LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Semana 2
Estructura Tributaria Chilena
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APRENDIZAJES ESPERADOS

APRENDIZAJE ESPERADO

El estudiante será capaz de:

• Diferenciar elementos de la estructura tributaria chilena, leyes, los impuestos vigentes considerando
sus principales características, funciones y tipos como parte del marco legal establecido para
reconocer la estructura y el marco de aplicación de la legislación tributaria y los impuestos en Chile.

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ÍNDICE

APRENDIZAJES ESPERADOS .................................................................................................................................................. 2

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ............................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ................................................................................................................................................................. 5
PREGUNTAS GATILLANTES ................................................................................................................................................... 5
1. ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA ...................................................................................................................................... 6
1.1 LEYES TRIBUTARIAS .................................................................................................................................................. 6
1.2 SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO ............................................................................................................................... 7
1.2.1 CARACTERÍSTICAS GENERALES .................................................................................................................... 7
1.2.2 FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO....................................................................................................... 8
2. IMPUESTOS VIGENTES ........................................................................................................................................................... 8
2.1 IMPUESTOS DIRECTOS ................................................................................................................................................. 9
2.2 IMPUESTOS INDIRECTOS .............................................................................................................................................. 9
2.3 OTROS IMPUESTOS .................................................................................................................................................... 10
COMENTARIO FINAL .......................................................................................................................................................... 11
REFERENCIAS ..................................................................................................................................................................... 12

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INTRODUCCIÓN
Todo país requiere de una institucionalidad que le permita poner en práctica, bajo una dinámica armónica, sus leyes
y la interacción entre los sujetos participantes. Es así como se fundamenta la existencia de lo que se conoce como
sistema y en materia tributaria, Chile cuenta con su propio sistema tributario, el cual se compone de un grupo de
leyes amparadas por la Constitución Política de la República de Chile, la administración tributaria y los impuestos
que gravan a las operaciones y personas.
Como se dijo, existen impuestos que gravan distintos tipos de actividades, constituyendo un sistema complejo de
tributos que permite al Estado cumplir con las políticas públicas y contar con organismos que regulan y administran
esto bajo un esquema que pretende dar cumplimiento a las características que se requieren para un óptimo
resultado.
En este contenido se estudiarán las leyes tributarias que componen el sistema tributario chileno, sus características
y funciones, además de los tipos de impuestos que componen el sistema.

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RESUMEN
En esta ocasión se revisó el sistema tributario chileno, su función, características y composición.
Se enumerarán las leyes que alimentan el sistema tributario y cuáles son los impuestos vigentes que se separan en dos
tipos, directos e indirectos.
Los impuestos directos son aquellos que gravan la obtención de riquezas y los impuestos indirectos son aquellos que
gravan las actividades de compra y venta.
En próximos contenidos se profundizará en la administración tributaria y quiénes tienen la potestad deejercerla en
Chile.

PALABRAS CLAVE

Sistema tributario Impuestos vigentes Administración tributaria

Impuesto directo Impuesto indirecto Tributos

Tasa Leyes vigentes Gasto público

PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Cuál es la diferencia entre impuesto y tributo?
• ¿Por qué es importante que exista un sistema tributario?
• ¿Cuáles son los elementos del sistema tributario?

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1. ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA

Desde tiempos remotos que el hombre se ha organizado en tribus, pueblos y otros que han dado surgimiento a las
antiguas civilizaciones y a la actual forma de organización política, geográfica y social y siempre ha existido un factor
común que es el intercambio de bienes y el pago de “tributos”, lo que en la actualidad funciona de manera
independiente y con características propias en cada país.
Chile no es la excepción y ha establecido impuestos, tributos y tasas contando con una estructura tributaria propia
y definida con el objetivo de obtener recursos para financiar el gasto público en concordancia con las políticas que
ha establecido el Estado para dar cumplimiento a su compromiso de entregar servicios y coberturas a sus ciudadanos
en materias de vivienda, educación, salud e infraestructura entre otros beneficios y/o subsidios.
Para comprender lo que es una estructura tributaria tengamos presente en primer lugar que esta estructura funciona
como parte de un sistema tributario y se le puede definir un sistema en el cual se establecen los distintos tipos de
impuestos y su forma de interacción y aplicación para la obtención de recursos a través de la recaudación que se
obtenga.
El año 2021 registra la siguiente información respecto de los impuestos:
• Impuestos directos
• Impuestos indirectos
• Otros impuestos

