TEMA 8: RÉGIMEN SIMPLIFICADO (“IVA EN MÓDULOS”). GUIÓN-RESUMEN.

1. APLICACIÓN. REQUISITOS:

1.1. Solamente se puede aplicar a empresarios personas físicas o comunidades de bienes. Nunca a
sociedades.
1.2. La actividad que realiza el empresario debe estar incluida en la orden de módulos y no superar los límites
establecidos en la misma. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-19904
1.3. El empresario no debe renunciar a este régimen. Luego la aplicación del régimen simplificado es
VOLUNTARIA. Si no se aplica este régimen se aplicaría el general.
1.4. Que no haya renunciado o estén excluidos de estimación objetiva en el IRPF. (Es decir que el rendimiento
de la actividad para el cálculo del importe a pagar en IRPF se calcule también mediante módulos).
1.5. Que ninguna de las actividades que realice el empresario se encuentre en Estimación Directa en IRPF o en
regímenes incompatibles de IVA (Los regímenes compatibles de IVA con el simplificado son el Régimen
Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca y el del Recargo de Equivalencia).

2. FUNCIONAMIENTO:

A) INGRESO DE CUOTAS TRIMESTRALES.

Se ingresan tres cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres del año en los 20 primeros días de
abril, julio y octubre. Modelo 303.
Cálculo:
a) Se calcula la cuota devengada por operaciones corrientes multiplicando el número de unidades de
cada uno de los módulos (datos base a 1 de enero) por el importe asignado a los mismos y sumando
los valores obtenidos.
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-19904 (buscar: Cuota mínima)
b) Se aplica el porcentaje establecido para el ingreso trimestral de la actividad correspondiente a la
cuota calculada en el apartado a).
https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/IVA/Reg_tributacion/Simplificado/
porc_2022_resto_activ.pdf
El importe es el mismo en los tres trimestres. (Se consideran como pagos a cuenta o anticipos de la
declaración del cuarto trimestre).

B) CUOTA ANUAL Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Corresponde al cuarto trimestre y se realiza entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente. Es la declaración
mediante la cual se calcula el IVA a ingresar (o devolver o compensar) de todo el año.
Cálculo:
a) Se calcula la cuota devengada por operaciones correspondientes multiplicando el número de
unidades de cada uno de los módulos (datos correspondientes a todo el año o promedio del año) por
el importe asignado a los mismos y sumando los valores obtenidos.
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-19904 (buscar: Cuota mínima)
b) Se calculan las cuotas soportadas por adquisición o importación de bienes y servicios distintos a los
activos fijos (bienes y servicios corrientes). Para ello:
- Se suman las cuotas de IVA soportadas de todas las facturas de adquisiciones o importaciones de
bienes y servicios corrientes del año.
- Se calcula el 1% de a) en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación.
- Se suman ambas cantidades y esta sería la cuota soportada por adquisición o importación de
bienes y servicios corrientes del año.
c) Se calcula la cuota ANUAL DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Esta será el mayor importe de:
- (a) – (b)
- Cuota mínima: obtenida aplicando el porcentaje de cuota mínima al valor obtenido en a)
d) Se calcula el RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
 RESULTADO R . S .=¿CUOTA ANUAL+IVA DEVENGADO (REPERCUTIDO) POR VENTAS DE ACTIVOS
FIJOS O ADQ. INTRACOMUNITARIAS- IVA SOPORTADO POR ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE
ACTIVOS FIJOS

C) CÓMPUTO DE LOS MÓDULOS. Se computan con enteros y dos decimales(sin redondear).

PERSONAL NO ASALARIADO. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración su

cónyuge y los hijos menores que con él convivan, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no tengan la
consideración de personal asalariado.
CÓMPUTO DEL PERSONAL NO ASALARIADO
a. Empresario
Como regla general, el empresario se computará como una persona no asalariada (1.800 horas). En aquellos
supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como
jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo
efectivo dedicado a la actividad.
En estos casos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en
general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 450 horas/año, salvo
cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.
El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33% se computará al 75 por 100.
b. Cónyuge e hijos menores
Cuando exista un grado de discapacidad igual o superior al 33% se computarán al 75 por 100
Siempre que el titular de la actividad se compute por entero (antes de aplicar, en su caso, la reducción por
discapacidad) y no haya más de una persona asalariada, el programa computará al cónyuge y a los hijos
menores que tengan la condición de no asalariados, al 50 por 100. Esta reducción se practicará, en su caso,
después de haber aplicado la correspondiente por grado de discapacidad en grado igual o superior al 33 por
100.
PERSONAL ASALARIADO
Persona asalariada es cualquier otra, distinta del personal no asalariado, que trabaje en la actividad.
En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del empresario que
convivan con él, siempre que existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la
Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el titular.
CÓMPUTO DEL PERSONAL ASALARIADO
Se computará en función del número de horas trabajadas sobre la base de las que fije el convenio o de 1.800 horas
en caso de que el convenio no las establezca.
Se computará en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve años y al que preste sus servicios bajo un
contrato de aprendizaje o para la formación. Se computará en un 40 por 100 al personal asalariado que sea una
persona con discapacidad, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100. Estas reducciones son
incompatibles entre sí.
PERSONAS QUE NO SE COMPUTAN
Alumnos de formación profesional
No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el
módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.
POTENCIA ELÉCTRICA
Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa suministradora de la energía. Se expresará en
kilovatios (kw).
CONSUMO DE ENERGÍA
Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada por la empresa suministradora. Se expresará en
kilovatios/hora (Kwh). A través de una ventana de captura de datos se indicarán los kilovatios/hora (Kwh)
consumidos durante el ejercicio. El programa convierte este dato en "cientos de kilovatios/hora" que es la unidad del
módulo.
MESAS
La unidad "mesa" se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad
superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
LONGITUD DE BARRA
Se entenderá por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes.
Su longitud, expresada en metros con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ellos se excluirá la zona
reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc.,
dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.