Modulo Activos Contab Fin 2

Asignatura:
Contabilidad Financiera ll
Título del trabajo Derechos de Autor
Módulos.
Presenta
Laura Inés Gómez Rondón. (713921)
Camilo Zarate Rodríguez. (713887)
María Camila Caicedo Rodríguez. (708720)
Docente
Cesar Augusto Saavedra Hernández
Colombia_ Ciudad Ibagué.
Noviembre, 26 de 2019
OBJETIVOS GENERALES Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS
OBJETIVO GENERAL. MODULO 1 ACTIVOS DISPONIBLES, INVERSIONES
En el transcurso de la realización del trabajo tiene como objetivo, dar a conocer los conceptos,
clasificación, generalidades y métodos de contabilización que evidencian si un ente económico,
presentando así sus debidas utilidades, pérdidas y/o provisiones, en cada uno de los movimientos y
ejercicios de aplicación; con el fin de justificar de estos grandes temas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS, ACTIVOS DISPONIBLES – Modulo 1.
1. Analizar la importancia de los activos disponibles.

2. Especificar las cuentas y dar solución a los problemas presentados en cada ejercicio, tanto
movimiento como ejercicios para resolver.
3. Permite clasificar cada una de las cuentas, permitiendo realizar asientos por partida doble.
4. Se realizan algunas conciliaciones bancarias y arqueos de caja, por lo tanto es una herramienta
que ayuda a adquirir nuevos conocimientos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVERSIONES – Modulo 1
1. Investigar acerca de las generalidades que registran las inversiones de carácter temporal y
permanente.
2. En la inversión se puede evidenciar la rentabilidad, liquidez, el nivel de riesgo y su
crecimiento.
3. También se puede encontrar la utilidad en inversiones, perdida en inversiones y provisiones.
4. Se caracteriza por su costo de adquisición.
OBJETIVO GENERAL. MODULO 2 DEUDORES, INVENTARIOS Y COSTO DE MERCANCIA
En el ciclo de este módulo nos da como referencia el control interno, las dinámicas de las cuentas,
ingresos por compras y devoluciones de las mismas. En conclusión nos deja una gran enseñanza en
cómo se debe contabilizar las mercancías que posee la empresa, y los riesgos que corre al no llevar un
control de las mismas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS, DEUDORES – Modulo 2
1. Determinar la provisión y recuperación de cartera

2. Nos enseña paso a paso a encontrar las edades de cartera.
3. Encontramos 2 tipos de provisión individual y general que fortalecen el área contable de
entidades económicas.
4. Existen deudas de difícil cobro y método de anulación directa que se evidencian cuando estas
no han sido canceladas en su totalidad
OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVENTARIOS Y COSTO DE MERCANCIA – Modulo 2
1. Es de suma importancia esclarecer que existen 2 sistemas de inventario: periódico y

permanente, y en este último se encuentran los métodos PEPS, UEPS, y Promedio Ponderado.
2. Existen unas condiciones que se deben tener en la compañía para el uso de la venta de los
artículos, cuando su sistema es periódico, el cual es el costo de adquisición dependiendo del
kardex.
3. Se dio a conocer las ventajas del sistema periódico, tales como se conoce el inventario inicial,
devoluciones, facilita la elaboración del estado de ganancias.
4. Si una compañía no maneja sistema de inventario tendrá un desfalco en sus inventarios.
OBJETIVOS GENERAL. MODULO 3 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, INTANGIBLES
Para finalizar cabe resaltar la importancia que tienen la propiedad planta y equipo y los recursos
intangibles en una empresa, saber su funcionamiento y cada uno de sus componentes, en primera
instancia, es importante destacar que según el estándar de contabilidad, todas aquellas estimaciones que
se presenten en un ente económico y en sus actividades diarias, deben contabilizarse de distinta
manera.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO – Modulo 3
1. Nos brinda opciones de clasificación de propiedad planta y equipo depreciables y no

depreciables.
2. Se registran contabilizaciones sobre sus bienes
3. Las compañías deben de tomar en cuenta que en el momento de adquirir una mercancía,
primero se lleva como un activo en transito
4. Se practica en cada una de las mercancías un costo histórico.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS INTANGIBLES – Modulo 3
1. Relaciona los diferentes tipos de activos intangibles, la aplicación de amortización, la

identificación de vida útil les finitas e indeterminadas.
2. Se evidencian los registros contables aplicados para efectos de reconocimientos de los activos
intangibles.
3. Socializa, aplica y gestiona la estructura de procesos en la planificación y control de activos
intangibles.
4. ventajas de contar con activos intangibles en una empresa son, que contribuyen en la reducción
de costes de producción, además de mejorías en las ventas de la entidad puesto que se podrán
ampliar las áreas de negocio.
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
-UNIMINUTO-
PROGRAMA ACADEMICO CONTADURIA PÚBLICA
GUIA DIDACTICA CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA II

PROFESOR: CESAR AUGUSTO SAAVEDRA HERNANDEZ.
Tomado del Ensayo MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED
PARRA MOSQUERA. UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO.
UNIDAD II ACTIVO DISPONIBLE
2.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que
cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o específicos. Bajo esta denominación se pueden agrupar los saldos
en caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios
de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas
necesidades en la prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de las operaciones. Anteriormente a este
grupo de cuentas se le denominaba “efectivo”. De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable, el
grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas: DENOMINACIÓN Caja Bancos Remesas en tránsito Cuentas de
ahorro Fondos
CUENTA 1105 1110 1115 1120 1125
El efectivo debe evaluarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda extranjera, debidamente convertido a moneda
funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Los cheques girados con anterioridad a la
fecha del balance y que no hayan sido retirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del disponible. Los
sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, aún en el evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo
disponible con la misma institución, salvo que exista un convenio de compensación entre cuentas.
2.1.1 CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. Los ingresos a
caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: • Constitución de la empresa • ventas de contado • recaudo de créditos
a clientes • anticipos recibidos sobre ventas futuras • recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término • recaudo de ingresos
eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor,
donaciones recibidas en dinero etc. Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. Se acredita: por
las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en efectivo. EJEMPLOS:
Mov 1. El 02 de Enero de 2019, se crea el “Almacén Compuequipos” de propiedad de la Cía. Alfa SA, con un capital de $30.000.000,
equivalente a 30.000 acciones de valor nominal $1.000 cada una, aportados por 3 accionistas así: El accionista 1, aporta $12.000.000
en efectivo. El Accionista 2, aporta $10.000.000 en inventario de mercancía. El Accionista 3, aporta $8.000.000, en un CDT, que vence
el 30 de Junio de 2019, interés del 6% anual pagadero semestre vencido. Se pide
A. Contabilizar la Constitución de la empresa. (Ciclo contable)
B. Identifique la Razón Social de la empresa, la Razón comercial, el Nit, la actividad económica y las obligaciones tributarias
C. Clasifique el tipo de empresa en todas sus modalidades e identifique el capital de la empresa y los dueños.
RAZÓN SOCIAL: Cía. Alfa S.A

RAZÓN COMERCIAL: Almacén compuequipos
NIT: 900.430.720 – 6
ACTIVIDAD ECONÓMICA: 4741 – Comercio al por menor
fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito
110505 caja general $ 12.000.000
143536 electrodomesticos y muebles $ 10.000.000
2-ene-19 1A 122505 CDT $ 8.000.000
310505 Capital autorizado $ 30.000.000
SUMAS IGUALES. Registro constitución de la empresa con aportes (S.A) $ 30.000.000 $ 30.000.000
Mov 2. El 03 de Enero de 2019, se abre una cuenta corriente en el Banco de Colombia, con el efectivo recibido.
A. Contabilizar la transacción. (Ciclo contable)

111005 moneda nacional $ 12.000.000
3-ene-19 2A 110505 caja general $ 12.000.000
SUMAS IGUALES. Apertura de cuenta corriente en bancolombia $ 12.000.000 $ 12.000.000
Mov 3. El 15 de Enero de 2019, La Cía. Alfa SA, vende mercancía gravada con IVA del 19% de credi-contado a Proveedores Unidos
Ltda., Gran contribuyente, por valor de $3.700.000 y nos pagan de contado $1.850.000, $350.000 en efectivo y el resto con un cheque
de otras plazas (Medellín). El saldo para pagar en 15 días. Se ofrece un descuento del 10% si paga antes del 30 de Enero de 2019. Se
pide:
A. Contabilizar la Venta aplicando los impuestos, sistema de inventario permanente, margen de rentabilidad del 35%.(Ciclo contable)

130505 clientes nacionales $ 2.355.050
110505 caja general $ 1.850.000
135515 rete fuente 2,5% $ 92.500
15-ene-19 3A 135517 rete iva 15% $ 105.450
240805 impuesto al valor agregado (IVA) 19% $ 703.000
413536 venta de electrodomesticos y muebles $ 3.700.000
SUMAS IGUALES. Registro venta de mercancia a proveedores unidos $ 4.403.000 $ 4.403.000
COSTO DE VENTA

6135 comercio al por mayor y al por menor $ 2.740.741
15-ene-19 3B 143536 mercancia no fabricada por la empresa $ 2.740.741
SUMAS IGUALES. Costo de venta de mercancia a proveedores unidos $ 2.740.741 $ 2.740.741
2.1.2 Caja menor
Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no
justifica la elaboración de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del
pago realizado. Se debita: por el valor de la creación; por incremento en el valor. Se acredita: por la cancelación; por la reducción del
fondo. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son:
2.1.2.1. Apertura del fondo de caja menor

Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin, se contabiliza 110510 (D) 111005 (C)
Mov 4. El 17 de Enero de 2019, Se gira cheque No.001 por $2.000.000 a nombre del Tesorero, para la apertura de la Caja menor.
Según las políticas contables los pagos que se pueden realizar son aquellos menores a: Gastos por compras hasta $925.000. Servicios
hasta $137.000. Servicios públicos hasta $815.000. El fondo se debe reponer, cuando se haya agotado el 80%. (Ciclo contable)

110510 caja menor $ 2.000.000
17-ene-19 4A 111005 moneda nacional $ 2.000.000
SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001 $ 2.000.000 $ 2.000.000
2.1.2.2. Pagos por el fondo de caja menor.

Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante y el soporte contable; no hay registro contable.
2.1.2.3. Reembolso del fondo de caja menor

Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se
gira un nuevo cheque a nombre del responsable de la caja menor por el valor de los comprobantes presentados. El registro contable es
un debito a las cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos.
Mov 5. El 20 de Enero de 2019, Se solicita el reembolso de la caja menor, se gira cheque No.002 con los siguientes soportes: Recibo
del servicio de energía por $800.000. Factura por el transporte de la mercancía recibida $120.000.Factura por compra de papelería a no
responsable de IVA $680.000.
A. Contabilizar el reembolso de la Caja menor. (Ciclo contable)

513530 energia electrica $ 800.000
513550 transporte, fletes y acarreos $ 120.000
20-ene-19 5A 519530 utiles, papeleria y fotocopias $ 680.000
110510 caja menor $ 1.600.000
SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor cheque N°002 $ 1.600.000 $ 1.600.000

110510 caja menor $ 1.600.000
20-ene-19 5B 111005 moneda nacional $ 1.600.000
SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001 $ 1.600.000 $ 1.600.000
2.1.2.4. Aumento del fondo

Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar.
Mov 6. El 21 de Enero de 2019, Se solicita el aumento de la caja menor en $1.000.000. Se gira cheque No.003
A. Contabilizar el aumento de la Caja menor. (Ciclo contable)

110510 caja menor $ 1.000.000
SUMAS IGUALES. Aumento de la caja menor con cheque N°003 $ 1.000.000 $ 1.000.000
2.1.2.5. Cancelación del fondo.

Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un crédito a caja menor por el valor existente.
2.1.2.6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.

Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de comprobantes más el dinero existente es diferente al monto
establecido para el fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor
Sobrante de efectivo: 1105 Caja 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores
110510 Caja menor
Mov 7. El 22 de Enero de 2019, Elaborar el arqueo de caja menor utilizando el formato apropiado y describa billetes y monedas, de tal
manera que se detecte un faltante de caja menor de $100.000.
A. Contabilizar el faltante de la Caja menor. (Ciclo contable)

136530 responsabilidades $ 100.000
22-ene-19 7A 110510 caja menor $ 100.000
SUMAS IGUALES. Faltante de caja menor $ 100.000 $ 100.000
2.1. 3. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas
de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y demás entidades financieras. Se debita: por las consignaciones locales,
cheques de otras plazas, otras consignaciones, préstamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones
de cheques girados y registrados, notas créditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados.,
cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por préstamos, rete fuentes, rendimientos financieros
intereses por sobregiros, notas débitos. etc.
Mov 8. El 23 de Enero de 2019, se consigna en la cuenta corriente el valor del saldo de la caja general, pero al hacer el arqueo de caja
general, quedo un sobrante de 20.000.Se pide:
A. Contabilizar los hechos económicos. (Ciclo contable)

110505 caja general $ 20.000
23-ene-19 8A 429553 sobrante de caja $ 20.000
SUMAS IGUALES. Registro del sobrante de $20.000 $ 20.000 $ 20.000
CONSIGNACIÓN

23-ene-19 8B 110505 caja general $ 1.870.000
SUMAS IGUALES. Consignación en cuenta corriente valor de caja general $ 1.870.000 $ 1.870.000
Mov 9. El 25 de Enero de 2019, se compra mercancía de contado por $10.000.000 más IVA, a Suministros Tecnológicos SAS, se paga
con cheque No. 004
A. Contabilizar la transacción (Ciclo contable)

143536 venta de electrodomesticos y muebles $ 10.000.000
240810 impuesto al valor agregado (IVA) 19% $ 1.900.000
25-ene-19 9A 236540 compras 3,5% $ 250.000
SUMAS IGUALES. Compra mercancia a suministros tecnológicos S.A.S $ 11.900.000 $ 11.900.000
2.1.3.1. Conciliación bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y
el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o
institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el
saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se
requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo
correcto. Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas
con el Banco si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente:
Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que envía éste. Chequear que: (las operaciones
que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en
nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Depósitos en
tránsito) 2. Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en
Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro) 3. Ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en
nuestros libros (Notas de Débito o Crédito).4. Si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la
diferencia en la conciliación. 5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas
de nuevo en la conciliación de este mes.
Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: - Cheques pendientes o en
tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros
pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no
abonados por el Banco. - Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros
descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito
respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. - Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco
(descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros. - Errores:
puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse
una cantidad distinta. - Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta
operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.
Mov 10. El 31 de Enero de 2019, La compañía Alfa SA., presenta la siguiente información a Enero 31 de 2.019: • El saldo en la fecha de
su libro Auxiliar de bancos es de $ 1.115.000 • un cheque de otras plazas por $ 1.500.000, consignado el 23 de Enero de 2019 ,aun no
se ha hecho efectivo por el banco • el banco emitió notas debito por el descuento de $ 18.400 por el 4Xmil GMF (Gravamen al
movimiento financiero) y $300.000 incluido el iva por compra de chequera, en los libros de la empresa no se han efectuado los registros.
El saldo del extracto bancario es de $ 7.951.600. El cheque Nº 004 por valores de $ 8.155.000, girado por la empresa aún no han sido
cobrado en el banco. El banco envió junto con el extracto una nota crédito por $ 500.000 correspondiente a una consignación nacional
enviada por el cliente para abonar a su cuenta. Se pide:
A. Contabilizar los ajustes contables a la cuenta de bancos (Ciclo contable)
B. Realizar la conciliación bancaria de acuerdo a las NIC y NIIF.

SUMAS IGUALES. Cheque de otras plazas $ 1.500.000 $ 1.500.000
.
511595 impuestos (otros) $ 18.400
31-ene-19 10B 111005 moneda nacional $ 18.400
SUMAS IGUALES. Nota debito. Decuento por el 4xmil (GMF) $ 18.400 $ 18.400

530505 financieros (gastos bancarios) $ 300.000
31-ene-19 10C 111005 moneda nacional $ 300.000
SUMAS IGUALES. Nota debito. Compra de chequera $ 300.000 $ 300.000

31-ene-19 10D 220505 proveedores nacionales $ 8.155.000
SUMAS IGUALES. Cheque N°004 aún no cobrado por el banco $ 8.155.000 $ 8.155.000
111005 moneda nacional $ 500.000
31-ene-19 10E 130505 clientes nacionales $ 500.000
SUMAS IGUALES. Nota credito. Consignación nacional $ 500.000 $ 500.000
Código: GR-RF-P1-F5
FORMATO
Versión:01
CONCILIACION BANCARIA
Vigencia: 29/12/2017
(+) SALDO EN EXTRACTO $ 7.951.600

(-) Cheque N°004 $ 8.155.000
(-) Nota credito. Consignación nacional $ 500.000
(+) Cheque de otras plazas $ 1.500.000
(+) Nota debito. Decuento por el 4xmil (GMF) $ 18.400
(+) Nota debito. Compra de chequera $ 300.000
TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA $ 1.115.000
Solución: a) Conciliación bancaria en Enero 31 de 2.019

1. Método de saldos ajustados Saldo en libro bancos Menos Nota débito. Más nota crédito consignación Nal. Saldo ajustado en libros
Saldo según extracto bancario Menos cheques pendientes de cobro Mas consignación cheque otras plazas Saldo ajustado en extracto.
2. Método de saldo extracto a saldo en libros

Saldo extracto: Menos Cheques Pendientes de cobro. Menos nota crédito. Más Consignaciones en tránsito. Más notas debito = Saldo
libro
3. Método de saldo libros a saldo extracto Saldo libro Mas Cheques pendientes de cobro Menos Consignaciones en tránsito Menos nota
debito Mas Nota crédito Saldo extracto
Mov 11...Contabilizar los ajustes contables de las cuentas 11 y 12 y realizar el ciclo contable hasta elaborar los Estados Financieros a
Enero 31 de 2019.
CUENTAS T
110505- CAJA GENERAL 110510- CAJA MENOR 130505 - CLIENTES NACIONALES

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
$ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 2.000.000 $ 100.000
$ 2.355.050 $ 500.000
$ 1.850.000 $ 1.870.000 $ 1.600.000 $ 1.600.000
$ 20.000 $ 1.000.000 $ 1.500.000
$ 13.870.000 $ 13.870.000 $ 4.600.000 $ 1.700.000 $ 3.855.050 $ 500.000
$0 $ 2.900.000 $ 3.355.050
310505- CAPITAL AUTORIZADO 135515- RETE FUENTE 2,5% 513550- TRANSPORTE, FLETES Y A
$ 30.000.000 $ 92.500 $ 120.000
$ 30.000.000 $ 92.500 $ 120.000
519530- UTILES, PAPELERIA Y F 111005- MONEDA NACIONAL 513530- ENERGIA ELECTRICA
$ 12.000.000 $ 2.000.000
$ 680.000 $ 800.000
$ 1.870.000 $ 1.600.000
$ 680.000 $ 8.155.000 $ 1.000.000
$ 800.000
$ 500.000 $ 11.650.000
143536 - ELECTRODOMESTICOS Y M.
$ 1.500.000
Débito Crédito
$ 18.400 122505- CDT
$ 10.000.000 $ 2.740.741
$ 300.000
$ 10.000.000 Débito Crédito
$ 20.000.000 $ 2.740.741 $ 22.525.000 $ 18.068.400 $ 8.000.000
$ 17.259.259 $ 4.456.600 $ 8.000.000
530505- FINANCIEROS (GASTOS B) 511595- IMPUESTOS (OTROS) 240810- IVA 19%
$ 300.000 $ 18.400 $ 1.900.000
$ 300.000 $ 18.400 $ 1.900.000
136530- RESPONSABILIDADES 240805- IVA 19% 6135- CIO AL X > Y AL X <

$ 100.000 $ 703.000 $ 2.740.741
$ 100.000 $ 703.000 $ 2.740.741
413536 - ELECTRODOMESTICOS Y M. 135517- RETE IVA 15% 429553- SOBRANTE DE CAJA

$ 3.700.000 $ 105.450 $ 20.000
$ 3.700.000 $ 105.450 $ 20.000
220505- PROVEEDORES NACIONALES 236540- COMPRAS 3,5%

Débito Crédito Débito Crédito
$ 8.155.000 $ 250.000
$ 8.155.000 $ 250.000
parcial saldos
codigo nombre de la cuenta
debito credito debito credito
110505 CAJA GENERAL $ 13.870.000 $ 13.870.000 $0
110510 CAJA MENOR $ 4.600.000 $ 1.700.000 $ 2.900.000
111005 MONEDA NACIONAL $ 22.525.000 $ 18.068.400 $ 4.456.600
122505 CDT $ 8.000.000 $ 8.000.000
130505 CLIENTES NACIONALES $ 3.855.050 $ 500.000 $ 3.355.050
135515 RETE FUENTE 2,5% $ 92.500 $ 92.500
135517 RETEIVA 15% $ 105.450 $ 105.450
136530 RESPONSABILIDADES $ 100.000 $ 100.000
143536 ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 20.000.000 $ 2.740.741 $ 17.259.259
220505 PROVEEDORES NACIONALES $ 8.155.000 $ 8.155.000
236540 COMPRAS 3,5% $ 250.000 $ 250.000
240805 IVA 19% $ 703.000 $ 703.000
240810 IVA 19% $ 1.900.000 $ 1.900.000
310505 CAPITAL AUTORIZADO $ 30.000.000 $ 30.000.000
413536 CTA ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 3.700.000 $ 3.700.000
429553 SOBRANTE DE CAJA $ 20.000 $ 20.000
511595 IMPUESTOS (OTROS) $ 18.400 $ 18.400
513530 ENERGIA ELECTRICA $ 800.000 $ 800.000
513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREROS $ 120.000 $ 120.000
519530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS $ 680.000 $ 680.000
530505 FINANCIEROS (GASTOS BANCARIOS) $ 300.000 $ 300.000
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 2.740.741 $ 2.740.741
SUMAS IGUALES $ 79.707.141 $ 79.707.141 $ 42.828.000 $ 42.828.000
2.1.4. CONTROL INTERNO • Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable,
responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener póliza de manejo, consignar oportunamente los dineros recibidos, verificar
si los desembolsos han sido debidamente autorizados, establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos en
efectivo, realizar arqueos sorpresivos, anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado, efectuar la conciliación periódica de
las cuentas bancarias, elaborar informes estadísticos y periódicos sobre ingresos y egresos en efectivo, establecer cajas menores para
desembolsos en efectivo de pequeñas cuantías, utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas pre numeradas de
ingresos y egresos de caja
2.1.5. EJERCICIOS PARA RESOLVER:
1. Con base en la información suministrada por la empresa Los Contadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada
situación presentada
a) El día 2 de agosto, se crea el fondo de caja menor en la empresa los Contadores S.A. por un valor de $ 300.000
b) El 10 de Agosto se hizo arqueo y se reembolsó el Fondo, hallándose los siguientes valores: Recibo de pago del servicio telefónico $
60.000 Comprobante de pago por transporte urbano 80.000 Vales por pago de elementos de escritorio 75.000 Recibos de cafetería
70.000, Dinero en billetes y monedas 17.500.
c) el 20 de Agosto se decide aumentar el fondo en $ 100.000
d) el 28 de Agosto se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000
e) En Agosto 31 se reembolsó el fondo, luego de un arqueo en el que se hallaron los siguientes documentos: Comprobante de pago de
útiles de oficina 80.000 Factura por compra de mercancías para la venta 180.000 Vales por pago de fletes de las mercancías compradas
40.000 Dinero en billetes y monedas 147.000
110510 caja menor $ 300.000
2-ago-19 1A 111005 moneda nacional $ 300.000
SUMAS IGUALES. Creación de caja menor $ 300.000 $ 300.000

513535 servicio del telefono $ 60.000
513550 transporte, fletes y acarreos $ 80.000
514520 equipo de oficina $ 75.000
10-ago-19 1B
519225 elementos de aseo y cafeteria $ 70.000
110510 caja menor $ 285.000
SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor $ 285.000 $ 285.000

110510 caja menor $ 285.000
10-ago-19 1Bb 111005 moneda nacional $ 285.000
SUMAS IGUALES. Apertura de caja menor con giro de cheque N°001 $ 285.000 $ 285.000

110510 caja menor $ 100.000
20-ago-19 1C 111005 moneda nacional $ 100.000
SUMAS IGUALES. Aumento de la caja menor $ 100.000 $ 100.000

110510 caja menor $ 450.000
28-ago-19 1D 111005 moneda nacional $ 450.000
SUMAS IGUALES. Fondo establecido para caja menor $ 450.000 $ 450.000

519530 Utiles, papeleria y fotocopias $ 80.000
143595 otros productos $ 180.000
31-ago-19 1E 523550 transporte, fletes y acarreos $ 40.000
SUMAS IGUALES. Contabilizacion gastos $ 300.000 $ 300.000

110510 caja menor $ 447.000
31-ago-19 1Ee 111005 moneda nacional $ 447.000
SUMAS IGUALES. Reembolso del fondo caja menor $ 447.000 $ 447.000
2. La siguiente es la información reportada por la compañía Los Contadores S.A - al 31 de Agosto del año, para preparar la conciliación
bancaria y los asientos de Diario:
a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.150.
b) El libro de Bancos de la compañía presentaba un saldo por valor de $ 801.400.
c) El 29 de Agosto, el banco abonó en la cuenta corriente la suma de 134.800 por los ganados por fondos depositados por la compañía
en el banco. En el libro de la empresa no se había registrado este valor
d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes, era el N°816 por valor de $ 206.950
e) El banco envío una nota Débito por valor de $ 197.500 de un cheque consignado que resultó sin fondos. Este cheque se había
recibido como abono a la cuenta de un cliente y no se había registrado en los libros de la empresa.
f) Un depósito por $ 404.500 enviado al banco por teleproceso desde Medellín no aparece en el extracto
31-ago-19 2A 2.a Valor del extracto del banco: $ 541.150
31-ago-19 2B 2.b Valor del libro de bancos: $ 134.800

31-ago-19 2C 421005 financieros (intereses) $ 134.800
SUMAS IGUALES. Abono a cuenta corriente no reg en libros $ 134.800 $ 134.800

31-ago-19 2D 220505 proveedores nacionales $ 206.950
SUMAS IGUALES. Cheque pendiente de cobro al final de mes $ 206.950 $ 206.950

130505 clientes nacionales $ 197.500
31-ago-19 2E 111005 moneda nacional $ 197.500
SUMAS IGUALES. Nota debito. Cheque consignado si fondos $ 197.500 $ 197.500

31-ago-19 2F 130505 clientes nacionales $ 404.500
SUMAS IGUALES. Deposito. No aparece en extracto $ 404.500 $ 404.500
CONCILIACION BANCARIA Código: GR-RF-P1-F5

RAZÓN SOCIAL: COMPAÑÍA LOS CONTADORES S.A Versión:01
NIT: 900.713.124-6 Vigencia: 29/12/2019
(+) SALDO EN EXTRACTO $ 541.150

(-) Abono a cuenta corriente $ 134.800
(-) Cheque pendiente de cobro a fin de mes $ 206.950
(+) Nota debito. Cheque sin fondos $ 197.500
(+) Deposito que no aparece en el extracto $ 404.500
TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA $ 801.400
SALDO A CONCILIAR $ 260.250
3. Con base en la información a Agosto 30 se debe preparar la conciliación bancaria y efectuar los registros contables necesarios de la
empresa LOS Numéricos LTDA:
a. El saldo del extracto bancario es de $ 852.000.
b. Por error, el banco registró como depósito de la empresa, una consignación personal del gerente por $ 717.000
c. El banco descontó por Nota Debito (chequeras) $ 292.000
d. Los libros de la Compañía muestran en Agosto 30 un saldo crédito de $ 581.000
e. Un cheque girado el 5 de Julio por $ 358.000 no aparece cobrado durante el mes
f. Una consignación por valor de 925.000, se registró por $ 295.000. En los libros de la empresa.
30-ago-19 3A 3.a Valor del extracto del banco: $ 832.000

30-ago-19 3B 2105 bancos nacionales $ 717.000
SUMAS IGUALES. Depósito de la empresa, consignación del gerente $ 717.000 $ 717.000

530505 financieros (gastos bancarios) $ 292.000
30-ago-19 3C 111005 moneda nacional $ 292.000
SUMAS IGUALES. Nota debito. Compra de chequera $ 292.000 $ 292.000
30-ago-19 3D 3.d Valor del libro de bancos en credito: -$581.000

30-ago-19 3E 220505 proveedores nacionales $ 358.000
SUMAS IGUALES. Cheque girado y no cobrado $ 358.000 $ 358.000

30-ago-19 3F 110505 caja general $ 630.000
SUMAS IGUALES. Consignación mal registrada en libros $ 630.000 $ 630.000

NIT: 900.713.124-6 Vigencia: 29/12/2019
(+) SALDO EN EXTRACTO $ 832.000

(-) Cheque girado y no cobrado $ 358.000
(-) Consignación mal registrada en libros $ 630.000
(-) registro como deposito de la empresa del gerente $ 717.000
(+) Nota debito ( chequera) $ 292.000
TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA -$ 581.000
4. Con la información suministrada por la empresa Los Contables S.A, a Agosto 31, se debe preparar la conciliación bancaria y los
registros contables:
a) según extracto, el 10 de Agosto el banco registró un depósito por $ 488.100 de la compañía en otra cuenta corriente.
b) El libro Bancos de la compañía presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 722.100.
c) Los cheques girados por la compañía y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N°018 por $428.350 y N°031 por $394.250.
d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686.600 de una consignación efectuada por un cliente desde Bogotá,
la cual no se había registrado en los libros.
e) El contador de la compañía registró, una consignación en efectivo por $ 700,000, en vez de $70.000.
f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359.300.
g) Junto con el extracto, hay una nota débito por $ 341.000 de intereses por sobregiros.
h) El 28 de Agosto, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagaré por
un préstamo concedido por el banco. Del valor de la cuota, $ 327.500 corresponden a intereses.
i) Según el extracto, el 27 de Agosto, el banco dedujo por error, el pago de un cheque de la cuenta corriente de la compañía Los
Administradores, por valor de $ 506.500.
j) El 29 de diciembre el banco abonó a la cuenta corriente, según nota crédito, el cobro de una letra a favor de la compañía por valor de
$ 462,500. Esta letra se había recibido de un cliente como cancelación de la venta de mercancías por igual valor.

