“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

FILIAL – TRUJILLO

“ACTIVIDAD 04”

CURSOI : INTRODUCCION A LA AUDITORIA

DOCENTEI : MG. WALTER P. GOMEZ HUACACOLQUI

CICLO : VIII

SECCIÓNI :A

INTEGRANTE : CARDENAS GONZALES, Julio Cesar.

TRUJILLO - PERÚ

2022
 COMO DETECTAR Y ELIMINAR CUALQUIER DISTORSIÓN EN LA INFORMACIÓN
CAUSADA POR PERSONAS CULPABLES DE IGNORANCIA, INFLUENCIAS PERSONALES,
INTERÉS PROPIO, NEGLIGENCIA O DESHONESTIDAD.

Un acto intencional cometido por una o más personas de la Administración, los encargados del
gobierno de la entidad, empleados o terceros, que involucra el engaño para obtener una ventaja
injusta o ilegal. El fraude (irregularidad) puede ser de dos tipos: fraude (irregularidad) relacionado
a la distorsión de información presupuestaria, financiera o de malversación de activos. Las
condiciones que se presentan generalmente cuando ocurre una aseveración equívoca material
proveniente de fraude son: - Incentivos o presiones - Oportunidad 26 - Racionalización En el
presente documento, el término irregularidad es sinónimo de fraude

DISTORSIÓN EN LA INFORMACIÓN CAUSADA POR PERSONAS CULPABLES DE

IGNORANCIA

La aseveración equívoca material proveniente de fraude con frecuencia involucra la manipulación

del proceso de reporte de información presupuestaria y financiera (por ejemplo, en la etapa de
reporte de las TS y el proceso de cierre contable), registrando asientos de diario inapropiados o
no autorizados. Esto puede ser hecho para manipular importes en los estados financieros con el
fin de lograr que cierto importe sea reportado o para ocultar la malversación de activos. Esta
manipulación puede ocurrir durante todo el periodo, al final del periodo, o mediante ajustes
hechos por la Administración a importes reportados en los estados financieros que no están
reflejados en asientos de diario, como a través de ajustes y reclasificaciones. 158 Se obtiene una
comprensión de los tipos de asientos de diario que existen dentro del proceso de reporte de
información financiera (p. ej., asientos generados por el sistema, asientos de diario manuales,
asientos de diario relacionados con transacciones rutinarias o asientos de diario relacionados con
asientos contables no recurrentes), el proceso por el cual cada tipo es iniciado, autorizado y
registrado, y los controles que rodean los asientos de diario.

• Se considera el riesgo de manipulación por parte de la Administración.

• Se hace indagaciones con personas que participan en el proceso de reporte de información

financiera acerca de actividades inapropiadas o inusuales relacionadas con el procesamiento de
asientos de diario y otros ajustes.

• Se determina el universo de asientos de diario y otros ajustes para prueba.

• Se selecciona asientos de diario y otros ajustes hechos al final del periodo de reporte o cerca del
mismo, ajustes posteriores al cierre y asientos de diario y ajustes hechos para registrar
transacciones fuera del curso normal de operaciones, para pruebas sustantivas.
• Se determina la necesidad de probar los asientos de diario y otros ajustes durante todo el
periodo.

• Se determina el método para probar los asientos de diario y se planea la captura de información
de los asientos de diario.

• Se evalúa la integridad del universo de asientos de diario y otros ajustes del cual se selecciona
los asientos para prueba.

DISTORSIÓN EN LA INFORMACIÓN CAUSADA POR PERSONAS CULPABLES DE

IGNORANCIA, INTERÉS PROPIO

Se debe obtener una comprensión de la razón de las operaciones de la entidad para las
transacciones significativas inusuales con el fin de determinar si las transacciones pueden haber
sido ingresadas para comprometerse en reporte de información financiera fraudulenta o para
ocultar malversación de activos. Las transacciones significativas inusuales son aquellas que están
fuera del curso normal de las operaciones de la entidad o que parecen inusuales sobre la base de
la comprensión del negocio de la entidad (p. ej., una adquisición mayor, disposición o
restructuración de la entidad). Las transacciones inusuales no constituyen automáticamente
reporte de información financiera fraudulenta. Los indicadores de transacciones significativas
inusuales que pueden haber sido ingresados para cometer reporte de información financiera
fraudulenta o para ocultar malversación de activos, incluyen:

• La forma de tales transacciones es demasiado compleja (p. ej., la transacción involucra varias
entidades dentro de un grupo consolidado o terceros no relacionados).

DISTORSIÓN EN LA INFORMACIÓN CAUSADA POR PERSONAS CULPABLES DE

NEGLIGENCIA O DESHONESTIDAD.