1.1 LEYES TRIBUTARIAS

Las leyes chilenas en materia tributaria deben seguir un proceso que puede ser impulsado como facultad exclusiva
del Poder Ejecutivo, representado por el Presidente de la República, y corresponde a aquellas normas que
determinan específicamente los impuestos y obligaciones tributarias a cumplir por los contribuyentes.
Estas normas tienen dos fuentes que corresponden a lo siguiente:
• Fuentes positivas: Constitución Política de la República, la ley, los decretos supremos y reglamentos, y las
resoluciones.
• Fuentes racionales: la jurisprudencia, la doctrina de los autores.
Estas leyes se aplican desde su promulgación y su inserción en el Diario Oficial, momento desde el que tienen
vigencia.
Sin perjuicio de lo ya mencionado, en materia tributaria tenemos:
• Aquellas leyes que modifiquen normas impositivas, establezcan impuestos nuevos o supriman alguno
existente rigen desde el primer día del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial.
• Las leyes que imponen sanciones pueden utilizarse bajo el principio de irretroactividad.
• Aquellas leyes que modifican la tasa de un impuesto anual o la forma de determinación de la base imponible
rige desde el 1 de enero del año siguiente a la publicación en el Diario Oficial.

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Actualmente, las normas vigentes son:

• Código Tributario, contenido en el DL 830 del 27.12.1974, publicado en el D.O. el 31.12.1974
• Ley sobre Impuesto a la Renta. DL 824 del 31.12.1974
• Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. DL 825 del 31.12.1975
• Ley sobre Impuesto Territorial. Ley 17.235
• Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. DL 3.475
• Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. Ley 16.271.
• Ley sobre Cumplimiento Tributario. Ley 18.320
• Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos. DFL 7 del año 1980.
• Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera. Ley 20.322. Publicada el 27.01.2009

1.2 SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

Según Zabala, J. (2010) p. 51, un sistema tributario es “el conjunto de normas que vienen a poner en movimiento el
poder tributario y a establecer los medios de administración y fiscalización de los tributos”.

1.2.1 CARACTERÍSTICAS GENERALES

Este sistema debe cumplir con algunas características: simplicidad, flexibilidad y suficiencia.

Simplicidad, debe ser fácil de conocer y comprender para el contribuyente tanto los
impuestos que le afectan como las obligaciones y conductas que la ley permite y las que
sanciona.

Flexibilidad, debe tener la capacidad de adaptarse a los cambios y circunstancias que se

presenten asegurando siempre recursos para el Estado.

Suficiencia, los impuestos que existan deben ser suficientes para financiar el gasto
público.

Fuente: Elaboración para el curso.

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De esta definición comprendemos que un sistema tributario sería el conjunto de normas, organismos e impuestos
vigentes en un momento determinado para lo que se requiere de dos elementos:
• Los tributos
• Una eficiente administración de ellos

1.2.2 FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Para dar cumplimiento a estos dos elementos y que el sistema tributario de cumplimiento a sus funciones existe la
administración tributaria, que en términos simples la podemos entender como el aparataje administrativo que
provee el Estado en su rol de recaudador, administrador y fiscalizador de las obligaciones tributarias según las leyes
vigentes.
En Chile, la administración tributaria chilena está compuesta por tres organismos los cuales dependen del Ministerio
de Hacienda, y se encuentran liderados por un director, estos son:
1. Servicio de Impuestos Internos
2. Servicio Nacional de Aduanas
3. Tesorería General de la República
Cada uno de estos organismos tiene un rol definido, los cuales serán estudiados en el siguiente contenido.

2. IMPUESTOS VIGENTES
Como se dijo en los puntos anteriores, los impuestos vigentes son parte de lo que se denomina sistema tributario
junto con las leyes y los organismos que forman parte de la administración tributaria.
Sin embargo, el conjunto de impuestos constituye lo que se conoce como estructura tributaria y que en Chile se
compone de impuestos directos, indirectos y otros impuestos:
Impuestos

Directos Indirectos Otros impuestos

Impuestos a la Renta de Impuesto a las Ventas y Impuesto al Comercio

1a Categoría Servicios Exterior

Impuesto ünico de 2a Impuesto a los Productos Impuesto de Timbres y

Categoría Suntuarios Estampillas

Impuesto Global Impuestos a las Bebidas Impuesto a las

Complementario Alcohólicas, Analcohólicas y Herencias y Donaciones
Productos similares
Impuesto a los Juegos
Impuesto Adicional Impuesto a los Tabacos, de Azar
Cigarrillos y Cigarros
Contribuciones de
Impuesto a los Combustibles Bienes Raíces

Fuente: Elaboración para el curso.

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2.1 IMPUESTOS DIRECTOS

Son aquellos que gravan o afectan el patrimonio de una persona natural o jurídica de manera “directa”, aplicándose
sobre el total del capital en un determinado período de tiempo. Por ejemplo:
• Las utilidades líquidas que tenga una verdulería producto de sus ventas, en un período determinado.
• El sueldo de un trabajador mes a mes.
En esta categoría tenemos:
• Impuesto a la Renta, aquel que grava las rentas de capital.
• Impuesto único de 2ª categoría a los trabajadores, el cual grava las rentas del trabajo dependiente, sujeto
a un contrato de trabajo.
• Impuesto global complementario, impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile.
• Impuesto adicional, impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas naturales o jurídicas sin
domicilio o residencia en Chile, por servicios prestados para Chile, como sería el caso de un arquitecto
japonés que realiza una asesoría inmobiliaria en nuestro país.