130505 Cuenta x cobrar a clientes $ 488.100
31-ago-19 4A 111105 Banco Moneda nacional $ 488.100
SUMAS IGUALES. Deposito de la compañía en otra cuenta $ 488.100 $ 488.100

111105 Banco Moneda nacional $ 822.600
31-ago-19 4C 130505 Cuenta x cobrar a clientes $ 822.600
SUMAS IGUALES. Cheques pendiente de cobro $ 822.600 $ 822.600

31-ago-19 4D 130505 Cuenta x cobrar a clientes $ 686.600
SUMAS IGUALES. Nota credito de consignación efectuada de cliente desde
$ 686.600
Bogota $ 686.600

110505 Caja general $ 630.000
31-ago-19 4E 111105 Banco Moneda nacional $ 630.000
SUMAS IGUALES. Consignación en efectivo $ 630.000 $ 630.000

31-ago-19 4F 210505 obligaciones financieras (Sobregiros) $ 359.300
SUMAS IGUALES. Sobregiro a fin de mes $ 359.300 $ 359.300
530520 No operacionales (Intereses) $ 341.000
31-ago-19 4G 111105 Banco Moneda nacional $ 341.000
SUMAS IGUALES. Nota debido de intereses por sobregiros $ 341.000 $ 341.000

210510 Obligaciones financieras (pagares) $ 760.000
530520 No operacionales (interese) $ 327.500
28-ago-19 4H
111105 Banco Moneda nacional $ 1.087.500
SUMAS IGUALES. Cuota del mes de diciembre de un pagaré $ 1.087.500 $ 1.087.500

138020 Cuentas por cobrar a terceros $ 506.500
27-ago-19 4I 111105 Banco Moneda nacional $ 506.500
SUMAS IGUALES. Error el pago de un cheque de cuenta corriente $ 506.500 $ 506.500

29-dic-19 4J 130505 Cuenta x cobrar a clientes $ 462.500
SUMAS IGUALES. Nota crédito de abono cuenta corriente $ 462.500 $ 462.500

NIT: 900.713.124-6 Vigencia: 29/12/2019
(+) SALDO EN EXTRACTO -$ 359.300

(+) Deposito de la compañía en otra cuenta $ 488.100
(-) Cheques pendiente de cobro $ 822.600
(-) Nota credito de consignación efectuada de cliente desde Bogota
$ 686.600
(+) Consignación en efectivo $ 630.000
(+) Nota debido de intereses por sobregiros $ 341.000
(+) Cuota del mes de diciembre de un pagaré $ 1.087.500
(+) Error el pago de un cheque de cuenta corriente $ 506.500
(-) Nota crédito de abono cuenta corriente $ 462.500
TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA $ 722.100
5. La compañía Contaduría S.A estableció un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo según lo
siguiente:
a) En Agosto 2 se crea un Fondo de caja menor por $500.000.

b) El 15 de Agosto se hizo arqueo y se reembolsó, hallándose $ 92.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios públicos
184.200 Transporte urbano 105.100 Gastos varios 86.600
c) El 16 de Agosto se decidió aumentar el Fondo en $ 150.000.
d) El día 21 de Agosto se decidió dejar el Fondo en $ 600.000.

110510 Caja menor $ 500.000
2-ago-19 5A 111105 Banco Moneda nacional $ 500.000
SUMAS IGUALES. Se crea fondo de caja menor $ 500.000 $ 500.000

233550 SERVICIOS PUBLICOS $ 184.200
519545 Transporte urbano (taxis y buses) $ 105.100
15-ago-19 5B 5395 Gastos diversoso $ 86.600
110510 Caja menor $ 375.900
SUMAS IGUALES. Reembolso caja menor con comprobantes $ 375.900 $ 375.900

110510 Caja menor $ 375.900
15-ago-19 5Bb 111105 Moneda nacional $ 375.900
SUMAS IGUALES. Reembolso de caja menor por $ 375.900 $ 375.900 $ 375.900

110510 Caja menor $ 150.000
16-ago-19 5C 111105 Moneda nacional $ 150.000
SUMAS IGUALES. Registro aumento de caja menor $ 150.000 $ 150.000

110510 Caja menor $ 600.000
29-dic-19 5D 111105 Moneda nacional $ 600.000
SUMAS IGUALES. Registro final del fondo de caja menor en $600.000 $ 600.000 $ 600.000
2.2. INVERSIONES
2.2.1. CONCEPTO Y GENERALIDADES:

Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva
de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. CUENT A 1205 1210 1215 1220
1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299 DENOMINACIÓN Acciones Cuotas o partes de interés social Bonos Cédulas
Certificados Papeles comerciales Títulos Aceptaciones bancarias o financieras Derechos fiduciarios Derechos de recompra de
inversiones negociadas (REPOS) Inversiones obligatorias Cuentas en participación Otras inversiones o cualquier otro documento
negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez Provisiones
2.2.2. CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES

• Según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en:
a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesión es menor o igual a un año b) Inversiones Permanentes:
Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por
un término mayor a un año.
• Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser:
a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su
redención Ej. CDT, bonos etc.;
b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las
emite: EJ. Inversiones en acciones
• Según la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:

a) Valores de renta variable: su rendimiento está sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite
b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversión. Son
de dos tipos: • Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT,
cedulas hipotecarias, bonos etc. Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de
redención. Ej. Títulos de participación, CERT, títulos canjeables etc.,
• Según la procedencia de los títulos estos pueden ser:
a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales. Ej: certificados de cambio,
títulos de ahorro nacional, bonos del estado, títulos energéticos de rentabilidad, certificados de cambio etc.
b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en acción, Bonos de garantía general, CDT
2.2.3 CONTROL INTERNO • Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta,
precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie examinar los movimientos de compra-venta
de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en tránsito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la
existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera.
2.2.4. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES
2.2.4.1 COSTO DE ADQUSICION • Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se
contabilizan por su costo de adquisición (histórico); las demás inversiones, como bonos, cédulas y certificados de depósito a término
(CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de
adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar". El
costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión En
cambio, los bonos, títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de
ajustes por inflación. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la
transferencia de utilidades, deben contabilizarse empleando el método de participación. Si el valor de mercado o de realización de las
acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición, re expresado como consecuencia de la inflación, deberá
crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones, en el cual se presentó la
pérdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-
superávit por valorización (cuenta 3805). Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se
registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crédito en la correspondiente
cuenta de ingreso (cuenta 4210).
DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: - Por el costo de adquisición de la inversión, - Por la diferencia en cambio en inversiones en
moneda extranjera. - Por el ajuste al valor del mercado, o de realización. Se acredita: - Por la venta, donación o redención de la
inversión.
EJEMPLO Nº 1: El 01 de Agosto de 2.018, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 títulos de desarrollo
agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista de la bolsa cobra comisión del 2%, el valor nominal de los títulos es de $ 9.000 cada uno
y generan un rendimiento de anual del 18% pagadero en Agosto 30 y marzo 30 de cada año
21/08/18 1235 Inversiones vr nominal – 9.000.000 .123501 Prima por amortizar $1.200.000 Banco 10.200.000

123505 Titulos (desarrollo agropecuario) $ 9.000.000
12350501 Prima por amortizar $ 1.200.000
1-ago-18 1A
SUMAS IGUALES. Adquiere bolsa de titulos de desarrollo $ 10.200.000 $ 10.200.000
EJEMPLO No. 2: El 01 de Agosto de 2.018, la Compañía los Contadores S.A., adquiere en la bolsa 1000 acciones de Éxito S.A. a $
8.000 c/u, pagando además una comisión del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de $ 6.000 c/u.
01/08/18 1205 Inversiones en acciones $8.240.000. 1110 Bancos 8.240.000 8

120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 8.000.000
12350502 comisiones 3% $ 240.000
1-ago-18 2A
SUMAS IGUALES. Adquiere bolsa de acciones Éxito S.A $ 8.240.000 $ 8.000.000
2.2.4.2 VALORIZACION DE INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable, sea
mayor que el costo ajustado, la diferencia se registra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso del periodo ni hace
parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la venta de la inversión. • El valor de mercado es el promedio de su precio
en la bolsa en el último mes del periodo contable.( Esta. tributario ) • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta del
activo valorización de inversiones ( 1905 ) y o Acreditando la cuenta patrimonial Superávit por valorización de inversiones ( 3805 )
EJEMPLO Nº 3: Con base en el ejemplo Nº 2, suponga que las acciones de Éxito S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa
durante el mes de Agosto de 2.018 en promedio, por valor de mercado de $ 9.000 cada una.

380505 superávit de inversiones (acciones) $ 760.000
1-ago-18 3A 190505 valorizaciones de inversiones (acciones) $ 760.000
SUMAS IGUALES. Acciones S.A durante mes de agosto $ 760.000 $ 760.000
31/08/18 1905 Valorización de Inversiones 3805 Superávit por valorización de inversiones $760.000. Valor acción ajustada a Agosto $
8.240 Valor acción precio de mercado a Agosto 2013 $9.000 Diferencia 760. $ 760 * 1.000 acciones = 760.000 = VALORIZACION 1905
760.000
2.2.4.3 PROVISION PARA INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable, sea
menor que el costo ajustado, se hará un ajuste por la diferencia mediante una provisión, con cargo a los resultados del periodo en el
cual ocurrió la pérdida del valor • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta de resultados gasto provisión ( 5199 ) y o
Acreditando la cuenta provisión para inversiones ( 1299 ) • este gasto no es deducible de impuestos.
EJEMPLO Nº 4: Con base en el ejemplo Nº 2, suponga que las acciones de Éxito S.A., adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa
durante el mes de Agosto de 2.018 en promedio, por valor de mercado de $ 7.500 cada una 31/08/18 5199 Gasto provisiones 1299
Provisiones para inversiones. $740.000. Valor acción ajustada por inflación a diciembre $ 8.240 Valor acción precio de mercado a
diciembre 7.500 Diferencia 740. $ 740 * 1.000 acciones = 740.000 = Provisión

519905 gasto provisiones (inversiones) $ 740.000
1-ago-18 4A 129905 provisiones (acciones) $ 740.000
SUMAS IGUALES. Acciones de Éxito cotizadas en bolsa $ 740.000 $ 740.000
2.2.4.4. UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES La venta de inversiones por mayor valor al costo registrado origina una diferencia
que se debe acreditar en la cuenta de resultados: utilidad en venta de inversiones (4240) que es un ingreso no operacional.
EJEMPLO Nº 5: Con base en el ejemplo Nº 1, suponga que la compañía Los contadores S.A., vende en Agosto 30 de 2.018 500 títulos
de desarrollo agropecuario recibiendo por ellos $ 6.500.000.
Se debe registrar primero el ingreso por intereses que le generaron los títulos a la empresa, por cuanto coincide la fecha de pago de los
intereses con la de venta

110505 caja general $ 135.000
1-ago-18 5A 421005 rendimientos financieros (intereses) $ 135.000
SUMAS IGUALES. Ingreso por intereses de los titulos $ 135.000 $ 135.000

110505 caja general $ 6.500.000
123505 Titulos (desarrollo agropecuario - vr nominal) $ 4.500.000
1-ago-18 5B 12350501 Prima por amortizar $ 600.000
424005 utilidad en venta de inversiones (acciones) $ 1.400.000
SUMAS IGUALES. Registro de la venta de 500 titulos $ 6.500.000 $ 6.500.000
30/08/18 1105 Caja 135.000. 4210 Rendimientos Financieros 135.000.
Ingresos financieros 135.000 intereses Registro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 títulos de desarrollo
agropecuario (30 días) al valor nominal (18/360=0.05%. $9.000.000*0.05%=$4.500*30=135.000)
El registro de la venta
30/08/18 1105 Caja $6.500.000 1235 Inversiones vr nominal $4.500.000. 123501 Prima por amortizar $600.000
4240 Utilidad en venta de inversiones $1.400.000
Registro de la venta de 500 títulos en la fecha
2.2.4.5. PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Cuando la venta de inversiones se hace por un valor inferior al costo registrado, la
diferencia se debe debitar a la cuenta provisión para inversiones (1299) • si el valor de la cuenta provisión para inversiones no es
suficiente para asumir la perdida en la venta de inversiones, el saldo restante se debe debitar en la cuenta temporal perdida en venta de
inversiones (5310) originando un egreso no operacional del periodo en que se realiza la venta.
EJEMPLO Nº 6: Con base en el ejemplo Nº 4, suponga que la compañía Los contadores S.A., vende el 31 de Agosto de 2013, 400
acciones de las adquiridas a la compañía Éxito S.A., recibiendo la suma de $ 2.900.000.
110505 caja general $ 2.900.000
129905 provisiones (acciones) $ 296.000
1-ago-18 6A 531005 perdida en vta y retiro de bienes (inversiones) $ 100.000
123505 Titulos (inversiones) $ 3.296.000
SUMAS IGUALES. Registro de la venta de 400 acciones $ 3.296.000 $ 3.296.000
El registro de la venta
31/08/18. 1105 Caja $2.900.000. 1235 Inversiones $3.296.000. 1299 Provisión para inversiones $296.000. 5310 Perdida en venta de
Inversiones 100.000
Valor acción en el mercado a Agosto 2.018 $ 7.500 * 400 = 3.000.000. Costo acción ajustada por inflación a Agosto /18 = 8.240*400=
3.296.000. Provisión = $ 740 * 400 acciones = 296.000
Registro de la venta de 400 acciones de Éxito S.A.
2.2.4.6 RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONES Se contabiliza como un ingreso no operacional del periodo en la cuenta
ingresos financieros (4210)
EJEMPLO Nº 7 Con base en el ejemplo Nº 1, en donde la adquisición de los títulos de desarrollo agropecuarios generan un rendimiento
del 18% anual, pagaderos en Agosto 31 de 2014 y de cada año, y el ejemplo Nº 5, donde en la fecha de venta de la mitad de los títulos
se pagaron los intereses a Agosto 30 solamente se registra en diciembre 31 de 2013, la causación por fecha de corte de los intereses
ganados por los títulos que se posean.

134510 ingresos por cobrar (intereses) $ 270.000
SUMAS IGUALES. Registro causación intereses de 500 titulos $ 270.000 $ 270.000
31/12/18. 1345 Ingresos por cobrar- $270.000. 4210 intereses Ingresos financieros $270.000
Registro de la acusación de intereses al 18% anual que generan 500 títulos de desarrollo agropecuario (120 días) al valor nominal.
2.2.4.7. RENDIMIENTO EN ESPECIE DE LAS INVERSIONES Este se origina cuando el dividendo ganado por una inversión en
acciones de una sociedad anónima, no es recibido en dividendo en efectivo sino en acciones; por lo tanto se afecta la cuenta de
Inversiones con un débito por el valor nominal de las acciones recibidas Igual tratamiento contable se realiza cuando se reciba una
donación representada en títulos valores.
EJEMPLO Nº 8 Tomando como base los ejemplos 2 y 6, suponga que el 31 de Agosto de 2.018, los Contadores S.A., reciben de la
Compañía Éxito S.A. un dividendo en acciones, de una acción al valor nominal, por cada 50 acciones que posea. La compañía Los
contadores S.A, aún tienen en su poder 600 acciones de las 1.000 adquiridas a Éxito S.A. el 01 de Agosto de 2.018.

123505 Titulos (desarrollo agropecuario - vr nominal) $ 72.000
SUMAS IGUALES. Dividendo por 2.000 acciones $ 72.000 $ 72.000
Por tanto el registro es

31/08/18 1235 Inversiones $72.000. 4210 Ingresos Financieros $72.000
Registro de 12 acciones de Éxito S.A recibidas en la fecha al valor nominal de $ 6.000 c/u, como dividendos en acciones. 600
acciones /50 = 12 acciones a $ 6.000 = $ 72.000 = valor dividendos
2.2.5. EJERCICIOS DE APLICACION
1. Se requiere efectuar los registros contables por el año 2.018 de la compañía Acuario S. A., considerando que cierra libros en
diciembre 31 de cada año
• El 1º de abril de 2.018, la compañía Acuario S.A. adquiere 1.500 Bonos de Fomento industrial emitidos por el Banco de Colombia.
Pagándose por ellos $ 9.000.000 de contado más una comisión del 1% al corredor de bolsa. Los bonos tienen un valor nominal de $
5.000, y rinden un interés del 3% mensual pagadero por semestres vencidos en julio y enero 30 de cada año.
• El día 25 de agosto, la compañía vende de contado la tercera parte de los bonos a $ 4.500 c/u.

121505 Bonos públicos moneda nacional $ 9.000.000
12150501 Prima por amortizar (comisión del 1%) $ 90.000
1-abr-18 1A
SUMAS IGUALES. Adquiere bonos de fomento industrial $ 9.090.000 $ 9.090.000
CAUSACIÓN DEL INTERÉS MENSUAL

121598 Bonos (causación del interes) $ 272.700
1-abr-18 1Aa 111005 moneda nacional $ 272.700
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes mensual $ 272.700 $ 272.700

110505 caja general $ 2.250.000
531095 perdida (bonos) $ 780.000
1-abr-18 1B 12350501 Prima por amortizar $ 30.000
2. La compañía Capricornio Ltda. Requiere se le registre en sus libros las siguientes transacciones:
• El 1 de febrero de 2013, adquiere de contado, 5.000 acciones de Aries S.A. por un valor total de $ 5.100.000 incluida la comisión del
2% del corredor de bolsa. El valor nominal de las acciones es de $ 1.000 c/u.
• El 15 Abril del 2.018, Aries S.A. paga un dividendo en efectivo de $ 10 por acción 30 días después. Capricornio Ltda. Vende 2.000
acciones de Aries S.A a razón de $ 1.300 cada una.
• El 30 de junio de 2.018, Aries S.A paga un dividendo extraordinario en acciones equivalente al 10%
• En diciembre 31 de 2.018, la cotización oficial de las acciones de Aries S.A, indica un valor de mercado de $ 1.600 cada acción
• El 20 de enero de 2.019, Capricornio Ltda., vende de contado el resto de las acciones de Aries S.A por $ 3.000.000

120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 5.000.000
1-feb-18 2A
SUMAS IGUALES. Adquiere bonos de fomento industrial $ 5.100.000 $ 5.100.000

15-abr-18 2B 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 50.000
SUMAS IGUALES. Pago de dividendo en efectivo $ 50.000 $ 50.000
110505 caja general $ 2.600.000
1-ago-18 2Bb 12350501 Prima por amortizar $ 40.000
424005 utilidad en venta de inversiones (acciones) $ 560.000

123505 titulos $ 500.000
30-jun-18 2C 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 500.000
SUMAS IGUALES. Pago De dividendo extraordinario $ 500.000 $ 500.000

190505 valorizaciones de inversiones (acciones) $ 1.800.000
31-dic-18 2D 380505 superávit de inversiones (acciones) $ 1.800.000
SUMAS IGUALES. Cotización oficial de 3000 acciones de Aries (S.A) $ 1.800.000 $ 1.800.000

110505 caja general $ 3.000.000
531095 perdida (acciones) $ 1.800.000
20-ene-19 2E
SUMAS IGUALES. Registro de la venta de 3000 acciones $ 4.800.000 $ 4.800.000

380505 superávit de inversiones (acciones) $ 1.800.000
31-dic-18 2F 190505 valorizaciones de inversiones (acciones) $ 1.800.000
SUMAS IGUALES. Ajuste de valorizaciones por venta de acciones $ 1.800.000 $ 1.800.000
3. La compañía Escorpión requiere los asientos contables necesarios para los siguientes movimientos:
• El 15 de marzo del 2.018, adquiere de contado 900 bonos del IFI. Al 105% de su valor nominal. Estos bonos tienen un valor nominal de
$ 800 cada uno y generan un rendimiento del 24% anual, pagaderos al portador en junio 30 y diciembre 31.
• El 10 de mayo del mismo año, la compañía compra 1.500 acciones de Piscis S.A. con valor nominal de $ 500 cada una. La transacción
tuvo un valor de $ 800.000 más una comisión del 2% cancelada al corredor de bolsa.
• El 30 de septiembre del 2.018 Piscis S.A. paga un dividendo en efectivo de $ 12 por acción
• El 2 de octubre Escorpión SA., vende 300 bonos del IFI. Por $ 210.000 de contado. Diez días después, vende 500 acciones de Piscis
S.A por un monto total de $ 300.000 en efectivo,
• El 20 de noviembre Escorpión SA recibe de Piscis S.A un dividendo en acciones del 5%. Según informe oficial, la cotización de las
acciones de Piscis S.A en diciembre 31 del 2.018 es de $ 900.
• El 25 de enero del 2.019, Escorpión SA vende todas las acciones de Piscis S.A en $ 4.500.000 de contado.
• El 10 de febrero del 2.019, Escorpión SA recibe $ 500.000 en efectivo por la venta de los bonos que aún poseía.

121505 Bonos públicos moneda nacional $ 720.000
15-mar-18 3A
SUMAS IGUALES. Adquiere de contado 900 bonos del IFI $ 756.000 $ 756.000
121598 Bonos (causación del interes por cobrar) $ 7.200
30-mar-18 3Aa 4210 moneda nacional $ 7.200
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes de los 15 dias del mes de marzo $ 7.200 $ 7.200

30-abr-18 3Aa 4210 moneda nacional $ 14.400
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes del mes de abril $ 14.400 $ 14.400

30-may-18 3Aa 4210 moneda nacional $ 14.400
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes del mes de mayo $ 14.400 $ 14.400

110505 caja general $ 50.400
30-jun-18 3Aa
4210 intereses junio $ 14.400
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes del mes de junio $ 50.400 $ 50.400

30-nov-18 3Aa 4210 moneda nacional $ 72.000
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes del mes de julio a noviembre $ 72.000 $ 72.000

110505 caja general $ 86.400
30-dic-18 3Aa
4210 intereses diciembre $ 14.400
SUMAS IGUALES. Registro de causación del interes del mes de diciembre $ 86.400 $ 86.400

120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 800.000
10-may-18 3B
SUMAS IGUALES. Adquiere de contado 900 bonos del IFI $ 816.000 $ 816.000
30-sep-18 3C 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 18.000
SUMAS IGUALES. Pago De dividendo por accion $ 18.000 $ 18.000

110505 caja general $ 210.000
531095 perdida (bonos) $ 42.000
2-oct-18 3D 123505 Titulos (desarrollo agropecuario - vr nominal) $ 240.000
SUMAS IGUALES. Registro de venta de 300 bonos $ 252.000 $ 252.000

110505 caja general $ 300.000
12-oct-18 3Dd 12350501 Prima por amortizar $ 5.333
SUMAS IGUALES. Registro de la venta de 500 acciones de piscis $ 300.000 $ 300.000

20-nov-18 3E 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 45.000
SUMAS IGUALES. Pago de diidendo en acciones del 5% $ 45.000 $ 45.000

110505 caja general $ 4.500.000
25-ene-19 3F 12350501 Prima por amortizar $ 10.667
424005 utilidad en venta de inversiones (acciones) $ 3.989.333
SUMAS IGUALES. Registro de venta de 1000 acciones de piscis $ 4.500.000 $ 4.500.000

110505 caja general $ 500.000
531095 perdida (bonos) $ 4.000
10-feb-19 3G 120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 480.000
12350501 Prima por amortizar $ 24.000
SUMAS IGUALES. Registro en efectivo por la venta de bonos que aun poseia $ 504.000 $ 504.000
4. La compañía Libra S.A., pide se le registre en sus libros las siguientes transacciones:
• El 10 de febrero del 2.018, compra, 750 acciones de Géminis S.A. por $345.000 de contado, cuyo valor nominal es de $500 c/u. El
corredor de bolsa cobra el 6% de comisión, la cual es pagada en partes iguales por el vendedor y el comprador de las acciones. Los
gastos de registro en la bolsa ascienden a $ 1.650 los cuales fueron pagados en efectivo por la compañía Libra S.A.
• El 31 de marzo del 2.018, Géminis S.A paga un dividendo en efectivo de $40 por acción
• El día 8 de agosto del 2.018, la compañía Libra S.A compra de contado otras 350 acciones de Géminis S.A al 90% de su valor nominal,
pagando además $3.500 al corredor de bolsa por comisión y otros gastos.
• El 20 de octubre Géminis S.A paga un dividendo en acciones del 10%.
• El 15 de noviembre del 2.018 la compañía Libra S.A vende 500 de las acciones compradas en febrero 10, recibiendo $ 239.000 de
contado.
• El 31 de diciembre del 2.018, la cotización de las acciones de Géminis S.A a razón de $473 cada una.
• En enero 22 del 2.019, se venden todas las acciones de Géminis S.A a razón de $470 c/u.

10-feb-18 4A 12053502 Prima por amortizar (gasto de registro en la bolsa) $ 1.650
SUMAS IGUALES. Adquiere bonos de fomento industrial $ 387.900 $ 387.900

31-mar-18 4B 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 30.000
SUMAS IGUALES. Géminis pago en efectivo de dividendo por accion $ 30.000 $ 30.000

12150501 Prima por amortizar (comisión 2,222% y otros gastos) $ 3.500
10-may-18 4C
SUMAS IGUALES. Compra de contado de 350 acciones $ 161.000 $ 161.000

20-oct-18 4D 421505 dividendos y participaciones (S.A) $ 37.500
SUMAS IGUALES. Pago de dividendo en acciones $ 37.500 $ 37.500

110505 caja general $ 239.000
531095 perdida (acciones) $ 18.500
15-nov-18 4E 120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 250.000
SUMAS IGUALES. Registro de venta de 500 acciones del 10 de febrero $ 257.500 $ 257.500
519905 gasto provisiones (inversiones) 250 $ 6.750
1-ago-18 4F 129905 provisiones (acciones) $ 6.750
SUMAS IGUALES. Cotización de las acciones compradas el 10 de febrero (250) $ 6.750 $ 6.750

190505 valorizaciones (de acciones) $ 8.050
1-ago-18 4Ff 380505 Superavit por valorizaciones (de acciones) $ 8.050
SUMAS IGUALES. Cotización de las acciones compradas el 8 de agosto (350) $ 8.050 $ 8.050

110505 caja general $ 117.500
531095 perdida (acciones) $ 11.250
22-ene-19 4G 120535 acciones (comercio al por > y al por <) $ 125.000
SUMAS IGUALES. Registro de venta de 250 acciones del 10 de febrero $ 128.750 $ 128.750

110505 caja general $ 164.500
25-ene-19 4Gg 12350501 Prima por amortizar $ 3.500
SUMAS IGUALES. Registro de venta de 350 acciones del 08 de agosto $ 164.500 $ 164.500
-UNIMINUTO-
GUIA DIDACTICA CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA II

TUTOR: CESAR AUGUSTO SAAVEDRA HERNANDEZ.
UNIDAD III. DEUDORES
3.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas
las comerciales y no comerciales. Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los
clientes, ya sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o contratos realizados en desarrollo
del objeto social, así como la financiación de los mismos.
La partida comprende: CUENT A 1305 1310 1315 1320 1323 1325 1328 1330 1332 1335 1340 1345 1350 1355 1360 1365 1370 1380
1385 1390 1398 1399
DENOMINACIÓN Clientes Cuentas corrientes comerciales Cuentas por cobrar a casa matriz, Cuentas por cobrar a vinculados
económicos, Cuentas por cobrar a directores, Cuentas por cobrar a socios y accionistas, Aportes por cobrar, Anticipos y avances,
Cuentas de operación conjunta, Depósitos, Promesas de compraventa, Ingresos por cobrar, Retención sobre contratos, Anticipo de
impuestos y contribuciones o saldos a favor, Reclamaciones, Cuentas por cobrar a trabajadores, Préstamos a particulares, Deudores
varios, Derechos de recompra de cartera negociada, Deudas de difícil cobro, Deterioro y Provisiones.
A las cuentas de deudores se les deberá restar la provisión efectuada para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado de
cuidadosos análisis efectuados a cada una de las cuentas que conforman el grupo de cuentas por cobrar. Los valores representados en
moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.
3.2 CONTROL INTERNO: Otorga r los cupos de créditos debidamente y que sean soportados con los documentos necesarios. Asignar
personas diferentes para la revisión de los pedidos a créditos y la facturación de los mismos. Verificar en la facturación: precios,
cantidad y descuentos otorgados con relación al crédito aprobado. Controlar si los despachos realizados tienen aprobado el crédito.
Realizar verificación con los clientes sobre los saldos de éstos en cartera. Verificar periódicamente el vencimiento de la cartera. Revisar
saldos de cartera contra saldos de contabilidad. Verificar que la cartera castigada sea aprobada por la instancia respectiva. Verificar si
se han liquidado y registrado los intereses por los documentos vencidos. Verificar las condiciones de los contratos para entrega de los
anticipos. Tener adecuado control de los descuentos por nomina en el caso de los anticipos y préstamos a trabajadores
DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: - Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito. - Por el valor de las notas débito
por cheques devueltos por los bancos. - por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de clientes en el exterior. - Por los ajustes
a favor de la entidad, como intereses y otros. - Por los ajustes generados a favor del cliente. - Por el traslado de la cuenta de difícil cobro
de clientes. - Por el valor de la cuentas castigadas como incobrables - Por el valor del ajuste al cálculo de la provisión.
Se acredita: - Por los pagos efectuados por los clientes. - Por el valor de las devoluciones de mercancía o servicios no aceptados. - Por
los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto. - Por los traslados a cuentas de difícil cobro. - por el valor cargado contra la
provisión deudas malas. - por el valor resultante del análisis de las cuantas deudoras. - Por recuperación de la deuda.
3.3. CONTABILIZACIONES
EJEMPLOS:
1. CLIENTES:
Mov 31. El 1º de abril 2019, La empresa Proveedores Nacionales SAS, vende mercancías a Carlos Alberto Pérez, no responsable del
IVA por valor de $1.300.000, nos cancelan $300.000 de contado y el resto a 30 días. Se pide:
A. Contabilizar la compra y hacer el ciclo contable hasta las cuentas T
01/08/18. 1105 Caja $300.000 1305 Clientes $1.000.000 4135 Ventas $1.300.000
B. Contabilizar la cancelación de la deuda, hasta saldar las cuentas T.

