Agropecuaria y Agroindustrial

Ingeniería Agrícola

EVA 2 Práctica de Taller: Impuesto IVA

Evaluación Sumativa

Nombres: Joaquin Meza.

Nicolás León.
Nikolas Cárdenas.
Pedro Acevedo.
Sección: 653.
Asignatura: Finanzas y Contabilidad.
Fecha:12-05-2021.

Finanzas y Contabilidad – COFC02/60-61

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I. Actividades.

1. Determinar el débito fiscal (ventas) para cada mes de acuerdo a la normativa vigente, para los meses de
mayo y junio (10p)
(se encuentran en Excel).
2. Determinar el crédito fiscal para cada mes (mayo y junio) de acuerdo a la normativa vigente (20p)
(se encuentran en Excel).
3. Determinar para cada mes (mayo y junio) el balance del IVA de acuerdo a la normativa vigente (10p)
(se encuentran en Excel).
4. Calcular los impuestos mensuales para mayo y junio que afectan a la contabilidad agrícola de acuerdo a la
normativa vigente, en el formulario 29. (10p)
(se encuentran en Excel).

Mes MAYO COMPRAS

  NETO IVA TOTAL (iva/inc)
ANASAC $8.000.000 $1.520.000 $9.520.000
sodimac $550.000 $104.500 $654.500
Gildermeister $3.700.000 $703.000 $4.403.000
LAPIZ LOPEZ $400.000 $76.000 $476.000
N.C Sodimac -$150.000 -$28.500 -$178.500
Barracas el monte $800.000 $152.000 $952.000
N.C AGRONORTE -$165.000 -$31.350 -$196.350
TOTAL $13.135.000 $2.495.650 $15.630.650

  VENTAS
  NETO IVA TOTAL (iva/inc)
supermercado LIDER $7.100.000 $1.349.000 $8.449.000
agr. San Clemente $4.300.000 $817.000 $5.117.000
       
SUMA $11.400.000 $2.166.000 $13.566.000
N.C     -$1.071.000
TOTAL     $12.495.000
NETO     $10.500.000
IVA     $1.995.000
TOTAL VENTAS     $10.500.000

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BALANCE DEL IVA

DEBITO $1.995.000
CREDITO $2.495.650
IMPTO DETERM -$500.650
CRED MES ANT  
IVA A PAGAR  
IVA CREDITO $533.140
UTM 51400
IVA UTM $10,372
PPM 1,70%

RESUMEN IMPUESTOS FORMULARIO 29

IVA      
Impuesto único     $4.000.000
Retenc.. Honorario $3.000.000 11,5% $345.000
PPM $10.500.000 1,7% $178.500
TOTAL     $4.523.500

Mes JUNIO COMPRAS

  NETO IVA TOTAL (iva/inc)
N.C Anasac -$39.000 -$7.410 -$46.410
CITROEN     $29.750.000
Agronorte $5.200.000 $988.000 $6.188.000
Ind Los Morros $830.000 $157.700 $987.700
Textil LTDA $915.000 $173.850 $1.088.850
N.D Agrosuper     $952.000
Comisión 10% $420.000 $79.800 $499.800
TOTAL $7.326.000 $1.391.940 $39.419.940

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  VENTAS
  NETO IVA TOTAL (iva/inc)
Agrosuper $25.000.000 $4.750.000 $29.750.000
Supermercado LIDER $6.900.000 $1.311.000 $8.211.000
Lo Valledor $4.200.000 $798.000 $4.998.000

SUMA $36.100.000 $6.859.000 $42.959.000

N.C -$230.000 -$43.700 -$273.700
TOTAL     $42.685.300
NETO     $35.870.000
IVA     $6.815.300
Rastra Usada     $800.000
TOTAL VENTAS     $36.670.000

BALANCE DEL IVA

DEBITO $6.815.300
CREDITO $1.391.940
IMPTO DETERM $5.423.360
CRED MES ANT $534.177
IVA A PAGAR $4.889.183
IVA CREDITO  
UTM 51500
IVA UTM  
PPM 1,70%

