Caratula

1. Descripción de las actividades de la empresa:

La empresa elegida es Gloria S.A. que es una empresa peruana que se
dedica a la producción de leche evaporada, así como a la fabricación y
comercialización de derivados lácteos, y de otros productos de consumo
masivo directo.
La leche en lata gloria es considerada un elemento de consumo básico
dentro de la alimentación de la familia peruana, se elabora en envase de
400 g y/o 170 g. existen diversas presentaciones de leche evaporada
gloria y cada una está dirigida a un sector especializado de consumidor.
Para este análisis tomaremos como punto de referencia la lata de leche
gloria de 400 g, que tiene un precio unitario al público de 4.50 soles.

2. Determinación del punto de equilibrio:

El cálculo del punto de equilibrio lo trabajaremos en base al mes de
enero guiándonos de los datos que están en el presupuesto maestro que
veremos más adelante. El precio de venta unitario es 4.50 soles, los
costos fijos incurridos en el mes sumaron 48,680.00 soles y el costo
variable es de 172,303.54 soles. Las unidades de latas de leche
producidas en el mes son 57,722.
Precio de Venta 3.83
Costos Fijos 48,680.00
Costos Fijos 48,680.00  
Costos Variables 172,303.54
Materia Prima 168,101.01
Mano de Obra 4,202.53  
Unidades Producidas 57,722

Aplicando la fórmula:
P.E
. = Costo Fijos
Pvu - Cvu

P.E
. = 48,680.00
4.50 - 2.99

P.E
. = 48,680.00
1.51

P.E
. = 32,134 unidades

P.E
. = 144,602 soles
 Obtenemos que el punto de equilibrio en unidades son 32,134 y en soles
serian 144,602.00 con lo cual la empresa no obtendría ganancia, pero
podría recuperar sus inversiones en costos del mes.
Luego hacemos la comprobación en el estado de resultados:
Ventas 144,602.09
Costos variables 95,922.09
Margen de contribución 48,680.00
Costos Fijos 48,680.00
Utilidad Bruta   0.00

3. Determinación de los costos relevantes y costos ABC:

3.1 Costos Relevantes
En este caso, hemos producido una cantidad de 57,722 unidades
de latas de leche; utilizando un total de 95,922.09 como costos
variables, y 48,680.00 como costos fijos del mes. Se nos ofrece
un nuevo pedido de un cliente frecuente que nos indica que
quiere hacer un pedido de 6,000 unidades, pero puede pagarnos
4.00 por cada lata; sabiendo que esto no afectaría en nada a
nuestra producción del mes. Analizando si obtendríamos
ganancia o pérdida al aceptar este pedido.
Entonces calculamos los costos unitarios de los costos, tanto
variables como fijos.

Detalle TOTAL UNITARIO

Ventas 259,746.75 4.50
Costo Variable 95,922.09 1.66
Margen de Contribución 163,824.66 2.84
Costo Fijo 48,680.00 0.84
Utilidad Bruta 115,144.66 1.99

Luego agregaremos al estado de resultado las ventas adicionales

del pedido para poder saber si obtendríamos utilidad o perdida al
aceptar el pedido.
Ventas Normales 57,722 x 4.50 = 259,746.75
Ventas Extra 6,000 x 4.00 = 24,000.00
Costos variables 63,722 x 1.66 = 105,892.94
Margen de contribución = 177,853.81
Costos Fijos 63,722 x 0.76 = 48,680.00
Utilidad Bruta = 129,173.81

Según el cálculo realizado, aunque los costos variables han

aumentado, los costos fijos se mantienen; por lo tanto, aun si
aceptamos el pedido a un costo menor vamos a obtener utilidad.

3.2 Costos ABC

 Para determinar los costos ABC, igualmente tomaremos como
referencia el mes de enero presupuestado. Además, debemos
tener en cuenta que el costo de la mano de obra unitario es de
0.35 soles y para los costos indirectos de fabricación se ha
clasificado las actividades de la siguiente manera:

ACTIVIDAD TOTAL
Preparar maquinas 10,200.00
Procesamiento de orden 2,400.00
Movimiento de material 1,900.00
Maquinado 14,500.00
Inspección 5,900.00
Embarque 13,780.00

Mientras que los indicadores están repartidos de la siguiente

manera:

BASE Leche
Cantidad de corridas de producción 70
Cantidad de órdenes 320
Kilogramos de material 500
Horas máquina 8,300
Cantidad de inspecciones 5,100
Cantidad de embarques 200

Entonces aplicando los costos incurridos en el mes, tenemos los

cuadros siguientes:

MATERIA PRIMA
Detalle Leche
Unidades producidas 57,722
Materiales Directos 168,101

MANO DE OBRA
Detalle Leche
Horas 12,007
MOD Unitario 0.35
Total Mano de Obra 4,202.53

BASE DE ASIGNACION CIF

TOTA TAS
ACTIVIDAD BASE Leche L CIF A
10,200.0
Preparar maquinas Cantidad de corridas de producción 70 70 0 146
Procesamiento de
orden Cantidad de órdenes 320 320 2,400.00 8
Movimiento de material Kilogramos de material 500 500 1,900.00 4
 14,500.0
Maquinado Horas máquina 8,300 8,300 0 2
Inspección Cantidad de inspecciones 5,100 5,100
5,900.00 1
13,780.0
Embarque Cantidad de embarques 200 200 0 69
14,49 48,680.0
TOTAL 0 14,490 0 229

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Detalle Monto TOTAL
Preparar maquinas 10,200.00 10,200.00
Procesamiento de orden 2,400.00 2,400.00
Movimiento de material 1,900.00 1,900.00
Maquinado 14,500.00 14,500.00
Inspección 5,900.00 5,900.00
Embarque 13,780.00 13,780.00
Total Mano de Obra 48,680.00 48,680.00

Ahora para obtener el costo de la mercadería, vamos a realizar el

informe de costos de producción de la siguiente manera:

ESTADO COSTO DE PRODUCCION

1 MATERIA PRIMA
Consumo 168,101.01
2 MANO DE OBRA DIRECTA
Carga Fabril 4,202.53
3 C.I.F.
Costos Indirectos de Fabricación 48,680.00
Costo de Producción 220,983.54
Unidades Producidas 57,722
Costo Unitario 3.83

Encontramos que los costos de producción del mes alcanzan los

220,983.54, y por lo tanto el costo unitario es de 3.83 soles.
Y también realizaremos el estado de resultados del mes analizado.

Estado de Resultados
VENTAS UNIDADES 57,721.50
Precio unitario 4.50
Total ventas 259,746.75
COSTO DE VENTAS -220,983.54
UTILIDAD BRUTA 38,763.21

Donde encontramos que la utilidad bruta es de 38,763.21 soles para

este mes, si analizamos el margen de utilidad bruta, obtenemos un
margen 14.92% sobre la totalidad de las ventas.
4. Presupuesto maestro:
El presupuesto maestro se realizó en base al mes de enero del año
2023, y se requiere aumentar en 1% las unidades cada mes hasta el
final del año.
 Por lo tanto, comenzamos el presupuesto maestro con las ventas en unidades y en soles en base al precio de venta de 4.50
soles por lata.
Producto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Leche 57,150 57,722 58,299 58,882 59,471 60,065 60,666 61,273 61,885 62,504 63,129 63,760
Aumento 1% 572 577 583 589 595 601 607 613 619 625 631 638
Total Unidades 57,722 58,299 58,882 59,471 60,065 60,666 61,273 61,885 62,504 63,129 63,760 64,398

Para el presupuesto de ventas en soles, solamente multiplicamos las unidades por el precio de venta unitario.
Noviembr
Leche Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre e Diciembre
Unidades 57,722 58,299 58,882 59,471 60,065 60,666 61,273 61,885 62,504 63,129 63,760 64,398
Precio Unitario 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50
259,746.7 262,344.2 264,967.6 267,617.3 270,293.5 272,996.4 275,726.4 278,483.6 284,081.2 286,922.0 289,791.2
Total Soles 5 2 6 4 1 4 1 7 281,268.51 0 1 3

En el presupuesto de producción determinamos que el inventario final de productos terminados debe ser del 5% del
requerimiento del mes siguiente. Para fines didácticos no tenemos inventario inicial y tampoco dejamos inventario final al
terminar el periodo.
Producto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Leche 57,150 57,722 58,299 58,882 59,471 60,065 60,666 61,273 61,885 62,504 63,129 63,760
Inv. Inicial. 0 2,886 2,915 2,944 2,974 3,003 3,033 3,064 3,094 3,125 3,156 3,188
Inv. Final 2,886 2,915 2,944 2,974 3,003 3,033 3,064 3,094 3,125 3,156 3,188 0
Total a prod. 60,036 57,750 58,328 58,911 59,500 60,095 60,696 61,303 61,916 62,535 63,161 60,572
 El presupuesto de materiales directos queda de la siguiente forma, sabiendo que el precio unitario del material es de 0.70
soles y que cada lata de producto terminado requiere unidades de material directo para su fabricación