01/09/18 1105 Caja $1.000.000 1305 Clientes $1.000.000
110505 caja general $ 300.000
1-abr-19 1A
413554 vta maquinaria, equipo de oficina y programas de computador $ 1.300.000
SUMAS IGUALES. Venta de mercancia a Carlos Alberto Perez $ 1.300.000 $ 1.300.000

110505 caja general $ 1.000.000
1-abr-19 1A 130505 clientes nacionales $ 1.000.000
SUMAS IGUALES. Cancelación de la deuda de Carlos Alberto Perez $ 1.000.000 $ 1.000.000
2. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS y ACCIONISTAS:
Mov 32. En reunión de Junta Directiva, La empresa Acuario Ltda., el 10 de Agosto de 2018, otorgó préstamo al socio Juan Pérez por
valor de $ 5.000.000 a una tasa del 1% mensual para cancelarlo en tres (3) meses. La tasa del mercado para préstamos está en el 2.3%
efectivo anual. Se pide realizar el ciclo contable hasta las cuentas T de:
A. Contabilizar el préstamo
10/08/18 132505 Socios $5.000.000 1110 Bancos $5.000.000
B. Contabilizar el deterioro de la cartera

31/08/18 519825 Gastos deterioro ($ ) 139825 Deterioro ($ )
C. Contabilizar el pago de la deuda si a los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados.
5.000.000 * 1% *90 /30 = $ 150.000
10/11/18 1110 Bancos $5.150.000 421005 Intereses $150.000 132505 Socios $5.000.000

132505 cuentas por cobrar a socios $ 5.000.000
10-ago-19 2A 111005 bancos moneda nacional $ 5.000.000
SUMAS IGUALES. Prestamo al socio Juan Pérez $ 5.000.000 $ 5.000.000

519825 gastos por deterioro $ 541.667
31-ago-19 2B 139825 Deterioro $ 541.667
SUMAS IGUALES. Contabilización del deterioro de la cartera $ 541.667 $ 541.667

519825 gastos por deterioro $ 5.150.000
421005 financieros (intereses) $ 150.000
10-nov-18 2C
132505 cuentas por cobrar a socios $ 5.000.000
SUMAS IGUALES. Contabilización del pago de la deuda de los 3 meses $ 5.150.000 $ 5.000.000
3. ANTICIPOS Y AVANCES:
Mov 33. El 20 de Agosto de 2.018, la empresa Contabilizar S.A Gran contribuyente., suscribe un contrato con la firma Paquetes
Contables Ltda., Auto retenedor de Rete fuente, para el suministro e implementación de un software contable por valor de $ 20.000.000
más IVA del 19 %, para lo cual se cancela el 50% a la firma del contrato y el resto a la implementación del software. Se pide realizar el
ciclo contable hasta las cuentas T:
A. Contabilizar el anticipo.
IVA = 20.000.000 * 19 % = $ 3.800.000
VALOR CONTRATO = 20.000.000 + 3.800.000 = 23.800.000. Anticipo = 23.800.000 * 50% = $ 11.900.000
20/08/18 133005 A proveedores $11.600.000 1110 Bancos $ 11.600.000

B. Contabilizar la legalización del anticipo, registrando los impuestos que apliquen en la transacción.

133005 anticipos y avances a proveedores $ 11.615.000
31-ago-19 3A 111005 bancos moneda nacional $ 11.615.000
SUMAS IGUALES. Contabilización del anticipo $ 11.615.000 $ 11.615.000

133005 anticipos y avances a proveedores $ 11.615.000
160505 intangibles (crédito mercantil) $ 20.000.000
20-ago-18 3B
236715 reteiva del 15% $ 570.000
111005 bancos moneda nacional $ 34.845.000
SUMAS IGUALES. Contabilización legalización del anticipo con impuestos $ 35.415.000 $ 35.415.000
3.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO: Registra las cuentas que no han sido canceladas oportunamente, debido a dificultades del deudor
por diversas índoles. Para poder contabilizarlo en esta cuenta, el plazo acordado debe estar vencido y la cancelación o castigo solo
procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. la perdida de la cartera es asumida por la empresa y parte de
ella se trata como una deducción tributaria. Existen dos métodos para la contabilización de las cuentas incobrables: La Anulación directa
y la provisión para deudas malas.
3.4.1. METODO DE ANULACION DIRECTA: Consiste en reversar el registro contable original asì: -Acreditar la cuenta deudores por el
valor del castigo de la cartera -Debitar la cuenta gastos operacionales- Deterioro. por la misma cantidad. Este método no ofrece
información para la toma de decisiones porque al reversar el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar sin dejar rastro
contable para determinar el monto de las cuentas malas en un momento dado.
Ejemplo: Mov 34.1. El 1º de Agosto/18 la empresa Contadores S.A. vende mercancías gravadas con IVA INCLUIDO por valor de
$6.500.000 a Administradores Ltda., con un plazo de 60 días. Después de un cuidadoso análisis de la cartera en el año siguiente el 31
de Agosto de 2019, se determina la insolvencia de nuestro cliente por lo que no puede cancelar la deuda, y se autoriza entonces el retiro
de la cartera en la empresa. Se pide realizando el ciclo contable hasta las cuentas T:
A. Contabilizar la Venta de la mercancía con los impuestos que apliquen
B. Determinar la edad de la cartera
C. Identificar si hay Provisión de cartera o deterioro de cartera y contabilizarla

135517 reteiva del 15% $ 155.672
135515 retención en la fuente 2,5% $ 136.555
1-ago-18 4A
413554 vta maquinaria, equipo de oficina y programas de computador $ 5.462.185
SUMAS IGUALES. Venta de mercancia a Administradores Ltda. $ 6.500.000 $ 6.500.000
fecha movimiento 2019 8 31
1-ago-18 4B
2018 8 1
1 0 30
360 dias
30 dias
390
+ 1
391 dias

31-ago-19 4C 130505 clientes nacionales $ 6.500.000
SUMAS IGUALES. Contabilización del deterioro de cartera $ 6.500.000 $ 6.500.000
3.4.2. METODO DE PROVISIÓN INCOBRABLES O MALAS
La mayor parte de las ventas se realizan a crédito, en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las
"Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del
mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el
negocio. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se producen pérdidas por
Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio.
Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la
pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas
(lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas., ésta cuenta es de
valuación de naturaleza crédito; las cuentas que se originan para realizar la contabilización son : -Gasto provisión (5199) -Provisión para
deudores 1399). En el balance se presenta restándose del total de deudores.
Fiscalmente, es decir para asuntos de declaración de renta, existen dos sistemas reconocidos para el cálculo de las cuentas
incobrables: Provisión individual y Provisión general, pero muchas empresas han adoptado en su Manual de políticas contables, esos
mismos porcentajes.
3.4.2.1. PROVISIÓN INDIVIDUAL: Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta, individualmente
considerada, con más de un año de vencida.
• El valor así estimado, es reconocido como deducción tributaria para efectos de liquidación de impuestos
• Contablemente se trata como un gasto.
• No se descuenta de la cuenta Clientes sino que se registra en la cuenta provisiones clientes, cuyo saldo crédito se resta en el Estado
de situación financiera de la cuenta deudores- clientes.
• La recuperación de una cuenta que se estimaba incobrable constituye un ingreso del período (Cta. 42), originando un: -Debito a
provisiones Clientes -Crédito a la respectiva cuenta de ingresos (Cta. 425005)
• Cuando se considere incobrable una cuenta definitivamente, se debe descontar de la cuenta clientes, debitando la provisiones
clientes, en el monto que se estimó en periodos anteriores como valor incobrable y el resto se trata como gasto del periodo.
EJEMPLO. Mov 34.2.1

Al 31 de diciembre de 2.018, figuraba en la cuenta deudores –clientes de la compañía los Contadores S.A. la siguiente información:
FACTURA. Nº 325 CLIENTE Pablo Picasso VALOR 1.800.000 Fecha Vto. Agosto 20/17. Edad Vto. Más De 360 Días
Gustavo Gutiérrez $5.000.000 Junio 15/18. 90-180 días
Rafael Romero $3.800.000 Octubre 08/18. 60-90 Días
Diomedes Díaz $4.700.000 Diciembre 03/18 0-30 Días
Se debe registrar las siguientes transacciones:
A. La Compañía los Contadores S.A. en el Manual de políticas contables tiene establecido efectuar la provisión individual para cuentas
incobrables a diciembre 31 de 2.018.
31/12/18 5199 Gasto provisiones $594.000 1399 Provisiones clientes $594.000 (más de 360 días de vencida $ 1.800.000 * 33% = $
594.000)
B. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1ª de febrero de 2.019
01/02/19 1105 Caja $1.800.000 1305 Clientes $1.800.000
01/02/19 1399 Provisiones clientes $594.000 4250 Ingresos recuperaciones $594.000
C. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1ª de febrero de 2.019 y el resto se considera irrecuperable.
01/02/19 1105 Caja $900.000 1305 Clientes $900.000
01/02/19 5199 Gasto provisiones $306.000 1399 Provisiones clientes $594.000 1305 Clientes $900.000

519910 Gasto provisión deudores $ 594.000
31-dic-18 5A 139905 provision a clientes $ 594.000
SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Pablo Picasso $ 594.000 $ 594.000

SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Gustavo Gutierrez $ 825.000 $ 825.000

SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Rafael Romero $ 209.000 $ 209.000

SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Diomedes Diaz $ 129.250 $ 129.250

110505 caja general $ 1.800.000
31-dic-18 5B 130505 clientes nacionales $ 1.800.000
SUMAS IGUALES. Cancelación de la deuda de factura N°325 de Pablo Picasso $ 1.800.000 $ 1.800.000

139905 provision a clientes $ 594.000
31-dic-18 5B 425005 ingresos recuperacionales (deudas malas) $ 594.000
SUMAS IGUALES. Cancelación de provisión individual al cliente Pablo Picasso $ 594.000 $ 594.000
110505 caja general $ 900.000
31-dic-18 5C 130505 clientes nacionales $ 900.000
SUMAS IGUALES. Cancelación de mitad de deuda de factura N°325 $ 900.000 $ 900.000

31-dic-18 5C
SUMAS IGUALES. Registro gasto irrecuperable $ 900.000 $ 900.000
3.4.2.2. PROVISION GENERAL: Por este sistema la empresa tiene la opción de calcular las provisiones con base en un porcentaje de
las facturas vencidas, así:
• 5% para las cuentas que a 31 de diciembre tengan más de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.
• 10% para las cuentas que tengan más de seis (6) meses. De vencidas al 31 de diciembre, sin exceder de doce (12) meses.
• 15% para las cuentas por cobrar que al 31 de diciembre tengan más de doce (12) meses de vencidas.
El valor de la provisión que se obtiene en el análisis de vencimientos, corresponde al saldo crédito que debe tener la cuenta provisión de
clientes en diciembre 31, por lo tanto se origina un asiento así: -Debito a gasto provisiones -Crédito a provisiones clientes.
Si una parte o la totalidad de una cuenta se considera incobrable definitivamente, el monto perdido se carga a la cuenta Provisiones
clientes. Sin importar si el saldo crédito de esta cuenta es suficiente o no para absorber la suma perdida.
Al finalizar el período contable, se diligencia de nuevo el Análisis de vencimientos para conocer el valor de las provisiones a esa fecha.
Si el análisis de vencimientos muestra un valor mayor que el saldo en la cuenta Provisiones, se debe ajustar esta cuenta contra Gastos
provisiones, por el valor de la diferencia.
SI el valor que indica el Análisis de vencimientos es menor que el saldo de la cuenta provisiones clientes, se debe ajustar la diferencia
contra la cuenta Ingresos recuperaciones.
EJEMPLO. Mov 34.2.2

Con la misma información del Ejemplo Mov 35, se requiere:
• Elaborar el Análisis de Vencimientos al 31 de diciembre del 2.018 y.
• Registrar la provisión calculada en el Análisis de vencimientos. Suponiendo que es la primera vez que la empresa Los Contadores va
a estimar la provisión para cuentas incobrables.
• Registrar los asientos en febrero 1º de 2019 del literal B del ejemplo Mov 35.
• Con la información del literal C, registrar los asientos necesarios de febrero 1º de 2.019.
ANALISIS DE VENCIMIENTO
31-dic-18 6A
Compañía los Contadores S.A. - Agosto 31 del 2018
Pablo Picasso Más de 12 meses $ 270.000
Gustavo Gutierrez 3 a 6 meses $ 250.000
Rafael Romero 2 a 3 meses $ -
Diomedez Diaz 0 a 1 mes $ -
VALOR TOTAL $ 520.000
31-dic-18 6B 139905 provision a clientes $ 520.000
SUMAS IGUALES. Provisión general del analisis del vecimiento $ 520.000 $ 520.000

110505 caja general $ 1.800.000
31-dic-18 6C 130505 clientes nacionales $ 1.800.000
SUMAS IGUALES. Cancelación total de factura N°325 de Pablo Picasso $ 1.800.000 $ 1.800.000

31-dic-18 6D
SUMAS IGUALES. Cancelación mitad de la deuda asumiendose la perdida $ 1.800.000 $ 1.800.000
ANALISIS DE VENCIMIENTOS
Mov 34.2.3. La Compañía los Contadores S.A. contempla en el Manual de políticas contables la provisión general para cuentas
incobrables a diciembre 31 de 2.018
Vencimiento de las facturas

Cliente Pablo Picasso: Mas de 12 meses. $1.800.000*15%= 270.000
Gustavo Gutiérrez: 3 a 6 meses. $5,000.000*5% =250.000
Rafael Romero: 2 a 3 meses. $3.800.000*0% = 0
Diomedes Díaz: 0 a 1 mes. $4.700.000*0%= 0
Se pide realizar el ciclo contable hasta las cuentas T:

A. Contabilizar la provisión general para cuentas incobrables
.31/12/18 5199 Gasto provisiones $520.000 1399 Provisiones clientes $520.000
Registro de la provisión general según análisis de vencimiento a la fecha.
B. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1º de febrero de 2.019
01/02/19 1105 Caja $1.800.000 1305 Clientes $1.800.000
Registro del recaudo en la fecha de la totalidad de la factura de Pablo Picasso.
C. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1º de febrero de 2.019 y el resto se considera irrecuperable.
Registro del recaudo de la mitad de la factura de Pablo Picasso, asumiéndose la perdida.
01/02/19 5199 Gasto provisiones $900.000 1399 Provisiones clientes $900.000 1305 Clientes $1.800.000
3.4.3 RECUPERACION DE CARTERA CASTIGADA
Algunas cuentas que han sido castigadas o canceladas por considerarse incobrables, pueden ser pagadas posteriormente por el deudor
de manera parcial o total, por lo tanto se procede de la siguiente manera:
• Restablecer la cuenta deudores por el valor pagado
• Incrementar por idéntica cantidad la provisión
• Registrar el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar
EJEMPLO. Mov 34.3
La Empresa Los Contables S.A, recibió el 28 de agosto de 2.018 un pago por $ 2.000.000 de una cuenta por cobrar que el año anterior
se había considerado incobrable por lo tanto se retiró de la cartera. Se pide realizar el asiento contable por partida doble:
20/08/18 1305 Clientes $2.000.000 1399 Provisión $2.000.000
20/08/18 1105 Caja $2.000.000 1305 Clientes $2.000.000

130505 Clientes nacionales $ 2.000.000
28-ago-18 7A 139905 provision a clientes $ 2.000.000
SUMAS IGUALES. Registro de pago de una cuenta por cobrar del año anterior $ 2.000.000 $ 2.000.000

110505 caja general $ 2.000.000
28-ago-18 7B 130505 clientes nacionales $ 2.000.000
SUMAS IGUALES. Registro ingreso del pago a caja $ 2.000.000 $ 2.000.000
3.5. FACTORING
Es una nueva fuente de financiación que poseen las empresas, y consiste en la venta de cartera a una entidad que asume los riesgos
por pérdidas parcial o total de misma. Se define el Factoring como una operación en la cual una persona natural o jurídica vende
créditos a su favor a cambio de dinero, transfiriendo la cartera a otro negocio llamado factor, que renuncia a cualquier exigencia contra el
vendedor en caso de que el deudor de la cartera no cancele en la fecha del vencimiento. En esta transacción intervienen tres elementos:
• La compañía de Factoring.
• Quien vende a la sociedad de Factoring una cartera y es proveedor de terceros (cliente).
• El comprador en una operación de venta o prestación de servicios que debe pagar la factura al factor en la fecha de vencimiento.
Las modalidades más comunes de Factoring son:

Factoring al vencimiento: Modalidad más corriente, en la que el factor paga al cliente en la fecha promedio de vencimiento.
Factoring a la vista: El factor se obliga a realizar avances a solicitud del cliente, cargando a cada avance un costo, correlacionado con el
periodo entre el adelanto y el vencimiento, y la tasa de interés en el mercado financiero.
Factoring con notificación al comprador: El cliente notifica a los compradores que deben continuar cancelando directamente al factor. En
la aceptación de las facturas, el cliente introduce en su contabilidad una cuenta por cobrar-factor para identificar la transferencia
económica al factor, y el factor origina un pasivo corriente cancelable de acuerdo con las características del contrato. En el pago, por
parte del factor, el cliente recibe el dinero pactado, y el factor introduce en sus activos corrientes las cuentas por cobrar adquiridas.
3.6. DOCUMENTOS POR COBRAR
Estos se presentan cuando la empresa financia servicios de compra-venta y exige como respaldo de la deuda un documento: letras
pagarés, Hipoteca, Cheques posfechados etc. los cuales expresan un compromiso voluntario y taxativo en el que el deudor se
compromete a pagar en una fecha futura o a su presentación una suma de dinero así como unos intereses pactados.
3.7. EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Mov 37.1. La empresa AZUL Ltda. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la cuenta deudores por valor de $ 9.500.000, se
presenta el estado de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente información.
Cartera vigente 0 – 30 días $1.800.000
Cartera vencida 1-30 días $500.000.
31-60 días $2.600.000
61-90 días $1.300.000
91-120 días $1.700.000
Más de 120 días $1.600.000
Después de revisadas las políticas contables para la cartera, se establece el siguiente porcentaje de pérdida probable:
Cartera vencida hasta 60 días 15%. Cartera vencida mayor de 60 días 25%
• El 30 de julio del año 2, se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1.260.000, se considera irrecuperable.
• El 11 de noviembre del año 2, se reciben $ 860.000, como parte de pago de una cuenta eliminada el 30 de julio.
Se pide:
a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1
b) Contabilizar la cartera irrecuperable
c) Contabilizar la cartera recuperada.
31-dic-18 1A
La empresa AZUL Ltda. - Diciembre 31 del 2018
Cartera vigente 0 a 30 días $ 1.800.000
1 a 30 días $ 75.000
31 a 60 días $ 390.000
61 a 90 días $ 325.000
91 a 120 días $ 425.000
más de 120 días $ 400.000
VALOR TOTAL $ 3.415.000

519910 Gasto provisión deudores $ 3.415.000
31-dic-18 1A 139905 provision a clientes $ 3.415.000
SUMAS IGUALES. Provisión general del analisis del vecimiento $ 3.415.000 $ 3.415.000

31-dic-18 1B 130505 clientes nacionales $ 1.260.000
SUMAS IGUALES. Registro cartera irrecuperable $ 1.260.000 $ 1.260.000

31-dic-18 1C 139905 provision a clientes $ 860.000
SUMAS IGUALES. Contabilización de cartera recuperada $ 860.000 $ 860.000
110505 caja general $ 860.000
31-dic-18 1C 130505 clientes nacionales $ 860.000
SUMAS IGUALES. Contabilización ingreso a caja de cartera recuperada $ 860.000 $ 860.000
Mov 37.2. La compañía Amarillo S.A., presenta en diciembre 31 de 2.018 las siguientes facturas pendientes de cobro
Fecha factura 6/12/17 Roberto Romero $3.500.000
18/04/18 Pedro Pérez $3.800.000
28/06/18 Mario Moreno $4.250.000
9/08/18 Gustavo Guevara $2.000.000
5/12/17 Fernando Fernández $1.750.000
21/09/18 Nelson Ned $1.260.000
El día 7 de enero del 2,019 se declara definitivamente perdida las cuentas por cobrar de Roberto Romero y Fernando Fernández.
Se quiere registrar según el ciclo contable, hasta las cuentas T las transacciones necesarias, en diciembre 31 del 2.018 y enero 7 del
2.019, teniendo en cuenta:
a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera.
b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.
c) La compañía Amarillo hace Deterioro de cartera
31-dic-18 2A
La compañía Amarillo S.A - Diciembre 31 del 2018
Roberto Romero 386 días $ 1.155.000
Pedro Perez 254 días $ -
Mario Moreno 184 días $ -
Gustavo Guevara 143 días $ -
Fernando Fernandez 387 días $ 577.500
Nelson Ned 101 días $ -
VALOR TOTAL $ 1.732.500

31-dic-18 2A 139905 provision a clientes $ 1.155.000
SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Roberto Romero $ 1.155.000 $ 1.155.000

SUMAS IGUALES. Provisión individual al cliente Fernando Fernandez $ 577.500 $ 577.500

31-dic-18 2B 139905 provision a clientes $ 1.732.500
SUMAS IGUALES. Provisión general del analisis del vecimiento $ 1.732.500 $ 1.732.500
7-feb-19 2C 130505 clientes nacionales $ 1.732.500
SUMAS IGUALES. Contabilización del deterioro de cartera $ 1.732.500 $ 1.732.500
519910- GASTO PROVISIÓN 139905- PROVISIÓN A CLIENTES

$ 1.155.000 $0 $ 1.155.000
$ 577.500 $ 577.500
$ 1.732.500 $ 1.732.500
$ 3.465.000 $0 $ 3.465.000
$ 3.465.000 $ 3.465.000
130505 - CLIENTES NACIONALES 519805 - GASTOS POR DETERIORO

$ 1.732.500 $ 1.732.500
$ 1.732.500 $ 1.732.500
$ 1.732.500 $ 1.732.500
parcial saldos
codigo nombre de la cuenta
519910 GASTO PROVISIÓN $ 3.465.000 $ 3.465.000
139905 PROVISIÓN CLIENTES $ 3.465.000 $ 3.465.000
130505 CLIENTES NACIONALES $ 1.732.500 $ 1.732.500
519805 GASTOS POR DETERIORO $ 1.732.500 $ 1.732.500
SUMAS IGUALES $ 5.197.500 $ 5.197.500 $ 5.197.500 $ 5.197.500
UNIDAD IV INVENTARIOS Y COSTOS DE MERCANCIAS (NIC 2. NIIF 13)
4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o
para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de
las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios
para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases y los
inventarios en tránsito. El costo de los inventarios, incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para
ponerlos en condiciones de utilización o venta, tales como:
• Costo de adquisición según la factura de compra.
• Los fletes pagados para ubicar los artículos en el lugar de su uso o expendio.
• La diferencia en cambio cuando se trate de bienes importados, los intereses y los demás gastos financieros en los que se incurra hasta
cuando tos artículos se encuentren disponibles para su uso o venta.
La cuenta inventarios incluye los siguientes conceptos: • •

• Las existencias de mercancías adquiridas para su enajenación y que están en las instalaciones de la compañía.
• Las mercancías en tránsito, es decir. Que todavía no han llegado a la empresa pero que ya son de su propiedad.
• Las mercancías enviadas en consignación a otra empresa. Para que ella efectúe la venta.
• Las materias primas y materiales que se involucran en el proceso de transformación, como también los productos terminados
disponibles para la venta y los productos semielaborados.
• Los elementos que se van a consumir en el funcionamiento de la empresa conocidos con el nombre de, materiales y suministros, como
son los combustibles, repuestos, envases y empaques, herramientas y elementos de mantenimiento.
• Los demás bienes muebles o inmuebles que posee la empresa para la venta dentro del giro de su negocio, como los terrenos y
construcciones de las compañías urbanizadoras o los semovientes de las empresas agropecuarias.
Por ser los inventarios una parte importante de los activos, su valuación y presentación tiene un efecto significativo para determinar e
informar la posición financiera y los resultados operativos de la compañía Los inventarios afecta tanto al Estado de Situación Financiera
como al estado de resultados. •
• En el Estado de Situación Financiera es uno de los activos corrientes que sirven de soporte para la liquidez
• En el estado de resultados refleja la incidencia en la determinación del costo de ventas en el respectivo periodo y depende para la
medición de las utilidades de la empresa
Se debita: por el costo de las mercancías compradas, por el costo de las mercancías devueltas por los clientes.
Se acredita: por el costo de las mercancías vendidas, por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores.
4.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS
El tratamiento contable de los inventarios puede efectuarse mediante: a) sistema periódico o juego de inventarios. b) sistema
permanente o perpetuo
4.2.1. SISTEMA PERIÓDICO O JUEGO DE INVENTARIOS • Mediante este sistema el monto de las mercancías se determina a través
del conteo físico de las unidades en existencia al inicio del período y su posterior valoración. El valor establecido de este modo,
constituye el monto de la cuenta Inventarios, la cual permanece sin modificaciones durante el período contable. • Las mercancías que
adquiere la compañía, se registran en una cuenta de resultados denominada Compras. Por éste sistema, también conocido como juego
de inventarios, el costo de ventas se determina como el cambio neto entre el inventario inicial y el final.
Para calcular el costo de las mercancías vendidas se procede de la siguiente manera:

Inventario inicial +: Compras durante el periodo =: costo de la mercancía disponible para la venta. - : inventario final =: costo de
mercancías vendidas.
.Este sistema de inventario sólo puede ser utilizado por aquellas empresas que, por ley, no estén obligadas a tener revisor fiscal; es
decir sólo para pequeñas y medianas empresas. Al cierre del período, deben reconocerse —a través de una provisión— las
contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios, para que ellos queden ajustados a su valor neto de realización.
CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES
Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario Periódico, requieren la utilización de las siguientes
cuentas:
Inventarios de mercancías (código 1435): Su saldo débito representa el valor de las existencias al iniciarse el ejercicio contable.
Compras de mercancías (código 6205): cuenta de resultados de saldo débito, en la cual se registra el costo de los inventarios adquiridos
durante el ejercicio.
Devoluciones en compras (código 6225): esta cuenta de resultados de saldo crédito, permite registrar el valor de aquellas mercancías
compradas, que por alguna circunstancia se han regresado al proveedor.
Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes,
valoradas al precio de enajenación.
Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta, las
Mercancías devueltas por los clientes.
Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo, que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa
con destino a la DIAN, por concepto del impuesto al valor agregado (IVA,) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo
IVA se han pagado en las compras de las mercancías.
Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa, al momento
de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino a la
DIAN.
EJEMPLO 1. Mov 42.1. La compañía la Nueva Rica Ltda. Inició operaciones el 1º de Agosto de 2.018, utiliza inventario periódico para el
registro de sus operaciones, se dedica a la comercialización de electrodomésticos (Equipos de Sonidos). IVA (19 %) y rete fuente tanto
en compras como en ventas del 2,5%. Se requiere el ciclo contable completo para el registro de las transacciones llevadas a cabo de los
siguientes movimientos, teniendo en cuenta que todas las transacciones de compra y venta se hacen con una persona jurídica, entidad
con ánimo de lucro, sociedades comerciales.
A. • 1º de Agosto /18 Inicia operaciones con un aporte de $ 25.000.000 representados en 10 equipos de sonidos a $ 2.000.000 cada uno
y el resto en efectivo.
01/08/18 1105 Caja $5.000.000 1435 Inventario de mercancía $20.000.000 3115 Capital social $25.000.000
B • 5 de Agosto/18: compra 4 equipos de sonidos a $ 2.000.000 cada uno pagando en efectivo el 50% y el resto a crédito a 60 días.
05/08/18 6205 Compras $8.000.000 2408 IVA por pagar $1.280.000 2205 Proveedores $4.640.000 2365 Rete fuente por pagar
$280.000 1105 Caja $4.360.000
C • 20 de Agosto/18: Vende 7 equipos de sonidos a $ 2.700.000 c/u. 40% de contado y el resto con crédito a 30 días.
20/08/18 Caja $8.108.100. 1305 Clientes $13.154.400. 1355 Rete fuente a favor $661.500 2408 IVA por pagar $3.024.000. 4135
Ingresos por ventas $18.900.000
D • 28 de Agosto/18: Devuelve 2 equipos de sonido de los comprados el 5 de Agosto.
28/08/18 2205 Proveedores $4.500.000. 2365 Rete fuente por pagar $140.000. 1435 Devol compras $4.000.000 2408 IVA por pagar
$640.000
E • 30 de Agosto/18: le devolvieron 2 equipos de sonido de los vendidos el 20 de Agosto y paga gastos del mes por $ 1.500.000 en
efectivo
30/08/18 4175 Devol en ventas $5.400.000 2408. IVA por pagar $864.000. 1305 Clientes $6.075.000 1355 Anticipo de impuestos
$189.000. 1435 Inventario de mercancías $4.000.000.
30/08/18 5195 Gastos diversos $1.500.000 1105 Caja $1.500.000
F • 12 de Septiembre/18 compra 3 equipos de sonido por $ 6.000.000, pagando de contado.
12/09/18 6205 Compra mercancía $6.000.000 2408 IVA por pagar $960.000. 2365 Rete fuente por pagar $210.000 1105 Caja
$6.750.000
G • 20 de Septiembre/18: recibe el pago de la deuda por la venta a crédito el 20 de Agosto.
20/09/18 1105 Caja $7.079.000. 1305 Clientes $7.079.000
H • 27 de Septiembre /18: vende de contado 2 equipos de sonido por $ 5.400.000.
27/09/18 1105 Caja $6.075.000 1355 Anticipo impuestos $189.000 2408 IVA por pagar $864.000 4135 Venta de mercancía
$5.400.000
I • 30 de Septiembre/18: paga gastos del mes en efectivo por $ 2.000.000
30/12/06 5195 Gastos diversos $2.000.000. 1105 Caja $2.000.000
ASIENTOS DE CIERRE
Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos:
31/12/18 5905 Ganancias y pérdidas $42.900.000. 1435 Inventario de mercancías $20.000.000. 6205 Compras de mercancías
$14.000.000. 4175 Devoluciones en ventas $5.400.000. 5195 Gastos diversos $3.500.000.
Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos

