ejecutar la sancin impuesta, de conformidad con lo establecido
en el Instructivo IPCF-IT.00.01.01 Llenado y Registro del Acta de
Inmovilizacin - Incautacin.
VII. DESCRIPCIN
1. PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL CIERRE DE
ESTABLECIMIENTOS

1.1 El servidor aduanero designado para ejecutar la sancin de cierre temporal de


establecimiento verifica previamente en la base de datos de la SUNAT la ficha de
Registro nico de Contribuyente y la presentacin de declaraciones juradas
correspondientes al IGV y al Impuesto a la Renta en su caso; asimismo realiza una
visita previa al establecimiento donde se ejecutar la sancin.
1.2 En la visita previa al establecimiento, el servidor aduanero designado
verifica y deja constancia de cualquiera de las siguientes situaciones:
a. Funcionando normalmente.
b. Cerrado.
c. Compartido con otros contribuyentes.
d. Comparte una nica entrada o puerta de acceso con la vivienda del
infractor o de tercero.
e. Domicilio inexistente.

f.

Vaco o desocupado.

g. El infractor se encuentra suspendido temporalmente y contina


realizando actividad comercial.
h. El infractor ha suspendido temporalmente sus actividades.
i.

Cerrado temporalmente como consecuencia de una medida


adoptada por otra institucin pblica (Municipalidades, Defensa
Civil, Ministerio de Salud u otros), en cuyo caso queda pendiente la
ejecucin hasta el levantamiento de la anterior medida.

j.

Est en zona peligrosa (informal, de difcil ruta de acceso y/o


salida, y/o la zona adyacente no garantiza las condiciones de
seguridad requeridas) lo que origine un alto riesgo la integridad
fsica del servidor aduanero a cargo del cierre.

k. Cualquier otra situacin que imposibilite la ejecucin de la sancin.


Cuando verifique las situaciones descritas en los incisos a), b) y g),
elabora un informe indicando la viabilidad de la ejecucin inmediata de la
sancin.
Cuando verifique las situaciones indicadas en los incisos h) e i), elabora
un informe comunicando el hecho a su jefe inmediato, quien decide la
programacin de una nueva visita al establecimiento.
En los dems casos, adicionalmente al informe se elabora el Acta de
Constatacin de Hechos (Anexo V) a la cual se adjunta, de ser posible,
los medios probatorios que acreditan la imposibilidad del cierre. El
informe, el acta y la documentacin probatoria son remitidos al jefe
inmediato superior, quien previa evaluacin de los actuados, los deriva al
rea generadora del acto resolutivo para su conocimiento y archivo
definitivo.
1.3 Dentro del plazo de seis (06) meses contados a partir de la fecha en
que la resolucin que dispone la sancin de cierre queda firme o
consentida; el personal del rea encargada de ejecutar la sancin realiza
la seleccin de los establecimientos sancionados y la programacin de la
fecha de cierre, lo que comunica al responsable de la Oficina de
Seguridad de cada sede institucional o a la que haga sus veces, para que
realice las coordinaciones para contar con el apoyo de los efectivos de la
Polica Nacional del Per, en la ejecucin de la sancin de cierre. La
seleccin de los establecimientos se efecta tomando en cuenta la
zonificacin, a fin de ejecutar conjuntamente las verificaciones de los
establecimientos con sancin de cierre temporal y las reaperturas de
establecimientos anteriormente sancionados.
1.4 El servidor aduanero designado cierra el establecimiento y coloca los
precintos y los carteles oficiales, en las puertas y ventanas segn

corresponda y elabora el Acta de Cierre y/o Colocacin de Carteles


Oficiales (Anexo III).
Si el establecimiento se encuentra cerrado, procede de igual modo a
colocar los carteles oficiales y/o precintos, dejando constancia de tal
situacin en la precitada Acta de Cierre y/o Colocacin de Carteles
Oficiales.
1.5 El servidor aduanero designado para ejecutar el cierre elabora el
Acta de Constatacin de Hechos (Anexo V), dejando constancia de
alguno de los siguientes supuestos:
- El establecimiento se encuentra vaco o desocupado.
- El infractor se resiste a la ejecucin del cierre (conducta intimidatoria
que pone en riesgo la integridad fsica del personal asignado).
De comprobarse estos supuestos se califica como imposible el cierre, en
tal caso el servidor designado elabora un informe dirigido al jefe
inmediato superior dando cuenta de la situacin, indicando las razones de
la inejecucin de la sancin. El informe y la documentacin probatoria son
remitidos al rea resolutiva para su conocimiento y archivo definitivo.
1

VERIFICACIN DEL ESTABLECIMIENTO CON SANCIN DE


CIERRE TEMPORAL

2.1 El servidor aduanero designado programa mensualmente la fecha de


verificacin de los establecimientos a los cuales se les ha aplicado la
sancin de cierre temporal, conforme a lo sealado en el numeral 1.3.
Esta verificacin se realiza de manera aleatoria, en una muestra que no
debe ser menor al 10% de los establecimientos sancionados con cierre en
el mes; dando prioridad a los establecimientos donde haya mayor
afluencia de pblico, aquellos que tienen mayor cantidad de das de
cierre o los que se encontraron cerrados al ejecutarse la sancin.