Septiembr Noviembr
MATERIAL DIRECTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto e Octubre e Diciembre
Unidades a producir 60,036 57,750 58,328 58,911 59,500 60,095 60,696 61,303 61,916 62,535 63,161 60,572
Cantidad por unidad 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Total Consumo 240,144.3 231,001.4 233,311.4 235,644.5 238,001.0 240,381.0 242,784.8 245,212.6 250,141.4 252,642.8 242,289.6
Unid. 0 4 6 7 2 3 4 9 247,664.81 6 8 9
Precio Unitario 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70 0.70
168,101.0 161,701.0 163,318.0 164,951.2 166,600.7 168,266.7 169,949.3 171,648.8 175,099.0 176,850.0 169,602.7
Total Cons. Soles 1 1 2 0 1 2 9 8 173,365.37 2 1 9

La mano de obra directa cuesta 0.35 soles por hora y se consume un total de 0.20 de hora por cada producto fabricado.
MANO DE OBRA Noviembr
DIRECTA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre e Diciembre
MOD 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20
Total Cons. Horas 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20 0.20
Costo Por Hora 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35 0.35
Total Soles por Unid. 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07
Unidades a producir 60,036 57,750 58,328 58,911 59,500 60,095 60,696 61,303 61,916 62,535 63,161 60,572
Total Soles 4,202.53 4,042.53 4,082.95 4,123.78 4,165.02 4,206.67 4,248.73 4,291.22 4,334.13 4,377.48 4,421.25 4,240.07
 Los costos indirectos de fabricación presupuestados son los siguiente, y se tomaron en base a los requerimientos de la
empresa, identificando los costos fijos y los costos variables, por lo cual los montos totales no son iguales en todos los
meses.
Detalle Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
ALQUILER 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00 32,500.00
SEGURO 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00 6,800.00
ENERGIA ELECTRICA 720.00 700.00 750.00 715.00 740.00 780.00 770.00 740.00 760.00 700.00 710.00 740.00
AGUA 560.00 570.00 540.00 530.00 520.00 580.00 560.00 540.00 530.00 570.00 550.00 540.00
DEPRECIACION 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00
MANTENIMIENTO 0.00 0.00 1,200.00 0.00 0.00 800.00 0.00 0.00 0.00 0.00 500.00 0.00
IMPUESTOS 2,500.00 2,400.00 2,000.00 1,800.00 1,900.00 2,300.00 2,100.00 2,200.00 2,600.00 1,850.00 2,150.00 2,000.00
SUMINISTROS 4,350.00 4,220.00 4,480.00 5,000.00 4,900.00 4,500.00 4,200.00 4,800.00 4,300.00 4,400.00 4,650.00 4,420.00
TOTAL 48,680.00 48,440.00 49,520.00 48,595.00 48,610.00 49,510.00 48,180.00 48,830.00 48,740.00 48,070.00 49,110.00 48,250.00

Luego, al calcular los costos de producción de todos los meses, obtenemos el siguiente cuadro.
Noviembr
Detalle Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre e Diciembre
MATERIAL DIRECTO 168,101.01 161,701.01 163,318.02 164,951.20 166,600.71 168,266.72 169,949.39 171,648.88 173,365.37 175,099.02 176,850.01 169,602.79
MANO DE OBRA DIRECTA 4,202.53 4,042.53 4,082.95 4,123.78 4,165.02 4,206.67 4,248.73 4,291.22 4,334.13 4,377.48 4,421.25 4,240.07
COSTOS INDIRECTOS DE FAB. 48,680.00 48,440.00 49,520.00 48,595.00 48,610.00 49,510.00 48,180.00 48,830.00 48,740.00 48,070.00 49,110.00 48,250.00
220,983.5 219,375.7 224,770.1
Total Costos de Producción 4 214,183.54 216,920.97 217,669.98 3 221,983.39 222,378.12 0 226,439.50 227,546.50 230,381.26 222,092.86