31/12/18. 4135 Ventas $24.300.000. 6225 Devoluciones en compras $4.000.000. 5905 Ganancias y pérdidas $28.300.000
Registro del costo del inventario final de 8 equipos de sonido a $ 2.000.000 = $ 16.000.000
31/12/18. 1435 Inventario de mercancías $16.000.000. 5905 Ganancias y pérdidas $16.000.000
Para cerrar la cuenta de ganancias y pérdidas del ejercicio
31/12/18 Ganancias y pérdidas $1.400.000. 3605 Utilidad del ejercicio $1.400.000

110505 caja general $ 5.000.000
143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 20.000.000
1-ago-18 1A
311505 aportes sociales (cuotas o partes de interes social) $ 25.000.000
SUMAS IGUALES. Aportes a a la compañía Nueva Rica Ltda. $ 25.000.000 $ 25.000.000

620536 compra de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 8.000.000
240810 iva descontable 19% $ 1.520.000
236540 retención en la fuente compras 2,5% $ 200.000
5-ago-18 1B
110505 caja general $ 4.760.000
220505 proveedores nacionales $ 4.560.000
SUMAS IGUALES.Compra 4 equipos de sonido $ 9.520.000 $ 9.520.000

110505 caja general $ 8.996.400
136515 retencion en la fuente 2,5% $ 472.500
20-ago-18 1C
240805 iva generado 19% $ 3.591.000
413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 18.900.000
SUMAS IGUALES.Registro venta de 7 equipos de sonido $ 22.491.000 $ 22.491.000

28-ago-18 1D 240810 iva descontable 19% $ 760.000
620536 devolución compra de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 4.000.000
SUMAS IGUALES. Registro devolución de compra del 5 de agosto $ 4.760.000 $ 4.760.000

417536 devolución de la venta (electrodomesticos y muebles) $ 5.400.000
240805 iva generado 19% $ 1.026.000
30-ago-18 1E 136515 retencion en la fuente 2,5% $ 135.000
SUMAS IGUALES. Devolución de venta registrada el 20 de agosto $ 6.426.000 $ 6.426.000

519595 gastos diversos (otros) $ 1.500.000
30-ago-18 1E 110505 caja general $ 1.500.000
SUMAS IGUALES. Registro pagos diversos del mes $ 1.500.000 $ 1.500.000
240810 iva descontable 19% $ 1.140.000
12-sep-18 1F 236540 retención en la fuente compras 2,5% $ 150.000
110505 caja general $ 6.990.000

110505 caja general $ 7.079.000
20-sep-18 1G 130505 clientes nacionales $ 7.079.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de la deuda por la venta $ 7.079.000 $ 7.079.000

110505 caja general $ 6.291.000
27-sep-18 1H 240805 iva generado 19% $ 1.026.000
SUMAS IGUALES. Registro venta de 2 equipos de sonido $ 6.426.000 $ 6.426.000

30-sep-18 1I 110505 caja general $ 2.000.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de gastos diversos del mes $ 2.000.000 $ 2.000.000

590505 ganancias y perdidas $ 42.900.000
31-dic-18 1J
SUMAS IGUALES. Asiento de cierre de cuentas de saldo débito $ 42.900.000 $ 42.900.000

31-dic-18 1K
SUMAS IGUALES. Asiento de cierre de cuentas de saldo crédito $ 28.300.000 $ 28.300.000

31-dic-18 1L 590505 ganancias y perdidas $ 16.000.000
SUMAS IGUALES. Registro inventario final de 8 equipos de sonido $ 16.000.000 $ 16.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
COMPAÑÍA NUEVA RICA Ltda. NIT: 900.123.765-9
Agosto 1° a Diciembre 31 del 2018
Ingresos Por Ventas $ 24.300.000
Menos : devoluciones en ventas netas $ 5.400.000
Menos: Costo de ventas
Inventario Inicial $ 20.000.000
Màs : Compras netas $ 14.000.000
Menos: Devoluciones en compras $ 4.000.000
Mercancías disponibles para la venta $ 30.000.000
Menos: inventario final $ 16.000.000
Costo de ventas $ 14.000.000
Utilidad bruta en ventas $ 4.900.000
Menos : Gastos operacionales $ 3.500.000
Utilidad operacional(del ejercicio) $ 1.400.000

31-dic-18 1M 360505 resultado del ejercicio (utiidad del ejercicio) $ 1.400.000
SUMAS IGUALES. Registro utilidad operacional (del ejercicio) $ 1.400.000 $ 1.400.000
Ventajas del sistema periódico

1. Se conoce el valor del inventario inicial, las compras, las devoluciones y rebajas debido que tiene una cuenta para cada concepto.
2. Facilita la elaboración del estado de ganancias conocimiento de los conceptos que lo integran.
Desventajas del sistema periódico
1. No es posible conocer el valor del inventario final sin antes tomar un inventario físico y valorarlo.
2. No se puede determinar los robos, errores, extravíos en el manejo de las mercancías pues no existe una cuenta que los controle.
4.2.2 SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO: Este sistema se caracteriza por registrar en la cuenta Inventarios todo el movimiento
referente a las mercancías, tanto el valor de las existencias al iniciarse el período, como las compras y el costo de las unidades
entregadas en cada venta. Por tanto, la cuenta Inventarios muestra permanentemente en su saldo, el valor de las mercancías en
existencia, sin necesidad de efectuar conteo físico, ni valorarlo. Este sistema es de uso más generalizado por ofrecer información más
oportuna y permite un mejor seguimiento del costo de las ventas Requiere llevar un juego completo de kardex para el registro de
entradas, salidas y saldos de inventarios. Aunque, bajo éste parámetro, no se necesitaría practicar inventarios físicos, normalmente ellos
se realizan para verificar y conciliar los saldos contenidos en las tarjetas de kardex.
CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES
Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario permanente o perpetuo, requieren la utilización de las
siguientes cuentas:
Inventarios de mercancías (código 1435): Cuenta del activo, cuyo saldo muestra de manera permanente, el valor de las existencias de
mercancías, por lo que en ella se registran las compras de mercancías, las devoluciones de mercancías compradas, el costo de las
existencias vendidas y el costo de las unidades recibidas por ventas devueltas.
Costo de ventas (código 6135): cuenta de resultados de saldo débito, en la cual se registra el costo de las unidades entregadas en cada
venta, como el costo de las unidades recibidas de los clientes por devoluciones en ventas.
Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes,
valoradas al precio de enajenación.
Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta, las
mercancías devueltas por los clientes.
Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo, que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa
con destino a la DIAN, por concepto del impuesto al valor agregado (IVA,) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo
IVA se han pagado en las compras de las mercancías.
Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa, al momento
de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino la
DIAN.
EJEMPLO Nº 2. Mov 42.2. Con la información del ejemplo número 1, realicemos los registros contables partiendo de la base que la
compañía la Nueva Rica utiliza es el sistema permanente o perpetuo.
• 1º de Agosto /18 Inicia operaciones con un aporte de $ 25.000.000 representados en 10 equipos de sonidos a $ 2.000.000 cada uno y
el resto en efectivo.
01/08/18 1105 Caja $5.000.000 1435 Inventario de mercancía $20.000.000 3115 Capital social $25.000.000
• 5 de Agosto/18: compra 4 equipos de sonidos a $ 2.000.000 cada uno pagando en efectivo el 50% y el resto a crédito a 60 días.
05/08/18 1435 Inventario mercancías $8.000.000 2408 IVA por pagar $1.280.000 2205 Proveedores $4.640.000 2365 Rete fuente
por pagar $280.000 1105 Caja $4.360.000
• 20 de Agosto/18: Vende 7 equipos de sonidos a $ 2.700.000 c/u. 40% de contado y el resto con crédito a 30 días.
20/08/18 1105 Caja $8.108.100 1305 Clientes $13.154.400 1355 Rete fuente a favor $661.500 2408 IVA por pagar $3.024.000 4135
Ingresos por ventas $18.900.000
6135 Costo de ventas $14.000.000. 1435 Inventario de mercancías $14.000.000
• 28 de Agosto/18: Devuelve 2 equipos de sonido de los comprados el 5 de Agosto.
28/08/18 2205 Proveedores $4.500.000. 2365 Rete fuente por pagar $140.000. 1435 Devol compras $4.000.000 2408 IVA por pagar
$640.000
• 30 de Agosto/18: le devolvieron 2 equipos de sonido de los vendidos el 20 de Agosto y paga gastos del mes por $ 1.500.000 en
efectivo
30/08/18 4175 Devol en ventas $5.400.000 2408. IVA por pagar $864.000. 1305 Clientes $6.075.000 1355 Anticipo de impuestos
$189.000. 1435 Inventario de mercancías $4.000.000. 6135 Costo de ventas $4.000.000.
30/08/18 5195 Gastos diversos $1.500.000 1105 Caja $1.500.000
• 12 de Septiembre/18 compra 3 equipos de sonido por $ 6.000.000, pagando de contado.
12/09/18 1435 Inventario mercancías $6.000.000 2408 IVA por pagar $960.000. 2365 Rete fuente por pagar $210.000 1105 Caja
$6.750.000
• 20 de Septiembre/18: recibe el pago de la deuda por la venta a crédito el 20 de Agosto.
20/09/18 1105 Caja $7.079.000. 1305 Clientes $7.079.000
• 27 de Septiembre /18: vende de contado 2 equipos de sonido por $ 5.400.000.
27/09/18 1105 Caja $6.075.000 1355 Anticipo impuestos $189.000 2408 IVA por pagar $864.000 4135 Venta de mercancía
$5.400.000. 6135 Costo de ventas $4.000.000. 1435 Inventario de mercancías $4.000.000
• 30 de Septiembre/18: paga gastos del mes en efectivo por $ 2.000.000
30/12/06 5195 Gastos diversos $2.000.000. 1105 Caja $2.000.000
ASIENTOS DE CIERRE
Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos:
31/12/18 5905 Ganancias y pérdidas $22.900.000. 6205 Compras de mercancías $14.000.000. 4175 Devoluciones en ventas
$5.400.000. 5195 Gastos diversos $3.500.000.
Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos

31/12/18. 4135 Ventas $24.300.000. 5905 Ganancias y pérdidas $24.300.000
Para cerrar la cuenta de ganancias y pérdidas del ejercicio

31/12/18 Ganancias y pérdidas $1.400.000. 3605 Utilidad del ejercicio $1.400.000

110505 caja general $ 5.000.000
1-ago-18 2A
311505 aportes sociales (cuotas o partes de interes social) $ 25.000.000
SUMAS IGUALES. Aportes a a la compañía Nueva Rica Ltda. $ 25.000.000 $ 25.000.000
240810 iva descontable 19% $ 1.520.000
5-ago-18 2B
110505 caja general $ 4.760.000

110505 caja general $ 8.996.400
20-ago-18 2C
240805 iva generado 19% $ 3.591.000
SUMAS IGUALES.Registro venta de 7 equipos de sonido $ 22.491.000 $ 22.491.000
COSTO DE VENTA

20-ago-18 2C 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 14.000.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 7 equipos de sonido $ 14.000.000 $ 14.000.000

28-ago-18 2D 240810 iva descontable 19% $ 760.000
SUMAS IGUALES. Registro devolución de compra del 5 de agosto $ 4.760.000 $ 4.760.000

240805 iva generado 19% $ 1.026.000
30-ago-18 2E 136515 retencion en la fuente 2,5% $ 135.000
SUMAS IGUALES. Devolución de venta registrada el 20 de agosto $ 6.426.000 $ 6.426.000
COSTO DE VENTA
30-ago-18 2E 613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 4.000.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta devolución de 2 equipos de sonido $ 4.000.000 $ 4.000.000

30-ago-18 2E 110505 caja general $ 1.500.000
SUMAS IGUALES. Registro pagos diversos del mes $ 1.500.000 $ 1.500.000

240810 iva descontable 19% $ 1.140.000
12-sep-18 2F 236540 retención en la fuente compras 2,5% $ 150.000
110505 caja general $ 6.990.000

110505 caja general $ 7.079.000
20-sep-18 2G 130505 clientes nacionales $ 7.079.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de la deuda por la venta $ 7.079.000 $ 7.079.000

110505 caja general $ 6.291.000
27-sep-18 2H 240805 iva generado 19% $ 1.026.000
SUMAS IGUALES. Registro venta de 2 equipos de sonido $ 6.426.000 $ 6.426.000
COSTO DE VENTA

27-sep-18 2H 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 4.000.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 2 equipos de sonido $ 4.000.000 $ 4.000.000

30-sep-18 2I 110505 caja general $ 2.000.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de gastos diversos del mes $ 2.000.000 $ 2.000.000
31-dic-18 2J 417536 devolución de la venta (electrodomesticos y muebles) $ 5.400.000
SUMAS IGUALES. Asiento de cierre de cuentas de saldo débito $ 22.900.000 $ 22.900.000

31-dic-18 2K 590505 ganancias y perdidas $ 24.300.000
SUMAS IGUALES. Asiento de cierre de cuentas de saldo crédito $ 24.300.000 $ 24.300.000
COMPAÑÍA NUEVA RICA Ltda. NIT: 900.123.765-9
Agosto 1° a Diciembre 31 del 2018
Menos : devoluciones en ventas netas $ 5.400.000
Utilidad operacional(del ejercicio) $ 1.400.000

31-dic-18 2L 360505 resultado del ejercicio (utiidad del ejercicio) $ 1.400.000
SUMAS IGUALES. Registro utilidad operacional (del ejercicio) $ 1.400.000 $ 1.400.000
4.3 METODOS DE VALORACION

Debido a que las mercancías que adquieren una empresa no siempre son al mismo precio, se hace necesario valuar los inventarios a
través de ciertos métodos para conocer el costo de la mercancía vendida; cada uno tiene incidencias sobre la utilidad y por ende sobre
los impuestos.; por otro lado éstos métodos de valoración se utilizan por cualquiera de los dos sistemas de inventarios: el periódico y el
permanente. Entre los métodos más utilizados tenemos: • • • •
• Primeras En Entrar Primeras En Salir
• Ultimas En Entrar Primeras En Salir
• Promedio Ponderado
• Identificación Específica Retail
4.3.1. Método Primeras en entrar, primeras en salir (peps)): • Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en
entrar al almacén, serán las primeras en salir.
• Al finalizar el periodo contable la existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario final queda a costos
actuales.
• Cuando aumentan los costos de inventario (aumento de precios, da como resultado una utilidad más alta y por tanto un impuesto sobre
la renta mayor.
• Se venden primero las mercancías con más antigüedad en el inventario.
4.3.2. Método de Últimas en entrar, primeras en salir (UEPS): • Este método se basa en la suposición de que las ultimas en entrar al
almacén serán las primeras en salir.
• Al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras.
• Presenta el costo de las mercancías vendidas a un costo más actual. Cuando aumentan los costos de los inventarios este método
produce el costo de mercancías vendidas más alto y la utilidad más baja, minimizando el impuesto sobre la renta. Se venden primero las
mercancías con menos antigüedad en el inventario
4.3.3. Método Promedio ponderado: • Este método consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia; El
resultado obtenido se aplica a las unidades que se venden y así, se obtiene el costo de las mercancías vendidas en dada operación; El
inventario final también resultará valorado al costo promedio ponderado.
4.3.4. Método De Identificación Específica • Este método de valuación de inventarios y determinación del costo de ventas requiere la
implementación de un mecanismo que permita identificar el costo de adquisición de cada uno de los productos o unidades de inventario
hasta el momento de su venta. ; Permite obtener una mejor asociación entre costos e ingresos pues, al momento de la venta, se debe
identificar con exactitud cuál es el producto que se está enajenando y, en consecuencia, se puede conocer su costo de adquisición que
se hayan practicado hasta ése momento.
Desventajas: a) es difícil y costoso de implementar, sobre todo cuando el inventario está compuesto por una gran diversidad de ítems o
productos b) se presta para manejos de conveniencia, cuando los artículos son idénticos y, por lo tanto, intercambiables entre ellos,
permitiendo manipular la determinación de utilidades brutas al poderse escoger unidades particulares —con costos diferentes— bajo
ciertas circunstancias de ventas.
4.3.5. Método Retail • Es conocido con el nombre de inventario al detalle o al por menor, Por éste método es necesario mantener
registros pormenorizados de las compras al costo y al precio de venta y de las ventas, al precio de venta. Con ésta información se
calcula la relación porcentual entre el costo y el precio, con el objetivo de aplicar el resultado al inventario final detallado y obtener el
costo de la mercancía vendida:
Inventario inicial costo $ 120.000 Inventario Inicial al detalle $ 180.000 Inv. Final al detalle ($ 60.000)
+ Compras al costo $1.400.000 + Compras al detalle $ 2.310.000 Compras al detalle $2.310.000
Costo final estimado al costo $1.520.000 Costo final estimado al detalle $2.490.000 Costo al PV $2.250.000
Costo final a precios de venta: $180.000+60.000= $240.000
Se obtiene de multiplicar el resultado de dividir el total disponible al costo, entre el total disponible al detalle (precio de venta) por el
inventario final estimado al detalle o a precios de venta: ($1.520.000 / 2.490.000) X 240.000) = 146.506
• El objetivo buscado mediante el empleo del método retail es obtener un valor del inventario final que esté muy cerca del monto que se
obtendría al realizar un inventario físico, para ser valorizado por el procedimiento de costo o mercado, el más bajo. De a acuerdo al
FASB "La suposición básica del método del inventario al detalle es que existe una distribución igual de los artículos del inventario (los
que cuestan mucho y los que cuestan poco con relación al precio de venta) entre las compras, el inventario inicial y el inventario final.
Mov 43. Distribuidora Colombia S.A, suministra productos escolares, entre ellos lapiceros bicolor, en
Julio 1º tenía una existencia de 2.000 unidades a $ 1.500 c/u. Durante el mes de julio realizó las siguientes transacciones:
COMPRAS
Julio 03 1.500 a $1.550 c/u
Julio 09 800 a $1.600 c/u
Julio 17 1.200 a $1.600 c/u
Julio 26 2.000 a $1.650 c/u
VENTAS
Julio 05 2.500 * 1.800 = $4.500.000
Julio 15 1.200 * 2.000 = $2.400.000
Julio 29 3.000 * 2.000 = $6.000.000
El inventario final a 31 de julio es de 800 unidades. Se pide valorar el inventario por los tres métodos PEPS, UEPS y PROMEDIO
PONDERADO, utilizando los dos sistemas de inventarios: Periódico y permanente
ARTICULO: Lapiceros Bicolor REFERENCIA: LOCALIZACION:
PEPS
PROVEEDORES: UNIDAD: MINIMO: MAXIMO:
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA DESCRIPCIÓN VALOR UNITARIO
CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR
1/07/2018 Inventario inicial $ 1.500 2000 $ 3.000.000 2000 $ 3.000.000
3/07/2018 Compra N°1 (1500 unidades) $ 1.550 1500 $ 2.325.000 1500 $ 2.325.000
5/07/2018 Venta de mercancia N° 1 (2000 unidades) de inventario inicial $ 1.500 2000 $ 3.000.000 0 $ -
5/07/2018 Venta de mercancia N° 1 (500 unidades) de compra N° 1 $ 1.550 500 $ 775.000 1000 $ 1.550.000
15/07/2018 Venta de mercancia N° 2 (1000) de compra N°1 $ 1.550 1000 $ 1.550.000 0 $ -
15/07/2018 Venta de mercancia N° 2 (200) de compra N°2 $ 1.600 200 $ 320.000 600 $ 960.000
17/07/2018 Compra N° 3 (1200 unidades) $ 1.600 1200 $ 1.920.000 1200 $ 1.920.000
29/07/2018 Venta de mercancia N° 3 (600 unidades) de compra N°2 $ 1.600 600 $ 960.000 0 $0
29/07/2018 Venta de mercancia N° 3 (1200 unidades) de compra N°3 $ 1.600 1200 $ 1.920.000 0 $0
29/07/2018 Venta de mercancia N° 3 (1200 unidades) de compra N°4 $ 1.650 1200 $ 1.980.000 800 $ 1.320.000

UEPS
1/07/2018 Inventario inicial $ 1.500 2000 $ 3.000.000 2000 $ 3.000.000
5/07/2018 Venta de mercancia N° 1 (1000 unidades) de inventario inicial $ 1.500 1000 $ 1.500.000 1000 $ 1.500.000
15/07/2018 Venta de mercancia N° 2 (800) de compra N°2 $ 1.600 800 $ 1.280.000 0 $0
15/07/2018 Venta de mercancia N° 2 (400) de inventario inicial $ 1.500 400 $ 600.000 600 $ 900.000
17/07/2018 Compra N° 3 (1200 unidades) $ 1.600 1200 $ 1.920.000 1200 $ 1.920.000
29/07/2018 Venta de mercancia N° 3 (1000 unidades) de compra N°3 $ 1.600 1000 $ 1.600.000 200 $ 320.000
SUMA DE INVENTARIO FINAL 800 $ 1.220.000

PROMEDIO PONDERADO
1/07/2018 Inventario inicial 1.500 2000 3.000.000 2000 3.000.000
3/07/2018 Compra N° 1 (1500 unidades) 1.550 1500 2.325.000 3500 5.325.000
5/07/2018 Venta de mercancia N° 1 (2500 unidades) 1.521 2500 3.803.571 1000 1.521.429
15/07/2018 Venta de mercancia N° 2 (1200 unidades) 1.556 1200 1.867.619 600 933.810
29/07/2018 Venta de mercancia (3000 unidades) 1.619 3000 4.858.271 800 1.295.539
Solución:
1. La empresa utiliza sistema periódico
Método PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: PEPS Por éste método, las existencias finales se asocian a las unidades
recibidas recientemente, por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a la última compra es decir, están
dentro de las 2.000 unidades adquiridas recientemente, siendo así el costo se calcula: 800 unidades a $ 1.650 = $ 1.320.000
Método: ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: UEPS Por éste método, las existencias finales se asocian a las unidades
recibidas inicialmente, por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a las del inventario inicial o a las
primeras compras es decir, están dentro de las 2.000 unidades del inventario inicial, siendo así el costo se calcula: 800 unidades a
$ 1.500 = $ 1.200.000
Método PROMEDIO PONDERADO: Por éste método, tanto el valor de las primeras compras como el de las últimas quedan
representados en el valor del inventario final, por lo tanto las 800 unidades de inventario final se valoran así:
2.000 * $1.500 = $3.000.000
1.500 * $1.550 =$2.325.000
800 * $1.600 =$1.280.000
1.200 * $1.600 =$1.920.000
2.000 * $1.650 = $3.300.000
7.500 unidades $11.825.000
$11.825.000 / 7.500 unidades = $ 1.576,66 El costo de las existencias finales es de: 800 unidades a $ 1.576,66 = $ 1.261.333
ANALISIS DE LOS MÉTODO PEPS, UEPS Y PROMEDIO:

Los resultados anteriores muestran una situación hipotética de valorización de inventarios y determinación del costo de ventas por los
sistemas PEPS, promedio ponderado y UEPS:
• El método UEPS disminuye la utilidad al afectar el costo de ventas por el valor de las últimas compras (que se supone, se adquirieron a
precios más altos que las unidades iniciales) pero distorsiona el valor de dichos inventarios, los cuales quedan registrados a precios
antiguos.
• El método PEPS subvalúa el costo de ventas y, en consecuencia, incrementa la utilidad dada por el diferencial entre precio y costo de
venta, conllevando a un pago de mayores impuestos y debilitando patrimonialmente a la empresa.
• El Método promedio ponderado arroja unos resultados intermedios entre UEPS y PEPS, pero tampoco corrige los problemas de
valuación originados por el registro contable en pesos de diferente fecha de origen y distinto poder adquisitivo.
4.4 PROVISION PARA PERDIDAS EN INVENTARIOS
• En Colombia, las normas fiscales y contables, permiten a las empresas estimar y contabilizar provisiones para cubrir eventuales
perdidas de sus inventarios por obsolescencias, deterioro, o faltantes de los mismos. Deben reconocerse las contingencias de pérdidas
del valor de los inventarios, mediante las provisiones necesarias ajustarlos a su valor neto de realización.» (D.R. 2649/93 art. 63)
Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un cinco por
ciento (5%) de la suma Inventario inicial más las compras.(para efectos fiscales )
Contabilización
El registro contable para la creación de la provisión es:
D/ Gasto provisiones (código 519915) C/ Provisiones para pérdidas en inventarios (código 149915)
• Éste gasto (5199) no es deducible, para efectos tributarios; registra las sumas aprovisionadas con el fin de cubrir las contingencias de
perdidas probables, disminuye el valor del activo, además se debita por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. La
cuenta provisiones para pérdidas en inventarios (1499) se acredita por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión. En el
evento que se presente una pérdida real en los inventarios por obsolescencia, faltantes, deterioro o disminuciones que obedezcan causa
naturales, el costo de las unidades perdidas se contabiliza con: D/ Provisiones para pérdidas de inventarios (código 149915) C/
Inventarios de mercancías (código 1435).
Mov 44. Realice el ciclo contable hasta las cuentas T:

1. La compañía Colombia S.A. estima la provisión para pérdida de inventarios, en el 5% de la mercancía disponible.
2. El inventario inicial y las compras valen $ 3.000.000
3. El 30 de septiembre de 2018, esta provisión se calculó en $ 120.000.
4. Al finalizar el mes de octubre, se pudo establecer que las unidades faltantes en el inventario costaban $85.000.
519995 provisiones (inventarios) $ 150.000
30-sep-18 4A 149915 provisiones (para perdidas de inventarios) $ 150.000
SUMAS IGUALES. Registro provisión sobre inventario del 5% $ 150.000 $ 150.000

30-sep-18 4C 149915 provisiones (para perdidas de inventarios) $ 120.000
SUMAS IGUALES. Registro del calculo de la provisión $ 120.000 $ 120.000

149915 provisiones (para perdidas de inventarios) $ 85.000
30-sep-18 4D 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 85.000
SUMAS IGUALES. Registro del costo de faltantes de inventario $ 85.000 $ 85.000
519995- PROVISIÓN INVENTARIOS 149915- PROVISIÓN PERDIDA INVENTARIOS

Débito Crédito Débito Crédito 143536 - MCIA NO FAB x LA EMPRESA
$ 150.000 $ 85.000 $ 150.000 Débito Crédito
$ 120.000 $ 120.000
$ 85.000
$ 270.000 $ 85.000 $ 270.000 $ 85.000
$ 270.000 $ 185.000 $ 85.000
30/09/18 5199 Gasto provisiones $150.000 1499 Provisión para perdida de inventarios $ 150.000
30/09/18 5199 Gasto provisiones $120.000 1499 Provisión para perdida de inventarios $ 120.000
Registro de la provisión sobre el inventario disponible para la venta
31/10/18 1499 Provisión para perdida de inventarios $ 85.000. 1435 Inventarios de mercancías $85.000
Registro del costo de faltantes de inventario.
4.5 MERCANCIAS IMPORTADAS • El valor de la mercancía importada se establece por el costo de adquisición más todas las
erogaciones incurridas para la disposición de las existencias en el lugar de expendio, utilizando la cuenta: inventario en tránsito (1465),
cuenta transitoria.
La mercancía comprada se registra por el valor de la factura de adquisición, valorada en pesos colombianos, a la cotización de la divisa
en el mercado al momento de la compra, más los desembolsos adicionales necesarios hasta que esté en condiciones de utilización:
pagos de fletes, seguros, intereses, gastos de nacionalización, bodegaje, variación de la tasa de cambio etc. después de nacionalizada
la mercancía, se procede a trasladar el saldo de la cuenta inventario en tránsito (1465) a la cuenta. Compra de mercancías (1435) o
inventario de mercancías (67205), según el sistema de inventario que se utilice.
Mov 45.Realice el ciclo contable hasta las cuentas T. Ejemplo:

• Enero 7/18: La compañía Colombia S.A, compró en Miami mercancías por US $ 20.000 de contado -la cotización del dólar a la fecha
es de $ 1.900
Marzo 10/18: se pagaron de contado al agente de aduanas los siguientes gastos: fletes a $ 3.000.000, seguro $ 1.000.000 y descargue
$ 500.000
• Marzo 20/18: se pagó de contado la nacionalización de la mercancía, a una tasa del 6% del valor en moneda colombiana de la factura,
al momento de comprar la mercancía
• Marzo 21/18: se paga de contado lo siguiente: Bodegaje $ 600.000, fletes de traslado a las instalaciones de la empresa $ 900.000
• Marzo 21/18: la mercancía queda disponible para su utilización.

