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Control interno
Glosario de términos
Integrantes
Dalia Yamileth Rodríguez Montemayor
Grupo: 4J
Controles de acceso: Procedimientos diseñados para restringir el acceso a terminales, programas y datos
electrónicos (on-line). Los controles de acceso consisten en la “autenticación de usuario” y “autorización de
usuario”. La “autenticación de usuario” normalmente intenta identificar un usuario a través de
identificaciones únicas para comenzar la sesión, contraseñas, tarjetas de acceso a datos biométricos. La
“autorización de usuario” consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del ordenador a los que
puede acceder cada usuario. De forma específica, estos procedimientos están diseñados para prevenir:
● acceso no autorizado a terminales, programas y datos electrónicos (on-line);
● registro de transacciones no autorizadas;
● cambios no autorizados en ficheros de datos;
● el uso de programas de ordenador por personal no autorizado; y
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● el uso de programas de ordenador que no han sido autorizados.
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c) Pocas líneas de negocio y escasos productos dentro de las líneas de negocio;
d) Pocos controles internos;
e) Pocos niveles de dirección con responsabilidad para una amplia gama de controles; o
f) Poco personal, gran parte del cual desempeña un amplio espectro de tareas.
Estas características cualitativas no son exhaustivas, ni son exclusivas de las entidades de pequeña dimensión
y las entidades de pequeña dimensión no presentan necesariamente todas las características.
Entorno de control: Comprende las funciones del gobierno y dirección de la empresa, así como las
actitudes, compromisos y acciones de los responsables del gobierno de la entidad y de la dirección de la
empresa, sobre el control interno de la entidad y su importancia. El entorno de control es un componente del
control interno.
Entorno de las TI: Políticas y procedimientos implementados por una entidad, así como la infraestructura
propia de las TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y las aplicaciones de software utilizadas para respaldar
las operaciones de negocio y para lograr la consecución de las estrategias de negocios.
Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo la omisión de una
cantidad o de una información a revelar.
Escepticismo profesional: Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las
circunstancias que pueden ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia.
Escepticismo profesional (en el contexto de la NIEA 3000 (Revisada)): Actitud que incluye a
una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que pueden ser indicativas de posibles
incorrecciones y una valoración crítica de la evidencia.
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Estados financieros comparativos: Información comparativa consistente en importes e información a
revelar del período anterior que se incluyen a efectos de comparación con los estados financieros del periodo
actual, y a los que, sí han sido auditados, el auditor hará referencia en su opinión. El grado de información de
estos estados financieros comparativos es comparable al de los estados financieros del período actual.
Estimación contable: Una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este
término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre
en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación. Cuando la NIA 54013 trata
únicamente de las estimaciones contables que conllevan medidas a valor razonable, se emplea al término
“estimulaciones contables a valor razonable”
Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Factores de riesgo de fraude: Hechos o circunstancias que indican la existencia de un incentivo o
elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal.
Gobierno de la entidad (Gobierno corporativo): describe la función de la persona o personas u
organizaciones responsables de la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y de las obligaciones
relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
IESBA: Normas Internacionales de Ética para Contadores (International Ethics Standards Board of
Accountants)
Incertidumbre de la estimación: La susceptibilidad de una estimación contable y de la información
revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.
Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de
una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera
aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Cuando el auditor manifiesta una opinión
sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario
realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los
estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales.
En el contexto de la NIEA 3000(Revisada), una incorrección material se define como la diferencia entre la
información de la materia objeto de análisis y la medición o evaluación adecuada de la
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materia subyacente objeto de análisis de conformidad con los criterios las incorrecciones pueden ser
intencionales o no intencionales, cualitativas cuantitativas e incluir omisiones
En el contexto de la NISR 4410 (Revisada) una incorrección se define como una diferencia entre la cantidad,
clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de
conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores
o fraudes.
Cuando la información financiera se prepara de conformidad con un marco de imagen fiel, las
incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del profesional ejerciente, es necesario
realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que la
información financiera se presente fielmente, o exprese la imagen fiel, en todos los aspectos materiales
Indagación: La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de
personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
Independencia: Comprende:
(a) Actitud mental independiente- Actitud mental que permite expresar una opinión sin influencias
que comprometan el juicio profesional, permitiendo que un individuo actúe con integridad,
objetividad y escepticismo profesional.