2.2 El servidor aduanero designado se apersona al establecimiento y verifica la


cantidad y conservacin de los carteles oficiales colocados.
2.3 El Acta de Verificacin de Cierre (Anexo IV) y el Acta de Constatacin de
Hechos (Anexo V) se utiliza para dejar constancia de los hechos verificados tanto si
se trata de una conformidad como en el caso de deteccin de alguna de las
infracciones sealadas en la Ley de los Delitos Aduaneros o en el Cdigo Tributario.
2.4 Situaciones que pueden presentarse durante la verificacin:
2.4.1. Que permanezcan los carteles oficiales.
2.4.1.1.Efectuada la verificacin elabora el Acta de Verificacin de Cierre (Anexo

IV) y llena el Acta de Constatacin de Hechos (Anexo V) en el que se deja


constancia de los hechos y se indica que los carteles permanecen colocados en el
establecimiento.
2.4.1.2.De no encontrarse persona alguna en el establecimiento al momento de
efectuar la verificacin, se pega la copia del acta en la puerta del establecimiento a
fin de dejar constancia de la verificacin.
2.4.2. Que el establecimiento se encuentre abierto y/o realizando actividad
comercial.
El servidor aduanero designado se apersona al establecimiento del infractor se
identifica y comunica que se ha incurrido en infraccin al reabrir indebidamente el
establecimiento. A continuacin, se colocan nuevos carteles que garanticen el
cumplimiento de la sancin de cierre. En caso que el infractor oponga resistencia a la
ejecucin, se da cuenta de tal hecho.
En ambos supuestos, se elabora el Acta de Verificacin de Cierre (Anexo IV) y
llena el Acta de Constatacin de Hechos (Anexo V), en el que se deja constancia
de la infraccin cometida y los hechos ocurridos, recomendando la aplicacin de la
sancin de cierre definitivo por la comisin de la infraccin prevista en el artculo
43 de la Ley de los Delitos Aduaneros.
2.4.3. Que los carteles oficiales no se encuentren en el local durante el perodo de
aplicacin de la sancin, aunque el establecimiento se encuentre cerrado.
2.4.3.1. El servidor aduanero designado se apersona al establecimiento del infractor,
se identifica y le comunica que ha incurrido en infraccin por destruir carteles,
seales y dems medios utilizados por la administracin aduanera, y procede a
elaborar el Acta de Verificacin de Cierre (Anexo IV) y el Acta de Constatacin
de Hechos (Anexo V). El infractor o el encargado del establecimiento, debe
identificarse y firmar el acta, en caso de negativa se deja constancia del hecho en el
acta.
2.4.3.2. De no encontrarse persona alguna en el establecimiento al momento de
efectuar la verificacin, se pega la copia del acta en la puerta del establecimiento.
2.4.3.3. Si los carteles oficiales colocados en el establecimiento en aplicacin de la
sancin de cierre hubieran sido retirados por causas ajenas al infractor, este debe
exhibir una constancia en la que acredite que fue producto del pandillaje,
delincuencia, vandalismo u otras causas, y que se ha dado cuenta inmediatamente a
la administracin aduanera.

En estos supuestos se debe colocar nuevos carteles que garanticen el cumplimiento


de la sancin de cierre impuesta, elaborando el Acta de Cierre y/o Colocacin de
Carteles Oficiales (Anexo III). En los casos sealados en los numerales 2.4.3.1 y
2.4.3.2, se emite el informe para la aplicacin de la sancin por la comisin de la
infraccin tipificada en el numeral 10 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
1