2.2 IMPUESTOS INDIRECTOS

Los impuestos indirectos son los que gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de forma indirecta
como consecuencia de la circulación de la riqueza, ya sea mediante el consumo de bienes o a través de su
transmisión. 1
Ejemplos de estos son:
• Una persona al comprar pan está pagando el valor de producción y también tributos.
• Una persona al vender un producto también tributa por estar haciendo el traspaso de un bien.
Dentro de los impuestos indirectos se encuentran:
• Impuestos a las ventas y servicios: este impuesto grava las ventas y servicios con un 19% sobre el valor neto.
• Impuestos a los productos suntuarios: la primera venta o importación habitual o no de artículos que la ley
considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Los
artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares, pagarán una tasa del 50%. En el
caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma
tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al Valor
Agregado. 2

1
https://www.contabilidae.com/impuestos-directos-e-indirectos/
2
https://www.contabilidae.com/impuestos-directos-e-indirectos/

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• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares: bebidas analcohólicas, 10%;
licores, piscos, etc., 31,5% y vinos destinados al consumo, 20,5%.
• Impuesto a los tabacos: cigarros puros (52,6%), tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).
• Impuestos a los combustibles: este impuesto grava la primera venta o importación de gasolina automotriz
y de petróleo diésel.

2.3 OTROS IMPUESTOS

Son aquellos que afectan a operaciones relacionadas con el comercio exterior y ciertas operaciones mercantiles
además de las herencias y donaciones, a saber:
• Impuesto al comercio exterior: aquel aplicable a las importaciones realizadas.
• Impuesto a los actos jurídicos (de Timbres y Estampillas): aquel que grava principalmente los documentos
o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del
capitalespecificado en cada documento.
• Contribuciones de Bienes Raíces: aquel que se aplica sobre el avalúo de los bienes raíces y dependerá su
monto del valor del bien. La recaudación de dicho impuesto se va directamente a las municipalidades del
país.

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COMENTARIO FINAL
Los sistemas son dinámicos y en tributación más aún al menos en Chile, pues en los últimos 10 años se han
intensificado las modificaciones e incluso el término “reforma tributaria”, cuyo alcance considera la modificación de
uno o varios impuestos bajo la justificación de mejorar el funcionamiento del sistema tributario, esto por el hecho
de que también pueden considerarse parte de estos cambios los que se relacionan con las atribuciones de los
organismos que participan en tal sistema, el cumplimiento de los objetivos por los cuales se instauran nuevas leyes
y se establecen nuevos impuesto.
En Chile, se han realizado modificaciones con el objeto de activar la economía, generar nuevos empleos, distribuir la
carga tributaria de forma más equitativa, etc., pero siempre que se producen cambios, corresponde a los técnicos y
profesionales que se desempeñan en el área actualizarse y capacitarse.

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REFERENCIAS
Contabilidae (s.f.). Impuestos directos e indirectos: Definición y ejemplos. Recuperado de:
https://www.contabilidae.com/impuestos-directos-e-indirectos/
Decreto Ley Nº 830 (1974). Código Tributario. Ministerio de Hacienda. Publicado en el Diario Oficial, 31 dediciembre
de 1974. Recuperado de: http://bcn.cl/1uw3h
Decreto Ley Nº 824 (1974). Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Ministerio de Hacienda.
Publicado en el Diario Oficial, 31 de diciembre de 1974. Recuperado de:http://bcn.cl/1uvy5
IACC (2019). Sistema tributario chileno. Legislación Tributaria. Semana 2.
Ley Nº 20.899 (2016). Simplifica el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales
tributarias. Ministerio de Hacienda. Diario Oficial, 8 de febrero de 2016. Recuperadode: http://bcn.cl/1uuzp
SII (s.f.a). Preguntas frecuentes. Residencia o domicilio en Chile. Recuperado de http://goo.gl/gZhrzl
SII (s.f.b). Preguntas frecuentes. ¿Quiénes son contribuyentes de primera o segunda categoría? Recuperado de
http://goo.gl/fMohyP
SII (s.f.c). Contribuyentes. Empleados y pensionados. Recuperado de http://goo.gl/dVpbco
SII (s.f.d). Contribuyentes. Profesionales y trabajadores independientes. Recuperado de http://goo.gl/Eq2w53
SII (s.f.e). Contribuyentes. Extranjeros y chilenos sin domicilio ni residencia en Chile. Recuperado de
http://goo.gl/MOIvw9.
Zabala, J.L:. (2010).Manual de Derecho Tributarios. Santiago, Chile: Thomson Reuters PuntoLex.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2021). Estructura Tributaria Chilena. Legislación tributaria. Semana 2.

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