(b) Independencia aparente – Supone evitar los hechos o circunstancias que son tan relevantes que
un tercero con juicio y bien informado, con conocimiento de toda la información relevante,
incluyendo cualquier salvaguarda, pudiera razonablemente concluir que la integridad, la objetividad
o el escepticismo profesional de una firma de auditoría o de un miembro del equipo del encargo que
proporciona un grado de seguridad (encargo de aseguramiento) estuviese comprometida. .
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Información financiera proforma: información financiera que se muestra conjuntamente con ajustes
con el fin de mostrar el impacto de un hecho o transacción sobre información financiera no ajustada como si
el hecho o la transacción hubiese tenido lugar en una fecha anterior elegida para los fines de la demostración.
En esta NIEA se supone que la información financiera proforma se presenta en formato de columnas que
muestran: (a) la información financiera no ajustada;(b) los ajustes proforma; y (c) la columna proforma
resultante.
Informe anual: un documento, o una combinación de documentos, preparado generalmente de forma anual
por la dirección o los encargados del gobierno de la entidad de acuerdo con la ley, regulación o costumbre,
cuyo propósito es proporcionar a los propietarios (o partes interesadas similares) información sobre las
operaciones de la entidad, los resultados y la posición financieros de la entidad según lo establecido en los
estados financieros. Un informe anual contiene o acompaña los estados financieros y el informe del auditor
al respecto y, por lo general, incluye información sobre los desarrollos de la entidad, sus perspectivas futuras
y los riesgos e incertidumbres, una declaración del órgano de gobierno de la entidad e informes que cubren
asuntos de gobernanza.
Inspección (como procedimiento de auditoría): Examen de los registros o documentos, ya sean
internos o externos, en papel u otro medio, o un examen físico de un activo.
Juicio profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el
contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del
curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
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b) En el caso de que el marco de información financiera aplicable no establezca requerimientos o
establezca requerimientos mínimos al respecto:
(i) Una persona u otra entidad que ejerce un control o influencia significativa va sobre la entidad
que prepara la información financiera, directa o indirectamente a través de uno o más
intermediarios;
(ii) Otra entidad sobre la cual la entidad que prepara la información financiera ejerce un control o
influencia significativa, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios; u
(iii) Otra entidad que, junto con la entidad prepara la información financiera, está bajo control
común de otra mediante:
Proceso de valoración de riesgo por la entidad: es uno de los elementos del control interno,
consistente en el proceso que sigue la entidad para identificar los riesgos de negocio relevantes
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para los objetivos de la información financiera y para decidir sobre las acciones a tomar para responder a
dichos riesgos, así como los resultados de proceso.
Prueba de controles: (en el contexto de la NIEA 3402)- procedimiento diseñado para evaluar la eficacia
operativa de los controles para alcanzar los objetivos de control mencionados en la descripción de su sistema
realizada por la organización de servicios.
Reejecución: Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en
origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
Registros contables: registro de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como
cheques y registro de transferencia electrónica de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros
auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en asientos
en el libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de
costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar.
Requerimientos de ética aplicables: Normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del
encargo como el revisor de control de calidad del encargo, y que habitualmente comprenden las partes A y B
del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas internacionales de Ética
para Contadores (Código de Ética de IESBA).
Riesgo de auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los
estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección.
Riesgo de control: (véase Riesgo de incorrección material).
Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser
material, considerada individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.
Riesgo de incorrección material: Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales antes de la realización de la auditoría. El riesgo comprende dos componentes, descritos del
siguiente modo, en las afirmaciones:
(i) Riesgo inherente– Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable
u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los
posibles controles correspondientes.
(ii) Riesgo de control– Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre
un tipo de transacción, saldo contable u otra relevación de información, y que pudiera ser
material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida,
o detectada y corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
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Riesgo de incorrección material (en el contexto de la NIEA 3000): Riesgo de que la materia
objeto de análisis contengan incorrecciones materiales antes de la realización de encargo.