RESUMEN IMPUESTOS FORMULARIO 29

IVA     4.889.183
Impuesto único   4.000.000
5. retención asesoría $500.000 11,5% 57.500
Explique Retn. Honorario $3.000.000 11,5% 345.000 todas
las PPM $35.870.000 1,7% 609.790
TOTAL     $9.901.473
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obligaciones que debe cumplir un agricultor que está en el sistema tributario de renta efectiva
(10p)

La renta efectiva es aquella que obliga a los contribuyentes a llevar inventarios, balances, libros mayor y
diario, y además de los libros auxiliares que exige la ley los cuales son, libro de ventas diarias, de
remuneraciones, impuestos retenidos y los registros establecidos en los artículos 14°A y 14°B. A este
régimen se pueden acoger aquellos participantes que, cumpliendo con los requisitos para tributar sobre
base de renta presunta o renta simplificada, optan por renta efectiva con contabilidad completa.

En la renta efectiva las ventas deben ser mayores a 9.000 UF, si ya está localizado en la renta efectiva no se
puede volver a la renta presunta, a excepción si es que el predio se encuentra PARALIZADO, durante 5
años. Si el predio es vendido, el nuevo dueño se debe hacer cargo y seguir con esta renta y si el predio es
arrendado el arrendatario del predio debe seguir con esta renta a excepción que las ventas anuales del
arrendatario no superen las 1.000 UTM.

Obligaciones Renta Efectiva:

❖ Como ya antes mencionado esta renta obliga al usuario a llevar contabilidad completa (libros
contables, caja, diario, mayor, inventario balance, retenciones, FUT). Por lo cual es obligación
realizar un balance tributario.
❖ Si hay pérdida no se paga impuesto, estas se pueden proyectar a los años siguientes y descontarlas
de futuras utilidades.
❖ Se puede descontar el impuesto territorial.
❖ Las ventas de activos fijos (VAF) se debe comparar con el valor de libro (VL), si VAF > VL la diferencia
se considera utilidad afecta a impuesto.
❖ VAF < VL la diferencia se considera perdida.
❖ Es obligación retener pagos de renta con tasa provisional del 10%. Estas retenciones deben quedar
registradas y comunicadas al SII.

6. Se tiene un predio en renta presunta con un avalúo fiscal de $700.000.000, responda

a) Explique en qué consiste la relación de empresa y cómo afecta al agricultor (5p)

En todos estos casos se considera que existe una relación de empresa:

● Si la sociedad es de persona, y el contribuyente participa como socio, tendrá facultades de administración.

● Si participa en más de un 10% de las utilidades.
● Si posee más del 10% del capital social.
● Si la sociedad es anónima y el contribuyente posee más del 10% de las acciones.
● Si participa en más de un 10% en un contrato de asociación.

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Debido a que se considera que existe una relación de empresa impuestos internos suma las ventas del agricultor, con
las ventas de la sociedad, si queda bajo las 9000 UF queda en renta presunta y si sobrepasa las 9000 UF pasa a renta
efectiva. Muchos de los agricultores prefieren quedarse en una renta presunta ya que en una renta efectiva se
requiere un contador más presente debido a que se requiere una contabilidad completa (Libros contables; caja,
diario, mayor, inventario, balance, retenciones, fondo utilidades tributables (FUT), balance tributario etc) y hay más
control de impuestos internos, por eso se ve reflejado mayores gastos de parte del agricultor en el área
administrativa para realizar una contabilidad completa. En cambio, los agricultores que prefieren quedarse en renta
presunta, bajan el costo de la administración de la empresa pero para el aspecto de administración del campo, lo que
es información financiera no es lo más adecuado para el agricultor.

b) Determine para este predio; la renta presunta, impuesto de primera categoría, impuesto
territorial (5p)

● El impuesto territorial corresponde al 1% del avalúo fiscal

● El impuesto territorial corresponde al 10% del avalúo fiscal
● El impuesto de Primera Categoría corresponde a un 25% de la renta presunta
dada la siguiente descripción, los valores dados y sus resultados son los siguientes:

Tasaciones Valores Porcentajes

avalúo Fiscal $700.000.000 100%
Impuesto territorial $7.000.000 1%
Renta presunta $70.000.000 10%
Impuesto 1°era categoría $17.500.000 25%

II. Anexos.

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