ESTUDIO DE CASOS FINOR-UAGRM

LABORATORIO II

CASO : DESPISTADO S.A.

CONTROL CLAVE, RIESGOS Y ENFOQUE

OBJETIVO: Determinar los componentes importantes de los estados financieros e

identificar control clave, riesgos y enfoque de auditoría.

ENUNCIADO

1. Información.

Despistado S. A es una empresa dedicada a la comercialización de artículos

electrónicos de tocador a domicilio, en Montero Santa Cruz Bolivia.

Adquiere los productos que vende a un único proveedor y la distribución se realiza

a través de vendedores que se encargan de entregar los productos en el domicilio
de los clientes y a su vez de efectuar los cobros respectivos.

Usted ha sido auditor de la Sociedad desde que inicio sus actividades y ahora se
encuentra planeando las tareas a efectuar con motivo de la auditoria de los
estados contables al 31 de diciembre de 20X1.

En función de su experiencia y de la visita que acaba de realizar, usted tiene

presente los siguientes datos sobre el funcionamiento de la empresa.

a) Los bienes de cambio se encuentran en un depósito ubicado en el edificio

donde también funciona la administración central que es propiedad de la
Sociedad.

b) Los controles existentes para los procesos de recepción, custodia y entrega de

mercaderías son adecuados. La sociedad posee un programa de computación
que le permite mantener su inventario permanente en unidades y valorizado
al momento. El sistema esta integrado a la contabilidad general. De su
experiencia surge que en los últimos cuatro años (desde que se instaló el
proceso) no hubo diferencias en las prueba de inventario que usted tomó al
cierre de cada ejercicio económico con las unidades contabilizadas. Durante
el presente ejercicio no hubo cambios ni en el proceso ni en el personal

MsC. Eddy Salinas R.

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interviniente en el mismo. Es norma de la empresa, tomar

inventarios físicos mensuales.

c) El activo fijo de la sociedad se compone del inmueble donde se

desarrollan todas las tareas de la empresa, las instalaciones generales y
otros muebles, y útiles menores.

d) Con fecha 30 de abril de 20X1, usted recibió la confirmación del Registro de

la propiedad Inmueble sobre el dominio libre de gravámenes del edificio
social.

e) Las ventas son efectuadas directamente por vendedores en el domicilio de los

clientes. Estos contactan la venta y emiten una nota de pedido que sirve de
base para el despacho de las mercaderías y su facturación.

Las cobranzas son efectuadas por los mismos vendedores, en el domicilio del
cliente al entregarle los bienes y las facturas. Los valores recibidos son
depositados en una cuenta corriente bancaria directamente por los
vendedores y mensualmente entregan una planilla resumen de las cobranzas
y los talones de las boletas de depósito.

Según nuestra experiencia este procedimiento origina importante cantidad

de partidas conciliatorias tanto en las cuentas de los clientes como en las
conciliaciones bancarias.

f) Durante el último trimestre usted pudo verificar que la mayor parte de los
clientes de la sociedad se encuentran con dificultades financieras. A pesar de
ello, a fin de mantener una posición competitiva y su volumen de ventas la
Sociedad los continúa abasteciendo.

g) La sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas por el

radio de ventas. Se concilian mensualmente pero existen partidas pendientes
de importante significación.

h) Las compras son efectuadas a un único proveedor en cuenta corriente .La

antigüedad del saldo no supera a los 30 días ya que ese es el plazo de pago
otorgado.

i) Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al día y no existe

pasivos contingentes.

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Se solicitó que su tarea de auditoria quede concluida antes del 31 de marzo del 20X2

2. Tarea a realizar.

2.1 Identifique los componentes importantes de la auditoria de los estados financieros

al 31 de diciembre de 20X1. Indique para cada uno de ellos:

a) Control clave, si la hubiera.

b) Riesgo inherente y de control relacionado. Fundamente la determinación del
riesgo.
c) En base a la evaluación de riesgos establezca el enfoque de auditoría.

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SOLUCION

1. COMPONENTES - RIESGO - ENFOQUE

COMPONENTE RIESGO ENFOQUE

Disponibilidades

Ventas y cuentas a
cobrar

Existencias y costos

Activo fijo y
depreciación

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SOLUCION
Caso: DESPISTADO
1. COMPONENTES - RIESGO - ENFOQUE

COMPONENTE RIESGO ENFOQUE

Compras y cuentas a
pagar

Deudas sociales y
fiscales

Patrimonio neto.

2. CRONOGRAMA DE VISITAS

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