Unidad de muestreo: Elementos individuales que forman parte de una población.
Política de compras: Una política de comprases una pauta que establece los criterios para elegir
tus fuentes abastecimiento, los requisitos para los proveedores, las condiciones de entrega, los
plazos de pago, las compras anticipadas y otros aspectos.
Fuentes de abastecimiento: Indica los requisitos que deberán reunir tus proveedores, como su
solidez y solvencia financiera. Acota la ubicación de las fuentes de abastecimiento y las medidas
que deberá tomar tu empresa para asegurar la corriente continua de materiales.
Especificaciones de la mercancía: Asegura que la mercancía que adquieres cumpla con las
especificaciones y características que necesitas para tus procesos.
Nomina: Una nómina es el registro financiero que una empresa realiza sobre los salarios de sus
empleados, bonificaciones y deducciones. Las nóminas son una parte importante a la hora de llevar
la contabilidad de tu negocio.
Salario Neto: Es el sueldo percibido por el trabajador una vez que se le han aplicado las
mencionadas retenciones y cotizaciones, es decir, es el dinero que el trabajador recibirá
efectivamente en mano o el que se depositará en su cuenta; por tanto, el salario bruto siempre será
mayor que el salario neto.
Salario Bruto: Es el dinero total que percibe un trabajador por el trabajo que desempeña antes de
que al mismo se le resten las correspondientes retenciones y cotizaciones que se practican en la
nómina. Así definido, el salario es una retribución dineraria, pero el empleado puede recibir otras
retribuciones en especie (en forma de viajes, cesión de una vivienda, etc.).
Descuentos: Hay dos tipos de descuentos diferentes, los descuentos obligatorios por ley y los
descuentos que se deben aplicar en virtud de cualquier otro tipo de normativas o circunstancias.
Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones fiscales o asimiladas
correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede, sino que debe hacer esos descuentos.
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Relaciones con el departamento de personal:
El departamento de personal esta encargado de un gran número de actividades relativas a la
administración de relaciones con el personal, sus registros constituyen la principal fuente de
información y autoridad sobre las operaciones de nóminas, en ellos se conservan las contrataciones
y las condiciones de las mismas.
Acciones de control:
1. Procedimientos iniciados para iniciar revisar y aprobar las solicitudes DE uso de mano de
obra
2. Uso y control de formas pre- numeradas
3. Archivo de firmas autorizadas para aprobar la autorización de mano de obra
4. Inspección periódica de las formas utilizadas para comprobar que estén completas y
autorizadas
5. Aprobación de un funcionario autorizado de cada una de las diferentes aplicaciones de mano
de obra
6. Designación por parte de la administración o del consejo de administración de las personas
que pueden firmar ciertos documentos
7. Comparación con políticas establecidas por la administración de los detalles de cada uso de
mano que se propone
8. Verificación interna de la documentación soporte para asegurarse que se procesan las
transacciones .
9. Limitación del acceso a los archivos o datos del personal resguardados con apoyo en la
tecnología de la información
10. Informes por excepción de los usos de mano de obra propuestos que no son aceptados
11. Disposición del trabajo de modo que permita visibilidad máxima a los supervisors
12. Revisión por parte de los abogados consultores
13. Informes de tiempos muertos
14. Utilización de ordenes de trabajo especificas para labores de mantenimiento y reparación
Carta de fidelidad: La carta de fidelidad laboral es un documento formal que establece el acuerdo
entre una empresa y un profesional de que en algún momento se celebrará un contrato de trabajo
entre ambos. Esta carta también puede incluir detalles importantes que interesan a ambas partes
como el salario, la duración del empleo y prestaciones, entre otros.
Carta de confidencialidad: Formato que sirve para proteger la información de un proyecto o servicio
que será compartida o generada durante su desarrollo u operación, definiendo cláusulas de
propiedad y uso de la información, además de consideraciones y responsabilidades.
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Bibliografía
Texto Normas de Auditoria para atestiguar revisión y otros servicios
relacionados, edición 2020).
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