146505 inventarios en transito $ 38.000.000
7-ene-18 5A 111005 bancos moneda nacional $ 38.000.000
SUMAS IGUALES. Registro compra de mercancia por US $ 38.000.000 $ 38.000.000

7-ene-18 5A 111005 bancos moneda nacional $ 4.500.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de contado a agente de aduanas gastos $ 4.500.000 $ 4.500.000

20-mar-18 5B 111005 bancos moneda nacional $ 2.280.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de nacionalización de mercancia del 6% $ 2.280.000 $ 2.280.000

21-mar-18 5C 111005 bancos moneda nacional $ 1.500.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de bodegaje y fletes de traslado $ 1.500.000 $ 1.500.000

21-mar-18 5D 146505 inventarios en transito $ 46.280.000
SUMAS IGUALES. Traslado del saldo de inventario en transito para su uso $ 46.280.000 $ 46.280.000
146505-INVENTARIO EN TRANSITO 111005 - BANCOS MONEDA NACIONAL

$ 38.000.000 $ 46.280.000 $ 38.000.000 143536 - MCIA NO FAB x LA EMPRESA
$ 4.500.000 $ 4.500.000 Débito Crédito
$ 2.280.000 $ 2.280.000
$ 46.280.000
$ 1.500.000 $ 1.500.000
$ 46.280.000 $ 46.280.000 $ 46.280.000 $ 46.280.000
$0 $ 46.280.000 $ 46.280.000
Solución
07/01/18 1465 Inventarios tránsito $ 38.0000 1110 Bancos en $ 38.000.000
10/03/18 1465 Inventarios tránsito $4.500.000 1110 Bancos $4.500.000
20/03/18 1465 Inventarios tránsito $ 2.280.000 1110 Bancos $ 2.280.000

Registro de la nacionalización de la mercancía $ 38.000.000 * 6% = $ 2.280.000
21/03/18 1465 1110 Inventarios tránsito $ 1.500.000 1110 Bancos en $ 1.500.000
21/03/18 1435 Inventarios $44.780.000 1465 Inventarios tránsito en $ 44.780.000

Traslado del saldo de inventario en tránsito a inventario de mercancía por estar disponible.
4.6 DESCUENTOS: Son de dos tipos: Comerciales y Financieros
4.6.1 Descuentos comerciales: Representan una deducción en el precio de lista de una mercancía que el proveedor otorga a sus
clientes, con el objeto de atraerlos. Este descuento normalmente se muestra en la factura en porcentajes, el Valor del descuento no se
contabiliza en los libros del vendedor ni del comprador, Constituye un medio para determinar el precio de la mercancía comprada.
Mov 46.1. Ejemplo: La compañía Colombia S.A, gran contribuyente., el 20 de Agosto de 2.018, compra mercancías a crédito por $
15.000.000, le concedieron descuento comercial del 10%. Las transacciones se hacen con la Empresa Mi Tolima Ltda. Realice el ciclo
contable hasta el asiento contable por partida doble, aplicando los impuestos legales
.
20-ago-18 6A 220505 proveedores nacionales $ 13.500.000
SUMAS IGUALES. Registro compra con descuento comercial $ 13.500.000 $ 13.500.000
Precio de lista $15.000.000. Menos descuento comercial 10% $1.500.000 = Precio neto factura. $13.500.000
El registro contable: 1435 Inventario de mercancías $13.500.000. 2205 Proveedores $13.500.000
4.6.2 Descuentos Financieros: Representa una deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la
factura antes de su vencimiento. Se conoce también como descuento por pronto pago. Puede ser aprovechado o no por el cliente.
Mov 46.2. Ejemplo: El 15 de Diciembre de 2018, La empresa Colombia S.A., compra mercancías a crédito a 30 días a Panamá S.A,
Por $ 12.000.000, le conceden descuento financiero del 15% si paga antes del plazo pactado. La empresa paga a los 12 días y se gana
el descuento. Realice el ciclo contable hasta los asientos contables por partida doble aplicando los impuestos legales.

15-dic-18 7A 220505 proveedores nacionales $ 12.000.000
SUMAS IGUALES. Registro compra $ 12.000.000 $ 12.000.000

421015 descuentos del 15% $ 1.800.000
15-dic-18 7A
111005 bancos moneda nacional $ 10.200.000
SUMAS IGUALES. Registro contabilización del descuento $ 12.000.000 $ 10.200.000
Los registros contables de la empresa Colombia S.A. son:
15/12/18 1435 Inventarios mercancías $ 12.000.000. 2205 Proveedores nacionales $ 12.000.000
27/12/18 2205 Proveedores nacionales $12.000.000 1110 Bancos $ 10.200.000 4210 Ingresos financieros $1.800.000
Los registros contables de la empresa Panamá S.A. Son:

15/12/18 1305 Clientes $12.000.000 4105 Ventas $12.000.000
15/12/18 6135 Costo de ventas $8.000.000 1435 Inventario de mercancías $8.000.000
27/12/18 1110 Bancos $10.200.00 5210 1305. Gastos financieros $1.800.000. 1305 Clientes $ 10.200.000
4.7 CONTROL INTERNO A LOS INVENTARIOS. Los inventarios por constituir uno de los activos de mayor inversión en los negocios
comerciales, requieren de la implementación de una serie de medidas de control que permitan su protección y conservación. Entre estas
tenemos:
La segregación de funciones en una organización debe diseñarse de tal forma que ningún empleado pueda manejar una transacción
desde el principio hasta el fin. Con la segregación de funciones, el trabajo de un empleado permite verificar la labor de otro, detectar
errores y prevenir fraudes. Otra herramienta de control implica el análisis periódico de los mínimos y máximos de existencias para el
mantenimiento de niveles adecuados; así, pueden considerarse los cambios por variaciones en ventas temporales, movimiento lento de
mercancías, daño u obsolescencia.
También es importante la implementación de controles contables por medio de kardex u otros procedimientos para verificar existencias
físicas en unidades y valores y así realizar conteos selectivos sorpresivos de sus existencias.
Las medidas de seguridad como rejas, chapas, candados, avisos restrictivos en los sitios de almacenamiento y conservación,
constituyen controles físicos adecuados que impiden robos, daños o retiros de mercancías por personas no autorizadas.
La baja de mercancías, debe contar con la autorización respectiva de los funcionarios encargados.
El pre numeración de documentos constituye una herramienta importante control de los inventarios. Documentos como órdenes de
compra y facturas de deben pre numerarse porque la interrupción en la secuencia numérica llama poderosamente la atención de
quienes ejercen controles contables.
4.8 TOMA FÍSICA DE INVENTARIO: A la terminación del periodo contable, las cuentas del libro mayor muestran los saldos por
presentar en los estados financieros. En lo que respecta a la cuenta Mercancías su saldo no muestra el inventario final puesto que las
compras de mercancías se acumulan en otra cuenta, Compras, y las ventas no se deducen de la cuenta Mercancías; por consiguiente,
se hace necesario el conteo o toma física de inventario y su valuación respectiva a fin de conocer las existencias al cierre del periodo.
Esta situación es para el procedimiento desarrollado por las empresas que utilizan el sistema periódico.
En el sistema permanente, no requiere la toma física de inventario, debido a que este sistema permite conocer las existencias finales en
cualquier momento.
La toma física de inventario constituye la labor previa a la valoración del inventario; estas dos actividades, toma física y valoración,
permiten determinar el valor del inventario que debe figurar en el activo corriente y posibilita también calcular el costo de ventas a través
del juego de inventarios. La toma física de inventario significa entonces el conteo organizado de las existencias de la empresa en la
fecha de cierre, y la valoración representa la asignación de valor a la cantidad determinada en el conteo. Las empresas comerciales
generalmente realizan el inventario físico al final del año calendario, aunque existen organizaciones que, dependiendo de sus
necesidades específicas y de control, realizan el conteo en épocas diferentes o intervalos más cortos. Es conveniente realizar el
inventario en horas no hábiles o fines de semana, de tal forma que los recibos o ventas de mercancías no interfieran en la exactitud del
conteo. Al comparar los valores de la toma física del inventario con el de los libros, pueden presentarse diferencias que se denominan:
Faltantes o Sobrantes, que pueden explicarse por diferentes causas como: daño de la mercancía, robo continuado, deterioro por
almacenamiento, mermas por errores en facturas etc. Las diferencias presentadas deben corregirse por asientos de ajustes contables
así:
Mov. 48.1 Faltantes: El saldo en libros es mayor que el conteo físico. Realice el ciclo contable hasta los asientos contables por partida
doble. A. Por errores al determinar el costo de ventas
31/12/12 61365 Costo de ventas 1435 Inventarios
B. Si el monto es apreciable y no hay póliza

31/12/12 5198 Gastos deterioro 1435 Inventarios
C. Si la empresa tiene pólizas

31/12/ 1360 Reclamaciones 1435 Inventarios
Mov. 48.2 Sobrantes: El saldo en libros es menor que el conteo físico. A. Sobrantes de valor reducido
31/12/12 1435 Inventarios 61365 Costo de ventas
B. Sobrante de valor considerable

31/12/12 1435 Inventarios 4295 Ingresos diversos
4.9 TALLER DE APLICACIÓN
Mov. 49.1 .Ejercicio 1. Los siguientes son los saldos al 31 de octubre del 2.018 de la compañía Tolima Ltda. La cual comercializa
baterías para camperos y utiliza inventario permanente, valorando con promedio ponderado: (hacer Kardex)
Caja $780.000
Clientes $ 2.470.000
Inventario de Mercancías $2.160.000
Muebles y equipos $3.700.000
Proveedores $1.850.000
Capital Social $6.000.000
Reserva legal $ 360.000
Utilidades Acumuladas $ 900.000
El valor de las existencias en Oct. 31 del 2.018 corresponde a 36 baterías a $ 60.000 c/u.
Con la información que se presenta a continuación:
A• Nov. 2 Vende a una persona natural, 15 baterías a $ 95.000 c/u. recibiendo la mitad de contado y el resto a 30 días,
B• Nov. 7 Compra a Surtirepuestos SAS, 28 baterías a crédito en $ 1.680.000
C• Nov. 10 Recibe $ 900.000 por cobro a clientes
D• Nov. 18 Vende a Grupo El Transportador Ltda., gran contribuyente, 20 baterías en $2 millones de contado
E• Nov. 20 Recibe 2 baterías de las vendidas en nov. 2, devueltas por tener una referencia distinta a la solicitada
F• Nov. 22 Paga $ 1 millón de las deudas que tenía en oct. 31 del 2.018
G• Nov. 24 Devuelve 5 baterías de las compradas en noviembre 7, por imperfecciones de fabricación.
H• Nov 30 Paga gastos causados durante el presente mes por $ 200.000
I• Dic 05 Recibe el saldo de las ventas de noviembre 2
J• Dic 11 Compra a una persona natural, declarante de renta, responsable del IVA, 25 baterías en $ 1.500.000 pagando $ 700.000 de
contado resto a 60 días
K• Dic 16 Vende a una persona natural, no responsable del IVA, 15 baterías a $ 90.000 c/ u a crédito
L• Dic 22 Paga el saldo de las compras de nov. 7
LL• Dic 26 Devuelve 4 baterías de las compradas el 11 de noviembre porque llegaron en mal estado
M• Dic 28 Le devuelven 3 baterías de las vendidas en nov. 16 por estar descargadas
N• Dic 29 Recibe $ 1.500.000 por la venta de 15 baterías al detal a varias personas naturales
Ñ• Dic 31 Paga $ 220.000 por gastos del presente mes.
Se requiere: Realizar el ciclo contable desde el asiento contable por partida doble, hasta sacar estados financieros a Dic 31 de 2018

110505 caja general $ 822.938
2-nov-18 1A
240805 iva generado 19% $ 270.750
SUMAS IGUALES.Registro venta de 15 baterias a persona natural $ 1.695.750 $ 1.695.750
COSTO DE VENTAS

613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 900.000
2-nov-18 1Aa 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 900.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 15 baterias a persona natural $ 900.000 $ 900.000
240810 iva descontable 19% $ 319.200
236705 reteiva del 15% $ 47.880
7-nov-18 1B
SUMAS IGUALES.Compra 28 baterias a credito a Surtirepuestos SAS $ 1.999.200 $ 1.951.320

110505 caja general $ 900.000
10-nov-18 1C 130505 clientes nacionales $ 900.000
SUMAS IGUALES. Recibe cobro a clientes $ 900.000 $ 900.000

110505 caja general $ 2.273.000
135517 reteiva del 15% $ 57.000
18-nov-18 1D
240805 iva generado 19% $ 380.000
SUMAS IGUALES.Registro venta a Grupo El Transportador Ltda $ 2.380.000 $ 2.380.000
COSTO DE VENTA

613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 1.200.000
18-nov-18 1Dd 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 1.200.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 20baterias a Grupo el Transportador $ 1.200.000 $ 1.200.000

417536 devolución venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 190.000
240805 iva generado 19% $ 36.100
20-nov-18 1E
110505 caja general $ 113.050
SUMAS IGUALES.Registro devolución de venta de 2 baterias de persona natural $ 226.100 $ 226.100
COSTO DE VENTA

20-nov-18 1Ee 613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 120.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 2 baterias de persona natural $ 120.000 $ 120.000
22-nov-18 1F 110505 caja general $ 1.000.000
SUMAS IGUALES. Pago de deuda del 31 de octubre del 2018 $ 1.000.000 $ 1.000.000

220505 proveedores nacionales $ 340.950
236705 reteiva del 15% $ 8.550
24-nov-18 1G
240810 iva descontable 19% $ 57.000
SUMAS IGUALES.Devolución compra 28 baterias a credito a Surtirepuestos SAS $ 357.000 $ 357.000

519595 gastos diversos (otros) $ 200.000
30-nov-18 1H 110505 caja general $ 200.000
SUMAS IGUALES. Pago de gastos causados en el mes de noviembre $ 200.000 $ 200.000

110505 caja general $ 716.538
5-dic-18 1I 130505 clientes nacionales $ 716.538
SUMAS IGUALES. Registro del pago de saldo de las ventas del 2 de Noviembre $ 716.538 $ 716.538

240810 iva descontable 19% $ 285.000
11-dic-18 1J
110505 caja general $ 700.000
SUMAS IGUALES.Compra 25 baterias a persona natural declarante $ 1.785.000 $ 1.785.000

16-nov-18 1K
SUMAS IGUALES.Registro venta de 15 baterias a persona natural $ 1.350.000 $ 1.350.000
COSTO DE VENTA
613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 900.000
16-dic-18 1Kk 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 900.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 15 baterias a persona natural $ 900.000 $ 900.000

22-dic-18 1L 110505 caja general $ 1.568.370
SUMAS IGUALES. Registro del pago de saldo de la compra del 7 de Noviembre $ 1.568.370 $ 1.568.370

26-dic-18 1LL 240810 iva descontable 19% $ 45.600
SUMAS IGUALES.Devolución compra 4 baterias a persona natural $ 285.600 $ 285.600

417536 devolución venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 270.000
28-dic-18 1M
SUMAS IGUALES.Registro devolución de venta de 3 baterias de persona natural $ 270.000 $ 270.000
COSTO DE VENTA

28-dic-18 1Mm 613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 180.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 3 baterias de persona natural $ 180.000 $ 180.000

110505 caja general $ 1.500.000
29-dic-18 1N 413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 1.500.000
SUMAS IGUALES.Registro venta a varias personas naturales $ 1.500.000 $ 1.500.000

31-dic-18 1Ñ 110505 caja general $ 220.000
SUMAS IGUALES. Pago de gastos causados en el mes de diciembre $ 220.000 $ 220.000
ARTICULO: Baterias REFERENCIA: LOCALIZACION:
PROMEDIO PONDERADO
31/10/2018 Inventario inicial 60.000 36 2.160.000 36 2.160.000
2/11/2018 Venta de mercancia a persona natural (15 unidades) 60.000 15 900.000 21 1.260.000
7/11/2018 Compra a Surtirepuestos (28 unidades) 60.000 28 1.680.000 49 2.940.000
18/11/2018 Venta de mercancia al Transportador (20 unidades) 60.000 20 1.200.000 29 1.740.000
20/11/2018 Devolución venta de persona natural (2 unidades) 60.000 2 120.000 31 1.860.000
24/11/2018 Devolución compra a Surtirepuestos (5 unidades) 60.000 5 300.000 26 1.560.000
11/12/2018 Compra a persona natural declarante (25 unidades) 60.000 25 1.500.000 51 3.060.000
16/12/2018 Venta de mercancia a persona natural no decla IVA (15 unidades) 60.000 15 900.000 36 2.160.000
26/12/2018 Devolución compra persona natural declarante (4 unidades) 60.000 4 240.000 32 1.920.000
28/12/2018 Devolución persona natural No declarante IVA (3 unidades) 60.000 3 180.000 35 2.100.000
CUENTAS T
130505- CLIENTES NACIONALES 110505- CAJA GENERAL

$ 822.938 $ 900.000 $ 822.938 $ 113.050
$ 1.302.750 $ 106.400 $ 900.000 $ 1.000.000
$ 2.470.000 $ 716.538 $ 2.273.000 $ 200.000
$ 260.550 $ 716.538 $ 700.000
$ 1.500.000 $ 1.568.370
$ 780.000 $ 220.000
$ 4.595.688 $ 1.983.488 $ 6.992.475 $ 3.801.420
$ 2.612.200 $ 3.191.055
220505- PROVEEDORES NALES 143536- MCIAS NO FAB x LA EMPRESA 350505- RESERVA LEGAL
$ 1.000.000 $ 1.909.320 $ 1.680.000 $ 900.000 $ 360.000
$ 340.950 $ 1.047.500 $ 120.000 $ 1.200.000
$ 1.568.370 $ 1.850.000 $ 1.500.000 $ 300.000
$ 279.600 $ 180.000 $ 900.000
$ 2.160.000 $ 240.000
$ 3.188.920 $ 4.806.820 $ 5.640.000 $ 3.540.000 $0 $ 360.000

$ 1.617.900 $ 2.100.000 $ 360.000
135515- RETE FUENTE 413536- VTA MERCANCIA 613536- COSTO DE VENTA MCIAS
$ 49.875 $ 6.650 $ 1.425.000 $ 900.000 $ 120.000
$ 50.000 $ 9.450 $ 2.000.000 $ 1.200.000 $ 180.000
$ 47.250 $ 1.350.000 $ 900.000
$ 1.500.000
$ 147.125 $ 16.100 $ - $ 6.275.000 $ 3.000.000 $ 300.000
$ 131.025 $ 6.275.000 $ 2.700.000
370501- UTILIDADES AC 240805- IVA GENERADO 19% 240810- IVA DESCONTABLE 19%
Débito Crédito
$ 900.000
$ 36.100 $ 270.750
$ 319.200 $ 57.000
$ 380.000
$ 285.000 $ 45.600
$ 36.100 $ 650.750 $ 604.200 $ 102.600

$0 $ 900.000
$ 900.000 $ 614.650 $ 501.600
236540- RETE FUENTE COMPRAS 236705- RETEIVA 15% 135517- RETEIVA 15%
$ 7.500 $ 42.000 $ 8.550 $ 47.880 $ 57.000
$ 6.000 $ 37.500
$ 13.500 $ 79.500 $ 8.550 $ 47.880 $ 57.000

$ 66.000 $ 39.330 $ 57.000
417536- DEVOLUCIÓN EN VENTAS 519595- GASTOS DIVERSOS 152405- MUEBLES Y EQUIPO

$ 190.000 $ 200.000 $ 3.700.000
$ 270.000 $ 220.000
$ 460.000 $ 420.000 $ 3.700.000 $0

$ 460.000 $ 420.000 $ 3.700.000
311505- CAPITAL SOCIAL

Débito Crédito
$ 6.000.000
$ - $ 6.000.000
$ 6.000.000
parcial saldos
MOV 49.1 codigo nombre de la cuenta
110505 CAJA GENERAL $ 6.992.475 $ 3.801.420 $ 3.191.055
130505 CLIENTES NACIONALES $ 4.595.688 $ 1.983.488 $ 2.612.200
135515 RETE FUENTE 2,5% $ 147.125 $ 16.100 $ 131.025
135517 RETEIVA 15% $ 57.000 $ 57.000
143536 ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 5.640.000 $ 3.540.000 $ 2.100.000
152405 MUEBLES Y EQUIPO $ 3.700.000 $ 3.700.000
220505 PROVEEDORES NACIONALES $ 3.188.920 $ 4.806.820 $ 1.617.900
236540 COMPRAS 3,5% $ 13.500 $ 79.500 $ 66.000
236705 RETEIVA 15% $ 8.550 $ 47.880 $ 39.330
240805 IVA 19% $ 36.100 $ 650.750 $ 614.650
240810 IVA 19% $ 604.200 $ 102.600 $ 501.600
311505 CAPITAL SOCIAL $ 6.000.000 $ 6.000.000
350505 RESERVA LEGAL $ 360.000 $ 360.000
370501 UTILIDADES ACUMULADAS $ 900.000 $ 900.000
413536 VTA ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 6.275.000 $ 6.275.000
417536 DEVOLUCIÓN EN VENTAS $ 460.000 $ 460.000
519595 GASTOS DIVERSOS (OTROS) $ 420.000 $ 420.000
613536 COSTO DE VENTA $ 3.000.000 $ 300.000 $ 2.700.000
SUMAS IGUALES $ 28.863.558 $ 28.863.558 $ 15.872.880 $ 15.872.880
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

MOV 49.1 COMPAÑÍA TOLIMA Ltda. NIT: 800.563.967-2
Octubre 31° a Diciembre 31 del 2018
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 6.275.000
- DEVOLUCIONES DE VENTAS $ 460.000
- COSTO DE VENTAS $ 2.700.000
= GANANCIA BRUTA $ 3.115.000
- GASTOS DE ADMINISTRACION
DIVERSOS $ 420.000
UTILIDAD OPERACIONAL $ 2.695.000

ACTIVO
CAJA GENERAL $ 3.191.055
CLIENTES $ 2.612.200
RETE FUENTE $ 131.025
RETEIVA $ 57.000
MERCANCIA $ 2.100.000
MUEBLES Y EQUIPO $ 3.700.000
TOTAL ACTIVO $ 11.791.280
PASIVO
PROVEEDORES $ 1.617.900
RETENCIÓN EN LA FUENTE COMPRA $ 66.000
RETEIVA DEL 15% $ 39.330
IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) $ 113.050
TOTAL PASIVO $ 1.836.280
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL $ 6.000.000
RESERVA LEGAL $ 360.000
UTILIDADES ACUMULADAS $ 900.000
UTILIDAD OPERACIONAL $ 2.695.000
TOTAL PATRIMONIO $ 9.955.000
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO $ 11.791.280
Mov 49.2. Ejercicio 2. La compañía Melgar S.A. comercializa bolígrafos (Mercancía exenta de IVA) utilizando inventario permanente.
Todas las ventas la realizan en su punto de venta a personas que asisten a una feria artesanal.
1º de enero del 2.018 tenía en existencias 1(X) bolígrafos a un costo unitario de $ 3.000
Durante el 2.018 se hicieron las siguientes transacciones de contado:
A.-Febrero 5 Vende 20 bolígrafos a $ 4.400 c/u.
B-Abril 10 Compra 60 unidades a $ 3.600 e/u.
C-Mayo 15 Vende 50 bolígrafos a razón de $5.200 e/u.
D-Julio 20 Vende 30 unidades en $ 156.000
E-Sep., 25 Compra 100 bolígrafos en $ 400.000
F-Nov. 30 Vende 60 unidades a $ 5.600 e/u.
E-Dic. 31 Paga los gastos del año por $ 120.000
Se requiere:
1. Registrar en una tarjeta de control de existencias, el movimiento de los bolígrafos durante el año 2.018
2. Realizar el ciclo contable desde el Asiento contable por partida doble. Presentar el Estado de Resultados del año 2.018, valorizando
los inventarios mediante el método: a. PEPS b. UEPS e. Promedio Ponderado
110505 caja general $ 88.000
5-feb-18 2A 413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 88.000
SUMAS IGUALES.Registro venta de 20 boligrafos $ 88.000 $ 88.000
COSTO DE VENTA

5-feb-18 2Aa 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 60.000
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 20 boligrafos $ 60.000 $ 60.000

10-abr-18 2B 110505 caja general $ 216.000
SUMAS IGUALES. Compra 60 boligrafos $ 216.000 $ 216.000

110505 caja general $ 260.000
15-may-18 2C 413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 260.000
COSTO DE VENTA

15-may-18 2Cc 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 162.857

110505 caja general $ 156.000
20-jul-18 2D 413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 156.000
COSTO DE VENTA

20-jul-18 2Dd 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) $ 97.714
25-sep-18 2E 110505 caja general $ 400.000
SUMAS IGUALES. Compra 100 boligrafos $ 400.000 $ 400.000

110505 caja general $ 336.000
30-nov-18 2F 413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 336.000
COSTO DE VENTA

30-nov-18 2Ff 143536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 223.286

31-dic-18 2G 110505 caja general $ 120.000
SUMAS IGUALES. Pago de gastos del año $ 120.000 $ 120.000
ARTICULO: Bolígrafos REFERENCIA: LOCALIZACION:

PEPS
1/01/2018 Inventario inicial $ 3.000 100 $ 300.000 100 $ 300.000
5/02/2018 Venta de mercancia 1 (20 unidades) de inventario inicial $ 3.000 20 $ 60.000 80 $ 240.000
10/04/2018 Compra 1. (60 unidades) $ 3.600 60 $ 216.000 60 $ 216.000
20/06/2018 Venta de mercancia 3 (30 unidades) de inventario inicial $ 3.000 30 $ 90.000 0 $0
25/09/2018 Compra 2. (100 unidades) $ 4.000 100 $ 400.000 100 $ 400.000
30/11/2018 Venta de mercancia 4 (60 unidades) de compra 1 $ 3.600 60 $ 216.000 0 $0
SUMA DE INVENTARIO FINAL 100 $ 400.000
UEPS
10/04/2018 Compra 1. (60 unidades) $ 3.600 60 $ 216.000 60 $ 216.000
15/05/2018 Venta de mercancia 2 (50 unidades) $ 3.600 50 $ 180.000 10 $ 36.000
20/06/2018 Venta de mercancia 3 (10 unidades) de compra 1 $ 3.600 10 $ 36.000 0 $0
25/09/2018 Compra 2. (100 unidades) $ 4.000 100 $ 400.000 100 $ 400.000
30/11/2018 Venta de mercancia 4 (60 unidades) de compra 2 $ 4.000 60 $ 240.000 40 $ 160.000

PROMEDIO PONDERADO
10/04/2018 Compra 1. (60 unidades) $ 3.600 60 $ 216.000 140 $ 456.000
25/09/2018 Compra 2. (100 unidades) $ 4.000 100 $ 400.000 160 $ 595.429
CUENTAS T
110505- CAJA GENERAL 143536- MCIAS NO FAB x LA EM

613536- COSTO DE VENTA MCIAS
$ 88.000 $ 216.000 $ 216.000 $ 60.000 Débito Crédito
$ 260.000 $ 400.000 $ 400.000 $ 162.857 $ 60.000
$ 156.000 $ 120.000 $ 97.714 $ 162.857
$ 336.000 $ 223.286 $ 97.714
$ 223.286
$ 840.000 $ 736.000 $ 616.000 $ 543.857 $ 543.857 $0
$ 104.000 $ 72.143 $ 543.857
413536- VTA MERCANCIA 519595- GASTOS DIVERSOS
$ 88.000
$ 120.000
$ 260.000
$0
$ 156.000
$ 336.000
$ - $ 840.000 $ 120.000
$ 840.000 $ 120.000
parcial saldos
110505 CAJA GENERAL $ 840.000 $ 736.000 $ 104.000
143536 ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 616.000 $ 543.857 $ 72.143
413536 VTA ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES $ 840.000 $ 840.000
613536 COSTO DE VENTA $ 543.857 $ 543.857
SUMAS IGUALES $ 2.119.857 $ 2.119.857 $ 840.000 $ 840.000

MOV 49.2 COMPAÑÍA MELGAR S.A. NIT: 900.904.371-3
Enero 1° a Diciembre 31 del 2018
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 840.000
- COSTO DE VENTAS $ 543.857
= GANANCIA BRUTA $ 296.143
DIVERSOS $ 120.000
UTILIDAD OPERACIONAL $ 176.143
Mov 49.3. Ejercicio 3. La compañía Zipaquirá Ltda. Inicia actividades el 1° de julio del año 2018 con un Inventario de 90 unidades de
Cuadernos plastificados (Mercancía exenta de IVA) a $ l.800c/u.
Durante el mes de julio hizo las siguientes operaciones, con personas naturales, declarantes de renta, agentes de retención.
A. Julio 8 Compra 80 unidades a $2.200 c/u, a crédito, con un descuento comercial del 15%
B. Julio 14 Vende 60 unidades a $ 3.600 c/u, a crédito, con descuento comercial del 5%
C. Julio 16 Devuelve 20 unidades de las compradas en julio 8
D. Julio 18 Vende de contado 60 unidades a $ 3.800 e/u, con descuento comercial del 10%
E. Julio 20 Le devuelven 10 unidades de las vendidas el 14 de julio
F. Julio 25 Paga el saldo de las mercancías compradas el 8 de julio y le conceden descuento financiero del 10%
G. Julio 28 Le pagan el saldo de las ventas de julio 14 y concede descuento financiero del 7%
H. Julio 31 Paga los gastos del mes por $ 150.000
Se requiere
1. Elaborar la tarjeta de Kardex para el movimiento de las mercancías utilizando el método: a. PEPS b. UEPS e. Promedio Ponderado
2. Registrar las transacciones y presentar el Estado de Resultados del mes de julio, para cada le valoración.
143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 149.600
8-jul-18 3A 220505 proveedores nacionales $ 149.600
SUMAS IGUALES.Compra 80 unidades con descuento comercial del 15% $ 149.600 $ 149.600

14-jul-18 3B 413528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 205.200
SUMAS IGUALES.Venta 60 unidades con descuento comercial del 5% $ 205.200 $ 205.200
COSTO DE VENTA

14-jul-18 3Bb 143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria 109.976
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 60 cuadernos $ 109.976 $ 109.976

16-jul-18 3C 143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 37.400
SUMAS IGUALES.Devolución compra de 20 unidades del 8 de julio $ 37.400 $ 37.400

110505 caja general $ 205.200
18-jul-18 3D 413528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 205.200
SUMAS IGUALES.Venta 60 unidades con descuento comercial del 10% $ 205.200 $ 205.200
COSTO DE VENTA

18-jul-18 3Dd 143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria 109.482
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 60 cuadernos $ 109.482 $ 109.482

417528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria $ 34.200
20-jul-18 3E 130505 clientes nacionales $ 34.200
SUMAS IGUALES. Devolución venta de 10 unidades del 14 de julio $ 34.200 $ 34.200
COSTO DE VENTA