REAPERTURA DEL LOCAL CON SANCIN DE CIERRE


TEMPORAL

3.1 El servidor aduanero designado se apersona al establecimiento con


cierre temporal antes de las doce horas (12:00) del da siguiente de
cuando se cumple la sancin de cierre temporal con el fin de retirar los
carteles oficiales colocados.
3.2 En dicho acto se identifica ante el infractor o encargado del
establecimiento, elabora el Acta de Reapertura y/o Retiro de Carteles
Oficiales (Anexo VI)
solicita la identificacin y firma del infractor o encargado en el acta,
entregndole una copia, seguidamente procede a retirar los carteles del
establecimiento. En caso de negativa se deja constancia en el acta.
3.3 De no encontrar persona alguna en el establecimiento para efectuar
la reapertura, procede a pegar copia del acta en la puerta del
establecimiento.
3.4 El infractor puede realizar el retiro de los carteles oficiales despus de
las doce horas (12:00) del da siguiente en que se cumple la sancin de
cierre temporal de establecimiento si el funcionario designado no se
hubiera apersonado para realizar dicha diligencia.
La reapertura debe ser regularizada por el servidor aduanero designado,
quien se apersona al local y llena el Acta de Reapertura y/o Retiro de
Carteles Oficiales (Anexo VI), indicando la situacin hallada.
3.5 Si en el acto de reapertura se detecta alguna de las siguientes
situaciones:
3.5.1. Abierto y realizando actividad comercial.
3.5.2. Cerrado con los carteles destruidos o retirados antes del
vencimiento del perodo de aplicacin de la sancin.
3.5.3. Cerrado con los carteles incompletos.
En estos supuestos se procede a elaborar el Acta de Reapertura y/o
Retiro de Carteles Oficiales (Anexo VI) y se emite un informe (Anexo VII)
para la aplicacin de las sanciones pertinentes por la comisin de las
infracciones previstas en el artculo 43 de la Ley de los Delitos
Aduaneros o la tipificada en el numeral 10 del artculo 177 del Cdigo

Tributario, segn corresponda.


4. DEL CIERRE DEFINITIVO DEL ESTABLECIMIENTO

4.1 Cuando se configuran las situaciones previstas en los numerales 2.4.2


y 3.5.1. el servidor aduanero designado para la ejecucin de la medida
debe remitir un informe adjuntando la documentacin probatoria que
acredita la comisin de la infraccin tipificada en el artculo 43 de la Ley
de los Delitos Aduaneros y lo remite al rea resolutiva responsable de la
aplicacin de la sancin de cierre definitivo a fin que proceda a emitir la
resolucin correspondiente.
4.2 Conforme a lo sealado en el artculo 45 de la Ley de los Delitos
Aduaneros, una vez que la Resolucin queda firme o consentida, debe
comunicarse a la autoridad municipal competente para que proceda al
cierre definitivo y la consiguiente cancelacin de la licencia o autorizacin
de funcionamiento del local sancionado, requiriendo a dicha entidad la
confirmacin de la fecha de ejecucin del cierre definitivo, para su
registro en el SIGEDA.

VIII. FLUJOGRAMA
No aplica
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Las infracciones previstas en la Ley de los Delitos Aduaneros y en el Cdigo
Tributario.
X. REGISTROS
- Sanciones- mdulo SIGEDA.
- Actas de Cierre y/o Colocacin de Carteles Oficiales
- Actas de Verificacin de Cierre
- Informes-Mdulo de Trmite Documentario
XI. DEFINICIONES
Resolucin firme o consentida.- Se entiende por resolucin firme o consentida
cuando:
a) El plazo para impugnarla se encuentra vencido y no se ha interpuesto el recurso
respectivo,
b) Habiendo sido impugnada, se ha presentado el desistimiento y ha sido aceptado, o,
c) Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa, confirmando
la resolucin impugnada.

ANEXOS
Anexo I : Esquema Resolucin - Cierre Temporal.
Anexo II : Cartel Cierre Temporal.
Anexo III : Acta de Cierre y/o Colocacin de Carteles Oficiales.
Anexo IV : Acta de Verificacin de Cierre.
Anexo V : Acta de Constatacin de Hechos.
Anexo VI : Acta de Reapertura y Retiro de Carteles Oficiales.
Anexo VII : Informe.
Anexo VIII: Esquema Resolucin - Cierre Definitivo.
Anexo IX : Esquema Oficio a la Municipalidad.

FISCALIZACIN PARA COMBATIR LA INFORMALIDAD


Con el fin de verificar masivamente las obligaciones tributarias de inscripcin en el RUC,
emisin de comprobantes de pago y sustentacin de mercaderas, la SUNAT efectuar
verificaciones y operativos en el mbito nacional, tal como se detalla en el Cuadro N 2.
Cuadro N 2

Acciones de fiscalizacin para combatir la informalidad para el ao 2003

TIPO DE ACCIONES

Fiscalizacin 2003

Verificaciones a personas naturales sin


RUC (No inscritos)

10,000

Operativos diversos

170,000

Intervenciones de Control Mvil

400,000

TOTAL

580,000

Entre los principales criterios para fiscalizar a las personas naturales sin RUC estn los
siguientes:

Personas naturales que perciben rentas por alquiler de bienes muebles e inmuebles.