Estos son producidos por distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras
presentadas o por omisiones en las partidas o cuentas y revelaciones de los estados
presupuestarios y financieros, que causan que estos no estén presentados de conformidad con el
marco legal y de información financiera aplicable. La información presupuestaria y financiera
fraudulenta puede ser el resultado de:

• Manipulación, falsificación, distorsión o alteración de los documentos que sustentan la

información y los registros de contabilidad y que son la base para la preparación de los estados
financieros.
• Alteración, distorsión u omisión intencional en las manifestaciones de la Administración en
relación con los estados financieros, eventos, transacciones u otra información significativa.

b) Fraude proveniente del robo de activos, entre otros, que causan que los estados financieros
no se presenten, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable por la entidad.

c) Fraude proveniente del uso indebido de los recursos públicos y malversación de fondos,
frecuentemente relacionado al incumplimiento de la normativa aplicable al presupuesto público
asignado a la entidad, así como a la ausencia de documentación fidedigna y confiable, entre otros.

2 La aseveración equívoca material proveniente de fraude con frecuencia involucra la

manipulación del proceso de reporte de información presupuestaria y financiera (por ejemplo, en
la etapa de reporte de las TS y el proceso de cierre contable), registrando asientos de diario
inapropiados o no autorizados. Esto puede ser hecho para manipular importes en los estados
financieros con el fin de lograr que cierto importe sea reportado o para ocultar la malversación de
activos. Esta manipulación puede ocurrir durante todo el periodo, al final del periodo, o mediante
ajustes hechos por la Administración a importes reportados en los estados financieros que no están
reflejados en asientos de diario, como a través de ajustes y reclasificaciones. 158 Se obtiene una
comprensión de los tipos de asientos de diario que existen dentro del proceso de reporte de
información financiera (p. ej., asientos generados por el sistema, asientos de diario manuales,
asientos de diario relacionados con transacciones rutinarias o asientos de diario relacionados con
asientos contables no recurrentes), el proceso por el cual cada tipo es iniciado, autorizado y
registrado, y los controles que rodean los asientos de diario.

• Se considera el riesgo de manipulación por parte de la Administración.

• Se hace indagaciones con personas que participan en el proceso de reporte de información

financiera acerca de actividades inapropiadas o inusuales relacionadas con el procesamiento de
asientos de diario y otros ajustes.

• Se determina el universo de asientos de diario y otros ajustes para prueba.

• Se selecciona asientos de diario y otros ajustes hechos al final del periodo de reporte o cerca del
mismo, ajustes posteriores al cierre y asientos de diario y ajustes hechos para registrar
transacciones fuera del curso normal de operaciones, para pruebas sustantivas.

• Se determina la necesidad de probar los asientos de diario y otros ajustes durante todo el
periodo.

• Se determina el método para probar los asientos de diario y se planea la captura de información
de los asientos de diario.
• Se evalúa la integridad del universo de asientos de diario y otros ajustes del cual se selecciona
los asientos para prueba.

3 Se debe obtener una comprensión de la razón de las operaciones de la entidad para las
transacciones significativas inusuales con el fin de determinar si las transacciones pueden haber
sido ingresadas para comprometerse en reporte de información financiera fraudulenta o para
ocultar malversación de activos. Las transacciones significativas inusuales son aquellas que están
fuera del curso normal de las operaciones de la entidad o que parecen inusuales sobre la base de
la comprensión del negocio de la entidad (p. ej., una adquisición mayor, disposición o
restructuración de la entidad). Las transacciones inusuales no constituyen automáticamente
reporte de información financiera fraudulenta. Los indicadores de transacciones significativas
inusuales que pueden haber sido ingresados para cometer reporte de información financiera
fraudulenta o para ocultar malversación de activos, incluyen:

• La forma de tales transacciones es demasiado compleja (p. ej., la transacción involucra varias
entidades dentro de un grupo consolidado o terceros no relacionados).

• La Administración no ha discutido la naturaleza y la contabilización de tales transacciones con

quienes están a cargo de la Administración de la entidad.

• Existe documentación inadecuada para la transacción.

• La Administración está poniendo más énfasis en la necesidad de un tratamiento contable

específico que en la substancia subyacente de la transacción.

• Las transacciones que involucran partes relacionadas no consolidadas, incluyendo entidades de

propósito especial, no han sido revisadas y aprobadas adecuadamente por quienes están a cargo
de la Administración de la entidad.

• Las transacciones involucran partes relacionadas o entidades no identificadas anteriormente que

no tienen substancia o solidez financiera para soportar la transacción, sin asistencia por parte de
la entidad.

Ejemplo 1

La entidad no practicó el inventario físico de existencias cuyos saldos se muestran en el Estado

de situación financiera al 31 de diciembre del 20XX, por un valor de S/.XXX. Asimismo, no nos
fue posible comprobar el valor de las partidas que comprende el rubro de maquinarias y equipo,
a esa fecha debido a que la entidad no dispone de registros auxiliares adecuados. 292 Debido a la
importancia de los asuntos indicados en el párrafo anterior, no expresamos una opinión sobre los
estados financieros.
Ejemplo 2

No hemos podido confirmar las cuentas por cobrar debido a las limitaciones puestas en el alcance
de nuestro trabajo por la entidad. Debido a la importancia de los asuntos mencionados en el
párrafo precedente, no expresamos una opinión sobre los estados financieros.