143528 libros, revistas, elementos de papeleria utilies de papeleria 18.329
20-jul-18 3Ee 613536 mercancia no fab x la empresa (electrodomesticos y muebles) 18.329
SUMAS IGUALES. Costo de venta de devolucion de 10 cuadernos $ 18.329 $ 18.329

25-jul-18 3F 110505 caja general $ 100.980
SUMAS IGUALES. Pago saldo de mercancia comprada el 8 de julio $ 100.980 $ 100.980

110505 caja general $ 153.900
28-jul-18 3G 130505 clientes nacionales $ 153.900
SUMAS IGUALES. Pago saldo de mercancia vendida el 14 de julio $ 153.900 $ 153.900

31-jul-18 3H 110505 caja general $ 150.000
SUMAS IGUALES. Pago de gastos del mes $ 150.000 $ 150.000
ARTICULO: Cuadernos REFERENCIA: LOCALIZACION:

PEPS
8/07/2018 Compra 1. (80 unidades) $ 1.870 80 $ 149.600 80 $ 149.600
14/07/2018 Venta mercancia 1 (60 unidades) de inventario inicial $ 1.800 60 $ 108.000 30 $ 54.000
16/07/2018 Devolución compra 1. (20 unidades) $ 1.870 20 $ 37.400 60 $ 112.200
18/07/2018 Venta mercancia 2 (30 unidades) de inventario inicial $ 1.800 30 $ 54.000 0 $0
18/07/2018 Venta mercancia 2 (30 unidades) de compra 1 $ 1.870 30 $ 56.100 30 $ 56.100
20/07/2018 Devolución venta 1 (10 unidades) de inventario inicial $ 1.800 10 $ 18.000 10 $ 18.000
UEPS
8/07/2018 Compra 1. (80 unidades) $ 1.870 80 $ 149.600 80 $ 149.600
14/07/2018 Venta mercancia 1 (60 unidades) de compra 1 $ 1.870 60 $ 112.200 20 $ 37.400
16/07/2018 Devolución compra 1. (20 unidades) $ 1.870 20 $ 37.400 0 $0
18/07/2018 Venta mercancia 2 (60 unidades) de inventario inicial $ 1.800 60 $ 108.000 30 $ 54.000
20/07/2018 Devolución venta 1 (10 unidades) compra 1 $ 1.870 10 $ 18.700 10 $ 18.700

PROMEDIO PONDERADO
8/07/2018 Compra 1. (80 unidades) $ 1.870 80 $ 149.600 170 $ 311.600
14/07/2018 Venta mercancia 1 (60 unidades) $ 1.833 60 $ 109.976 110 $ 201.624
16/07/2018 Devolución compra 1. (20 unidades) $ 1.870 20 $ 37.400 90 $ 164.224
18/07/2018 Venta mercancia 2 (60 unidades) $ 1.825 60 $ 109.482 30 $ 54.741
20/07/2018 Devolución venta (10 unidades) de venta 1 $ 1.833 10 $ 18.329 40 $ 73.071
CUENTAS T
110505- CAJA GENERAL 613536- COSTO DE VENTA MCIAS 220505- PROVEEDORES NALES
$ 205.200 $ 100.980 $ 37.400 $ 149.600
$ 109.976 $ 18.329
$ 153.900 $ 150.000 $ 100.980
$ 109.482
$ 359.100 $ 250.980 $ 219.459 $ 18.329 $ 138.380 $ 149.600
$ 108.120 $ 201.129 $ 11.220
130505- CLIENTES NACIONALES 143528- MCIAS NO FAB x LA EMPRESA 417528- DEVOLUCIÓN EN VENTA
$ 149.600 $ 109.976
$ 205.200 $ 34.200 $ 34.200
$ 18.329 $ 37.400
$ 153.900 $ 109.482
$ 205.200 $ 188.100 $ 167.929 $ 256.859 $ 34.200 $0
$ 17.100 $ 88.929 $ 34.200
4135328- VTA MERCANCIA 519595- GASTOS DIVERSOS
$ 205.200
$ 150.000
$ 205.200
$ - $ 410.400 $ 150.000
$ 410.400 $ 150.000
parcial saldos
110505 CAJA GENERAL $ 359.100 $ 250.980 $ 108.120
130505 CLIENTES NACIONALES $ 205.200 $ 188.100 $ 17.100
143528 LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS PAPELERIA $ 167.929 $ 256.859 $ 88.929
220505 PROVEEDORES NACIONALES $ 138.380 $ 149.600 $ 11.220
413528 VENTA LIRBOS, REVISTAS $ 410.400 $ 410.400
417528 DEVOLUCIÓN EN VENTA $ 34.200 $ 34.200
613536 COSTO DE VENTA $ 219.459 $ 18.329 $ 201.129
SUMAS IGUALES $ 1.274.268 $ 1.274.268 $ 510.549 $ 510.549

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 410.400
- DEVOLUCIONES DE VENTAS $ 34.200
- COSTO DE VENTAS $ 201.129
= GANANCIA BRUTA $ 175.071
DIVERSOS $ 150.000
Mov 49.4. Ejercicio 4. La empresa Bogotá Ltda., gran contribuyente, responsable del IVA, Tenía en agosto 31 del 2.018, un inventario de
245 unidades de llaveros a un costo unitario de $ 2.500.
A. El 18 de septiembre compró a la Cooperativa Artesanos Unidos 135 unidades por $ 337.500 más IVA pagaderos a 30 días.
B.24 de septiembre vendió 185 unidades en $ 740.000 de cornado, a clientes varios personas naturales
C.30 de septiembre estimó una provisión para pérdidas de inventarios del 5%
D.02 de octubre: según conteo físico, con fines de control, se hallaron solamente 187 unidades.
Se requiere solo los registros contables de la información anterior, en el asiento contable por partida doble y cuentas T saldadas.
240810 iva descontable 19% $ 64.125
18-sep-18 4A 236705 reteiva 15% $ 9.619
SUMAS IGUALES.Compra 135 unidades a Cooperativa Artesanos Unidos $ 401.625 $ 401.625

110505 caja general $ 859.510
135517 reteiva del 15% $ 21.090
24-sep-18 4B 240805 iva generado 19% $ 140.600
413536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 740.000
SUMAS IGUALES.Registro venta 185 unidades a personas naturales $ 880.600 $ 880.600
COSTO DE VENTA

18-jul-18 4Bb 143536 venta de mercancia (electrodomesticos y muebles) $ 462.500
SUMAS IGUALES. Costo de venta de 185 unidades $ 462.500 $ 462.500

30-sep-18 4C 149915 provisiones para perdida de inventarios $ 47.500
SUMAS IGUALES. Se estimo provisión para perdida de inventario del 5% $ 47.500 $ 47.500

519805 gastos por deterioro (en inventario) $ 20.000
2-oct-18 4D 143536 provisiones para perdida de inventarios $ 20.000
SUMAS IGUALES. Según conteo físico faltan 8 unidades $ 20.000 $ 20.000
CUENTAS T
110505- CAJA GENERAL 240805- IVA GENERADO 19% 135517- RETEIVA 15%
$ 859.510
$ 140.600 $ 21.090
$ 859.510 $ 140.600 $ 21.090
$ 859.510 $ 140.600 $ 21.090
413536- VTA MERCANCIA 236705- RETEIVA 15%

$ 740.000
$ 9.619
$ 740.000 $ 9.619
$ 740.000 $ 9.619
143536- MCIAS NO FAB x LA E 613536- COSTO DE VENTA MCIAS 149915- PROVISIONES PERDIDA
Débito Crédito
$ 337.500 $ 462.500
$ 20.000
$ 462.500 $ 47.500
$ 337.500 $ 482.500 $ 462.500 $0 $ 47.500
$ 145.000 $ 462.500 $ 47.500
240810- IVA DESCONTABLE 19% 220505- PROVEEDORES NALES 519805- GASTOS POR DETERIORO
$ 64.125
$ 392.006 $ 20.000
$ 64.125 $ 392.006 $ 20.000 $0
$ 64.125 $ 392.006 $ 20.000
519995- PROVISIONES (INVENTARIOS)

Débito Crédito
$ 47.500
$ 47.500
$ 47.500
Mov 49.5.Ejercicio 5. La Compañía Istmina S.A.S., compra adornos navideños en Panamá.
A. El día 18 de agosto, importó mercancía por US $ 15.000 de contado. TRM $3.300
B. El 3 de octubre paga $ 1.000.000 por seguro de la mercancía
C. El 20 de octubre, llega la mercancía a la empresa y se pagan fletes por $ 2.500.000 y por la nacionalización el 2% de la factura, lo
anterior es de contado.
Se pide el registro de los asientos teniendo en cuenta que la cotización del dólar en agosto 18 es de $ 3.300.y determinar el valor de los
Inventarios. (Cuentas T saldadas)

146505 inventario en transito $ 49.500.000
18-ago-18 5A 111010 bancos moneda extranjera $ 49.500.000
SUMAS IGUALES.Registro importanción mercancia por US desde Panamá $ 49.500.000 $ 49.500.000

146505 inventario de transito (seguro de mercancia) $ 1.000.000
3-oct-18 5B 111010 bancos moneda extranjera $ 1.000.000
SUMAS IGUALES.Registro pago de seguro de la mercancia $ 1.000.000 $ 1.000.000

146505 inventario en transito (fletes) $ 2.500.000
146505 inventario en transito (nacionalización aduaneros) $ 990.000
3-oct-18 5C
111010 bancos moneda extranjera $ 3.490.000
SUMAS IGUALES. Registro pago de fletes y nacionalización del 2% $ 3.490.000 $ 3.490.000
COSTO DE ADQUISICION
(+) Precio de compra $ 49.500.000
(+) Fletes de inventario $ 2.500.000
(+) Otros costos (Seguros) $ 1.000.000
(+) Nacionalización $ 990.000
(=) COSTO DE ADQUISICIÓN $ 53.990.000
AJUSTE INVENTARIO EN TRANSITO POR INVENTARIO A MERCANCIA NO FABRICADA POR A EMPRESA

143595 mercancia no fabricada para la empresa (adornos navideños) $ 53.990.000
3-oct-18 5D 146505 inventario de transito (seguro de mercancia) $ 53.990.000
SUMAS IGUALES.Registro ajuste inventario en tránsito $ 53.990.000 $ 53.990.000
CUENTAS T
146505- INVENTARIO EN TRÁNSITO 143595 MCIA NO FAB x LA EMPRESA (ADORNOS NAVIDEÑOS)

$ 49.500.000 $ 53.990.000 $ 53.990.000
$ 1.000.000
$ 2.500.000
$ 990.000
$ 53.990.000 $ 53.990.000 $ 53.990.000
$0 $ 53.990.000
111010- BANCOS MONEDA EX

Débito Crédito
$ 49.500.000
$ 1.000.000
$ 3.490.000
$ 53.990.000
$ 53.990.000
Mov 49.6.Ejercicio 6. La compañía Girardot Ltda. Prepara mensualmente sus estados financieros y utiliza el sistema de inventario
periódico. Comercializa productos exentos de IVA.
Al 30 de abril del presente año, presenta los saldos sus cuentas del balance general:
Caja $1.725.000
Clientes $ 825.000
Planta y equipo $4.500.000
Cuentas por pagar $2.475.000
Capital social $6.000.000
Utilidades acumuladas $1.100.000
Con base en la siguiente información se requiere:

a. Realizar los asientos contables y las cuentas T de las transacciones y de los asientos de cierre del mes de mayo.
b. Registrar los saldos en el balance de prueba o libros mayores
c. Elaborar los estados financieros necesarios en mayo 31 de 2018.
Mayo 2 Paga de contado, el arriendo del presente mes por $ 450.000 a una persona natural, no responsable de IVA.
Mayo 7 Vende mercancías de contado, por $ 1.410.000, al hospital Federico Lleras ESE, entidad del estado.
Mayo 10 Recibe $ 300.000 de contado, por cobros a clientes
Mayo 12 Compra mercancías por $ 990.000 de contado, a Proveedores de medicinas SAS.
Mayo 13 Cancela deudas por $ 645.000 de contado
Mayo 15 Paga salarios en efectivo por $ 420.000
Mayo 17 Vende mercancías por $ 2.460.000, recibiendo en efectivo $ 1.500.000 y el resto a crédito, A Eps Medimas SA
Mayo 20 Compra estantería por $ 750.000, a crédito IVA Incluido, a Metálicas Modernas Ltda.
Mayo 23 Paga $ 180.000 por servicios públicos
Mayo 25 Compra mercancías por $660.000 pagando $210.000 en efectivo y el resto a crédito, A persona natural, no declarante de renta
Mayo 30 Paga sueldos por $ 480.000 de contado
Mayo 31 El valor de las mercancías en la fecha, es de $ 2.475.000 según el conteo físico.

512010 arriendamientos (construcciones y edificaciones) $ 450.000
2-may-18 6A 110505 caja general $ 450.000
SUMAS IGUALES.Registro pago arrendamiento de mayo $ 450.000 $ 450.000

110505 caja general $ 1.374.750
135515 retencion en la fuente del 2,5% $ 35.250
7-may-18 6B
413538 venta productos de aseo, farmaceuricos, medicinales $ 1.410.000
SUMAS IGUALES.Registro venta de mercancia a hospital federico lleras $ 1.410.000 $ 1.410.000

110505 caja general $ 300.000
10-may-18 6C 130505 clientes nacionales $ 300.000
SUMAS IGUALES.Registro pago arrendamiento de mayo $ 300.000 $ 300.000

620538 compra de productos de aseo, farmaceuricos, medicinales $ 990.000
12-may-18 6D
110505 caja general $ 965.250
SUMAS IGUALES.Compra mercancia a Proveedores de medicinas S.A.S $ 990.000 $ 990.000

233595 otros $ 645.000
13-may-18 6E 110505 caja general $ 645.000
SUMAS IGUALES.Registro cancelación de deudas de contado $ 645.000 $ 645.000

510503 gastos de personal (salarios) $ 420.000
15-may-18 6F 110505 caja general $ 420.000
SUMAS IGUALES.Registro pago de salarios en efectivo $ 420.000 $ 420.000

135515 retención 2,5% $ 61.500
17-may-18 6G 110505 caja general $ 1.500.000
SUMAS IGUALES.Registro venta de mercancia a Medimas Eps $ 2.460.000 $ 2.460.000
152405 equipo de oficina (muebles y enseres) $ 630.252
152405 equipo de oficina (muebles y enseres) IVA 19% $ 119.748
20-may-18 6H
SUMAS IGUALES.Compra estanteria a Metalicas Mondernas Ltda $ 750.000 $ 750.000

513595 otros (servicios publicos) $ 180.000
23-may-18 6I 110505 caja general $ 180.000
SUMAS IGUALES.Registro pago de servicios publicos $ 180.000 $ 180.000

620538 compra de productos de aseo, farmaceuricos, medicinales $ 660.000
110505 caja general $ 210.000
25-may-18 6J
SUMAS IGUALES.Compra mercancia a persona natural no declarante de renta $ 660.000 $ 660.000

510506 gastos de personal (sueldos) $ 480.000
30-may-18 6K 110505 caja general $ 480.000
SUMAS IGUALES.Registro pago de sueldos en efectivo $ 480.000 $ 480.000

143538 mercancia no fab x la empresa (elementos aseo, farmaceuticos) $ 2.475.000
31-may-18 6L 590505 ganancias y perdidas $ 2.475.000
SUMAS IGUALES. Registro inventario final $ 2.475.000 $ 2.475.000
CUENTAS T
130505- CLIENTES NACIONALES 110505- CAJA GENERAL

$ 825.000 $ 300.000 $ 1.725.000 $ 450.000
$ 898.500 $ 1.374.750 $ 965.250
$ 300.000 $ 645.000
$ 1.500.000 $ 420.000
$ 180.000
$ 210.000
$ 480.000
$ 1.723.500 $ 300.000 $ 4.899.750 $ 3.350.250
$ 1.423.500 $ 1.549.500
220505- PROVEEDORES NALES 620538- COMPRA MERCANCIA 350505- RESERVA LEGAL
$ 750.000 $ 990.000 $ 175.000
$ 450.000 $ 660.000
$0 $ 1.200.000 $ 1.650.000 $0 $0 $ 175.000

$ 1.200.000 $ 1.650.000 $ 175.000
135515- RETE FUENTE 510503- GASTOS DE PERSONAL (SALARIOS)

$ 35.250 $ 420.000
$ 61.500
$ 96.750 $0 $ 420.000
$ 96.750 $ 420.000
413538- VTA MERCANCIA 510506- SUELDOS 370501- UTILIDADES AC

$ 1.410.000 $ 480.000 $ 1.100.000
$ 2.460.000
$ - $ 3.870.000 $ 480.000 $ 0 $ 1.100.000
$ 3.870.000 $ 480.000 $ 1.100.000
233595- OTROS 236540- RETE FUENTE COMPRAS 143538- MCIAS NO FAB

$ 645.000 $ 2.475.000 $ 2.700.000
$ 24.750
$ 2.475.000
$ 645.000 $ 2.475.000 $ - $ 24.750 $ 5.175.000 $0

$ 1.830.000 $ 24.750 $ 5.175.000
513595- SERVICIOS PUB 590505- GANANCIAS Y P 311505- CAPITAL SOCIAL

Débito Crédito $ 6.000.000
$ 180.000
$ 2.475.000
$ 180.000 $0 $ - $ 2.475.000 $ - $ 6.000.000
$ 180.000 $ 2.475.000 $ 6.000.000
512010- ARRENDAMIENTOS (CONSTRUCCIONES Y E) 152405- MUEBLES Y EQUIPO
$ 450.000 $ 4.500.000
$ 630.252
$ 119.748
$ 450.000 $ 5.250.000 $0
$ 450.000 $ 5.250.000
parcial saldos
110505 CAJA GENERAL $ 4.899.750 $ 3.350.250 $ 1.549.500
130505 CLIENTES NACIONALES $ 1.723.500 $ 300.000 $ 1.423.500
135515 RETE FUENTE 2,5% $ 96.750 $ 96.750
143538 ELEMENTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS $ 5.175.000 $ 5.175.000
152405 MUEBLES Y EQUIPO $ 5.250.000 $ 5.250.000
233595 OTROS $ 645.000 $ 2.475.000 $ 1.830.000
236540 COMPRAS 3,5% $ 24.750 $ 24.750
311505 CAPITAL SOCIAL $ 6.000.000 $ 6.000.000
350505 RESERVA LEGAL $ 175.000 $ 175.000
370501 UTILIDADES ACUMULADAS $ 1.100.000 $ 1.100.000
413538 VENTA ELEMENTOS ASEO, FARMA $ 3.870.000 $ 3.870.000
510503 GASTOS DE PERSONAL (SALARIOS) $ 420.000 $ 420.000
510506 GASTOS DE PERSONAL (SUELDOS) $ 480.000 $ 480.000
512010 ARRENDAMIENTOS (CONSTRUCCIONES) $ 450.000 $ 450.000
513595 SERVICIOS PUBLICOS $ 180.000 $ 180.000
590505 GANANCIAS Y PERDIDAS $ 2.475.000 $ 2.475.000
620538 COMPRAS ELEMENTOS ASEO. $ 1.650.000 $ 1.650.000
SUMAS IGUALES $ 20.970.000 $ 20.970.000 $ 16.674.750 $ 16.674.750
MOV 49.6 COMPAÑÍA ISTMINA S.A.S. NIT: 800.890.135-1
Abirl 30° a Mayo 31 del 2018
Utilidad operacional(del ejercicio) $ 465.000
MOV 49.6 COMPAÑÍA ISTMINA S.A.S. NIT: 800.890.135-1
Abirl 30° a Mayo 31 del 2018
ACTIVO
PASIVO
PROVEEDORES $ 1.200.000
OTROS $ 1.830.000
PATRIMONIO NETO
UTILIDADES ACUMULADAS $ 1.100.000
Mov 49.7. Ejercicio 7. La Compañía Ibagué S.A. presenta las siguientes cuentas en su Estado de Situación Financiera al 31 de marzo
del 2.018:
Caja $3.120.000
Clientes $2.340.000
Planta y equipo $5.460.000
Cuentas por pagar $3.900.000
Capital social $9.360.000
Utilidades acumuladas $1.500.000
Con base en las transacciones del mes de abril, considerando que la compañía Ibagué SA utiliza el sistema de inventario periódico,
cierra libros mensualmente, IVA 19%, rete fuente por compras 2,5 %, porque todas las transacciones se hacen con personas naturales,
declarantes de renta, responsables del IVA. Se requiere:
a. Realizar los asientos contables y las cuentas T de las transacciones y de los asientos de cierre del mes de Abril.
b. Registrar los saldos en el balance de prueba o libros mayores
c. Elaborar los estados financieros necesarios en Abril de 2018
A. Abril 1 Venta de mercancías a crédito por $ 7.020.000, IVA incluido.

B. Abril 4 Paga el arriendo del local, mes de $ 936.000 más IVA del 19%, rete fuente por arrendamientos.
C. Abri10 Compra mercancías a crédito por $ 3.120.000 más IVA
D. Abri15 Le devuelven mercancías vendidas en abril 1° por $ 168.000
E. Abri19 Devuelve al proveedor mercancías compradas en abril 10, por $ 1.092.000
F. Abri22 Recibe de contado el saldo de las mercancías vendidas en abril 1°
G. Abri25 Paga en efectivo el saldo de las mercancías compradas en abril 10
H. Abri29 Paga de contado $ 1.326.000 por concepto de los salarios y otros gastos del mes
I. Abri30 El valor de las mercancías en existencia en la fecha, es de $ 3.432.000

135515 retencion en la fuente del 2,5% $ 147.479
1-abr-18 7A 240805 iva generado 19% $ 1.120.840
SUMAS IGUALES.Registro venta de mercancia a credito $ 7.020.000 $ 7.020.000

512010 arriendamientos (construcciones y edificaciones) $ 936.000
240810 iva descontable 19% $ 177.840
4-abr-18 7B 236530 arrendamientos retención del 3,5% $ 32.760
110505 caja general $ 1.081.080
SUMAS IGUALES.Registro pago arriendo del local $ 1.113.840 $ 1.113.840

620538 compra de productos de aseo, farmaceuricos, medicinales $ 3.120.000
240810 iva descontable 19% $ 592.800
10-abr-18 7C 236540 retención en la fuente compras 2,5% $ 78.000
SUMAS IGUALES.Compra mercancia a credito $ 3.712.800 $ 3.712.800

417538 devolucion venta $ 141.176
240805 iva generado 19% $ 26.824
15-abr-18 7D 135515 retencion en la fuente del 2,5% $ 3.529
SUMAS IGUALES.Registro devolución venta de mercancia a credito de 1 abirl $ 168.000 $ 168.000

19-abr-18 7E 240810 iva descontable 19% $ 207.480
620538 compra de productos de aseo, farmaceuricos, medicinales $ 1.092.000
SUMAS IGUALES.Devolución Compra mercancia a credito del 10 abril $ 1.299.480 $ 1.299.480

110505 caja general $ 6.708.050
22-abr-18 7F 130505 clientes nacionales $ 6.708.050
SUMAS IGUALES.Registro pago del saldo de la venta del 1 abril $ 6.708.050 $ 6.708.050
25-abr-18 7G 110505 caja general $ 2.362.620
SUMAS IGUALES.Registro pago del saldo de la compra del 10 abril $ 2.362.620 $ 2.362.620

510595 otros (salarios y otros gastos) $ 1.326.000
29-abr-18 7G 110505 caja general $ 1.326.000
SUMAS IGUALES.Registro pago de ssalarios y otros gastos $ 1.326.000 $ 1.326.000

143538 mercancia no fab x la empresa (elementos aseo, farmaceuticos) $ 3.432.000
30-abr-18 7H 590505 ganancias y perdidas $ 3.432.000
SUMAS IGUALES. Registro inventario final $ 3.432.000 $ 3.432.000
CUENTAS T
130505- CLIENTES NACIONALES 220505- PROVEEDORES NALES 620538- COMPRA MERCANCIA

$ 2.340.000 $ 164.471 $ 1.272.180 $ 3.634.800 $ 3.120.000 $ 1.092.000
$ 6.872.521 $ 6.708.050 $ 2.362.620
$ 9.212.521 $ 6.872.521 $ 3.634.800 $ 3.634.800 $ 3.120.000 $ 1.092.000

$ 2.340.000 $0 $ 2.028.000
350505- RESERVA LEGAL 152405- MUEBLES Y ENSERES 135515- RETE FUENTE

$ 840.000 $ 5.460.000
Débito Crédito
$ 147.479 $ 3.529
$ 147.479 $ 3.529
$0 $ 840.000 $ 5.460.000 $0
$ 840.000 $ 5.460.000 $ 143.950
413538- VTA MERCANCIA 240805 - IVA GENERADO 19% 370501- UTILIDADES AC

$ 5.899.160 $ 26.824 $ 1.120.840 $ 1.500.000
$ - $ 5.899.160 $ 26.824 $ 1.120.840 $ 0 $ 1.500.000
$ 5.899.160 $ 1.094.017 $ 1.500.000
590505- GANANCIAS Y P 236540- RETE FUENTE COMPRAS 143538- MCIAS NO FAB
$ 3.432.000 $ 27.300 $ 78.000 $ 4.680.000
$ 3.432.000
$ 3.432.000 $ 27.300 $ 78.000 $ 8.112.000 $0
$ 3.432.000 $ 50.700 $ 8.112.000
417438- DEV. VENTA 236530- RETENCIÓN ARRENDIENDO 311505- CAPITAL SOCIAL

$ 141.176 $ 32.760 $ 9.360.000
$ 141.176 $0 $ - $ 32.760 $ - $ 9.360.000

$ 141.176 $ 32.760 $ 9.360.000
240810 - IVA DESCONTABLE 19% 110505- CAJA GENERAL

$ 3.120.000 $ 1.081.080
$ 592.800 $ 207.480
$ 6.708.050 $ 2.362.620
$ 177.840 $ 1.326.000
$ 770.640 $ 207.480 $ 9.828.050 $ 4.769.700
$ 563.160 $ 5.058.350
233595- CUENTAS x PAGAR 510595- (SALARIOS Y OTROS GASTOS)

Débito Crédito
Débito Crédito
$ 3.900.000
$ 1.326.000
$ 0 $ 3.900.000 $ 1.326.000
$ 3.900.000 $ 1.326.000
512010- ARRENDAMIENTOS (CONSTRUCCIONES Y E) 233505- CUENTAS POR PAGAR

$ 936.000 $ 3.900.000
$ 936.000 $ 3.900.000
$ 936.000 $ 3.900.000
parcial saldos
110505 CAJA GENERAL $ 9.828.050 $ 4.769.700 $ 5.058.350
130505 CLIENTES NACIONALES $ 9.212.521 $ 6.872.521 $ 2.340.000
135515 RETE FUENTE 2,5% $ 147.479 $ 3.529 $ 143.950
143538 ELEMENTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS $ 8.112.000 $ 8.112.000
152405 MUEBLES Y ENSERES $ 5.460.000 $ 5.460.000
233505 CUENTAS POR PAGAR $ 3.900.000 $ 3.900.000
236530 RETE FUENTE ARRENDAMIENTOS 3,5% $ 32.760 $ 32.760
236540 COMPRAS 2,5% $ 27.300 $ 78.000 $ 50.700
240805 IVA GENERADO 19% $ 26.824 $ 1.120.840 $ 1.094.017
240810 IVA DESCONTABLE 19% $ 770.640 $ 207.480 $ 563.160
311505 CAPITAL SOCIAL $ 9.360.000 $ 9.360.000
350505 RESERVA LEGAL $ 840.000 $ 840.000
370501 UTILIDADES ACUMULADAS $ 1.500.000 $ 1.500.000
413538 VENTA ELEMENTOS ASEO, FARMA $ 5.899.160 $ 5.899.160
417538 DEVOLUCIÓN VENTAS $ 141.176 $ 141.176
510595 SALARIOS Y OTROS GASTOS $ 1.326.000 $ 1.326.000
512010 ARRENDAMIENTOS (CONSTRUCCIONES) $ 936.000 $ 936.000
590505 GANANCIAS Y PERDIDAS $ 3.432.000 $ 3.432.000
620538 COMPRAS ELEMENTOS ASEO. $ 3.120.000 $ 1.092.000 $ 2.028.000
SUMAS IGUALES $ 42.742.790 $ 42.742.790 $ 26.108.636 $ 26.108.636
MOV 49.7 COMPAÑÍA IBAGUÉ S.A. NIT: 901.785.091-3
Marzo 31° a Abril 30 del 2018
Menos : devoluciones en ventas netas $ 141.176
Utilidad operacional(del ejercicio) $ 219.983
MOV 49.7 COMPAÑÍA IBAGUÉ S.A. NIT: 901.785.091-3
Marzo 31° a Abril 30 del 2018
ACTIVO
PASIVO
PROVEEDORES $0
CUENTAS POR COBRAR $ 3.900.000
RETE FTE ARRENDAMIENTOS $ 32.760
IVA 19% $ 530.857
PATRIMONIO NETO
UTILIDADES ACUMULADAS $ 1.500.000