Personas naturales que obtienen rentas por regalas, derechos de marca, patentes y
otros derivados del usufructo de intangibles.

Personas naturales que son habituales en la venta de inmuebles.

Personas naturales que importan, frecuentemente con DNI, bienes que por su
naturaleza son destinados para su comercializacin.

Personas naturales que realizan compras internas por montos significativos con boletas
de venta.

Sujetos no inscritos que obtienen autorizaciones o concesiones del Estado para la


explotacin de recursos o prestacin de servicios

De otro lado, los principales operativos que buscan la documentacin de las operaciones sern
los siguientes:

Verificacin de la entrega de Comprobantes de Pago

Verificacin fsica y documentaria del control mvil al interior de las ciudades, a fin de
verificar las obligaciones formales de los sujetos que intervienen en el traslado de
mercancas.

Implementar Garitas de Control SUNAT las 24 horas del da en las principales vas de
acceso a Lima, en las regiones del norte, sur y oriente del pas.

Control de Ingresos y Punto Fijo.

Operativos de sustentacin de mercancas.

Operativos para verificar que las Mquinas Registradoras se encuentren declaradas y


emitan comprobantes de pago de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Control peridico de actividades econmicas principalmente de servicios.

Toma de inventario fsico en contribuyentes con presuncin de evasin.

Verificacin de datos del RUC.

Verificacin de cumplimiento de obligaciones de libros y registros contables.


Operativo de casinos y mquinas tragamonedas.

Sunat intensifica acciones de fiscalizacin mvil por


Fiestas Patrias
Lunes, 29 de julio del 2013

Economa

10:40

La administracin tributaria -por el aniversario del Per- ha intensificado sus controles a


vehculos, mnibus de transporte interprovincial y camiones en las principales rutas de
acceso a la capital, a fin de controlar el ingreso de mercaderas ilegales.

1
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Lima (Andina).- La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin


Tributaria (Sunat) inform hoy que ha intensificado sus controles a vehculos, mnibus
de transporte interprovincial y camiones en las principales rutas de acceso a la capital, a
fin de controlar el ingreso de mercaderas ilegales que se pretenden comercializar con
motivo de las Fiestas Patrias.
Coment que en esta poca del ao se incrementan las ventas de diversos productos y,
como resultado de los operativos, se intervinieron varios cargamentos de bienes sin
comprobantes de pago ni guas de remisin que justifiquen su traslado.

Las verificaciones, efectuadas durante este fin de semana, se realizaron en los puestos
de control de Pucusana y Ancn, donde se detectaron bienes camuflados entre equipajes
de pasajeros o que eran transportados con documentos falsos.
Durante los controles, los fedatarios fiscalizadores de la Intendencia Lima intervinieron
un lote de ms de 1,000 celulares sin documentacin, provenientes de Arequipa, que se
haban camuflado entre los equipajes de pasajeros en la bodega de un mnibus
interprovincial.
El chofer de la unidad desconoca el destino de los equipos mviles y no pudo
identificar al remitente de los bienes.
Tambin se intervinieron dos vehculos frigorficos que transportaban, ocultos entre sus
cargamentos de papa, 800 kilos de ropa usada, conocida como cachina, cuya
comercializacin en el pas est prohibida por atentar contra la salud de las personas que
podran adquirirlas.
En estas acciones se incautaron, adems, 50 duchas elctricas. Los vehculos
fiscalizados haban partido de la zona sur del pas.
En otra accin se detectaron 42 cajas de puros y 120 botellas de whisky de la marca
Johnnie Walker etiqueta negra, transportados por un camin proveniente de Paita
(Piura), que segn los documentos presentados eran muecos de peluches.
Tambin se decomisaron ms de 17,000 pistolas y dardos de juguetes ilegales que se
presume perteneceran a las mafias de contrabandistas que operan en la zona norte del
pas.
Todas las mercaderas incautadas, cuyo valor comercial supera los 400 mil nuevos soles,
fueron trasladas al almacn principal de la Sunat ubicado en el distrito de Santa Anita,
mientras se realizan las investigaciones para identificar a los responsables de estos
ilcitos.
La Sunat asegur que las acciones de control y fiscalizacin continuarn en todo el pas
para promover la formalizacin de aquellos sectores con mayores niveles de
incumplimiento tributario.
TAGS: Sunat, Fiestas Patrias 2013, administracin tributaria, fiscalizacin,
mercadera ilegal, contrabando

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