-UNIMINUTO-
MODULO DIDACTICO CAPITULO 3. CURSO DE CONTABILIDAD FIN II

TUTOR: CESAR AUGUSTO SAAVEDRA HERNANDEZ.
UNIDAD V. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
7.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier
naturaleza que se posean, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que
se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal
de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.
CUENTA 1504 1508 1512 1516 1520 1524 1528 1532 1536 1540 1562 1564 1568 1572 1576 1580 1584 1588 1592 1597 1598 1599
DENOMINACIÓN Terrenos, Construcciones en curso, Maquinaria y equipo en montaje, Construcciones y edificaciones, Maquinaria y
equipo, Equipo de oficina, Equipo de computación y comunicación, Equipo médico quirúrgico, Equipo de Hoteles y restaurante, Flota y
equipo de transporte, Envases y empaques, Plantaciones agrícolas y forestales, Vías de comunicación, Minas y canteras, Pozos
artesanos, Yacimientos, Activos Biológicos, Propiedad planta y equipo en tránsito, Depreciación acumulada, Amortización acumulada,
Agotamiento acumulado, Deterioro, Provisiones.
7.2 CLASIFICACION: De acuerdo con su naturaleza las propiedades planta y equipo se clasifican en: No depreciables, Depreciables,
Agotables, Amortizables.
NO DEPRECIABLES: Son los activos fijos que tienen una vida útil ilimitada, o los que a la fecha de presentación en el balance se
encuentran en etapa de construcción o montaje Ej.: terrenos, construcciones en curso, maquinaria en montaje, equipos en tránsito.
DEPRECIABLES: Son los activos fijos susceptibles de sufrir deterioros o desgastes causados por el uso, la acción de factores naturales,
la obsolescencia por avances tecnológicos, los cambios en la demanda de los bienes y servicios a cuya producción o suministro
contribuyen, pierden valor: Ej. Construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y equipos equipo de computación y
comunicación, flotas y equipo de transportes. etc.
AGOTABLES: Son los recursos naturales, cuyo valor y capacidad disminuyen a medida que se extraen, explotan. O remueven Ej. Los
bosques, los yacimientos, canteras, las minas, los pozos artesianos etc.
AMORTIZABLES: Son los bienes susceptibles de demerito en el tiempo Ej. Las vías de comunicación, la adecuación de terrenos para la
siembra, etc.
7.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO • Los activos fijos deben registrarse al costo histórico, del cual forman parte los
costos directos e indirectos causados hasta el momento que el bien esté en condiciones de utilización o venta, tales como los de
ingeniería, supervisión, impuestos e intereses. Después de ese momento, los gastos financieros se deben cargar a los resultados del
respectivo período contable.
El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda
extranjera contraída en su adquisición, identificables directamente con el activo.
El valor de las propiedades, planta y equipo recibidos en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los socios, se
determina mediante avalúo o por el valor convenido por las partes. Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos
capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de los activos fijos, que consideren tanto la importancia de las cifras como la
duración del activo, de manera que se logre clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse
a resultado.
La adición es la inversión agregada al activo inicialmente adquirido. Mejora son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su
productividad. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo, constituyen costo adicional. Las
erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los activos fijos, se
deben contabilizar como gasto en el período en el cual se efectúen.
El término depreciación hace referencia a las propiedades, planta y equipo, con excepción de los terrenos; El agotamiento se asocia con
los terrenos cultivables, tales como plantaciones agrícolas y forestales y demás activos o recursos naturales, como minas y canteras,
pozos artesianos y yacimientos de minerales e hidrocarburos; La amortización tiene que ver con activos intangibles y cargos diferidos.
7.4 CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES, LA PLANTA Y EL EQUIPO. Para lograr un adecuado control interno se deben
tener en cuenta las siguientes medidas:
• Deben diseñarse tarjetas de identificación para cada uno de los activos fijos, donde figure su código, ubicación, costo histórico, fecha
de adquisición, depreciación acumulada, y se anoten todos los desembolsos que la empresa realice lo largo de la vida útil, como
reparaciones, mantenimiento, adiciones, etc.
• Las tarjetas que sirven de auxiliares para las subcuentas de cada uno de estos activos, permiten conocer permanentemente el estado
de los activos de éste género. El código debe aparecer en una parte visible del bien y es el mismo que figura en la tarjeta de
identificación.
• Cuando un empleado inicie labores en la organización se debe levantar un acta a donde se especifique cada uno de los activos que
quedan bajo su responsabilidad. Cuando el empleado cambie de departamento, o de empresa, antes de llevar a cabo la respectiva
liquidación debe exigírsele la paz de los bienes confiados a él.
7.5 CONTABILIZACIONES:
7.5.1 ADQUISICION:
Cuando se adquiere un activo fijo, se debita a una cuenta del activo correspondiente por:
• El valor de factura: Precio de lista menos los descuentos concedidos o todos los desembolsos o erogaciones adicionales que la
empresa realice en el momento de la adquisición y que permiten colocar al activo en condiciones utilización.
Cuando se adquiere un terreno, el costo histórico además del costo pactado incluye, todas las erogaciones que se realicen por
escrituras y gastos notariales, impuestos, comisiones y demás desembolsos para dejar el terreno en condiciones de uso o construcción.
Los desembolsos en dinero para limpieza, explanación, instalaciones hidráulicas y de alcantarillado, ornamentación y mejoras,
aumentan el valor del terreno, por lo tanto, deben cargarse a la cuenta terrenos.
Cuando se adquiere un terreno con una construcción que deba demolerse para su adecuación, los costos para la demolición se cargan
a la cuenta terrenos; Así mismo lo que se logre recuperar por la venta de materiales y otros aprovechamientos originados en la
demolición se abonan a la cuenta terrenos.
Los desembolsos adicionales que se realizan sobre los terrenos como construcciones de calles, alumbrados, encerramientos, como
tienen una vida útil limitada, están sujetos a depreciación, por lo que deben cargarse a las construcciones y edificaciones.
Cuando se inicie el proceso de construcción sobre un terreno, los desembolsos realizados por la empresa por concepto de materiales,
mano de obra y demás gastos relacionados, deben llevarse a la cuenta construcciones en curso.
Cuando se adquieran construcciones ya terminadas, para su contabilización y presentación en el balance, se deben separar éstas de los
terrenos, por ser dos activos diferentes, bien sea que en la escritura vengan separados o si no, se recurre a la ayuda de peritos para tal
fin.
• Se debita: por el costo histórico, por el valor de compra, por el costo de instalación, montajes, el valor de las mejoras y otros cargos.
• Se acredita: por el valor en libros del activo al momento de la venta, retiro o dados de baja.
Ejemplo Nº 1: Contabilice realizando el ciclo contable hasta los Estados Financieros, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de
la solución y ajústelos al enunciado.
Mov 7.5.1.1. El 3 de Agosto de 2019, La empresa los comuneros SA. Gran contribuyente, ubicada en Ibagué, adquirió un equipo de
lavandería en la ciudad de Medellín a Electrodomésticos Haceb Ltda. Por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto
a 30 días, a una tasa de interés del 20% anual, se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra IVA19%.
Precio de lista $10.000.000. Descuento comercial 10% $1.000.000. Valor factura $9.000.000. IVA 19% $1.710.000 Costo equipo
$10.710.000.
FECHA MOV CODIGO NOMBRE DEBITO CREDITO
158805 Maquinaria en transito $ 10.710.000
3/08/2019 1A 111005 Bancos Moneda Nacional $ 5.355.000
220510 Proveedores Nacionales $ 5.355.000
SUMAS IGUALES Registro de compra 50% de contado $ 10.710.000 $ 10.710.000
El 20 de agosto /19, se paga el transporte de Medellín a Ibagué del equipo $ 750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000

20/08/2019 2A
111005 Bancos Moneda Nacional $ 1.250.000
SUMAS IGUALESRegistro de transporte y seguro $ 1.250.000 $ 1.250.000

152001 Maquinaria y equipo $ 11.960.000
20/08/2019 2A
SUMAS IGUALES $ 11.960.000 $ 11.960.000
El 2 de Septiembre/19, se canceló $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales, para la adecuación del sitio donde se ubicará
la maquinaria.

152001 Maquinaria y equipo $ 430.000
2/09/2019 3A
111005 Bancos Moneda Nacional $ 430.000
SUMAS IGUALES Registro de la adecuación del lugar de ubicación del equipo. $ 430.000 $ 430.000
El 3 de Septiembre /19, se cancela el saldo de la obligación.

220510 Proveedores Nacionales $ 5.355.000
3/08/2019 5A 152001 Maquinaria y Equipo $ 89.250
SUMAS IGUALES Registro del pago de la deuda más los intereses por la compra del equipo $ 5.444.250 $ 5.444.250
El 10 de Septiembre /19, se compra materiales por $ 130.000, se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $
500.000

152001 Maquinaria y Equipo $ 630.000
10/09/2019 6A
111005 Bancos Moneda Nacional $ 630.000
SUMAS IGUALES Registro de pago de compra materiales mano de obra y montaje $ 630.000 $ 630.000
El 15 de Septiembre/19., la maquinaria entra en funcionamiento.
Valor de la factura $ 10.710.000

Flete y seguro $ 1.250.000
Materiales y mano de obra adecuación del lugar $ 430.000
Intereses de la deuda $ 89.250
Materiales y mano de obra instalación y montaje $ 630.000
Costo histórico del Equipo $ 13.109.250
DETALLE: TOTAL COSTO HISTORICO
31/12/19 Costo de la maquinaria $13.109.250
CUENTAS T
220510 111005 152001

$ 5.355.000 $ 5.355.000 $ 5.355.000 $ 11.960.000
$ 5.355.000 $ 5.355.000 $ 1.250.000
$ 430.000
$ - $ 430.000
$ 89.250
158805 $ 5.444.250
$ 10.710.000 $ 11.960.000 $ 630.000 $ 630.000
$ 1.250.000 $ - $ 13.109.250 $ 13.109.250 $ -
$ 11.960.000 $ 11.960.000
$ - $ 13.109.250 $ 13.109.250
Ejemplo Nº 2. Contabilice realizando el ciclo contable hasta las Cuentas T, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de la
solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.1.2. El 1 de Abril de 2019 Continuaos S. A. adquirió un local por valor de $ 60.000.000 al Señor Luis Alberto Casas Marín, el
cual canceló de la siguiente manera:
Al contado $ 20.000.000. A crédito 40.000.000 (Pagaré).
El 19 de abril/19, se avaluó el terreno por 15.000.000
El 5 de mayo/19, efectuó desembolsos por gastos notariales y legales por $ 3.000.000
El 5 de Junio/19, pagó gastos por materiales, y mano de obra para adecuar el local por $ 5.000.000.
SOLUCION:
El 1 de Abril de 2019 Continuaos S. A. adquirió un local por valor de $ 60.000.000 al Señor Luis Alberto Casas Marín, el cual canceló de
la siguiente manera:
Al contado $ 20.000.000. A crédito 40.000.000 (Pagaré).
151615 construcciones y edificaciones $ 60.000.000
1/04/2019 2A 111005 Bancos Moneda Nacional $ 20.000.000
210510 Obligaciones Finan(Pagares) $ 40.000.000
SUMAS IGUALES Registro del Local $20,000,000 de contando $ 60.000.000 $ 60.000.000
El 19 de abril/19, se avaluó el terreno por 15.000.000

150405 Terrenos $ 15.000.000
19/04/2019 2B
SUMAS IGUALES Registro avalúos del Terreno $15.000.000 $ 15.000.000 $ 15.000.000
El 5 de mayo/19, efectuó desembolsos por gastos notariales y legales por $ 3.000.000

150405 Terrenos $ 750.000
5/05/2019 2C 1516 construcciones y edificaciones $ 2.250.000
SUMAS IGUALES Registro del gasto notarial y legal. $ 3.000.000 $ 3.000.000
El 5 de Junio/19, pagó gastos por materiales, y mano de obra para adecuar el local por $ 5.000.000

5/06/2019 2D
SUMAS IGUALES Registro de la adecuación del local. $ 5.000.000 $ 5.000.000
El costo histórico total del terreno y de la construcción y edificación a junio 5 de /.006 es como sigue:
NOMBRE DEBITO CREDITO

$ 60.000.000
$ 15.000.000
Construccion y edificaciones
$ 2.250.000
$ 5.000.000
SUMAS IGUALES $ 67.250.000 $ 15.000.000
Costo Historico del terreno $ 52.250.000

$ 15.000.000
Terreno
$ 750.000
SUMAS IGUALES $ 15.750.000
CUENTAS T
151615 111005
150405
$ 60.000.000 $ 15.000.000 $ 20.000.000
$ 2.250.000 $ 3.000.000 $ 15.000.000
$ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 15.000.000
$ 67.250.000 $ 15.000.000 $ - $ 3.000.000
$ 52.250.000 $ 3.000.000 $ 15.000.000
220510
$ 40.000.000
$ 40.000.000
Ejemplo Nº 3. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los Ajustes Contables y Balance de prueba, de acuerdo a las NIC y NIIF.
Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.1.3. El 27 de Agosto/19. Carulla S.A. compró un terreno por $ 300.000.000 al contado a la Constructora Chípalo SA
El 6 de Septiembre/19, pagó por gastos notariales y legales $ 10.000.000
El 10 de septiembre/19, pagó por demolición y adecuación del terreno $ 15.000.000
El 15 de septiembre/19, recibió por venta de material de demolición $ 6.000.000
SOLUCION
El 27 de Agosto/19. Carulla S.A. compró un terreno por $ 300.000.000 al contado a la Constructora Chípalo SA

150405 Terrenos $ 300.000.000
27/08/2019 3A
SUMAS IGUALES Registro de la compra del terreno $ 300.000.000 $ 300.000.000
El 6 de Septiembre/19, pagó por gastos notariales y legales $ 10.000.000

150405 Terrenos $ 10.000.000
6/09/2019 3B
SUMAS IGUALESb Registro de gastos notariales y legales $ 10.000.000 $ 10.000.000
El 10 de septiembre/19, pagó por demolición y adecuación del terreno $ 15.000.000

150405 Terrenos $ 15.000.000
10/09/2019 3C
SUMAS IGUALES Registro de los gastos de adecuación y demolición $ 15.000.000 $ 15.000.000
El 15 de septiembre/19, recibió por venta de material de demolición $ 6.000.000

15/09/2019 3D
150405 Terrenos $ 6.000.000
SUMAS IGUALES Registro de los ingresos recibidos por venta de desechos de demolición $ 6.000.000 $ 6.000.000
El costo histórico total del terreno 15 /09 /19 es como sigue:

$ 300.000.000
$ 10.000.000
Terreno
$ 15.000.000
$ 6.000.000
SUMAS IGUALES $ 325.000.000 $ 6.000.000
CUENTAS T
1504 111005
$ 300.000.000 $ 6.000.000 $ 6.000.000 $ 300.000.000
$ 10.000.000 $ 10.000.000
$ 15.000.000 $ 15.000.000
$ 325.000.000 $ 6.000.000 $ 6.000.000 $ 325.000.000
$ 319.000.000 $ 319.000.000
Ejemplo No. 4. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los Ajustes Contables, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de la
solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.1.3.1. Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos que adquirieron a lo largo de esta sesión, resuelvan cada uno de
los supuestos que se presentan a continuación, utilizando el Ciclo contable hasta las cuentas T.
1. Parte A. Determine el costo de adquisición:

A. La compañía Macarrón S.A. adquiere a través de una importación una maquinaria comprada en China por valor de
$520.000.000 + IVA del 19%.

152001 Maquinaria y Equipo $ 618.800.000
15/09/2019 4A
SUMAS IGUALES : Registro de la compra de la maquinaria $ 618.800.000 $ 618.800.000
B. El costo asociado al transporte desde China a Colombia es de $ 64.000.000.

523550 Transporte, fletes $ 64.000.000
15/09/2019 4B
SUMAS IGUALES Registro de transporte desde china $ 64.000.000 $ 64.000.000
C. Los costos de honorarios de la empresa importadora fueron por valor de $ 13.100.000 y estos incluyen inspecciones,
comisiones y arrendamiento de contenedores.

5110 Honorarios $ 13.100.000
5/05/2019 4C
SUMAS IGUALES Detalle de costos de honorarios $ 13.100.000 $ 13.000.000
D. El cobro del transporte del puerto en Colombia hasta las bodegas de producción de la empresa Macarrón S.A. es de $
3.400.000.
E. La instalación de la máquina tiene un costo de $ 1.400.000 y efectuar las remodelaciones del piso y cableado eléctrico para
garantizar el correcto funcionamiento de la máquina tiene un valor de $ 460.000.
F. Para que la máquina pueda ser usada se debe impartir una capacitación a los empleados que la utilizarán y dicha capacitación
tiene un valor de $250.000.
G. La vida útil de la máquina se estima en nueve (9) años.
7.5.2. ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES
Son erogaciones que se realizan sobre propiedades, planta y equipo a lo largo de su vida útil, para garantizar su adecuado
funcionamiento y conservación. Varios de estos desembolsos deben capitalizarse en el activo respectivo Otros se tratan como gastos
operacionales del periodo en que se incurren.
El criterio para su tratamiento depende básicamente de su monto y de la prolongación de la vida útil del activo. Las mejoras y
reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del activo o prolongar la vida útil del activo, se capitalizan al activo
aumentando su costo histórico.
Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento, cuyo objetivo sea su conservación en condiciones normales de
funcionamiento, se consideran como gastos operacionales del periodo.
Las adiciones realizadas como ampliaciones, construcción de nuevos pisos, cambio de tecnología en equipos etc., son capitalizables e
incrementan el costo histórico del activo respectivo.
Las mejoras cuyo propósito es dejar el activo en mejores condiciones de funcionamiento y productividad que en el momento de su
adquisición, cómo reemplazo de pisos en locales, actualización de motores en máquinas, etc. también se capitalizan y aumentan el
costo histórico del activo.
Los desembolsos por reparaciones, cuyo monto sea de relativa importancia y considerable debe tratarse como desembolso de capital,
por lo tanto se cargan al activo, aumentando su costo histórico.
Las reparaciones ordinarias o el mantenimiento rutinario de los activos. no considerados significativos deben tratarse como gastes
operacionales de administración o ventas según donde se encuentre el activo.
Ejemplo Nº 4 Adiciones. Contabilice realizando el ciclo contable hasta las Cuentas T, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores
de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.2.1 Éxito S.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a diciembre 31 de 2.018 era de $91.200.000 por
Construcciones y edificaciones y costo Depreciación Acumulada. $68.800.000.
Valor neto histórico $160.000.000 - 68.800.000 = $ 91.200.000
El 10 de enero de/19, la empresa desembolsó $ 25.000.000, con el fin de adicionar a la bodega una divisiones modulares para el
funcionamiento de sus oficinas

15/01/2019 5A
SUMAS IGUALES Registro de una adición realizada en la bodega $ 25.000.000 $ 25.000.000
El costo histórico de la bodega es como sigue: $185.000.000 – $68.800.000 = $116.200.000
Ejemplo Nº 5 Mejoras. Contabilice realizando el ciclo contable hasta las Cuentas T, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de
la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.2.2. La Empresa Libros S.A., es propietaria de un edificio, cuyo costo histórico es de $ 100.000.000.
En junio de 2019, invirtió $ 20.000.000, en la construcción de andenes e instalación de rejas de seguridad.

30/06/2019 5A
SUMAS IGUALES Registro de una mejora realizada en el edificio $ 20.000.000 $ 20.000.000
Costo histórico: $100.000.000 + $20.000.000 = $120.000.000
Ejemplo Nº 6 Reparaciones Extraordinarias. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y
NIIF. Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.2.3. Superley S.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histórico es de $ 45.000.000, la depreciación
acumulada a dic 31 de 2018 era de $ 27.000.000:
Flota y equipo de transporte $45.000.000 - Depreciación. Acumulada Flota y equipo de transporte $27.000.000 = $ 18.000.000
El 12 de febrero de/19, la empresa desembolsó la $ 4.500.000, por reparación del motor del vehículo (reparación extraordinaria-aumenta
la vida útil del vehículo)

154005 Flota y equipo de transporte $ 4.500.000
12/02/2012 6A
SUMAS IGUALES Registro de una reparación extraordinaria realizada en la camioneta $ 4.500.000 $ 4.500.000
El costo histórico de la camioneta es: Flota y equipo de transporte $49.500.000 - Depreciación. Acumulada $27.000.000 = $ 22.500.000
Ejemplo Nº 7 Reparaciones ordinarias y mantenimiento. Contabilice realizando el ciclo contable hasta las Cuentas T, de acuerdo a las
NIC y NIIF. Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.5.2.3. La Empresa Libros S.A, el día 28 de julio de 2019, pagó la suma de $ 800.000, por concepto de mantenimiento a los
equipos de computación de la división de ventas.

514525 Mantenimiento y reparaciones $ 800.000
2/01/2012 7A
SUMAS IGUALES Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputo. $ 800.000 $ 800.000
CUENTAS T
111005 154005
$ 25.000.000 $ 4.500.000
$ 20.000.000 $ 4.500.000
$ 4.500.000
$ 800.000 514525
$ - $ 50.300.000 $ 800.000
$ 50.300.000 $ 800.000
151680
$ 25.000.000
$ 20.000.000
$ 45.000.000 $ -
$ 45.000.000
7.6 DEPRECIACIÓN:
Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como
la obsolescencia o antigüedad de los mismos. La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es
necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por
cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, se continuará
depreciándolo en forma prospectiva, teniendo en cuenta la vida útil restante.
Las normas contables que rigen en nuestro país exigen que, al cierre del período, el valor neto de los activos fijos, se ajuste a su valor
de realización, a su valor actual o a su valor presente, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso.
El valor de realización, actual o presente de los activos fijos debe determinarse al cierre del período en el cuál se hubieren adquirido o
formado y, al menos, cada tres años mediante avalúos técnicos.
Valor de salvamento o de rescate: Representa el Valor Estimado que tendrá el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese
la Vida Útil del Activo)
Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio útil a la empresa, contribuirá a los ingresos normales de la
empresa. La vida útil de los activos se considera así: (E.T. art. 137) Edificaciones 20 años, el 20%. Maquinaria y equipo 10 años,el 10%.
Muebles y enseres 10 años, el 10%. Equipos de computación y comunicación 5 años, el 5%. Vehículos 10 años, el 10%
Valor según libros: es el valor neto que tiene un activo en un momento determinado. Es la diferencia entre el costo Histórico del Activo y
lo que se ha depreciado hasta una fecha determinada
7.6.1 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN. Existen en Colombia, diferentes métodos de reconocido valor técnico para depreciar la
propiedad planta y equipo. Entre los métodos más utilizados tenemos:
7.6.1.1. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Es el método más utilizado en el país —entre otras cosas por la facilidad para su aplicación—
pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado como vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual;
pues supone que los activos se usan con la misma intensidad año por año, a lo largo de sui vida útil, por tanto la depreciación periódica
debe ser del mismo monto
Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil
Ejemplo No.8: Depreciación Línea Recta. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y
Mov 7.6.1 .1. El 3 de mayo de 2019, La empresa los comuneros SA. Ubicada en Ibagué, adquirió un equipo de lavandería en la ciudad
de Medellín por valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a una tasa de interés del 20% anual, se le
concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA19%.
 El 20 de mayo/19, se paga el transporte de Medellín a Ibagué del equipo $750.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000
 El 2 de junio/19, se canceló $ 250.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales, para la adecuación del sitio donde se ubicará la
maquinaria
 El 3 de junio/19, se cancela el saldo de la obligación.
 El 10 de junio/19, se compra materiales por $ 130.000, se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por
$500.000.
 El 15 de junio de 2019., la maquinaria entra en funcionamiento.
Con base en los resultados de este ejercicio (Resuelto en el ejemplo Nº 1), el costo del equipo de lavandería es de $ 13.109.250, a 31
de diciembre de 2019. Se requiere el cálculo de la depreciación primeros años de vida. De la maquina por los cuatro (4)
Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.000 horas durante su vida útil, y que durante el
primer año se utilizará durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas anuales a partir del segundo año.
CALCULO DEPRECIACIÓN LINEA RECTA POR AÑO

Primer año $13.109.250 X10% = $1.310.925
Segundo año $13.109.250 X10% = $1.310.925
Tercer año $13.109.250 X10% = $1.310.925
Cuarto año $13.109.250 X10% = $1.310.925
La depreciación por diciembre es de: $ 1.283.700 /12 = $ 109.244

5260 Gasto depreciación $ 109.244
31/12/2019 8A
1592
Depreciación Acumulada $ 109.244
SUMAS IGUALES Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputo. $ 109.244 $ 109.244
7.6.1.2. METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA Se denominan así por cuanto el valor a depreciar de un activo, se distribuye en
forma descendente, es decir, se deprecia un mayor valor en los primeros años de vida, basados en el hecho que los primeros años de
vida del activo son más productivos y requieren menos gastos de mantenimiento, por lo tanto se presentan más altos los montos de
depreciación y más bajos los de mantenimiento y en los últimos años es a la inversa.
7.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDO También llamado doble saldo decreciente o doble saldo declinante Mediante este
método, la depreciación de cada periodo contable se determina a partir de una tasa fija anual equivalente al doble del porcentaje que
hubiere de aplicarse en el método de línea recta, calculada sobre el saldo por depreciar de años anteriores. (E.T art. 134) Depreciación
anual = (Costo - Deprec.acumulada) * doble porcentaje del activo.
Ejemplo No. 9. Contabilice realizando el ciclo contable hasta el asiento contable por partida doble, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise
los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.6.1.2.1 Con base en el ejemplo anterior calcular la Depreciación hasta el año 4 y contabilizar la depreciación del mes de
diciembre.
Como la vida útil de la maquina es de10 años = 10% x2 = 20%
CALCULO DEPRE.ANUAL DEPR.ACUM

AÑO UNO. (13.109.250 – 0) x 20% = $2.621.850
AÑO DOS (13.109.250 -2.621.850) X 20% = $2.097.480
AÑO TRES (13.109.250 – 4.719.330) X20%= $1.677.984
AÑO CUATRO (13.109.250 – 6.397.314) X20% =$ 1.279463
La depreciación por diciembre es de: $ 2.567.400/12 = $ 218.487

31/12/2019 9A
1592Depreciación Acumulada $ 218.487
SUMAS IGUALES Registro de la depreciación causada en diciembre por reducción de saldos. $ 218.487 $ 218.487
7.6.1.2.2 MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS El método de la suma de los dígitos de los años es otro de los
sistemas de depreciación acelerada que facilitan registrar las más altas cuotas de depreciación en los primeros años de vida útil del
activo. No puede ser considerado como una variante del método de saldos decrecientes pues la base para calcular la depreciación
anual es el costo de adquisición (o costo ajustado por inflación) menos el valor de salvamento, si lo hubiese.
El procedimiento de cálculo para este método, válido únicamente para propósitos contables, consiste en determinar la suma de los
dígitos de acuerdo a la vida útil el activo. Así para una vida útil de diez años se tendrá: 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55
S = n(n+1) / 2 Donde: S = Suma de los dígitos de los años (denominador).
n = años estimados de vida útil
S = 10 (10 + 1) / 2 = 55
El resultado se convierte en el denominador de la formulación matemática del modelo.
Para calcular la depreciación se divide el número de períodos que faltan para terminar la vida útil, entre la suma de los dígitos de los
años y el resultado se multiplica por el costo del activo.
Ejemplo No. 10: Contabilice realizando el ciclo contable hasta el asiento contable por partida doble, de acuerdo a las NIC y NIIF.
Mov 7.6.1.2.2. Continuando con nuestro ejemplo, la depreciación para los cuatro primeros años es de: La depreciación del primer año
será diez dividido en cincuenta y cinco y multiplicado por costo de adquisición. Para los siguientes años se aplica la misma fórmula, pero
cambiando el numerador en cada período así:
DEPRECIACIÓN SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS
Primer año: (10/55) * $13.109.250 = $2.383.500
Segundo año (9 /55) * $13.109.250 = $2.359.665
Tercer año (8 /55) * $13.109.250 = $1.906.800
Cuarto año (7 /55) * $13.109.250 = $1.668.450
La depreciación por diciembre es de: $ 2.383.500 /12 = $ 198.625

31/12/2019 10A
1592
Depreciación Acumulada $ 198.625
SUMAS IGUALES Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los años.
$ 198.625 $ 198.625
7.6.1.2.3 MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN o DE OPERACION El método de las unidades de producción o de horas de
operación, válido únicamente para fines contables, se emplea cuando la utilización del activo fijo varía considerablemente de un período
a otro y, además, su vida útil depende más del uso que del paso del tiempo. El cargo periódico por concepto de depreciación se calcula
encontrando el factor por unidad y multiplicándolo luego por el costo del activo, bajo la siguiente fórmula: Depreciación anual = Costo
Histórico / capacidad total 134 X Operación Anual Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades
producidas
Ejemplo No. 11. Depreciación Unidades de operación. Contabilice realizando el ciclo contable hasta el asiento contable por partida
doble, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.6.1.2.3. Con base en la información que se trae: Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de operación de
100.000 horas durante su vida útil, y que durante el primer año se utilizará durante 8.000 horas, aumentando su uso en 1.500 horas
anuales a partir del segundo año.
AÑO OPERACIÓN ANUAL

1 8.000
2 9.500
3 11.000
4 12.500
Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual
DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION DEPRECIACION

Primer año ($13.109.250 /100.000) X 8.000 = $1.048.740
Segundo año ($13.109.250 /100.000) X 9.500 = $1.245.379
Tercer año ($13.109.250 /100.000) X 11.000 = $1.442.017
Cuarto año ($13.109.250 /100.000) X 12.500 = $1.638.656
La depreciación por diciembre es de: $ 1.048.740/12 = 87.395

31/12/2019 11A
1592 Depreciación Acumulada $ 87.395
SUMAS IGUALES Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de operación $ 87.395 $ 87.395
Ejemplo No. 12. Depreciación Unidades de producción. Contabilice realizando el ciclo contable hasta el asiento contable por partida
doble, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.6.1.2.3. Con base en la información que se trae: Se considera además, que el equipo tiene una capacidad total de producción de
200.000 unidades durante su vida útil, y que durante el primer año producirá 16.000 unidades, aumentando su capacidad en 2.000
unidades cada año así, para los cuatro primeros años.
AÑO PRODUCCION ANUAL

1 16.000
2 18.000
3 20.000
4 22.000
Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual
DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION DEPRECIACION

Primer año ($13.109.250 /200.000) X 16.000 = $1.048.740
Segundo año ($13.109.250 /200.000) X 18.000 = $1.179.832
Tercer año ($13.109.250 /200.000) X 20.000 = $1.310.925
Cuarto año ($13.109.250 /200.000) X 22.000 = $1.442.017
La depreciación por diciembre es de: $ 1.048.740/12 = $ 87395

31/12/2019 12A
1592 Depreciación Acumulada $ 87.395
SUMAS IGUALES Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de producción $ 87.395 $ 87.395
CUENTAS T
5260 1592
$ 109.244 $ 109.244
$ 218.487 $ 218.487
$ 198.625 $ 198.625
$ 87.395 $ 87.395
$ 87.395 $ 87.395
$ 701.146 $ - $ - $ 701.146
$ 701.146 $ 701.146
7.6.2. OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Por no estar taxativamente incorporados a las normas contables o fiscales del país, los siguientes métodos no pueden ser empleados
sino con autorización expresa de la DIAN o demostrando, para propósitos de la contabilidad, que ellos son de reconocido valor técnico.
7.6.2.1 FONDO DE AMORTIZACION La depreciación se calcula de tal forma que la rentabilidad de la inversión en el activo se mantenga
constante durante la vida útil del mismo. Los cargos a costos y gastos, contrario a lo que se ha estudiado hasta ahora, son crecientes en
el tiempo. Esto quiere decir que, en los primeros años, el monto de la depreciación será menor al valor calculado para los últimos
períodos de su vida útil.
7.6.2.2 DEPRECIACION DEL COSTO DE REPOSICION El costo histórico de adquisición (o ajustado por inflación) se conserva en los
libros, pero el costo de reposición se carga a costos o gastos en el período en que se lleva a cabo la reposición.
7.6.2.3 DEPRECIACION AL RETIRO Sólo se carga a costos y gastos el valor total del activo fijo, en el año en que se le retira.
7.7 ACTIVOS AGOTABLES
Están representados por todos aquellos recursos naturales controlados por la empresa, cuya cantidad y valor disminuyen en forma
conmensurable debido a la explotación o extracción de su producto. El costo histórico de estos activos, está conformado por su valor de
adquisición más todas las erogaciones incurridas en su exploración y desarrollo. Ejemplos: Las minas, canteras, pozos artesianos y
yacimientos. La contribución de estos activos a la generación de ingresos de la organización debe reconocerse en los resultados del
ejercicio mediante su agotamiento, calculado con reservas debidamente comprobadas mediante estudios técnicos, en las unidades
extraídas o producidas, en el término esperado para la recuperación de la inversión
7.8 AGOTAMIENTO:
Es la parte de un recurso natural que se calcula a medida que se explota, con base en las reservas probadas mediante estudios
técnicos. La tasa de agotamiento del periodo =. Costo del activo agotable / Número de unidades que se estima constituye su capacidad
de producción X El número de unidades extraídas durante el periodo.
Ejemplo No. 13. Agotamiento. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y NIIF.
Mov 7.8.1. MINERCOL S.A., adquirió el 1º de Noviembre de 2018 una mina de carbón por un valor total de $ 70.000.000. Su capacidad
de producción, de acuerdo con estudios técnicos realizados por la empresa, fue estimada en 3.500 toneladas. Durante el mes de
diciembre se extrajeron 500 toneladas del producto, de las cuales se vendieron 300 toneladas a $ 30.000 c/u. de contado.

1572 Gasto depreciación $ 70.000.000
1/12/2012 13A
SUMAS IGUALES Registro de la compra de una mina de carbón, capacidad de 3.500 toneladas $ 70.000.000 $ 70.000.000

1430 Inventario de productos terminados $ 10.000.000
31/12/2012 13B
1598 Agotamiento acumulado $ 10.000.000
SUMAS IGUALES Registro de la extracción de 500 toneladas de carbón a razón de $ 20.000 c/u. (agotamiento $del
10.000.000
periodo) $ 10.000.000

31/12/2012 13C
4115 Ingresos por explotacion de minas $ 9.000.000
SUMAS IGUALES Registro de la venta de 300 toneladas a $ 30.000 c/u $ 9.000.000 $ 9.000.000

6115 Costo de ventas por explotacion $ 6.000.000
31/12/2012 13D
1430 Inventarios de productos $ 6.000.000
SUMAS IGUALES Registro del despacho para la venta de 300 toneladas de carbón con un costo de $ 20.000
$ 6.000.000
c/u. $ 6.000.000
7.9 PROVISIONES Y DETERIORO
Registra los valores provisionados por el ente económico con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente
considerados o por grupos homogéneos Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito. La desvalorización resulta cuando
el valor neto de los activos re expresados como consecuencia de la inflación excede el valor de realización, valor actual o valor presente,
el que se haya utilizado. Por el principio de prudencia se debe constituir una provisión que afectará el estado de resultados en el
presente periodo.
Ejemplo No. 14. Provisiones o Deterioro. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y
Mov 7.9.1. La empresa BOLIVARIANO S.A., adquirió un vehículo el 2 de enero de 2018 por $ 25.000.000, IVA 19%
Él avaluó técnico realizado a 31 de diciembre de 2018 fue de $ 26.000.000.
Se pide, realizar los asientos contables pertinentes:
• Por la compra del Vehículo: Costo vehículo $ 25.000.000 * 19% (IVA) = $ 4.750.000 $ 25.000.000 + $ 4.7500.000 = $ 29.750.000
154005 Flota y equipo de transporte $ 29.750.000
2/01/2012 14A
SUMAS IGUALES Registro Por la compra del Vehículo $ 29.750.000 $ 29.750.000
• Depreciación: $ 29.750.000 * 20% = $ 5.950.000

526010 Gasto Depreciacion $ 5.950.000
2/01/2012 14B
111005 Depresacion acumulada $ 5.950.000
SUMAS IGUALES Registro de depreciacion $ 5.950.000 $ 5.950.000
• Valorización /desvalorización:
Costo del vehículo = $ 29.750.000 - $ 5.950.000 = $23.800.000 Valor Vehículo en libros

Avalúo técnico del vehículo = $26.000.000.
Valorización = $ 26.000.000 - $ 23.800.000 = $ 2.200.000

151230 Valorización de Flota y equipo de transporte $ 2.800.000
31/12/2012 14C
381032 Superavit por valorizaciones $ 2.800.000
SUMAS IGUALES Registrp de valorizacion de flota y equipo $ 2.800.000 $ 2.800.000
7.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS
7.10.1 Venta: Cuando un activo correspondiente a propiedades planta y equipo se vende o permuta debe acreditarse la cuenta
respectiva del activo y debitarse la cuenta de depreciación acumulada si se trata de un activo depreciable. La diferencia entre el valor en
libros del activo (costo histórico menos depreciación acumulada) y lo recibido por su enajenación debe tratarse como un ingreso o gasto
no operacional dependiendo de si resulta utilidad o pérdida en la transacción.
Ejemplo No. 15. Venta de propiedad raíz. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y
Mov 7.10.1. Al 31 de diciembre de 2018, Pastas CECI S. en C. posee entre sus activos un edificio cuyo costo histórico es de
$15.000.000 y depreciación acumulada $ 11.000.0000, El terreno tiene un valor de $3.000.000.
El 1º de enero de 2019 la empresa, vende el edificio bajo las siguientes condiciones: Contado $10.000.000 Crédito: $ 8.000.000

151605 Edificios $ 15.000.000
159205 Depreciacion acumulada $ 11.000.000
150410 Terrenos $ 3.000.000
31/12/2012 15A
111005 Banco Moneda Nacional $ 10.000.000
131020 Cuentas por cobrar $ 8.000.000
143528 Inventario $ 11.000.000
SUMAS IGUALES Vende edificio de contado $10.000.000 $ 29.000.000 $ 29.000.000
Ejemplo No. 16. Venta de Muebles y enseres. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC
y NIIF. Revise los valores de la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.10.2. Industria Mega Ltda. Tiene entre sus propiedades, planta y equipo un mueble de oficina cuyo costo histórico de $2.700.000
y una depreciación acumulada al 31 de diciembre/12 de $1.800.000. El 30 de marzo de 2019 decide venderlo por $ 2.000.000 pagados
de contado.
Lo primero que se debe hacer antes de registrar la venta es reconocer el gasto por depreciación desde enero 1º a marzo 30 de 2019.
Costo histórico equipo oficina: 2.700.000 / 10 años = 270.000 / 12 meses = 22.500 * 3 meses = $ 67.500.

526010 Gasto Depreciacion $ 67.500
30/03/2019 16A
159210 Depresacion a equipo de oficina $ 67.500
SUMAS IGUALES Registro gastos de depreciacion $ 67.500 $ 67.500

159210 Depresacion a equipo de oficina $ 1.875.000
30/03/2019 16B
152410 Equipos de oficina $ 2.700.000
424524 Utilidad en ventas de equipo $ 1.167.500
SUMAS IGUALES Resgistro Venta de contyado $2.000.000 $ 3.875.000 $ 3.867.500
Depreciación acumulada = $ 1.800.000 + 67.500 = $ 1.867.500
7.10.3 Cambio El cambio de un activo fijo por otro, implica que el activo recibido en la transacción se debe registrar por el valor
equivalente al valor neto en libros del activo entregado en la operación, sin que resulte utilidad o pérdida por el cambio. En el evento que
el activo recibido sea nuevo, es decir, si se recibe con factura, o si tiene un valor explícito, como es el caso del avalúo catastral de los
terrenos, entonces en la transacción sí resultará una utilidad o pérdida.
Ejemplo No. 17. Cambio de activos fijos. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y
Mov 7.10.3.1. Industria Nueva Ltda. Tiene entre sus propiedades, planta y equipo un vehículo cuyo costo histórico de $ 17.000.000 y
una depreciación acumulada al 31 de diciembre/12 de $ 6.800.000 El 30 de mayo de 2019 decide cambiarlo por un vehículo nuevo. El
precio es de $20.000.000.
Depreciación acumulada flota y equipo de transporte: Costo vehículo: 17.000.000 / 5 años = 3.400.000 / 12 meses = 283.333* 5 meses =
$ 1.416.665

516010 Gasto Depreciacion $ 1.416.665
30/03/2019 17A
159210Depresacion a equipo de transporte $ 1.416.665
SUMAS IGUALES Registro de depreciacion en equipo de transporte $ 1.416.665 $ 1.416.665
30/05/19 1540 flota y equipo de transporte $ 20.000.000. 1540 flota y equipo de transporte $ 17.000.000. 1592 Depreciación
acumulada flota y equipo de transporte $ 8.216.665. 4245 Utilidad en cambio de flota y equipo de transporte $ 11.216.665
Ejemplo No. 18. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los valores de
la solución y ajústelos al enunciado
Mov 7.10.3.2. El 20 de Julio de 2007,La compañía La Independencia S.A., cambió un edificio que posee valorado en $ 130.000.000,
ubicado en el Barrio 7 de agosto, por otro ubicado en el barrio 12 de octubre, por $ 140.000.000 de los cuales al terreno le corresponden
el 25 %;la diferencia se cancela en efectivo.
• El edificio presenta el siguiente valor en libros: Terrenos $15.000.000. Construcciones y edificaciones $115.000.000. Depreciación
acumulada edificaciones 30.000.000 Total Asiento $100.000.000

150410 Terrenos $ 35.000.000
1592 Depreciacion acumulada $ 30.000.000
27/07/2019 18A 150410 Terrenos $ 15.000.000
4245 Activos fijos $ 30.000.000
1516 Caja $ 10.000.000
SUMAS IGUALES Registro en venta de edificio $ 170.000.000 $ 170.000.000
7.11. Activos intangibles. Contabilice realizando el ciclo contable hasta los ajustes contables, de acuerdo a las NIC y NIIF. Revise los
valores de la solución y ajústelos al enunciado
Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, resuelvan cada uno de los supuestos que se
presentan a continuación, realizando el ciclo contable hasta las cuentas T.
Mov 7.11.1. La empresa SUGESTVG Ltda. Quiere desarrollar un software de gestión y control que sea de uso propio y exclusivo para la
compañía con el fin de cumplir con las gestiones empresariales que se tienen diseñadas acordes al plan estratégico de la organización.
Para lograr su propósito, el 1 de marzo del presente año se incurrieron en los siguientes costos para llevar a cabo el proyecto:
A. Personal contratado, correspondiente a cuatro (4) ingenieros encargados de diseñar, programar y desarrollar el aplicativo. El
costo de los ingenieros es de $ 43.000.000 mensuales.

163554 Intangible(equipo de oficina..) $ 43.000.000
237005 Retenciones y aportes de nomina $ 1.720.000
1/03/2019 19A
238030 Acreedores varios $ 1.720.000
111005 Banco moneda Nacional $ 39.560.000
SUMAS IGUALES registro del desarrollo de software de gestión $ 43.000.000 $ 43.000.000
B. Se adquirieron unas licencias de servidores por valor de $ 1.600.000.

163554 Intangible(compra de licencias) $ 1.600.000
240810 Iva descontable 19% $ 304.000
1/03/2019 19B
236540 Retencion en la fuente 3,5% $ 56.000
SUMAS IGUALES registro de licencias de los servidores $ 1.904.000 $ 1.904.000
C. Se compraron cuatro (4) computadores MAC cada uno por valor de $ 3.600.000.

163554 Intangible(compra de equipo) $ 14.000.000
240810 Iva descontable 19% $ 2.736.000
1/03/2019 19C
SUMAS IGUALES registro de compra de computadores MAC $ 16.736.000 $ 16.736.000
D. Se realizaron pagos de patentes para el registro del software ante las entidades de vigilancia y control por valor de $
2.400.000.

163554 Intangible(Patentes) $ 2.400.000
240810 Iva descontable 19% $ 456.000
1/03/2019 19D
SUMAS IGUALES Registro pago de patentes de software $ 2.856.000 $ 2.856.000
E. Se adquirieron unas pólizas de seguro de todo riesgo informático por valor de $ 3.190.000.

163554 Intangible(Patentes) $ 6.380.000
1/03/2019 19E 240810 Iva descontable 19% $ 1.212.200
SUMAS IGUALES Registro de pólizas de seguro todo riesgo $ 7.592.200 $ 7.952.200
F. Se contrató una agencia de comunicaciones corporativa para que el día del lanzamiento de la herramienta se realice un
evento de capacitación para todos los participantes por valor de $ 13.800.000.

163554 Intangible(Capacitacion personal) $ 13.800.000
240810 Iva descontable 19% $ 2.622.000
1/03/2019 19F
SUMAS IGUALES Registro de contrato de lanzamiento del producto $ 16.422.000 $ 16.422.000
G. Cinco (5) meses después de haber avanzado en el proyecto, uno de los ingenieros establece que hubo un error en uno de los
diseños iniciales.
VALOR DEL ACTIVO: $ 14.400.000

VIDA UTIL DE UN COMPUTADOR EN AÑOS 5 años
VIDA UTIL DE UN COMPUTADOR EN MESES 60 meses
* $ 14.400.000/5años = $ 2.880.000
* $ 14.400.000/60meses = $ 240.000
* $ 240.000 * 9 meses = $ 2.160.000
* $ 2.880.000 + $ 2.160.000 = $ 5.040.000 - TOTAL DEPRECIACIÓN
Se tiene una estimación que el proyecto para ser desarrollado durará 16 meses. Por consiguiente, tenga en cuenta que los valores
suministrados anteriormente son mensuales.
Mov 7.11.2. Con base en la información aportada, siga estos parámetros:
A. Lea detenidamente cada supuesto que se plantea.

B. Determine el costo total del proyecto.
COSTO DEL PROYECTO

163554 intangibles(equipo de oficina y programa de computo) $ 903.000.000
163554 intangibles(compra de licencias) $ 1.600.000
163554 intangibles(compra de equipo de computacion) $ 14.400.000
163554 intangibles( patentes) $ 2.400.000
163554 intangibles(seguros) $ 6.380.000
163554 intangibles(personal) $ 13.800.000
VALOR DEL PROYECTO $ 941.580.000
Efectúe la proyección del gasto por depreciación de los computadores que será incluida como parte del proyecto.
VALOR DEL PROYECTO

DEPRECIACIONES $ 5.040.000
VALOR TOTAL DEL PROYECTO $ 946.620.000
COMENTARIO CRÍTICO
En el texto propuesto, la empresa SUGESTVG Ltda., propone un software de gestión de control, el cual me parece muy interesante, ya
que, en el momento de gestionar la idea, la empresa tiene en cuenta muchos de los factores que influyen al instante de montar un
producto o un negocio, aun así, sabiendo los riesgos que corre el proyecto que se ha establecido.
C. Establezca a nivel de comentario crítico, cuáles son sus observaciones frente al proyecto.
OBSERVACIONES FRENTE AL PROYECTO
1. El proyecto inicialmente establecido, en su creación y tanto en su lanzamiento es un éxito.

2. Después de un tiempo en torno de 5 meses, uno de los ingenieros encuentra un error en un diseño que afecta en su desarrollo,
estimando así una duración de 16 meses para arreglarlo.
3. En el transcurso la empresa SUGESTVG Ltda. Recibe depreciación $5´040.000 en sus computadores en el tiempo de 21 meses.
4. Finalmente se establece el valor total del proyecto, siendo este de un valor de $936.540.000.
D. Establezca cuáles serían los controles a nivel de gestión de activos intangibles que ustedes cree adecuados o
implementaría para la empresa frente a la adquisición de sus activos fijos.
CONTROLES A NIVEL DE GESTIÓN DE ACTIVOS QUE IMPLEMENTARÍA PARA LA EMPRESA FRENTE A LA ADQUISICIÓN DE
SUS ACTIVOS FIJOS.
Niveles de aprobación, roles y responsabilidades de las partes involucradas en los procesos relacionados a los activos fijos de la
empresa.
Parámetros definidos para el registro y control de los activos fijos a nivel contable.
Codificación de los activos. Recuentos periódicos.
Criterios y controles definidos para la adquisición, identificación, mejoras y baja de activos fijos.
CASO EMPRESARIAL DE ESTUDIO
Contabilidad Financiera II
Unidad 6: Activos intangibles
Con la finalidad de reforzar y medir los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, resuelvan cada uno
de los supuestos que se presentan a continuación:
La empresa SUGESTVG Ltda. Quiere desarrollar un software de gestión y control que sea de uso propio y
exclusivo para la compañía con el fin de cumplir con las gestiones empresariales que se tienen diseñadas
acordes al plan estratégico de la organización.

163554 Intangibles (equipo de oficina y programa de computador) $ 43.000.000
237005 Retenciones y aportes de nomina (aportes a salud 4%) $ 1.720.000
1-mar-19 1A 238030 Acreedores varios (fondos de cesantias y/o pensiones 4%) $ 1.720.000
SUMAS IGUALES. Ingenieros contratados para diseño de software $ 43.000.000 $ 43.000.000
Para lograr su propósito, el 1 de marzo del presente año se incurrieron en los siguientes costos para llevar a
cabo el proyecto:
A. Personal contratado, correspondiente a cuatro (4) ingenieros encargados de diseñar, programar y

desarrollar el aplicativo. El costo de los ingenieros es de $ 43.000.000 mensuales.
B. Se adquirieron unas licencias de servidores por valor de $ 1.600.000.

163554 Intangibles (compra de licencias) $ 1.600.000
163554 IVA - Intangibles (compra de licencias) $ 304.000
1-mar-19 2A 236540 Retención en la fuente 3,5% $ 56.000
SUMAS IGUALES. Licencias de servidores $ 1.904.000 $ 1.904.000
 Se compraron cuatro (4) computadores MAC cada uno por valor de $ 3.600.000.

163554 Intangibles (compra equipo de computación) $ 14.400.000
163554 IVA - Intangibles (compra equipo de computación) $ 2.736.000
SUMAS IGUALES. Compra de computadores MAC $ 17.136.000 $ 17.136.000
 Se realizaron pagos de patentes para el registro del software ante las entidades de vigilancia y control
por valor de $ 2.400.000.

163554 Intangibles (patentes) $ 2.400.000
163554 IVA- Intangibles (patentes) $ 456.000
SUMAS IGUALES. Pagos de patentes ante entidades de vigilancia $ 2.856.000 $ 2.856.000
 Se adquirieron unas pólizas de seguro de todo riesgo informático por valor de $ 3.190.000.

163554 Intangibles (seguros) $ 6.380.000
163554 IVA - Intangibles (seguros) $ 1.212.200
1-mar-19 5A
SUMAS IGUALES. Adquirieron polizas de seguro $ 7.592.200 $ 7.592.200
 Se contrató una agencia de comunicaciones corporativa para que el día del lanzamiento de la
herramienta se realice un evento de capacitación para todos los participantes por valor de $
13.800.000.

163554 Intangibles (capacitación al personal) $ 13.800.000
163554 IVA - Intangibles (capacitación al personal) $ 2.622.000
SUMAS IGUALES. Contrato de agencia para capacitación $ 16.422.000 $ 16.422.000
 Cinco (5) meses después de haber avanzado en el proyecto, uno de los ingenieros establece que hubo
un error en uno de los diseños iniciales.
Se tiene una estimación que el proyecto para ser desarrollado durará 16 meses. Por consiguiente, tenga en
cuenta que los valores suministrados anteriormente son mensuales.
DEPRECIACIÓN A LOS COMPUTADORES DE 1 AÑO Y 9 MESES EQUIVALENTES A 21 MESES QUE DURÓ

EL PROYECTO
VALOR DEL ACTIVO: $ 14.400.000

VIDA UTIL DE UN COMPUTADOR EN AÑOS 5 años
VIDA UTIL DE UN COMPUTADOR EN MESES 60 meses
* $ 14.400.000/5años = $ 2.880.000
* $ 14.400.000/60meses = $ 240.000
* $ 240.000 * 9 meses = $ 2.160.000
* $ 2.880.000 + $ 2.160.000 = $ 5.040.000 - TOTAL DEPRECIACIÓN

516020 Depreciaciones (equipo de computación y comunicación) $ 5.040.000
1-mar-19 3B 163554 Intangibles (equipo de oficina y programa de computador) $ 5.040.000
SUMAS IGUALES. Depreciación a 21 meses de los computadores $ 5.040.000 $ 5.040.000
COSTO DEL PROYECTO

163554 Intangibles (equipo de oficina y programa de computador) $ 903.000.000 43.000.000 x 21 meses
163554 Intangibles (compra de licencias) $ 1.904.000

163554 Intangibles (compra equipo de computación) $ 17.136.000
163554 Intangibles (patentes) $ 2.856.000
163554 Intangibles (seguros) $ 7.592.200
163554 Intangibles (capacitación al personal) $ 16.422.000
VALOR TOTAL DEL PROYECTO

Valor del proyecto $ 948.910.200
Depreciaciones (equipo de computación y comunicación) $ 5.040.000
VALOR TOTAL DEL PROYECTO $ 943.870.200
AMORTIZACIÓN DE LA CUENTA 163554

516510 Amortizaciones (intangibles) $ 44.946.200
1-mar-19 3B 163554 Intangibles (equipo de oficina y programa de computador) $ 44.946.200
SUMAS IGUALES. Amortización cuenta 1635 a 21 meses $ 44.946.200 $ 44.946.200
COMENTARIO CRÍTICO
En el texto propuesto, la empresa SUGESTVG Ltda., propone un software de gestión de control, el cual me
parece muy interesante, ya que en el momento de gestionar la idea, la empresa tiene en cuenta muchos de los
factores que influyen al instante de montar un producto o un negocio, aun así sabiendo los riesgos que corre el
proyecto que se ha establecido.
OBSERVACIONES FRENTE AL PROYECTO
1. El proyecto inicialmente establecido, en su creación y tanto en su lanzamiento es un éxito.
2. Después de un tiempo en torno de 5 meses, uno de los ingenieros encuentra un error en el diseño que afecta en
su desarrollo, estimado así una duración de 16 meses para arreglarlo.
3. En el transcurso la empresa SUGESTVG Ltda. Recibe depreciación de $ 5.040.000 en sus computadores en el

tiempo de 21 meses.
4. Finalmente se establece el valor total del proyecto, siendo este de un valor de $943.870.200.
CONTROLES A NIVEL DE GESTIÓN DE ACTIVOS QUE IMPLEMENTARÍA PARA LA EMPRESA FRENTE A LA

ADQUISICIÓN DE SUS ACTIVOS FIJOS.
Niveles de aprobación, roles y responsabilidades de las partes involucradas en los procesos relacionados a los
activos fijos de la empresa.
Parámetros definidos para el registro y control de los activos fijos a nivel contable.
Codificación de los activos. Recuentos periódicos.
Criterios y controles definidos para la adquisición, identificación, mejoras y baja de activos fijos.
ANÁLISIS MODULO 1
En este módulo el Estado Financiero es estático, muestra en unidades monetarias la situación financiera
cada movimiento en una fecha dada, su objetivo es mostrar la naturaleza de los recursos económicos de
la empresa. Además si el balance es comparativo, muestra además los cambios en la naturaleza de los
recursos, derechos y participación de un período a otro.
Este es un estado de situación financiera que comprende información clasificada y agrupada en 3

categorías principales: Activos, Pasivos y Capital Contable o Patrimonio. Se elabora teniendo en cuenta
los saldos de las cuentas saldadas.
Además de recalcar un análisis de la situación Financiera de cada movimiento, entonces se podrá

ofrecer una información oportuna clara e inmediata para la toma de decisiones.
ANÁLISIS MODULO 2
Ya por ultimo estas dos áreas de deudores que son cargos de dinero a terceros y a favor de la empresa
ya sean clientes como nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o
contratos. Y inventarios y costo de mercancía son parte de los activos todos aquellos artículos,
materias, suministros, repuestos, etc., que registran el valor de los bienes no fabricados por la empresa,
para la venta por el ente económico.
A partir de la información proporcionada se puede demostrar cómo afecta el costo de la venta por no
llevar un buen uso del inventario llevan consigo perdidas en la empresa., además como afecta en una
compañía los deudores morosos llevando consigo un desfalco en la cartera, en este módulo nos otorgan
clasificaciones, generalidades, dinámicas de las cuentas etc. para cumplir las expectativas de llevar
acabo cada uno de los ejercicios de este módulo con el fin de aplicarlos en un futuro ya como
profesionales.
ANÁLISIS MODULO 3
Para dar cumplimiento al objetivo de la investigación primeramente de este módulo se abordan

aspectos de carácter teórico sobre el análisis económico financiero: concepto, objetivos, importancia,
técnicas y métodos más usados así como algunas consideraciones de la interpretación económica
financiera por su relación con el análisis económico financiero.
Se explica de manera general en qué consisten los métodos de análisis más usados, la información que
brindan y como se realiza; se exponen cada una de las razones financieras que facilitan el análisis, la
forma de calcularlas y la interpretación de cada una de ellas. Para la conformación de la investigación
se realizaron, demostrando así que el análisis económico de cada movimiento, constituye y de vital
importancia para la el ejercicio, permitiendo de esta manera conocer su situación actual y combatir las
deficiencias que presente cada uno.
ANÁLISIS GENERAL
Por medio de la realización de los 3 módulos, se demuestra la importancia de los seis temas tales como;
activos disponibles, inversiones, deudores, inventarios y costos de mercancías, propiedad planta y
equipo, intangibles los cuales cumplen diversas funciones en cada uno de sus registros, que son una
herramienta para la continuidad y manejo del ente económico. Ya que estos activos deben ser
monitoreados, revisados, clasificados y controlados contablemente.
La principal función de cada tema es brindar una solución a los posibles problemas de una compañía
sino se hace el debido procedimiento tendrá perdidas, provisiones, o deterioro, entre otras, que llevaran
consigo una perdida para la empresa, por lo tanto cada contenido de estos módulos nos enseñan y nos
da practica para que en un futuro como contadores públicos, poder manejar estos temas con gran
facilidad y asimismo ayudando protegiendo y brindando el mejor servicio para la toma decisiones en
la empresa.

Modulo Activos Contab Fin 2

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Modulo Activos Contab Fin 2

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Asignatura:

Título del trabajo Derechos de Autor

OBJETIVO GENERAL. MODULO 1 ACTIVOS DISPONIBLES, INVERSIONES

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, ACTIVOS DISPONIBLES – Modulo 1.

1. Analizar la importancia de los activos disponibles.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVERSIONES – Modulo 1

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, DEUDORES – Modulo 2

1. Determinar la provisión y recuperación de cartera

OBJETIVOS ESPECÍFICOS, INVENTARIOS Y COSTO DE MERCANCIA – Modulo 2

1. Es de suma importancia esclarecer que existen 2 sistemas de inventario: periódico y

OBJETIVOS ESPECÍFICOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO – Modulo 3

1. Nos brinda opciones de clasificación de propiedad planta y equipo depreciables y no

OBJETIVOS ESPECÍFICOS INTANGIBLES – Modulo 3

1. Relaciona los diferentes tipos de activos intangibles, la aplicación de amortización, la

GUIA DIDACTICA CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA II

UNIDAD II ACTIVO DISPONIBLE

CUENTA 1105 1110 1115 1120 1125

RAZÓN SOCIAL: Cía. Alfa S.A

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

2.1.2 Caja menor

2.1.2.1. Apertura del fondo de caja menor

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

2.1.2.2. Pagos por el fondo de caja menor.

2.1.2.3. Reembolso del fondo de caja menor

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

2.1.2.4. Aumento del fondo

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

2.1.2.5. Cancelación del fondo.

2.1.2.6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

(+) SALDO EN EXTRACTO $ 7.951.600

Solución: a) Conciliación bancaria en Enero 31 de 2.019

2. Método de saldo extracto a saldo en libros

110505- CAJA GENERAL 110510- CAJA MENOR 130505 - CLIENTES NACIONALES

136530- RESPONSABILIDADES 240805- IVA 19% 6135- CIO AL X > Y AL X <

413536 - ELECTRODOMESTICOS Y M. 135517- RETE IVA 15% 429553- SOBRANTE DE CAJA

220505- PROVEEDORES NACIONALES 236540- COMPRAS 3,5%

2.1.5. EJERCICIOS PARA RESOLVER:

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

31-ago-19 2A 2.a Valor del extracto del banco: $ 541.150

31-ago-19 2B 2.b Valor del libro de bancos: $ 134.800

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

CONCILIACION BANCARIA Código: GR-RF-P1-F5

(+) SALDO EN EXTRACTO $ 541.150

30-ago-19 3A 3.a Valor del extracto del banco: $ 832.000

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito

fecha movimiento codigo nombre de la cuenta debito credito